1、l内容提示本章主要阐述会计报表的基本理论及资产负债表、利润表和现金流量的结构、内容和资产负债表、利润表的编制法。l第一节第一节 财务会计报告概述财务会计报告概述l第二节第二节 利润表利润表和利润分配表和利润分配表l第三节第三节 资产负债表资产负债表l第四节第四节 现金流量表现金流量表l第五节第五节 报告财务分析报告财务分析 一、财务会计报告的意义一、财务会计报告的意义 财务会计报表财务会计报表是根据帐簿资料编制的，以一定的指标体系，集中而概括地向企业外部报告企业在一定日期的财务状况和一定时期内经营成果、现金流量的书面文件, 包括财务报表和其他财务报告。 财务报告的作用财务报告的作用：提供经济决
2、策所需要的财务信息；提供受托人履行受托责任的信息。二、财务会计报告的构成二、财务会计报告的构成 “本条例所指财务会计报告，是指企业对外提供本条例所指财务会计报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量的文件。的经营成果、现金流量的文件。” 财务会计报告构成：财务会计报告构成： 1.1.会计报表及其附表会计报表及其附表 2.2.会计报表附注会计报表附注 3.3.财务情况说明书财务情况说明书财务会计报表及其附表：财务会计报表及其附表： 1 1. .资产负债表资产负债表 （反映财务状况）（反映财务状况） 所属附表：
3、资产减值准备明细表所属附表：资产减值准备明细表 应交增值税明细表应交增值税明细表 2.2.利润表（反映经营成果）利润表（反映经营成果） 所属附表：利润分配表所属附表：利润分配表 分布报表（业务分布）分布报表（业务分布） 分布报表（地区分布）分布报表（地区分布） 3.3.现金流量表（反映现金的流出、流入数量）现金流量表（反映现金的流出、流入数量） 4 4. .股东权益增减变动表股东权益增减变动表会计报表附注会计报表附注：是为了便于报表使用者理解报表的内容而对报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法以及报表中的重要项目所做的解释和进一步说明。财务情况说明书财务情况说明书：是对企业一定时期生产经营的
4、基本情况，利润实现和分配情况，资金筹集和使用情况，以及对企业的财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的事项等所做的文字阐述。三、会计报表的分类：三、会计报表的分类：按经济内容分按经济内容分类类反映财务状况的报表反映经营成果的报表反映成本、费用的报表资产负债表（静态）现金流量表（动态）利润表（动态）利润分配表（动态）期间费用明细表制造费用明细表主要产品成本表按主要服务对象分按主要服务对象分对外报表（财务会计报表对外报表（财务会计报表） 内部报表（管理会计报表）内部报表（管理会计报表）按编报周期分类：按编报周期分类：年报、半年报、季报、月报年报、半年报、季报、月报按编报范围分类按编报范围分类个别会
5、计报表个别会计报表合并会计报表合并会计报表第一节 财务报告概述10 一、利润表的意义一、利润表的意义l 损益表损益表，是总括反映企业在一定期间经营成果及，是总括反映企业在一定期间经营成果及其构成的报表。其作用：其构成的报表。其作用：第三节 损益表13构成要素：收入费用利润构成要素：收入费用利润第三节 损益表16 .23917一、一、资产负债表的意义资产负债表的意义l资产负债表，是总括反映企业在某一特定日期财务状况的报表。也称财务状况表。l作用： 构成要素：资产负债所有者权益构成要素：资产负债所有者权益根据有关总帐、明细帐余额直接抄列待处理财产损溢 未分配利润项目根据有关总帐余额分析计算填列（三
6、）实例：0光华工厂19XX年3月31日资产负债表 0一、概念及编制基础一、概念及编制基础l现金流量表，是以现金(现金等价物)为基础编制，反映企业在某一时期现金流动情况，并说明和分析其财务状况变动情况的报表。l现金 指货币资金l现金等价物 指企业持有的期限短、流动性强、易于转化为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。第四节 现金流量表33l经营活动，指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。即与净利润实现有关的交易事项；l投资活动，指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。 筹资活动，是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。l影响现金流量的会计事项分析：影响现
7、金流量的会计事项分析： 公式：现金流入量现金流出量现金净流量公式：现金流入量现金流出量现金净流量 业务类型1，经济业务发生在现金项目之间； 业务类型2，经济业务发生在非现金项目之间； 业务类型3，经济业务发生在现金项目与非现金项目之间。增长增长110%一、财务分析概念一、财务分析概念l 财务分析是对企业的财务状况和经营成果的总结性分析，其目的是总结过去、评价现在、展望未来。财务分析以公司财务报表资料为主要依据，将大量报表会计核算信息转换为决策有用的财务信息，据此判断公司的偿债能力、营运能力、盈利能力，指出企业财务状况现存的问题，作出正确的评价结论。二、财务分析的主要方法二、财务分析的主要方法l
8、比率分析法比率分析法l趋势分析法趋势分析法l因素分析法因素分析法 （一）流动性（短期偿债能力）比率（一）流动性（短期偿债能力）比率1 1、流动比率流动资产、流动比率流动资产/ /流动负债流动负债l经验比值为经验比值为2 22 2、速动比率（流动资产存货）、速动比率（流动资产存货）/ /流动负债流动负债l经验比值为经验比值为1 13 3、现金比率（货币资金短期投资）、现金比率（货币资金短期投资）/ /流动负债流动负债l对于一个处在财务困境的企业可用该指标判断其对于一个处在财务困境的企业可用该指标判断其偿债能力大小偿债能力大小l一个正常企业，该指标不宜过高一个正常企业，该指标不宜过高1 1、应收账
9、款周转率（次数）赊销净额、应收账款周转率（次数）赊销净额/ /平均应收平均应收账款余额账款余额 应收账款周转率（天数）应收账款周转率（天数）360/360/应收账款周转应收账款周转次数次数一般而言，周转次数越高（天数越短），应一般而言，周转次数越高（天数越短），应收账款的管理效果越好收账款的管理效果越好但也不是周转次数越高越好，应和企业的信但也不是周转次数越高越好，应和企业的信用政策对比，判断其是否在合理范围用政策对比，判断其是否在合理范围l存货周转天数存货周转天数360/360/存货周转次数存货周转次数存货周转次数主营业务成本存货周转次数主营业务成本/ /平均存货成本平均存货成本l一般而言，
10、次数高一些（天数短一些），说明一般而言，次数高一些（天数短一些），说明存货的管理水平高，但也要分析存货的持有水存货的管理水平高，但也要分析存货的持有水平是否合理。平是否合理。l流动资产周转率主营业务收入/平均流动资产l平均流动资产（期初流动资产期末流动资产）/2l一般而言，流动资产周转率越高，流动资产的管理水平越好。1、销售净利率净利润销售净利率净利润/ /主营业务收入主营业务收入2 2、总资产报酬率息税前利润、总资产报酬率息税前利润/ /平均资产总额平均资产总额3 3、每股收益（、每股收益（EPSEPS）净利润）净利润/ /普通股的股数普通股的股数4 4、市盈率股票市价、市盈率股票市价/EPS/EPS正常比值在正常比值在5 51010之间之间1 1、资产负债率负债总额、资产负债率负债总额/ /资产总额资产总额2 2、利息保障倍数息税前利润、利息保障倍数息税前利润/ /利息利息一般认为，该指标比值至少大于一般认为，该指标比值至少大于3 3（综合分析举例）（综合分析举例）
