1、杭州市审计局固定资产投资审计处杭州市审计局固定资产投资审计处l一、总览资料：一、总览资料：l1.总-1杭州市国家建设项目竣工决算审计工作流程图l2.总-2杭州市审计局国家建设项目审计协审单位招标投标管理办法l3.总-3杭州市审计局国家建设项目工程审计操作程序l4总-4 杭州市国家建设项目协审单位培训操作手册l5总-5 杭州市审计局国家建设项目协审任务考核方案（讨论）l6总-6杭州市审计局国家建设项目审计协审单位费用支付标准l二、协审准备阶段资料：二、协审准备阶段资料：l7预-1杭州市审计局关于审计 项目竣工（工程价款结算）决算的预通知书l8预-2 被审计单位需先提供的工程技术及前期资料清单l9
2、预-3 国家建设项目审前调查情况表一、二、三l10预-4 国家建设项目工程价款结算联系单移交目录l三、协审实施阶段资料：三、协审实施阶段资料：l11 施-1审计实施方案l12 施-2 任务安排表l13施-3审计通知书l14施-4 协审任务委托书l15施-5 协审单位承诺书l16施-6 提供线索的函l四、初审阶段：四、初审阶段：l17底-1 工程量初步审计计算表l18底-2 钢 筋 初 步 审 计 表l19底-3（1）土建工程预（决）算初步审计表（一）l20底-3（2）安装工程预（决）算初步审计表（二）l21底-4（1）土建预（决）算初步审计比较表（一）l22底-4（2）安装预（决）算初步审计比
3、较表（二）l23底-4（3）工程预（决）算初步审计比较表l24底-5 材料价差（信息）初步审计明细表l25底-6 材料价差（市场）初步审计比较表l26底-7（1）土建直接费初步审计比较表 （一）l27底-7（2）安装直接费初步审计比较表 （二）l28底-8 审 计 工 作 记 录 稿 纸l29底-9 国家建设项目现场审计签证单l30底-10 月度进度情况l31底-11 初审审计报告格式l五、对账阶段：五、对账阶段：l32、对-1 工程造价审计核对纪要l33、对-2 补充证据记录l34 对-3 施工单位愿意配合国家建设项目审计的函l35、底-8 审 计 工 作 记 录 稿 纸l36、底-9 国家
4、建设项目现场审计签证单l37、底-10 月度进度情况l六、终审阶段：六、终审阶段：l38终-1投资项目工程造价审计概况表l39终-2国家建设项目工程造价定案表l40终-3国家建设项目工程造价审定表l41终-4 审定汇总表l42终-5国家建设项目工程造价审定书l43终-6国家建设项目工程价款结算征求意见l44终-7审计结果报告格式l七、复核阶段（略）七、复核阶段（略）第一节.杭州市审计局国家建设项目审计概况1.杭州市国家建设项目的基本情况1.1范围、数量、类型及投资1.2影响和注目程度1.3目前建筑领域的问题1.4市政府193号令以来的基本情况2.项目审计机构2.1职能2.2组织结构3.操作程序
5、?1.1.市政府市政府193193号令号令2.2.网上申报规定网上申报规定3.3.计划管理办法计划管理办法4.4.招投标管理办法招投标管理办法5.5.招投标评标办法招投标评标办法6.6.业务组织办法业务组织办法7.7.操作规定操作规定8.68.6号令的有关规定号令的有关规定9.9.廉政规定廉政规定1.1.概念概念2.2.审计目标审计目标3.3.审计范围及重点审计范围及重点4.4.有关内涵有关内涵5.5.一般审计要求一般审计要求6.6.审计报告的内容及结构审计报告的内容及结构7.7.其他事项其他事项l第一节第一节. .资料收集资料收集l第二节第二节. .底稿制作底稿制作l第三节第三节. .内控检
6、查清单内控检查清单l第四节第四节. .初审报告内容及格式初审报告内容及格式l第五节第五节. .对账签证指南对账签证指南l第六节第六节. .终审报告内容及格式终审报告内容及格式l第七节第七节. .复核程序复核程序l第八节第八节. .动态管理及排名动态管理及排名焦点问题焦点问题l资料资料l合同及补充合同合同及补充合同l变更变更l价差价差l招投标内容招投标内容l 0网上申报，前期摸底调查。l 1年度计划（审计局制发）l 2协审单位公开招投标，两年确定一批。 3审计项目的安排，打包， 任务分配书。审前调查。预通知书。 5制订实施方案。89l 13适时抽查并填制抽查打分表中华人民共和国审计法杭州市国家建
7、设项目审计办法制定项目审计计划制定年度项目审计计划确定具体项目的协审单位采用招投标方式确定协审中介机构项目预审计通知书审前调查收集项目工程价款结算审计资料制定审计方案发出审计通知书签订审计任务委托协议书每月汇报项目审计情况初审报告复核工程项目审计核对签证审计报告 审计报告复核进行财务审计审计报告 征求被审计单位意见审 计 回访审计意见书审计决定执行项目终结进入项目复审程序提出复审意见归档l概念概念: :组织协审单位实施工程价款审计组织协审单位实施工程价款审计l组织审计组织审计委托审计委托审计向社会借力，利用社会中介机构的专业特长向社会借力，利用社会中介机构的专业特长, ,按照审计机关的要求开展
8、工作。按照审计机关的要求开展工作。比喻：审计机关是脑，协审单位是手和眼。比喻：审计机关是脑，协审单位是手和眼。组织审计的对外法律主体是审计机关，组织审计的对外法律主体是审计机关，委托审计的对外法律主体是中介机构。委托审计的对外法律主体是中介机构。l协审：协助审计协审：协助审计l 协助审核协助审核l 协助审价协助审价l解决了社会中介机构的工作人员参与审计的执解决了社会中介机构的工作人员参与审计的执法身份。法身份。l工程价款审计：l主要针对项目建安投资建安投资的真实性、合法性以及效益性进行审计。l国家建设项目审计l是国家建设项目审计的一个重要部分。l国家建设项目审计覆盖了更加宽泛的范围，与项目建设
9、有关的一切经济活动，均纳入其审计的范围。如，前期的征地拆迁，委托设计，招投标，建安投资情况，建设单位的财务情况，甚至有关规费的交纳等。v其他管理部门的审核有：计划、财政、建设及行业主管部门，目前都有通过中介机构进行审价，造成审计与审价的概念上的模糊。这些审核行为或审价行为是管理部门的管理行为。 如：财政部建设部04年11月1日印发的建设工程价款结算暂行办法（财建2004369号）规定：“单项工程竣工结算或建设项目竣工总结算由总(承)包人编制，发包人可直接进行审查，也可以委托具有相应资质的工程造价咨询机构进行审查。政府投资项目，由同级财政部门审查。单项工程竣工结算或建设项目竣工总结算经发、承包人
10、签字盖章后有效” v审计机关对工程价款结算进行审计，是对国家建设项目整体进行审计监督的一个支部。它是独立的监督执法行为，不同于其他任何管理部门的管理行为。v根据审计法，浙江省政府146号令，杭州市政府193号令，实行国家建设项目竣工必审制。 v困惑？审计结果与法院民事判决结果的矛盾。 由于合同法与审计法不衔接，法院在审理此类案件时，往往抛开审计决定及其反映的事实，以建设单位与施工单位是平等的合同关系为由，仅仅依据双方签订的合同进行判决，大多数情况下判决施工单位胜诉。v解惑：合同法是民事大法， 审计法是行政法规，两者法律效力不一。v因此，对于某些施工承包商的诉讼行为，告甲方不按合同履行，法院理应
11、按照合同法判决。v然而审计部门反而更加应该加大取证力度，加大对施工单位涉嫌欺诈的查处力度，从而将其务必纳入行政法效力的范围里。l1）性质不同：前者是监督部门的行政执法行为；后者是中介服务。l2）内容不同：前者对政府关注的工程项目造价情况的真实性、合法性和效益性进行全面审计；后者对工程项目的造价情况的真实性、合法性进行第三方的见证。 3）受托方不同：前者受政府审计部门组织或委托；后者受建设方或项目法人等委托人的委托。4）身份不同：接受任务的中介机构是审计部门的协审单位，其参与项目的人员是协审人员，具有一定的执法身份；后者作为合同甲乙双方之外的社会第三方见证人身份。l5）角度不同：前者应具有审计部
12、门的独立性，对凡是涉及项目的建设、施工、设计、监理、供货等单位均纳入进行审计的范围，不受其他任何单位和个人的干扰。目前尤其关注造价的真实和甲方的管理问题；后者难以对委托方（甲方）的过错进行评判。l6）对象不同：前者主要针对项目法人或建设单位的行为，涉及到施工单位、监理单位、设计单位、供货单位甚至中介单位的配合；后者主要针对施工单位的行为。l通过核实建设项目造价的真实性，合法性和效益性，l一是揭示存在的问题l(真实性，合法性和效益性等方面）l二是分析产生问题的原因；l三是促进其能改正，根据自身问题加强管理，提高建设项目投资效益；l四是规范建筑市场。l一个中心：以国家建设项目审计为中心。l两个重点
13、：一量的扩张：按照193号令要求，拓展审计的覆盖面，逐步实现国家建设项目竣工必审制；二是质的提高：以规范程序为抓手，严格落实无重大失误为起步，加大深度，逐步完善审计质量。l三个方面并重：打假（真实性问题）；制乱（合法性问题）；促效（效益性问题）l内容内容-审计核实工程造价的真实性、合真实性、合法性和效益性。法性和效益性。l目前阶段，主要针对真实性、合法性，但必须包含效益性内容。l三者内容相互关联，方法上有一定层次性：l首先要搞清其造价的真实情况；l再看真实的内容中合法的情况；l在目前建筑行业高估冒算现象严重的情况下，在目前建筑行业高估冒算现象严重的情况下，真实性，合法性的审计是重中之重。真实性
14、，合法性的审计是重中之重。l最后再看损失浪费和促进管理等问题。l关键：要特别关注其中真实而不合法的内容和合法却不真实的内容，特别是设计变更和现场签证的真实性、合法性要更加慎重。l凡是涉及项目的主管部门及建设、设计、施工、监理等与工程价款结算有关的经济活动均属审计范围，不受审计管辖范围的限制。l v对工程价款结算审计的结果，涉及各方的理解是不同的： 施工单位看总数，只要总数上能接受，具体在什么项目上减了或增了，并不十分关心。 v建设单位和中介机构主要看结果的合理性，只要造价总体上控制好了，可能会出现有的项目该减的没减下来，有的项目该加的没加上去的情况，但不影响最终造价。 v审计则相对要求严格，依
15、法审计与实事求是相结合。不仅要求各个数值的真实性，而且要继续分析真实性基础上的合法性与效益性。每个数值的结论必须要有取证。出此之外，还要从提高投资效益的角度来做审计。一般审计要求？一般审计要求？l1 1 审计合同以及补充合同。审计合同以及补充合同。l合同类型？合同类型？l合同有无违反招投标实质性内容？合同有无违反招投标实质性内容？l如有，是何内容？如有，是何内容？l2 2. . 审计单位造价审计单位造价 要求算出单位面积中的各项造价要求算出单位面积中的各项造价指标。如单位总造价，单位分项工程指标。如单位总造价，单位分项工程造价，单位分部工程造价。造价，单位分部工程造价。l3.3.审计工程量以及
16、各项费用的计算审计工程量以及各项费用的计算l立项情况？立项情况？l工程量的计算？工程量的计算？l定额套用？定额套用？l人工费？材料费？机械费？人工费？材料费？机械费？l其他直接费用？其他直接费用？l现场经费？费率？包干？施工配合费？现场经费？费率？包干？施工配合费？l计划利润和税金计划利润和税金l4. 4. 审计设计变更审计设计变更l手续齐全？手续齐全？l内容真实？内容真实？l有无违背合同或招投标文件精神？有无违背合同或招投标文件精神？计算？计算？l现场核实？现场核实？l要注明联系单的号码要注明联系单的号码l5 5 审计材料价差审计材料价差l信息价？信息价？l市场平均价？市场平均价？l数量？数
17、量？l施工单位的发票？施工单位的发票？l6 6 审计独立费用审计独立费用l误工费？误工费？l点工费？点工费？l包干费？包干费？l施工配合费？施工配合费？l要注明联系单的号码要注明联系单的号码l一、预通知阶段一、预通知阶段（1 1）由我局发预通知书）由我局发预通知书, ,告之被审计单告之被审计单位提前准备有关竣工资料。位提前准备有关竣工资料。( (资料清单）资料清单）（2 2）第一次调查与联系，我局与协审单）第一次调查与联系，我局与协审单位共同派人前往联系与调查。位共同派人前往联系与调查。l二、联系催报阶段。二、联系催报阶段。l（1 1）由协审单位派人联系，原则要）由协审单位派人联系，原则要求求
18、1 1个礼拜左右个礼拜左右1 1次，要求有记录。次，要求有记录。l（2 2）遇到困难，要及时报告，由我）遇到困难，要及时报告，由我局协调。局协调。l三、资料交接要复核。三、资料交接要复核。（1 1）交接详见资料清单，）交接详见资料清单，（2 2）除结算资料和补充结算资料外，其余资料要求一次性收）除结算资料和补充结算资料外，其余资料要求一次性收齐，并签章。齐，并签章。（3 3）联系单当场编号，并编制目录。）联系单当场编号，并编制目录。（4 4）及时复核有关资料的完整性与合法性。如复印件需要与）及时复核有关资料的完整性与合法性。如复印件需要与原件比对，并盖原件比对，并盖“经比对，与原件无误经比对，
19、与原件无误”。（5 5）资料收集完成后，及时报告我局，并办理相关手续。包）资料收集完成后，及时报告我局，并办理相关手续。包括协议等。括协议等。（6 6）在初审报告中，要求说明资料收集的完整性，合法性。）在初审报告中，要求说明资料收集的完整性，合法性。l协审准备阶段资料：协审准备阶段资料：l1预-1杭州市审计局关于审计 项目竣工（工程价款结 算）决算的预通知书l2预-2 被审计单位需先提供的工程技术及前期资料清单l3预-3 国家建设项目审前调查情况表一、二、三l4预-4 国家建设项目工程价款结算联系单移交目录l协审实施阶段资料：协审实施阶段资料：l1 施-1审计实施方案l2 施-2 任务安排表l
20、3施-3审计通知书l4施-4 协审任务委托书l5施-5 协审单位承诺书l6施-6 提供线索的函l初审阶段：初审阶段：l1底-1 工程量初步审计计算表l2底-2 钢 筋 初 步 审 计 表l3底-3（1）土建工程预（决）算初步审计表（一）l4底-3（2）安装工程预（决）算初步审计表（二）l5底-4（1）土建预（决）算初步审计比较表（一）l6底-4（2）安装预（决）算初步审计比较表（二）l7底-4（3）工程预（决）算初步审计比较表l8底-5 材料价差（信息）初步审计明细表l9底-6 材料价差（市场）初步审计比较表l10底-7（1）土建直接费初步审计比较表 （一）l11底-7（2）安装直接费初步审计
21、比较表 （二）l12底-8 审 计 工 作 记 录 稿 纸l13底-9 国家建设项目现场审计签证单l14底-10 月度进度情况l15底-11 初审审计报告格式l核对签证阶段核对签证阶段: :l1 1、对、对-1 -1 工程造价审计核对纪要工程造价审计核对纪要l2 2、对、对-2 -2 补充证据记录补充证据记录l3 3、对、对-3 -3 施工单位愿意配合国家建设项目审施工单位愿意配合国家建设项目审 计的函计的函l4 4、底、底-8 -8 审审 计计 工工 作作 记记 录录 稿稿 纸纸l5 5、底、底-9 -9 国家建设项目现场审计签证单国家建设项目现场审计签证单l6 6、底、底-10 -10 月
22、度进度情况（每月月度进度情况（每月1010日书面报）日书面报）l终审阶段终审阶段: :l1 1终终-1-1投资项目工程造价审计概况表投资项目工程造价审计概况表l2 2终终-2-2国家建设项目工程造价定案表国家建设项目工程造价定案表l3 3终终-3-3国家建设项目工程造价审定表国家建设项目工程造价审定表l4 4终终-4 -4 审定汇总表审定汇总表l5 5终终-5-5国家建设项目工程造价审定书国家建设项目工程造价审定书l6 6终终-6-6国家建设项目工程价款结算征求意见国家建设项目工程价款结算征求意见l7 7终终-7-7审计结果报告格式审计结果报告格式l（包括审计修改说明（包括审计修改说明. .修
23、改比较表修改比较表. .有关线索的说明）有关线索的说明）l1.1.人员安排人员安排. .（要求由投标协审人员参加）（要求由投标协审人员参加）l2.2.组织合理组织合理. .（明确谁负责哪一块）（明确谁负责哪一块）l3.3.资料收集与复核资料收集与复核. .（落实人员，结果？）（落实人员，结果？）l4. 4. 质量质量 ( (初审报告及底稿初审报告及底稿, ,核对核对, ,证据证据, ,终审报告终审报告, ,复核结复核结果等果等) )l5. 5. 进度进度l6. 6. 服务服务( (线索等线索等) )详见考核办法详见考核办法l1.1.准备阶段准备阶段l2.2.实施阶段实施阶段l3.3.总结阶段总
24、结阶段l1.1.准备阶段准备阶段: :l( (施工单位的结算资料必须完备施工单位的结算资料必须完备.).)l(1)(1)安排好人员安排好人员(2(2人人),),指定地点指定地点. .l(2)(2)安排好对账和签证策略安排好对账和签证策略. .l(3)(3)要求施工单位提供愿意配合对账的函要求施工单位提供愿意配合对账的函. .l ( (格式化格式化) ) 其中内容要求其中内容要求: :愿意积极配合愿意积极配合, ,时间区段时间区段, ,对账对账人员的授权人员的授权. .l2.2.实施阶段实施阶段l(1)(1)每次对账每次对账, ,当场签证当场签证, ,做好核对纪做好核对纪要要. .l(2)(2)
25、发现重大线索发现重大线索, ,及时报告我局及时报告我局. .l(3)(3)做好证据补充的复核工作做好证据补充的复核工作. .l3.3.总结阶段总结阶段l(1)(1)汇总所有的核对纪要和签证汇总所有的核对纪要和签证记录记录. .l(2)(2)整理和签证定案表整理和签证定案表, ,审定表审定表, ,审定书审定书. .l哪些内容必须答复？哪些内容必须答复？l复核检查:重点检查协审的审计质量.l要求提供底稿,记录,报告及所有的原始资料。l要求接受查询和对错误事实的修改认定.l动态管理办法，详见复核办法。l根据质量检查，进度，大要案线索，服务等。l对12家协审单位和协审人员实行年度考核。l真实性核查?
26、l合法性核查?l真实性审查：即审查真实性审查：即审查工程价款结算工程价款结算的真实性。的真实性。l包括对合同，包括对合同，补充合同以及设计变补充合同以及设计变更和现场签证的真实情况进行核查更和现场签证的真实情况进行核查。l原则上，凡是不真实的内容均要原则上，凡是不真实的内容均要查查明并明并剔除。剔除。l重点之一重点之一是量的真实情况。是量的真实情况。l主要关注有无计算误差，是否存在多算、漏算、主要关注有无计算误差，是否存在多算、漏算、虚报工程量或将合同包干内容重复计取等问题。虚报工程量或将合同包干内容重复计取等问题。 l一要求现场取证，实地丈量复核一要求现场取证，实地丈量复核并做出现场记录，（
27、详见现场取并做出现场记录，（详见现场取证单）。注意需要监理、施工单证单）。注意需要监理、施工单位、建设单位和协审人员的签字。位、建设单位和协审人员的签字。另外可以用照片等再次佐证。另外可以用照片等再次佐证。 l二要求在初稿上要注明哪些内容进行过现场取证，及取证的结果（附上现场取证单）。l三要求将上述证据编号，并同第一次初稿一起上交。l关于单项价格，主要比对：1.是否违反招标文件和投标文件的实质性内容。2.需要关注价格是否偏离市场情况以及偏离的程度。 依据:是合同的约定单价是否符合定额，信息价和市场价。凡是偏离的，均要求在初稿中凡是偏离的，均要求在初稿中( (底底5,5,底底6)6)注明比注明比
28、对结果，并保留好取证询价的记录证据。对结果，并保留好取证询价的记录证据。l关于取费等内容的核查，关于取费等内容的核查，l1.1.看是否违反招标文件和投标文件的实质性内看是否违反招标文件和投标文件的实质性内容和其他有关规定和约定。容和其他有关规定和约定。l2.2.要求关注其标准是否偏离市场情况以及偏离要求关注其标准是否偏离市场情况以及偏离的程度。的程度。l依据是合同的约定单价是否符合定额，信息价依据是合同的约定单价是否符合定额，信息价和市场价。和市场价。l凡是偏离的，均要求在初稿中注明比对结果，凡是偏离的，均要求在初稿中注明比对结果，并保留好取证询价的证据。并保留好取证询价的证据。 l注意：l在
29、合同范围内的或受合同法保护的，但没有发生或部分发生事实的内容，若无法剔除，则要要求单独列出，报投资处复核。l另外，合同内容违反有关国家规定和招投标实质性内容的要单独列出报告。l同时需要关注量、价和取费的真实同时需要关注量、价和取费的真实情况，是特别需要关注的地方。情况，是特别需要关注的地方。l关于工程量的实际发生，要关注工关于工程量的实际发生，要关注工程量的计算是否符合规定的计算规程量的计算是否符合规定的计算规则，是否有计算误差，是否存在多则，是否有计算误差，是否存在多算、漏算、虚报工程量或将合同包算、漏算、虚报工程量或将合同包干内容重复计取等问题。干内容重复计取等问题。 l原则上要求：一必须
30、要与原有合原则上要求：一必须要与原有合同部分进行比照同部分进行比照。 l二必须进行现场取证，实地丈量复核并做出现场记录，（详见现场取证单）。注意需要监理、施工单位、建设单位和协审人员的签字。无法现场取证的，一定要有其他可信资料的佐证，如照片，出厂证明，原始单据等。同时必须在审核的初稿上要注明是否进行过现场取证，及取证的结果比对。 l三要求必须将上述证据编号，并三要求必须将上述证据编号，并同第一次初稿一起上交。同第一次初稿一起上交。 具有一定难度，因此要特别具有一定难度，因此要特别认真和仔细。判断真实性要结合认真和仔细。判断真实性要结合实际。实际。迷惑性迷惑性? ?合法性合法性? ?一看定额套用
31、是否正确，是否符一看定额套用是否正确，是否符合造价管理有关规定，是否存在合造价管理有关规定，是否存在定额理解偏差、将已含在定额内定额理解偏差、将已含在定额内的内容另行计取等问题；的内容另行计取等问题； l二看是否按约定的信息价计取；l三看是否符合市场价情况；l四看组价内容是否真实，尤其是用量是否符合定额含量或设计含量或计价的要求。 上述内容要求取证，要求在初审报告中上述内容要求取证，要求在初审报告中逐项说明是否违反招投标文件和合同实逐项说明是否违反招投标文件和合同实质性内容，价格是否偏离市场情况以及质性内容，价格是否偏离市场情况以及偏离的程度，并保留好取证的证据。偏离的程度，并保留好取证的证据
32、。 尤其是市场价部分的询价，要求出具尤其是市场价部分的询价，要求出具2 2人人在场的询价记录。在场的询价记录。 主要审查单项费率的计取主要审查单项费率的计取是否符合实际状况；是否符合实际状况；是否正确和完整；是否正确和完整；是否符合造价管理的有关规定。是否符合造价管理的有关规定。即对工程造价的内容是否符合国家相关法即对工程造价的内容是否符合国家相关法律法规，是否符合招投标文件和合同约律法规，是否符合招投标文件和合同约定，这里不详细展开。定，这里不详细展开。1.1.在初审阶段在初审阶段: :要求大家在初审报告中，务必说明好要求大家在初审报告中，务必说明好2 2个问个问题题: :一是真实的内容是否
33、合法，一是真实的内容是否合法，二是合法的内容是否真实。二是合法的内容是否真实。两个问题均要求单独列报。两个问题均要求单独列报。v被离招投标实质性内容的条款，一般都对施工单位有利。施工单位为了中标，会在投标时承诺一些明显不利于自己的事项，以降低造价，吸引业主的注意。中标后，又会通过各种途径来改变既定内容。如果按投标时的内容确定造价，就有可能发生亏损。 v审计时施工单位为达到以合同为准的目的，就会提出，合同是受法律保护的，审计要么认定合同无效，合同重新签过或抛开合同按实结算，否则合同就是有效的，结算应按合同办的怪论，胡搅蛮缠。 l首先，查明真实情况，即哪些部分违反或背离招投标实质性内容。l其次，查
34、明原因。l再次，在初审报告中提出建议方案。初审阶段结束后初审阶段结束后, ,程序要求程序要求: :1.1.将初审报告报我处审核将初审报告报我处审核. .2.2.审核同意后，由中介机构自行安排审核同意后，由中介机构自行安排2 2人在人在场与施工单位的对账。场与施工单位的对账。 l说明:l“对账”的概念，受托中介机构是代表审计部门，利用自身专业特长的，对真实性和合法性内容的核查并签证.l不是简单的讨价还价。l通过对账，所有的项目内容均要求有明确的答案，即是否真实，是否合法。 方法要求方法要求: :1.1.对账前对账前: :要有策略和方法。要有策略和方法。原则上，我们要求利用对造价审核的特长和对工程
35、内容原则上，我们要求利用对造价审核的特长和对工程内容的熟悉优势，分步骤地核实内容的真实性和合法性。的熟悉优势，分步骤地核实内容的真实性和合法性。. .2.2.对账中对账中: :讲究技巧讲究技巧. . 建议先谈原则问题，再核实量的问题，最后在即定原建议先谈原则问题，再核实量的问题，最后在即定原则下，核定单价问题并可直接汇总。则下，核定单价问题并可直接汇总。 具体情况具体分析。具体情况具体分析。NOTE:1.NOTE:1.每次一定要用核对机要将证据固定下来每次一定要用核对机要将证据固定下来. .详见核详见核对机要格式对机要格式 2.2.并作好记录并作好记录. . 详见审详见审计记录格式计记录格式
36、3.3.及时向机关反馈情况及时向机关反馈情况. .重大问题及时报告重大问题及时报告, ,一般问一般问题可以在每月题可以在每月1010日日. . 根据根据6 6号令要求号令要求, ,必须作好审计记录必须作好审计记录. . 要求每次对账，均要有对账记录和核对纪要。要求每次对账，均要有对账记录和核对纪要。 1.1.内容上内容上: : 协审人员应完整地作好初审计算结果的记录，对账记协审人员应完整地作好初审计算结果的记录，对账记录要记录当天达成一致的内容，以及约定下次对账的录要记录当天达成一致的内容，以及约定下次对账的时间与要求。时间与要求。 2.2.程序上程序上: : 要求施工单位对账人员等相关人员当
37、场的同意签认。要求施工单位对账人员等相关人员当场的同意签认。 对账记录要求编号，并在每月向我处报告进度时，交对账记录要求编号，并在每月向我处报告进度时，交我处备案。我处备案。 原则上原则上: :1.1.所有的竣工资料，由中介机构自行接受，判断所有的竣工资料，由中介机构自行接受，判断和采用和采用. . 由中介机构自行索要补充资料和证据由中介机构自行索要补充资料和证据. .2.2.新补充的资料和证据要求在每月汇报时，单独新补充的资料和证据要求在每月汇报时，单独列明原因、内容和结果。列明原因、内容和结果。3.3.由中介机构负责对补充资料和证据的真实性和由中介机构负责对补充资料和证据的真实性和合法性进
38、行评判。合法性进行评判。4.4.详见证据补充记录要求和格式详见证据补充记录要求和格式 每月汇报制度每月汇报制度: : 原则上原则上, ,即受托中介机构在接受审计任务即受托中介机构在接受审计任务后，向审计机关每月后，向审计机关每月1010日进行一次汇报。日进行一次汇报。 汇报时间汇报时间: :从分配到任务后从分配到任务后, ,即第一次联系资即第一次联系资料后开始的每月料后开始的每月1010日日, ,直至终审直至终审报告交出为止报告交出为止. .汇报内容汇报内容: :进度情况，遇到的困难以及重大线索。进度情况，遇到的困难以及重大线索。( (在工程造价审计过程中：在工程造价审计过程中：1 1）凡是发
39、现项目相关单位的行为违反国家）凡是发现项目相关单位的行为违反国家法律法规的内容，或者可能违反的有关法律法规的内容，或者可能违反的有关线索和其他异常现象，要求必须报告；线索和其他异常现象，要求必须报告；2 2）凡是可能造成工程造价内容较大变化的：）凡是可能造成工程造价内容较大变化的：包括核增、或在原初审过程中查明非法、包括核增、或在原初审过程中查明非法、不真实的，后在对账过程中，需要改变不真实的，后在对账过程中，需要改变结论的，均需报告。结论的，均需报告。汇报方式汇报方式: :可以传真或电邮可以传真或电邮 每月进度情况表格式每月进度情况表格式 经过对账核查，凡是签证结果经过对账核查，凡是签证结果
40、与原初审报告不一致的，均需要与原初审报告不一致的，均需要在终审报告中，逐条说明，并附在终审报告中，逐条说明，并附上相关补充的证据。上相关补充的证据。杭州红星剧院价款审计总包价款审杭州红星剧院价款审计总包价款审计中有关问题计中有关问题 v竣工资料特别是竣工图是计量工程量的主要依据之一。竣工图由施工单位编制，有时会做点手脚，监理把关不严，导致虚报造价。 v但是，现场清点的工作量较大，而且竣工资料已有建设、施工、监理的签字确认，是否有必要再去核实?v有人认为，除非工程量核不下来方可作为一个突破口。 l施工图与竣工图的区别和对照。l设计变更或联系单的更换问题。l原始备案合同与补充合同的变化问题。l现场
41、查证。梅家坞茶文化村的工程量实地核实与记录l疑疑2.2.隐蔽工程的工程量怎样核实认定隐蔽工程的工程量怎样核实认定? ?v现在监理不到位的现象较为普遍，隐蔽工程的质和量令人堪忧。v审计时如果碰到资料不全或有疑问时，就要对隐蔽工程的工程量进一步核实。v过程中可能会有这样的情况，就是建设、监理、施工都到场了，施工方也认可了测量的方式，但结果出来后，与之心理差距较大，施工方拒不认账 。v因此,反而更加需要现场的签证记录.v注意科学方式方法,利用施工记录,进货记录,发票等判断.可现场破坏性抽查.如公路沥青厚度等.v当然,尽可能少破坏.疑疑3.3.审计时审计时, ,发现业主签证同意的材料发现业主签证同意的
42、材料价格明显高于同期的市场价，怎么价格明显高于同期的市场价，怎么审审 ?v招投标及签订合同时未确定价格的材料，如一些高档的装饰材料，其价格是在施工过程中业主和施工单位协商定的，监理也签了字。v审计调查后发现，价格明显高于同期的市场价。 v市场调查的价格能否作为定价的依据呢v如果审计了解到施工单位的采购价也不高，并取得了采购合同，那采购合同价能否作为依据呢 v假如这两种情况都不行，那高签的材料价格还能不能核，又怎样核呢 v1.判断价格是否高?要比较得结论.v2.判断施工单位或甲方是否存在欺诈行为?v3.信息一定要反馈。杭州红星剧院工程石材价格杭州红星剧院工程石材价格审计审计价格对比购货合同监理查
43、询施工查询审计决定疑疑4.4.由于业主的违规操作而发生的反映由于业主的违规操作而发生的反映在造价上的费用能否计量在造价上的费用能否计量 v业主经验不足，或玩忽职守，或滥用职权，就可能导致施工方索赔，增加造价。如项目以总承包的方式发包，过程中业主自行将一部分工程分包出去，总包单位遂向业主索要总包管理费。业主的行为本身就是违规的，由此又增加了一笔总包管理费，像这样的费用能计入工程造价吗？业主的责任又该如何追究呢？ v目前阶段,查明真实的情况下,按照合同的约定,应该计入。v但是需要说明的是，业主的失误或者其他有可能的违法线索，务必记录，并要向我处汇报。5.5.施工单位投标时的优惠方式如何认定施工单位
44、投标时的优惠方式如何认定? ? v施工单位在投标时，会对初始报价进行优惠，有的单位会明确是一次性还是按比率优惠，但有的单位则含糊其辞，只说原报价多少，优惠多少，优惠后的报价是多少。询标时问题也没提，没弄清楚。一般的项目，都会有增加的内容。施工方在结算时则按一次性优惠计，审计时则习惯性按比率优惠，增加的内容也同样要优惠，分歧由此而生。v首先,搞清楚优惠的范围,内容和幅度。v有参考依据的，根据参考依据来定性，没有明确的，则需要甲、乙双方明确后，再次定性。v需要说明的是，无论如何的明确和定性，均需要你们对其他同类工程在大概时间的优惠情况的进行比照。v6.6.审计时发现施工单位在投标时有审计时发现施工
45、单位在投标时有舞弊行为，造价如何确定舞弊行为，造价如何确定 v审计中发现招投标过程中存在舞弊行为，与之关联的施工单位的造价是否还能按其投标文件及合同确定的基本计价、取费来计算。v首先,需要认定合同的有效性,可以根据最高人民法院的司法解释，来初步判断。v另外，需要结合实际情况，一事一议。如：绿化工程，可采取如下办法解决：l1、切实做好乔木的清点工作，清点时记录乔木的蓬形、胸径、高度，是否姿美，乔木的品种以及有无杀头；2、做好灌木、小苗或时花的数量统计工作，灌木、小苗报价时一般按每平方米的株数进行报价，审计人员可到现场实地圈几个平方清点，看其每平方米的含量与报价的标准是否有较大差异，时花的数量应注
46、意其报价中每年更换几季；3、请有园林绿化经验的专家进行指导或与承包商进行审价的谈判，力主在谈判中争取主动；l4、施工单位认为合同金额是不可调整的理由不成立。l 在此案例中，合同经多次变更增加，且最后一份合同为事后签的合同。理由是合同是根据预算数签订的，合同也好、预算也好只是一工程项目需要执行的计划，实际完成多少数量，应以实际数量为准（如差旅费报销的标准），由于在该项目中承包商的法人有行贿情节，且乔木单价畸高，灌木数量差距很大，最终核减XXX万元。 如果能够判断后增加的工作量大到理应成为一个项目进行发包而未进行招投标，则按未进行招投标处理。l7.7.工程价款结算审计如何取证工程价款结算审计如何取
47、证 ?v审计时，有一些问题需要施工单位予以签证认可，但施工单位会提出自己不是被审计对象，不需要签证，特别是一些关系切身利益的签证单，更是不肯签。有的会提出要在总价出来后再签，总价满意了就签，不满意则不签。 因此,一、前面要做好核对机要的。这类需要协调的问题，根据情况来判定。首先要争取到甲方的配合。另外，要及时向审计机关报告，并说明原因。再者，可以将施工单位其他有关违法的问题一并报告审计机关，以便我们同时实施对施工单位的延伸审计。l1.在初审报告阶段前，不得单独与施工单独接触。l2.注意保密性。结果与过程只能相关人员报告。l3.该回避的，未回避的，同体问题。l4.尺度问题：客观。公正l5. 资料
48、保管，保守秘密。（行为准则）法规依据：建设部关于印发1999年整顿和规范建设市场的意见的通知（1999）建建第53号 附件关于若干违法违规行为的判定转包 （概念） 建筑法第二十八条转包.doc违法分包 建筑法第二十九条分包.doc挂靠 建筑法第二十六条挂靠.docl法规依据：法规依据：l建设部关于印发1999年整顿和规范建设市场的意见的通知(1999)建建第53号的附件关于若干违法违规行为的判定l 转包行为转包行为l 根据建筑法第二十八条“禁止承包单位将其承包的全部建筑工程转包给他人，禁止承包单位将其承包的全部建筑工程肢解以后以分包的名义分别转包给他人。”和建设部关于进一步加强工程招标投标管理
49、的规定，承包单位在承接工程后，对该工程不派出项目管理班子，不进行质量、安全、进度等管理，不依照合同约定履行承包义务，无论将工程全部转包给他人，还是以分包名义将工程肢解后分别转包给他人的，均属转包行为。l 转让勘察、设计、监理业务的行为，是指与项目法人未解除合同关系，并未经项目法人同意，将承接的勘察、设计或监理业务的全部或部分转给他人的行为。l l违法分包行为违法分包行为l 根据建筑法第二十九条的规定，凡分包工程未在承包合同中约定或经建设单位认可，施工总承包单位没有自行完成建筑工程主体结构施工，分包单位不具备相应资质条件，以及分包单位将其承包的工程再分包的，均为违法分包行为。 挂靠行为挂靠行为l
50、 根据建筑法第二十六条的规定，凡转让、出借资质证书或者以其他方式允许他人以本单位名义承接工程任务的，均属挂靠承接工程任务，包括无资质证书的单位、个人或低资质等级的单位，通过种种途径和方式，利用有资质证书或高资质等级的单位名义承接工程任务。l其判定条件是：（一）有无资产的产权（包括所有权、使用权、处分权、受益权等）连系，即其资产是否以股份等方式划转现单位，并经公证；（二）有无统一的财务管理，不能以“承包”等名义搞变相的独立核算；（三）有无严格、规范的人事任免和调动、聘用手续。凡不具备上述条件之一的，定为挂靠行为。比较招标文件、投标文件、询标纪要、投标承诺、合同、补充协议中的实质性内容，关注合同中
