1、Servyou新个税法及过渡期政策介绍Servyou新个税法及过渡期政策介绍Servyou新个税法及过渡期政策介绍一、此次改革前后的主要变化点1、简并所得项目，、简并所得项目， 建立综合所得按年计税的制度建立综合所得按年计税的制度税改前税改前税改后税改后1、工资薪金所得、工资薪金所得2、劳务报酬所得、劳务报酬所得3、稿酬所得、稿酬所得4、特许权使用费、特许权使用费1、工资薪金所得、工资薪金所得2、劳务报酬所得、劳务报酬所得 综合所得综合所得3、稿酬所得、稿酬所得4、特许权使用费、特许权使用费5、个体工商户生产经营所得、个体工商户生产经营所得6、对企事业单位的承包承租经营所得、对企事业单位的承包
2、承租经营所得5、经营所得（其中对企事业单位的承、经营所得（其中对企事业单位的承包承租经营所得的工资薪金所得并入包承租经营所得的工资薪金所得并入综合所得）综合所得）7、财产租赁所得、财产租赁所得8、财产转让所得、财产转让所得9、利息、股息、红利所得、利息、股息、红利所得10、偶然所得、偶然所得11、其他所得、其他所得6、财产租赁所得、财产租赁所得7、财产转让所得、财产转让所得8、利息、股息、红利所得、利息、股息、红利所得9、偶然所得、偶然所得一、此次改革前后的主要变化点2、完善扣除模式，提高基本减除费用标准，新增专项附加扣除、完善扣除模式，提高基本减除费用标准，新增专项附加扣除税改前税改前税改后
3、税改后基本减除费用：基本减除费用：3500元元/月月附加减除费用：附加减除费用：1300元元/月月基本减除费用：基本减除费用：5000元元/月月三险一金三险一金专项扣除：三险一金专项扣除：三险一金无专项附加扣除项目无专项附加扣除项目专项附加扣除专项附加扣除:子女教育、继续教育、子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人金、赡养老人商业健康保险、个人税收递延型商业商业健康保险、个人税收递延型商业养老保险、企业年金和职业年金等养老保险、企业年金和职业年金等依法确定的其他扣除项目：商业健康依法确定的其他扣除项目：商业健康保险、个人税收递延型商业养
4、老保险、保险、个人税收递延型商业养老保险、企业年金和职业年金等企业年金和职业年金等一、此次改革前后的主要变化点3、优化税率结构、优化税率结构税改前税改前税改后税改后工资、薪金所得适用工资、薪金所得适用3%-45%的七级超额累进税率；的七级超额累进税率；个体工商户的生产经营个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的所得和对企事业单位的承包经营所得、承租经承包经营所得、承租经营所得实行营所得实行5%-35%的五的五级超额累进税率。级超额累进税率。综合所得适用税率：拉综合所得适用税率：拉长长3%、10%、20%税率级税率级距，相应缩小距，相应缩小25%税率级税率级距，维持距，维持30%，35%，45%
5、税率级距不变；经营税率级距不变；经营所得适用税率：维持所得适用税率：维持5%-35%税率不变，大幅拉长税率不变，大幅拉长各级税率级距。各级税率级距。一、此次改革前后的主要变化点级数全月应纳税所得额税率(%)速算扣除数含税级距（原税率）1不超过1500元的3%02超过1500元至4500元的部分10%1053超过4500元至9000元的部分20%5554超过9000元至35000元的部分25%10055超过35000元至55000元的部分 30%27556超过55000元至80000元的部分 35%55057超过80000元的部分45%13505级数全月应纳税所得额税率%速算扣除数含税级距（新税
6、率）1不超过3000元的3%02超过3000元至12000元的部分10%2103超过12000元至25000元的部分20%14104超过25000元至35000元的部分25%26605超过35000元至55000元的部分30%44106超过55000元至80000元的部分35%71607超过80000元的部分45%15160一、此次改革前后的主要变化点级数全年应纳税所得额税率（%）1不超过15000元的52超过15000元至30,000元的部分103超过30,000元至60,000元的部分204超过60,000元至100,000元的部分305超过100,000元的部分35级数全年应纳税所得额税
7、率（%）1不超过30000元的52超过30000元至90000元的部分103超过90000元至300000元的部分204超过300000元至500000元的部分305超过500000元的部分35一、此次改革前后的主要变化点4、完善涉外政策、完善涉外政策税改前税改前税改后税改后居民纳税人认定标准：居民纳税人认定标准：境内居住满境内居住满1年年境内居住满境内居住满183天天一、此次改革前后的主要变化点5、变革征管模式（居民个人、变革征管模式（居民个人 综合所得）综合所得）税改前税改前税改后税改后以代扣代缴为主、自以代扣代缴为主、自行申报为辅行申报为辅代扣代缴、自行申报代扣代缴、自行申报汇算清缴、多
8、退少补汇算清缴、多退少补优化服务、事后抽查优化服务、事后抽查一、此次改革前后的主要变化点6、健全社会配套、健全社会配套税改前税改前税改后税改后主要依靠扣缴单位，主要依靠扣缴单位，外部门依赖程度低外部门依赖程度低需要外部支撑：需要外部支撑：法律支撑法律支撑，修订税收征管法，修订税收征管法信息支撑，信息支撑，部门信息共享、共治部门信息共享、共治信用支撑，信用支撑，对失信者实施联合惩戒对失信者实施联合惩戒技术支撑，技术支撑，打造适应自然人服务管理的系统打造适应自然人服务管理的系统二、过渡期政策介绍一、工资薪金个税扣除额适用一、工资薪金个税扣除额适用3500还是还是5000，与哪个月工资无，与哪个月工
9、资无关。关。过渡期税法的执行时间，是以工资的税款所属期进行划分，而不是以劳动所属期来划分。（1）税款所属期指的是纳税人实际领取实际领取工资的月份，纳税人在哪一个月拿到工资，那么拿到工资的这个月就是税款所属期。工资在10月1日后发放，那么适用的扣除额就是5000元，在10月1日前发放，适用的扣除额就是3500元。【例】陈某在2018年10月5号才拿到8月的劳动工资，那么该笔工资的税款所属期就是2018年10月（11月份申报），适用新扣除额5000元和新税率。二、过渡期政策介绍二、税前扣除问题个人在2018年10月1日至12月31日取得的工资薪金所得，不扣不扣除除个税新法规定的子女教育、赡养老人等
10、六项专项附加扣除费用，2019年1月1日以后才开始扣除。可以在税前扣除的事项包括：1、5000元费用。2、专项扣除。包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等。3、其他扣除。其他扣除包括：（1）补充养老保险（2）商业健康保险。（3）捐赠支出。（4）通讯费补贴。二、过渡期政策介绍三、年终奖问题三、年终奖问题（一）年终奖计算方法在2018年度（9-12月）还存在。至于至于2019年度及以年度及以后年终奖计算方法还存在不存在，目前税务总局尚未明确。后年终奖计算方法还存在不存在，目前税务总局尚未明确。（二）新个税下的年终奖的计算问题国税发2
11、0059号文件规定，取得全年一次性奖金，单独作为一个月工单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税资、薪金所得计算纳税。年终奖2018年9月份发（2018年10月份申报）适用旧扣除额3500和旧税率，2018年10月-12月发（2018年11月-2019年1月份申报）适用新扣除额5000和新税率。【例】【例】2018年年10月发放工资月发放工资6000元，年终奖元，年终奖30000元，则工资应交个税元，则工资应交个税（6000-5000）*3%=30元；年终奖适用税率元；年终奖适用税率3%，应缴个税，应缴个税30000*3%=900元。如果年终奖在元。如果年终奖在9月发放，则年终奖适用税率月发放，则
12、年终奖适用税率10%，速算扣除数为，速算扣除数为105元。元。二、过渡期政策介绍四、个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者、企事业单位承包承租经营者的生产经营所得计税方法。（一）对个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者、企事业单位承包承租经营者2018年第四季度取得的生产经营所得，减除费用按照5000元/月执行，前三季度减除费用按照3500元/月执行。（二）对个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者、企事业单位承包承租经营者2018年取得的生产经营所得，用全年应纳税所得额分别计算应纳前三季度税额和应纳第四季度税额，其中应纳前三季度税额按照税法修改前规定的税率和
13、前三季度实际经营月份的权重计算，应纳第四季度税额按照新税率表和第四季度实际经营月份的权重计算。具体计算方法：二、过渡期政策介绍1、月（季）度预缴税款的计算。、月（季）度预缴税款的计算。本期应缴税额=累计应纳税额-累计已缴税额累计应纳税额=应纳10月1日以前税额+应纳10月1日以后税额应纳10月1日以前税额=（累计应纳税所得额税法修改前规定的税率-税法修改前规定的速算扣除数）10月1日以前实际经营月份数累计实际经营月份数应纳10月1日以后税额=（累计应纳税所得额税法修改后规定的税率-税法修改后规定的速算扣除数）10月1日以后实际经营月份数累计实际经营月份数二、过渡期政策介绍2、年度汇算清缴税款的计算。、年度汇算清缴税款的计算。汇缴应补退税额=全年应纳税额-累计已缴税额全年应纳税额=应纳前三季度税额+应纳第四季度税额应纳前三季度税额=（全年应纳税所得额税法修改前规定的税率-税法修改前规定的速算扣除数）前三季度实际经营月份数全年实际经营月份数应纳第四季度税额=（全年应纳税所得额税法修改后规定的税率-税法修改后规定的速算扣除数）第四季度实际经营月份数全年实际经营月份数
