1、情境三：主要经济事项会计制度设计企业会计制度设计子情境一：货币资金业务制度设计子情境一：货币资金业务制度设计子情境二：采购与付款业务制度设计子情境二：采购与付款业务制度设计子情境三：生产制造业务制度设计子情境三：生产制造业务制度设计子情境四：销售与收款业务制度设计子情境四：销售与收款业务制度设计子情境五：筹资业务制度设计子情境五：筹资业务制度设计子情境六：投资业务制度设计子情境六：投资业务制度设计情境三：主要经济事项会计制度设计采购与付款业务会计制度设计 采购与付款业务的内部控制制度 采购业务内部控制方法的设计【引例引例】 品居公司从事家具制造业，成立于品居公司从事家具制造业，成立于20042
2、004年，下设财务部，年，下设财务部，采购部，销售部，生产部和仓储部，由总经理吴智全面负采购部，销售部，生产部和仓储部，由总经理吴智全面负责生产经营管理。该公司采购的物资主要是原材料和五金责生产经营管理。该公司采购的物资主要是原材料和五金配件，原材料包括木料，玻璃，油漆等。采购部门有配件，原材料包括木料，玻璃，油漆等。采购部门有4 4人，人，其中经理其中经理1 1名，采购员名，采购员3 3名（贾庄，易凡，兵吒）。贾和易名（贾庄，易凡，兵吒）。贾和易负责原材料的采购，兵负责五金配件的采购。兵深受信任，负责原材料的采购，兵负责五金配件的采购。兵深受信任，故总经理授权兵根据需要自行决定五金配件价格和
3、供应商。故总经理授权兵根据需要自行决定五金配件价格和供应商。自公司成立始，以上人员即负责现在的工作。自公司成立始，以上人员即负责现在的工作。而今，品居公司的五金配件的采购成本高于行业内同等而今，品居公司的五金配件的采购成本高于行业内同等规模的其他企业，员工们愤愤不平，说干什么都不如搞采规模的其他企业，员工们愤愤不平，说干什么都不如搞采购。吴总为此很烦恼。购。吴总为此很烦恼。【引例引例】问题与任务：问题与任务： 你认为什么原因导致了公司的现状？你认为什么原因导致了公司的现状？ 吴总应采取什么措施？吴总应采取什么措施？ 【知识准备知识准备】一、基本概念及特征采购是指企业购买物资或接受劳务及支付款项
4、等相关活动。 采购是企业生产经营的起点，既是企业的“实物流”的重要组成部分，又与“资金流”密切关联。采购物资的质量和价格、供应商的选择、采购合同的订立、物资的运输、验收等供应链状况，在很大程度上决定了企业的生存与可持续发展。 二、采购业务会计制度设计的目标123落实采购与付款各环节的经营管理责任，保证物落实采购与付款各环节的经营管理责任，保证物资和采购资金的安全资和采购资金的安全制定合理的业务流程，使相关部门和人员高效协制定合理的业务流程，使相关部门和人员高效协作，及时满足生产经营的物资或劳务需要作，及时满足生产经营的物资或劳务需要准确及时地进行会计核算，真实完整地提供采购准确及时地进行会计核
5、算，真实完整地提供采购与付款的会计信息。与付款的会计信息。【任务处理】【任务处理】（一）授权批准及岗位分工控制制度（一）授权批准及岗位分工控制制度 1 1、采购的授权批准制度、采购的授权批准制度 2 2、采购业务的岗位分工制度、采购业务的岗位分工制度一、采购业务内部控制方法设计1、采购的授权批准制度采购的授权批准制度 采购业务的授权批准制度要求包括以下五个方面：采购业务的授权批准制度要求包括以下五个方面：（1 1）审批人应当在授权范围内进行审批，不得超越审批权）审批人应当在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。限。（2 2）经办人应当在职责范围内按照审批人的批准意见办理）经办人应当在职责范围内
6、按照审批人的批准意见办理采购与付款业务。采购与付款业务。（3 3）对于重要和技术性很强的采购业务，应当实行集体决）对于重要和技术性很强的采购业务，应当实行集体决策和审批，必要时组织专家论证，防止出现决策失误而造策和审批，必要时组织专家论证，防止出现决策失误而造成严重损失。成严重损失。（4 4）严禁未经授权的机构或人员办理采购与付款业务。）严禁未经授权的机构或人员办理采购与付款业务。（5 5）按照请购、审批、采购、验收、付款等规定的程序办）按照请购、审批、采购、验收、付款等规定的程序办理采购业务，并在各环节设置相关的记录，填制相应的凭理采购业务，并在各环节设置相关的记录，填制相应的凭证，建立完整
7、的采购登记制度。证，建立完整的采购登记制度。2、采购业务的岗位分工制度采购业务的岗位分工制度（1 1）建立岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权）建立岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权 限，确保不相容岗位相互分离、制约和监督。限，确保不相容岗位相互分离、制约和监督。（2 2）不得由同一部门或个人办理采购付款业务的全过程。）不得由同一部门或个人办理采购付款业务的全过程。（3 3）采购与付款业务不相容岗位至少包括：）采购与付款业务不相容岗位至少包括： 请购与审批请购与审批 询价与确定供应商询价与确定供应商 采购合同的订立与审计采购合同的订立与审计 采购与验收采购与验收 采购验收与相关会计记录采
8、购验收与相关会计记录 付款审批与付款执行付款审批与付款执行 （4 4）配备合格的业务人员并视具体情况进行岗位轮换。）配备合格的业务人员并视具体情况进行岗位轮换。例例 情境引例品居公司违反了岗位责任控制制度如下规定：品居公司违反了岗位责任控制制度如下规定： 1. 1.询价与确定供应商属于采购业务的不相容岗位；询价与确定供应商属于采购业务的不相容岗位；五金配件的询价和确定供应商不应由兵吒一人负责。五金配件的询价和确定供应商不应由兵吒一人负责。 2. 2.岗位轮换制度。岗位轮换制度。 采购部的采购部的4 4名人员在现在岗位上工作已超过名人员在现在岗位上工作已超过5 5年，公年，公司应考虑对他们进行岗
9、位轮换。司应考虑对他们进行岗位轮换。（二)采购与付款业务的内部控制制度 采购与付款业务的主要流程采购与付款业务的主要流程各环节的主要风险点及控制措施各环节的主要风险点及控制措施 采购业务的后评估采购业务的后评估 采购与付款业务主要单据采购与付款业务主要单据 1、采购与付款业务的主要流程 采购流程采购流程5 5订立框架协议或采购合同订立框架协议或采购合同6 6管理供应过程管理供应过程7 7验收验收8 8退货退货2 2请购请购3 3选择供应商选择供应商4 4确定采购价格确定采购价格1 1编制需求计划和采购计划编制需求计划和采购计划1010会计控制会计控制9 9付款付款需求计划请购采购计划选择供应商
10、管理供应过程确定采购价格订立框架协议或采购合同订立框架协议或采购合同验收是否合格取得发票入库退货办理索赔等付款会计控制采购业务的后评价采采购购与与付付款款业业务务流流程程图图 2.各环节的主要风险点及控制措施（1）编制需求计划和采购计划主要风险控制措施需求或采购计划不合理、不按实际需求安排采购需求或采购计划不合理、不按实际需求安排采购或随意超计划采购，甚至与企业生产经营计划不协调或随意超计划采购，甚至与企业生产经营计划不协调等。等。根据实际需求准确、及时地编制需求计划根据实际需求准确、及时地编制需求计划经审批后，作为重要的执行依据。经审批后，作为重要的执行依据。主要风险控制措施缺乏采购申请制度
11、，请购未经适当审批或越权审批缺乏采购申请制度，请购未经适当审批或越权审批 建立采购申请制度建立采购申请制度严格按照预算执行进度办理请购手续，预算调整程严格按照预算执行进度办理请购手续，预算调整程序，由具备审批权限的部门或人员审批后，再行办理序，由具备审批权限的部门或人员审批后，再行办理对不符合规定的采购申请，应要求请购部门调整请对不符合规定的采购申请，应要求请购部门调整请购内容或拒绝批准购内容或拒绝批准。2.各环节的主要风险点及控制措施（2）请购 （3）选择供应商2.各环节的主要风险点及控制措施主要风险控制措施供应商选择不当，可能导致采购物资质次价高，甚供应商选择不当，可能导致采购物资质次价高
12、，甚至出现采购人员收受贿赂等舞弊行为。至出现采购人员收受贿赂等舞弊行为。建立科学的供应商评估和准入制度建立科学的供应商评估和准入制度择优确定供应商择优确定供应商建立供应商管理信息系统和供应商淘汰制度建立供应商管理信息系统和供应商淘汰制度主要风险控制措施采购定价机制不科学，采购定价方式选择不当，缺乏采购定价机制不科学，采购定价方式选择不当，缺乏对重要物资品种价格的跟踪监控，导致采购价格不合对重要物资品种价格的跟踪监控，导致采购价格不合理，可能造成企业资金损失理，可能造成企业资金损失健全采购定价机制，采取协议采购、招标采购、询比健全采购定价机制，采取协议采购、招标采购、询比价采购、动态竞价采购等多
13、种方式，科学合理地确定价采购、动态竞价采购等多种方式，科学合理地确定采购价格采购价格定期研究市场价格变动趋势，确定重要物资品种的采定期研究市场价格变动趋势，确定重要物资品种的采购执行价格或参考价格。购执行价格或参考价格。2.各环节的主要风险点及控制措施（4）确定采购价格 （5）订立框架协议或采购合同2.各环节的主要风险点及控制措施主要风险控制措施框架协议签订不当，可能导致物资采购不顺畅；未框架协议签订不当，可能导致物资采购不顺畅；未经授权对外订立采购合同，合同对方主体资格、履约经授权对外订立采购合同，合同对方主体资格、履约能力等未达要求、合同内容存在重大疏漏和欺诈，可能力等未达要求、合同内容存
14、在重大疏漏和欺诈，可能导致企业合法权益受到侵害。能导致企业合法权益受到侵害。供应商的主体资格、信用状况等进行风险评估；框架供应商的主体资格、信用状况等进行风险评估；框架协议的签订应引入竞争制度协议的签订应引入竞争制度根据确定的供应商、采购方式、采购价格等情况，拟根据确定的供应商、采购方式、采购价格等情况，拟订采购合同，准确描述合同条款，明确双方权利、义订采购合同，准确描述合同条款，明确双方权利、义务和违约责任，按照规定权限签署采购合同。务和违约责任，按照规定权限签署采购合同。组织专业人员参与谈判，对重要物资验收量与合组织专业人员参与谈判，对重要物资验收量与合同量之间允许的差异，应当作出统一规定
15、同量之间允许的差异，应当作出统一规定 （6）管理供应过程2.各环节的主要风险点及控制措施主要风险控制措施缺乏对采购合同履行情况的有效跟踪，运输方式选择缺乏对采购合同履行情况的有效跟踪，运输方式选择不合理，忽视运输过程保险风险，可能导致采购物资不合理，忽视运输过程保险风险，可能导致采购物资损失或无法保证供应损失或无法保证供应跟踪合同履行情况，跟踪合同履行情况，及时提出解决方案及时提出解决方案选择合理的运输工具和方式，办理运输、投保等选择合理的运输工具和方式，办理运输、投保等事宜。事宜。全过程的采购登记制度全过程的采购登记制度主要风险控制措施验收标准不明确、验收程序不规范、对验收中存在验收标准不明
16、确、验收程序不规范、对验收中存在的异常情况不作处理，可能造成账实不符、采购物资的异常情况不作处理，可能造成账实不符、采购物资损失。损失。制定明确的采购验收标准，制定明确的采购验收标准，重点关注采购合同、发票等原始单据与采购物资的数重点关注采购合同、发票等原始单据与采购物资的数量、质量、规格型号等是否一致。量、质量、规格型号等是否一致。实行验收与入库责任追究制度。实行验收与入库责任追究制度。2.各环节的主要风险点及控制措施（7）验收主要风险控制措施若验收过程中发现质量，规格型号差错等问题，采购若验收过程中发现质量，规格型号差错等问题，采购人员要立即提出解决方案上报审批。人员要立即提出解决方案上报
17、审批。采购人员开出退货单，并与供应商交涉退货，赔偿采购人员开出退货单，并与供应商交涉退货，赔偿事宜，供应商核对信息后，取回不合格的货物并进行事宜，供应商核对信息后，取回不合格的货物并进行赔偿，采购人员重新进行采购程序。赔偿，采购人员重新进行采购程序。采购人员开出退货单，双方协商后，由供应商取回采购人员开出退货单，双方协商后，由供应商取回不合格货物后，重新发货，并赔偿由此给企业造成的不合格货物后，重新发货，并赔偿由此给企业造成的损失。损失。2.各环节的主要风险点及控制措施（8）退货主要风险控制措施付款审核不严格、付款方式不恰当、付款金额控制付款审核不严格、付款方式不恰当、付款金额控制不严，可能导
18、致企业资金损失或信用受损。不严，可能导致企业资金损失或信用受损。严格审查采购发票等票据的真实性、合法性和有效性，严格审查采购发票等票据的真实性、合法性和有效性，判断采购款项是否确实应予支付。判断采购款项是否确实应予支付。合理选择付款方式合理选择付款方式加强预付账款和定金的管理，加强预付账款和定金的管理，发现有疑问的预付款项，应当及时采取措施，尽快收发现有疑问的预付款项，应当及时采取措施，尽快收回款项。回款项。2.各环节的主要风险点及控制措施（9）付款可编辑总经理 采购部经理 采购员 供应商编制采购退货管理制度具体执行货物采购实施接货清点，组织质量检验重新发货审核审核发现问题提出解决方案开 退
19、货 单 ，要求赔偿审批审核核对信息赔偿，取回货物是否按时发货收货验收是否采采购购退退货货管管理理流流程程图图 第一，严格审查采购发票等票据的真实性、合法性和有效性，判断采购款项是否确实应予支付。 第二，根据国家有关支付结算的相关规定和企业生产经营的实际，合理选择付款方式。 第三，加强预付账款和定金的管理 主要风险控制措施缺乏有效的采购会计系统控制，未能全面真实地记录缺乏有效的采购会计系统控制，未能全面真实地记录和反映企业采购各环节的资金流和实物流情况，相关和反映企业采购各环节的资金流和实物流情况，相关会计记录与相关采购记录、仓储记录不一致，可能导会计记录与相关采购记录、仓储记录不一致，可能导致
20、企业采购业务未能如实反映以及采购物资和资金受致企业采购业务未能如实反映以及采购物资和资金受损。损。企业应当加强对购买、验收、付款业务的会计系统企业应当加强对购买、验收、付款业务的会计系统控制，详细记录供应商情况、采购申请、采购合同、采控制，详细记录供应商情况、采购申请、采购合同、采购通知、验收证明、入库凭证、退货情况、商业票据、购通知、验收证明、入库凭证、退货情况、商业票据、款项支付等情况，做好采购业务各环节的记录，确保会款项支付等情况，做好采购业务各环节的记录，确保会计记录、采购记录与仓储记录核对一致。计记录、采购记录与仓储记录核对一致。定期核对往来款项。定期核对往来款项。2.各环节的主要风
21、险点及控制措施（10）会计控制3、采购业务的后评估由于采购业务对企业生存与发展具有重要影响，企业应当建立采购业务后评估制度。就此，企业应当定期对物资需求计划、采购计划、采购渠道、采购价格、采购质量、采购成本、协调或合同签约与履行情况等物资采购供应活动进行专项评估和综合分析，及时发现采购业务薄弱环节，优化采购流程。同时，将物资需求计划管理、供应商管理、储备管理等方面的关键指标纳入业绩考核体系，促进物资采购与生产、销售等环节的有效衔接，不断防范采购风险，全面提高采购效能。4、采购与付款业务主要单据 采购计划表采购计划表请购单请购单询价单询价单 采购合同采购合同 采购订单采购订单入库单发票发票退货单
22、退货单 付款凭证付款凭证验收单 物资需求计划物资需求计划表表 往来对账单往来对账单 采购与付采购与付款业务的款业务的主要单据主要单据入库单入库单验收单验收单（2）部分单据参考样式序号序号物资物资名称名称规格型规格型号号单位单位需求需求库存库存质量要求质量要求需用日期需用日期 数数 量量批准人批准人 货管部门货管部门 需求部需求部门门 填表人填表人表表3-2-2 3-2-2 物资需求计划表物资需求计划表请请购购 品名品名规格型号规格型号单单位位数数量量交货地交货地及方式及方式库存库存量量可用天数可用天数询询价价厂商名称厂商名称单价单价总价总价品品 质质交货日期交货日期付款条付款条件件审审核核货管
23、部货管部 经办人经办人需求部门需求部门请购：请购： 询价：询价：审审批批总经理总经理分管副总分管副总财务部财务部 本单一式四联，需求，采购，货管，财务部门各执一联。本单一式四联，需求，采购，货管，财务部门各执一联。填单日期填单日期 需用日期需用日期 编号编号 表表3-2-3 3-2-3 请请 购购 单单品名品名生产生产日期日期编编号号型号型号/ /规格规格数数量量单价单价金额金额生产厂家生产厂家备注备注 合计金额大写：合计金额大写： 佰佰 拾拾 万万 仟仟 佰佰 拾拾 元元 角角 分分 小写小写: :供货单位供货单位联系人联系人 联系电话联系电话使用部门意见使用部门意见验收小组验收小组意见意见
24、会计会计 采购员采购员 请购人请购人 货管员货管员本单一式四联：第一联货管员记帐留存，第二联会计记帐联，本单一式四联：第一联货管员记帐留存，第二联会计记帐联， 第三联采购留存第三联采购留存, ,第四联返交货人作回执联。第四联返交货人作回执联。表表3-2-4 3-2-4 验验 收收 入入 库库 单单 年年 月月 日日 编号：第编号：第 号号表表3-2-5 3-2-5 往往 来来 对对 账账 单单年 月 日付款单位付款单位收款单位收款单位付款内容付款内容金额金额收款内容收款内容金额金额付款合计（大写）付款合计（大写）收款合计（大写）收款合计（大写）付款单位付款单位财务专用章财务专用章收款单位收款单
25、位财务专用章财务专用章财务负责人财务负责人财务负责人财务负责人经办人经办人经办人经办人对账时间对账时间对账时间对账时间 表表3-2-6 3-2-6 退货单退货单/ /借项凭单借项凭单年 月 日退货人退货人收货人收货人退货原因退货原因发票号码发票号码发票类型发票类型折让额折让额商品名称商品名称数量数量含税单价含税单价不含税单价不含税单价 含税金额含税金额不含税金额不含税金额审批审批 经办人经办人编制需求计划请购请购单编制采购计划选择供应商管理供应过程退货退货单验收入库入库单发货付款付款凭证发票协议合同或订单购购货货与与付付款款业业务务流流程程及及单单据据流流转转图图 验收单采购计划表物资需求计划
26、表需求部门需求部门 购货部门购货部门 货管部门货管部门 财务部门财务部门 供应商供应商询价单确认采购价格订立框架协议或采购合同框架协议或合同或订单取得核对付款相关凭证账务处理二、采购与付款业务核算与报告方法二、采购与付款业务核算与报告方法的设计的设计（一）采购与付款业务的核算方法设计 （二）采购与付款业务的报告设计ntsnts原材料采购与付原材料采购与付款业务有四种常款业务有四种常见情形见情形货到付款，货到付款，即结算凭证即结算凭证和发票等单和发票等单据与材料同据与材料同时到达时到达 交款发货，交款发货，货款已付或货款已付或商业汇票已商业汇票已开出但材料开出但材料尚未到达或尚未到达或验收入库验
27、收入库赊购交易采购核算，材料已到，赊购交易采购核算，材料已到，结算凭证未到，货款尚未支付结算凭证未到，货款尚未支付预付货款采购预付货款采购1 1原材料采购业务核算方法设计原材料采购业务核算方法设计核算方法设计如下表总分类账户设置采购类型 账务处理明细账簿/账户设置材料采购货到付款材料采购 应交税费 银行存款设数量金额式账簿，按供应单位和物资品种进行明细核算在途物资在途物资 应交税费 银行存款按供应单位进行明细核算应交税费设“应交增值税”明细账簿应付票据交款发货材料采购应交税费 银行存款或 应付票据设置“应付票据备查簿”，应付账款赊购交易材料采购应交税费 应付账款按不同的债权人进行明细核算应付账
28、款 银行存款总分类总分类账户设置账户设置 采购类型采购类型 账务处理账务处理明细账簿明细账簿/账户设置账户设置预付账款预付账款预付款预付款预付账款预付账款 银行存款银行存款按供应单位进行明细核按供应单位进行明细核算算材料采购材料采购应交税费应交税费 预付账款预付账款原材料原材料计划成本计划成本法法原材料原材料 材料采购材料采购 材料成本差异材料成本差异设数量金额式材料明细设数量金额式材料明细账，按保管地点，类别，账，按保管地点，类别，品种，规格进行明细核品种，规格进行明细核算算材 料 成 本材 料 成 本差异差异实际成本实际成本法法原材料原材料 在途物资在途物资三栏式账簿，三栏式账簿，按类别和
29、品种进行明细按类别和品种进行明细核算核算2. 2. 其他物资采购核算其他物资采购核算 商品采购另设商品采购另设“物资采购物资采购”，“在途物资在途物资”，“库存商品库存商品”，“商品进销差价商品进销差价”等科目，选用库存商品进价或售价法核算，方法等科目，选用库存商品进价或售价法核算，方法与原材料采购业务核算相似。与原材料采购业务核算相似。 其他采购另设其他采购另设“工程物资工程物资”，“固定资产固定资产”，“在建工程在建工程”等等科目核算。科目核算。 3. 采购退货业务核算方法的设计退退 货货 类类 型型账账 务务 处处 理理借借 方方贷贷 方方实际成本法实际成本法计划成计划成本法本法退货同时
30、收回货退货同时收回货款款银行存款银行存款应交税费应交税费- -应交增值税应交增值税（进项税额）（红字）（进项税额）（红字）原材料原材料原材料原材料材料成材料成本差异本差异退货但货款尚未退货但货款尚未收回收回其他应收款其他应收款应交税费应交税费- -应交增值税应交增值税（进项税额）（红字）（进项税额）（红字）原材料原材料退货但货款尚未退货但货款尚未支付支付应付账款应付账款应交税费应交税费- -应交增值税应交增值税（进项税额）（红字）（进项税额）（红字）原材料原材料以原材料采购退货为例，常见三种退货情形及核算方法如表 （二）采购与付款业务的报告设计（二）采购与付款业务的报告设计采购订单明细表采购订
31、单明细表订单订单编号编号客户名客户名称称订订 购购品名品名数数量量金金额额 货到货到票到票到货到货到票未票未到到货未到货未到票到票到货票货票均未均未到到付款付款情况情况 会计会计 ： 采购员采购员: :表表3-2-103-2-10应付账款汇总表应付账款汇总表 年 月 日 单位：元 供应商供应商交易日期交易日期预定付款日预定付款日应付应付已付已付余额余额 合计合计会计会计: :【知识归纳】主要业务活动主要业务活动重要控制点重要控制点岗位分工岗位分工遵行岗位不相容原则遵行岗位不相容原则编制需求和采购计划编制需求和采购计划及时编制，计划适量及时编制，计划适量请购请购明确审批权限和程序，严格审批明确审
32、批权限和程序，严格审批选择供应商选择供应商健全供应商准入，淘汰制度，优选供应商，签订质保协议健全供应商准入，淘汰制度，优选供应商，签订质保协议确定采购价格确定采购价格健全采购定价机制，采取协议、招标、询比价、竞价采购等多健全采购定价机制，采取协议、招标、询比价、竞价采购等多种采购方式，制定重要物资的采购执行或参考价格种采购方式，制定重要物资的采购执行或参考价格订立采购合同订立采购合同供应商信用评估，按照规定权限签署采购合同，明确权责供应商信用评估，按照规定权限签署采购合同，明确权责管理供应过程管理供应过程采购合同跟踪采购合同跟踪验收验收验收标准明确，实行验收与入库责任追究制度验收标准明确，实行
33、验收与入库责任追究制度退货退货及时发现和解决问题及时发现和解决问题付款付款票据审核审批，付款方式选择，预付款管理票据审核审批，付款方式选择，预付款管理会计控制会计控制详细记录，专人对账详细记录，专人对账采购与付款业务内部控制方法的设计账户设置明确核算内容Your text in here分货到付款、交款发货、赊购和预付款分货到付款、交款发货、赊购和预付款四种不同业务类型进行账务处理四种不同业务类型进行账务处理月末填报订单明细表和应付账款明细表月末填报订单明细表和应付账款明细表 2 2采购与付款业务核算和报告方法设计采购与付款业务核算和报告方法设计【情境思考】品居公司规定，采购金额在10万元以下的，由生产部门经理批准，采购金额超过10万元的，由总经理批准，由于吴总出差，生产车间又急用，生产部门经理多次批准了超过10万元的采购申请。物资采购后，由采购人员验收，出具验收证明后交仓储部门保管；还规定采购退货由采购部门决定，办理退货后，采购部门有时并不通知财务部门。你认为公司规定违背了哪些内控原则？你打算出具哪些改进建议？本情景小结本情景小结 致致 谢谢可编辑
