1、主主 讲讲 : : 巫建国巫建国 教授教授 一个国家民族的教育程度一个国家民族的教育程度, ,最容最容易从他们在街上的行为和举止看出来易从他们在街上的行为和举止看出来的。你在街上的表现就能够说明你的的。你在街上的表现就能够说明你的整个教养。整个教养。 亚米契斯亚米契斯第十二章、国家预算第十二章、国家预算第一节第一节 、 预算：本质、原则与分类预算：本质、原则与分类第二节、预算编制与管理第二节、预算编制与管理第三节、第三节、 预算法及预算制度预算法及预算制度第四节、预算平衡与调节第四节、预算平衡与调节第一节第一节 、 预算：本质、原则与分类预算：本质、原则与分类预算是国家的基本财政收支计划。 本
2、届政府编制的施政预算年度的预期财政收本届政府编制的施政预算年度的预期财政收支、平衡一览表。资本主义早期，受民主与法制支、平衡一览表。资本主义早期，受民主与法制思潮影响，提出了政府预算计划性、公开性的要思潮影响，提出了政府预算计划性、公开性的要求；求；国家预算创始于英国国家预算创始于英国，成熟于美国成熟于美国。目前已。目前已经成为各国政府规范财政行为的基本制度。经成为各国政府规范财政行为的基本制度。 现在，预算制度已成为实施公共财政管理的现在，预算制度已成为实施公共财政管理的基础，它规范着政府活动的范围和方向。基础，它规范着政府活动的范围和方向。 预算原则：是政府选择预算形式及体系必须遵预算原则
3、：是政府选择预算形式及体系必须遵循的原则，也是预算编制的方针。循的原则，也是预算编制的方针。预算的完整性。预算的完整性。政府预算应包括全国公政府预算应包括全国公共收支，反映全部财政活动，不允许超越预算约束。共收支，反映全部财政活动，不允许超越预算约束。 预算的统一性。预算的统一性。要求按照统一的法律、要求按照统一的法律、制度、政策和程序编制制度、政策和程序编制 年度性。年度性。要求按年编制，便于比较、管要求按年编制，便于比较、管理与监督。理与监督。 公开性。公开性。预算公开接受全社会的监督与预算公开接受全社会的监督与了解。了解。 预算年度：编制和执行预算的法定时预算年度：编制和执行预算的法定时
4、限，起有效期。限，起有效期。 历年制、跨年制（历年制、跨年制（4 4月、月、7 7月、月、1010月）月）预算形式及功能预算形式及功能 预算形式是规范其性质、范畴、时间预算形式是规范其性质、范畴、时间跨度的编制方式跨度的编制方式： 总预算与单位预算总预算与单位预算. . 中央预算与地方预算中央预算与地方预算 增量预算与零基预算增量预算与零基预算 年度预算与中长期预算年度预算与中长期预算 （周期滚动预算）（周期滚动预算） 单式预算与复式预算单式预算与复式预算 单式预算是在预算年度内将全部预算单式预算是在预算年度内将全部预算收支汇集编入单一的总预算内，而不区收支汇集编入单一的总预算内，而不区分各类
5、预算的经济性质。分各类预算的经济性质。 复式预算是在一个预算年内，把全部预算收复式预算是在一个预算年内，把全部预算收支按照经济性质汇集编入两个或两个以上对照表，支按照经济性质汇集编入两个或两个以上对照表，以特定的预算收入来源保证特定的预算支出，并以特定的预算收入来源保证特定的预算支出，并使两者具有相对稳定的对应关系，从而编成两个使两者具有相对稳定的对应关系，从而编成两个或两个以上的预算。或两个以上的预算。 一般有：一般有： 经常预算与建设预算；经常预算与建设预算； 经常预算、建设预算、社会保障预算和国经常预算、建设预算、社会保障预算和国有资产预算线，根据国情仅是称呼略有差别本质有资产预算线，根
6、据国情仅是称呼略有差别本质是一样的，英国称为：线上预算与线下预算，日是一样的，英国称为：线上预算与线下预算，日本称为：一般会计与特别会计（日本）。本称为：一般会计与特别会计（日本）。第二节、预算编制与管理第二节、预算编制与管理、预算要素、预算要素、预算编制与审批、预算编制与审批、预算的执行与监督、预算的执行与监督预算要素预算要素预算主体预算主体预算年度预算年度会计方式会计方式预算科目设置预算科目设置预算平衡方式预算平衡方式预算方式预算方式、预算要素、预算要素 、预算编制与审批、预算编制与审批 预算编制是预算收支计划的确定及其预算编制是预算收支计划的确定及其组织的过程。组织的过程。 预算需经历预
7、算需经历“编审编审- -执行执行- -监督监督”的程的程序，政府机构编制、报立法机构审批、序，政府机构编制、报立法机构审批、接受司法机构的监督。接受司法机构的监督。 、预算的执行与监督、预算的执行与监督 预算执行是整个预算工作的重要环节，各级预预算执行是整个预算工作的重要环节，各级预算由本级政府负责实施。算由本级政府负责实施。 收入部门包括税务局、海关、公债委托发行部收入部门包括税务局、海关、公债委托发行部门等。各级地方财政依法根据体制分工将应上缴的门等。各级地方财政依法根据体制分工将应上缴的财政收入，通过国库上缴上级财政。财政收入，通过国库上缴上级财政。 各级财政部门依法足额拨付预算资金并实
8、行财各级财政部门依法足额拨付预算资金并实行财政监督与管理。政监督与管理。 预算调整必须经过立法机构审批，决算也由财预算调整必须经过立法机构审批，决算也由财政部门编制并由立法机构审批。政部门编制并由立法机构审批。 国家预算实行行政监督、司法监督并行的双重国家预算实行行政监督、司法监督并行的双重监督。监督。 预算法是国家调整预算关系的法律规范的总称，是财政法规体系的基本法。它规定国家预算的组成及组织方式、各级政府管理预算的权利和责任，预算、决算的编制和审批程序，预算执行制度和纪律等。 第三节、第三节、 预算法及预算制度预算法及预算制度 预算法的体系可分为三类：预算法的体系可分为三类：一是以预算的组
9、织管理权利和责任为主要一是以预算的组织管理权利和责任为主要内容的预算权责法；内容的预算权责法；二是以预算组织和管理的基本规定为主要二是以预算组织和管理的基本规定为主要内容的预算权责法；内容的预算权责法；另一种是以预算编制、审定、执行和复核另一种是以预算编制、审定、执行和复核为主要内容的预算程序法为主要内容的预算程序法。 一是大陆法系国家的预算法，一般有成文的一是大陆法系国家的预算法，一般有成文的预算法典规范，并以此规范中央、地方预算管理。预算法典规范，并以此规范中央、地方预算管理。德国在宪法中有德国在宪法中有8 8条是对预算内容的规定，并在此条是对预算内容的规定，并在此基础上制定了基础上制定了
10、预算原则法预算原则法、联邦预算法典联邦预算法典和和促进经济稳定和增长法促进经济稳定和增长法； 另一是英美法系的预算法，一般没有专门的预另一是英美法系的预算法，一般没有专门的预算法典，仅通过宪法有关法律、专项预算法规，算法典，仅通过宪法有关法律、专项预算法规，或将每年通过的预算案作为预算法，比如美国的或将每年通过的预算案作为预算法，比如美国的国会预算法案国会预算法案、预算会计法案预算会计法案平衡预平衡预算法案算法案等。等。 积极的运用法律手段，调整财政关系，调节经济生活，强化预算管理。预算法系归纳起来有两类：预算法系归纳起来有两类：第四节、预算平衡与调节第四节、预算平衡与调节一、预算平衡与预算赤
11、字一、预算平衡与预算赤字二、从平衡到赤字：思想发展与政策思维二、从平衡到赤字：思想发展与政策思维三、预算平衡与总供需平衡三、预算平衡与总供需平衡四、预算赤字及控制四、预算赤字及控制 一、预算平衡与预算赤字一、预算平衡与预算赤字 预算平衡预算平衡 预算平衡与否有三种形式：预算平衡与否有三种形式： 收大于支的收大于支的盈余预算盈余预算 收小于支的收小于支的赤字预算赤字预算 收等于支的收等于支的平衡预算平衡预算预算赤字预算赤字 预算赤字有两种计算口径：硬赤字与软赤字预算赤字有两种计算口径：硬赤字与软赤字 1 1、软赤字。所谓软赤字是指财政收入中不、软赤字。所谓软赤字是指财政收入中不包括国债而形的赤字
12、。包括国债而形的赤字。即：财政赤字即：财政赤字= =经常收入经常收入- -经常支出经常支出 （经常收入只包括税收、规费、国有经济利润）（经常收入只包括税收、规费、国有经济利润） 2 2、硬赤字。将国债所筹措的资金当作一种财、硬赤字。将国债所筹措的资金当作一种财政收入而纳入国家预算之后，仍然出现的赤字，政收入而纳入国家预算之后，仍然出现的赤字，这部分财政赤字就是硬赤字。这部分财政赤字就是硬赤字。即：财政赤字即：财政赤字= =（经常收入（经常收入+ +债务收入）债务收入）- -（经常支（经常支出出+ +债务支出）债务支出） 两者的区别在于债务收入是否列入正常收入。两者的区别在于债务收入是否列入正常
13、收入。 从国家财政实践分析，我国1992年前发行的国债大多是列入正常的财政收入，1992年后国债不再列入正常的财政收入，预算法中明确规定，国债是弥补财政赤字的形式。 美国一向不把债务作为正常的财政收入，而是将其作为弥补财政赤字的手段。 二、从平衡到赤字：思想发展与政策思维二、从平衡到赤字：思想发展与政策思维 自由资本主义早期，古典经济财政思想占主流地位，自由资本主义早期，古典经济财政思想占主流地位，廉价政府与平衡预算占主导地位，各国政府均主张预算要廉价政府与平衡预算占主导地位，各国政府均主张预算要平衡，它是社会经济健康运转的基本标志。平衡，它是社会经济健康运转的基本标志。 2020世纪世纪30
14、30年代经济危机及凯恩斯政府干预理论的成熟，年代经济危机及凯恩斯政府干预理论的成熟，各国政府开始用周期平衡取代年度平衡，认为产品的周期各国政府开始用周期平衡取代年度平衡，认为产品的周期性、社会消费的周期使经济呈现周期性发展，因此财政也性、社会消费的周期使经济呈现周期性发展，因此财政也应是周期性平衡，并且主张在发挥烫平周期作用中实现预应是周期性平衡，并且主张在发挥烫平周期作用中实现预算的平衡，即在经济萧条时，政府应减少税收、增加支出，算的平衡，即在经济萧条时，政府应减少税收、增加支出，有意识地使预算出现赤字以刺激私人消费与投资的扩大，有意识地使预算出现赤字以刺激私人消费与投资的扩大，提高社会有效
15、需求促进总供需平衡。提高社会有效需求促进总供需平衡。 三、预算平衡与总供需平衡三、预算平衡与总供需平衡在开放经济条件下，总需求在开放经济条件下，总需求= =总供给总供给C+I+G+M = C+S+T+XC+I+G+M = C+S+T+X I+G+M = S+T+XI+G+M = S+T+X（消费（消费C C、投资、投资I I、M M出口、政府支出出口、政府支出G G、总需求、总需求ADAD；储蓄储蓄S S、税收、税收T T、进口、进口X X、Y Y总供给。）总供给。）总供需平衡实质为：总供需平衡实质为： 投资投资+ +政府支出政府支出+ +出口出口= = 储蓄储蓄+ +税收税收+ +进口进口具
16、体讲：具体讲：投资与储蓄平衡、政府收支平衡、进出口平衡。 G-T= G-T=（S-IS-I）+ +（M-XM-X）GT,GISI，储蓄，储蓄 投资，投资，有节余，有节余，MX,MX,进口进口 出口，贸易出现盈余；反之，财政则出出口，贸易出现盈余；反之，财政则出现赤字。现赤字。具体讲：具体讲：（1 1）财政平衡是总供需平衡的有机组成部分，必须从）财政平衡是总供需平衡的有机组成部分，必须从总供需平衡考虑预算的平衡；总供需平衡考虑预算的平衡；（2 2）总供需平衡是社会经济健康运转的基础与目标，）总供需平衡是社会经济健康运转的基础与目标，预算平衡只是总供需平衡的重要手段之一；预算平衡只是总供需平衡的重
17、要手段之一；（3 3）在总供需平衡体系中，非财政行为（消费、储蓄、）在总供需平衡体系中，非财政行为（消费、储蓄、投资、进出口）是市场作用与实现的，而财政预算投资、进出口）是市场作用与实现的，而财政预算则是政府掌握与促进总供需平衡的宏观手段。因此，则是政府掌握与促进总供需平衡的宏观手段。因此，财政平衡可以调节总供需的平衡。财政平衡可以调节总供需的平衡。四、预算赤字及控制四、预算赤字及控制财政赤字的衡量一般用赤字率来表示：财政赤字的衡量一般用赤字率来表示： 赤字率赤字率= =赤字额赤字额/GNP/GNP在现代市场经济下，财政赤字更多的是一种在现代市场经济下，财政赤字更多的是一种经济选择，它是政府建立在供需调节、通货调节经济选择，它是政府建立在供需调节、通货调节需要之上的财政政策取向。需要之上的财政政策取向。1 1、赤字债务化，财政部门发行公债；、赤字债务化，财政部门发行公债；2 2、赤字货币化，财政部门向中央银行借款。、赤字货币化，财政部门向中央银行借款。
