1、2022-6-11郑航会计学院郑航会计学院 王留根王留根政府非税收入管理条例政府非税收入管理条例22022-6-1内容提纲内容提纲 政府非税收入管理概述政府非税收入管理概述 政府非税收入的征收管理政府非税收入的征收管理 政府非税收入的资金管理政府非税收入的资金管理 政府非税收入的票据管理政府非税收入的票据管理 政府非税收入的监督管理政府非税收入的监督管理32022-6-1第一节第一节 政府非税收入管理概述政府非税收入管理概述 政府非税收入的概念和内容政府非税收入的概念和内容 政府非税收入预算管理原则政府非税收入预算管理原则 政府非税收入管理条例的立法目的和立法依据政府非税收入管理条例的立法目的
2、和立法依据 政府非税收入管理条例的适用范围政府非税收入管理条例的适用范围42022-6-1一、政府非税收入的概念和内容一、政府非税收入的概念和内容 （一）政府非税收入的概念（一）政府非税收入的概念 政府非税收入是指除税收以外，由各级政府、国政府非税收入是指除税收以外，由各级政府、国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织依法利用政府权力、政府信誉、国家资源、国有组织依法利用政府权力、政府信誉、国家资源、国有资产或提供特定公共服务、准公共服务取得并用于满资产或提供特定公共服务、准公共服务取得并用于满足社会公共需要或准公共需要的财政资金，是政
3、府财足社会公共需要或准公共需要的财政资金，是政府财政收入的重要组成部分，是政府参与国民收入分配和政收入的重要组成部分，是政府参与国民收入分配和再分配的一种形式。再分配的一种形式。（财综（财综200453200453号）号） 重点把握以下几点：重点把握以下几点： 1 1政府非税收入具有特定的征收主体。政府非税收入具有特定的征收主体。 2 2政府非税收入一般都具有专门用途。政府非税收入一般都具有专门用途。 3 3政府非税收入是政府财力的重要组成部分，必政府非税收入是政府财力的重要组成部分，必须纳入财政管理体系。须纳入财政管理体系。 4 4政府非税收入必须依法管理。政府非税收入必须依法管理。5202
4、2-6-1一、政府非税收入的概念和内容一、政府非税收入的概念和内容 （二）政府非税收入的内容（二）政府非税收入的内容 1 1政府性基金收入。即政府及其所属部门根据法政府性基金收入。即政府及其所属部门根据法律、法规和国家规定，为律、法规和国家规定，为支持特定公共事业的发展支持特定公共事业的发展，向公民、法人和其他组织依法无偿征收的具有专门用向公民、法人和其他组织依法无偿征收的具有专门用途的财政资金。如水利建设基金、旅游发展基金等。途的财政资金。如水利建设基金、旅游发展基金等。 2 2专项收入。是指根据法律、法规、规章以及国专项收入。是指根据法律、法规、规章以及国家和省的有关规定征收或收取的专项财
5、政资金。专项家和省的有关规定征收或收取的专项财政资金。专项收入主要有：排污费收入、水资源费收入等收入主要有：排污费收入、水资源费收入等. . 3 3彩票资金收入。是指彩票机构按照国家规定的彩票资金收入。是指彩票机构按照国家规定的彩票资金构成比例上缴财政部门的彩票公益金和发行彩票资金构成比例上缴财政部门的彩票公益金和发行费等资金。费等资金。 4 4行政事业性收费收入。行政事业性收费是指国行政事业性收费收入。行政事业性收费是指国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体和其他家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体和其他组织依法收取的财政资金。组织依法收取的财政资金。 62022-6-1一、政府非税
6、收入的概念和内容一、政府非税收入的概念和内容 （二）政府非税收入的内容（二）政府非税收入的内容 5 5罚没收入。罚没收入是指行政执法机关、司法罚没收入。罚没收入是指行政执法机关、司法机关以及法律、法规授权实施行政处罚的组织依法收机关以及法律、法规授权实施行政处罚的组织依法收取的罚款、罚金、没收违法所得、追缴非法收入、没取的罚款、罚金、没收违法所得、追缴非法收入、没收财产和非法财物的变价收入等形成的财政资金。收财产和非法财物的变价收入等形成的财政资金。 6 6国有资本经营收入。是指通过经营、使用国有国有资本经营收入。是指通过经营、使用国有财产等取得的收入，包括国有资本投资收益、国有企财产等取得的
7、收入，包括国有资本投资收益、国有企业计划亏损补贴、产权转让收入。业计划亏损补贴、产权转让收入。“国有资本投资收国有资本投资收益益”是指企业上缴的利润、股息、红利以及国有资产是指企业上缴的利润、股息、红利以及国有资产的出租收入等。的出租收入等。“国有企业计划亏损补贴国有企业计划亏损补贴”是指按规是指按规定由预算收入退库安排的国有企业计划亏损补贴。定由预算收入退库安排的国有企业计划亏损补贴。“产权转让收入产权转让收入”是指国有资产、国有股权转让或出是指国有资产、国有股权转让或出售的收入。售的收入。 72022-6-1一、政府非税收入的概念和内容一、政府非税收入的概念和内容 （二）政府非税收入的内容
8、（二）政府非税收入的内容 7 7国有资源（资产）有偿使用收入。国有资源有国有资源（资产）有偿使用收入。国有资源有偿使用收入是指国有的土地、海域、矿山、场地和其偿使用收入是指国有的土地、海域、矿山、场地和其他公共资源的开发权、使用权、冠名权、广告权、特他公共资源的开发权、使用权、冠名权、广告权、特许经营权等，通过招标、拍卖或者其他方式取得的财许经营权等，通过招标、拍卖或者其他方式取得的财政资金。政资金。 国有资产有偿使用收入是指国家机关、事业单位、国有资产有偿使用收入是指国家机关、事业单位、社会团体以及其他组织的国有资产（包括流动资产、社会团体以及其他组织的国有资产（包括流动资产、长期投资、固定
9、资产、无形资产和其他资产），通过长期投资、固定资产、无形资产和其他资产），通过出租、转让或者其他方式取得的财政资金。出租、转让或者其他方式取得的财政资金。 8 8其他政府非税收入。其他政府非税收入是指除其他政府非税收入。其他政府非税收入是指除上述政府非税收入以外的其他政府非税收入。上述政府非税收入以外的其他政府非税收入。 社会保障基金和住房公积金暂不纳入政府非税收社会保障基金和住房公积金暂不纳入政府非税收入管理范围。入管理范围。82022-6-1二、政府非税收入预算管理原则二、政府非税收入预算管理原则 加强领导加强领导 依法行政依法行政 纳入预算纳入预算92022-6-1三、政府非税收入管理条
10、例的立法目的和立三、政府非税收入管理条例的立法目的和立法依据法依据 （一）立法目的（一）立法目的 对部分政府非税收入按预算外资金进行管理，导对部分政府非税收入按预算外资金进行管理，导致大量财政性资金游离于财政管理之外，产生了诸如致大量财政性资金游离于财政管理之外，产生了诸如肢解财政职能，削弱政府宏观调控能力，降低资金使肢解财政职能，削弱政府宏观调控能力，降低资金使用效率，助长用效率，助长“三乱三乱”和腐败现象等许多弊端。和腐败现象等许多弊端。 102022-6-1三、政府非税收入管理条例的立法目的和立三、政府非税收入管理条例的立法目的和立法依据法依据 （一）立法目的（一）立法目的 规范政府非税
11、收入管理，创新政府非税收入管理规范政府非税收入管理，创新政府非税收入管理机制，具有重大的政治、经济意义和现实必要性。机制，具有重大的政治、经济意义和现实必要性。 1 1加强政府非税收入管理，是深入贯彻落实科学加强政府非税收入管理，是深入贯彻落实科学发展观的客观要求。发展观的客观要求。 2 2加强政府非税收入管理，是全面推进依法行政、加强政府非税收入管理，是全面推进依法行政、依法理财的迫切需要。依法理财的迫切需要。 3 3加强政府非税收入管理，是建立和完善公共财加强政府非税收入管理，是建立和完善公共财政体制框架的重要基础。政体制框架的重要基础。 4 4加强政府非税收入管理，是进一步增强政府宏加强
12、政府非税收入管理，是进一步增强政府宏观调控的客观需要。观调控的客观需要。 5 5加强政府非税收入管理，是进一步优化经济发加强政府非税收入管理，是进一步优化经济发展环境的重要举措。展环境的重要举措。112022-6-1三、政府非税收入管理条例的立法目的和立三、政府非税收入管理条例的立法目的和立法依据法依据 （二）政府非税收入管理条例的立法依据（二）政府非税收入管理条例的立法依据 预算法预算法 行政处罚法行政处罚法 行政许可法行政许可法 财政违法行为处罚处分条例财政违法行为处罚处分条例 国务院关于预算外资金管理的决定国务院关于预算外资金管理的决定 违反行政事业性收费和罚没收入收支两条线管违反行政事
13、业性收费和罚没收入收支两条线管理规定行政处分暂行规定理规定行政处分暂行规定 财政部关于加强政府非税收入管理的通知财政部关于加强政府非税收入管理的通知等等对政府非税收入及相关违法行为的处罚都有相应的规对政府非税收入及相关违法行为的处罚都有相应的规定。定。122022-6-1四、政府非税收入管理条例的适用范围四、政府非税收入管理条例的适用范围 政府非税收入管理条例从政府非税收入的征收管政府非税收入管理条例从政府非税收入的征收管理、资金管理、票据管理和监督检查四个方面，明确理、资金管理、票据管理和监督检查四个方面，明确了适用范围。了适用范围。 在政府非税收入管理中，征收管理是首要环节，在政府非税收入
14、管理中，征收管理是首要环节，资金管理是核心所在，以票管收是重要手段，人大、资金管理是核心所在，以票管收是重要手段，人大、政府以及有关部门的监督是有力保障。政府以及有关部门的监督是有力保障。 132022-6-1第二节第二节 政府非税收入的征收管理政府非税收入的征收管理 政府非税收入的项目设定和征收依据政府非税收入的项目设定和征收依据 政府非税收入的征收主体和征收方式政府非税收入的征收主体和征收方式 政府非税收入执收单位的职责政府非税收入执收单位的职责 政府非税收入的收缴分离制度和收缴方式政府非税收入的收缴分离制度和收缴方式 政府非税收入的减免和退付政府非税收入的减免和退付142022-6-1一
15、、政府非税收入的项目设定和征收依据一、政府非税收入的项目设定和征收依据 （一）政府性基金（一）政府性基金 1 1立项权限。我国政府性基金项目设立的审批权立项权限。我国政府性基金项目设立的审批权集中在财政部，由财政部会同有关部门审批，重要项集中在财政部，由财政部会同有关部门审批，重要项目报国务院批准。任何部门和地方政府均无权自行批目报国务院批准。任何部门和地方政府均无权自行批准设立各种基金。准设立各种基金。 2 2立项原则。第一，符合国家法律、法规和中共立项原则。第一，符合国家法律、法规和中共中央、国务院文件的规定；第二，有利于促进国民经中央、国务院文件的规定；第二，有利于促进国民经济的持续、稳
16、定和健康发展；第三，符合国家财政税济的持续、稳定和健康发展；第三，符合国家财政税收政策、产业政策和行业发展规划；第四，基金来源收政策、产业政策和行业发展规划；第四，基金来源合理，其负担水平不超过公民、法人和其他组织的经合理，其负担水平不超过公民、法人和其他组织的经济承受能力。济承受能力。152022-6-1一、政府非税收入的项目设定和征收依据一、政府非税收入的项目设定和征收依据 （二）专项收入（二）专项收入 政府专项收入依照法律、法规、国务院或财政部、政府专项收入依照法律、法规、国务院或财政部、省人民政府的有关规定设定和收取。省人民政府的有关规定设定和收取。 如排污费收入依据国务院颁布的如排污
17、费收入依据国务院颁布的排污费征收使排污费征收使用管理条例用管理条例、矿产资源补偿费收入依据国务院颁布、矿产资源补偿费收入依据国务院颁布的的矿产资源补偿费征收管理规定矿产资源补偿费征收管理规定。各部门不得越。各部门不得越权设立专项收入项目，也不得擅自提高或降低收取标权设立专项收入项目，也不得擅自提高或降低收取标准，扩大或缩小收取范围。准，扩大或缩小收取范围。162022-6-1一、政府非税收入的项目设定和征收依据一、政府非税收入的项目设定和征收依据 （三）彩票资金收入（三）彩票资金收入 1 1彩票发行的审批权集中在国务院，任何地方和彩票发行的审批权集中在国务院，任何地方和部门均无权批准发行彩票。
18、部门均无权批准发行彩票。 2 2地方各级财政部门是本地区彩票市场的行政管地方各级财政部门是本地区彩票市场的行政管理部门。理部门。 3 3彩票公益金按政府性基金管理办法纳入基金预彩票公益金按政府性基金管理办法纳入基金预算管理；彩票发行费缴入财政专户，实行算管理；彩票发行费缴入财政专户，实行“收支两条收支两条线线”管理，专款专用，支出应符合财政管理制度、彩管理，专款专用，支出应符合财政管理制度、彩票发行与销售机构财务管理制度和彩票公益金管理制票发行与销售机构财务管理制度和彩票公益金管理制度。度。172022-6-1一、政府非税收入的项目设定和征收依据一、政府非税收入的项目设定和征收依据 （四）行政
19、事业性收费（四）行政事业性收费 1 1行政事业性收费项目设定的依据行政事业性收费项目设定的依据 （1 1）符合国家法律、法规的收费。具体包括：全）符合国家法律、法规的收费。具体包括：全国人大及其常务委员会颁布的法律；国务院制定的行国人大及其常务委员会颁布的法律；国务院制定的行政法规及其他规范性文件；国务院物价行政管理部门、政法规及其他规范性文件；国务院物价行政管理部门、财政部门制定的规章及其他规范性文件；省人大及其财政部门制定的规章及其他规范性文件；省人大及其常务委员会颁布的地方性法规；省人民政府制定的规常务委员会颁布的地方性法规；省人民政府制定的规章。章。 （2 2）对社会、经济、技术实施管
20、理而制发的证照）对社会、经济、技术实施管理而制发的证照性收费。性收费。 （3 3）国有资源的补偿收费。）国有资源的补偿收费。 （4 4）为社会提供有偿服务或发展专项事业的收费）为社会提供有偿服务或发展专项事业的收费. . （5 5）国际惯例或对等原则的收费。）国际惯例或对等原则的收费。182022-6-1一、政府非税收入的项目设定和征收依据一、政府非税收入的项目设定和征收依据 （四）行政事业性收费（四）行政事业性收费 2 2行政事业性收费标准的确定行政事业性收费标准的确定 行政性收费标准根据行政性收费标准根据行政管理行为的合理开支行政管理行为的合理开支制制定；定； 事业性收费标准根据事业性收费
21、标准根据合理耗费合理耗费制定。制定。 192022-6-1一、政府非税收入的项目设定和征收依据一、政府非税收入的项目设定和征收依据 （四）行政事业性收费（四）行政事业性收费 3 3行政事业性收费立项和标准审批程序行政事业性收费立项和标准审批程序 （1 1）全国性收费。全国范围内统一实施的收费）全国性收费。全国范围内统一实施的收费（包括资源补偿性收费项目），国家行使管理职能的（包括资源补偿性收费项目），国家行使管理职能的证照性收费项目及国务院有关部门直接实施的收费项证照性收费项目及国务院有关部门直接实施的收费项目，由部门提出书面申请，收费项目由财政部会同国目，由部门提出书面申请，收费项目由财政部
22、会同国家发改委进行审批；收费标准由国家发改委同财政部家发改委进行审批；收费标准由国家发改委同财政部进行审批，重要的收费项目（如涉农、涉企收费）报进行审批，重要的收费项目（如涉农、涉企收费）报国务院审批。国务院审批。 202022-6-1一、政府非税收入的项目设定和征收依据一、政府非税收入的项目设定和征收依据 （四）行政事业性收费（四）行政事业性收费 3 3行政事业性收费立项和标准审批程序行政事业性收费立项和标准审批程序 （2 2）地方性收费。行政性收费项目和标准，由省）地方性收费。行政性收费项目和标准，由省有关行政主管部门和设区的市人民政府提出申请。收有关行政主管部门和设区的市人民政府提出申请
23、。收费项目由省财政部门会同省物价部门审核，收费标准费项目由省财政部门会同省物价部门审核，收费标准经省物价部门会同省财政部门审核后，报省人民政府经省物价部门会同省财政部门审核后，报省人民政府批准；需要报国务院批准的，应当报国务院批准。批准；需要报国务院批准的，应当报国务院批准。 事业性收费项目和标准，由设区的市人民政府或事业性收费项目和标准，由设区的市人民政府或者省有关行政主管部门提出申请。收费项目经省财政者省有关行政主管部门提出申请。收费项目经省财政部门会同省物价部门审批，收费标准经省物价部门会部门会同省物价部门审批，收费标准经省物价部门会同省财政部门审批，报省人民政府备案；其中重要的同省财政
24、部门审批，报省人民政府备案；其中重要的收费项目和标准须报省人民政府批准。收费项目和标准须报省人民政府批准。212022-6-1一、政府非税收入的项目设定和征收依据一、政府非税收入的项目设定和征收依据 （五）罚没收入（五）罚没收入 1 1罚没收入的收取依据罚没收入的收取依据 行政处罚法行政处罚法和其他有关法律、法规、规章的和其他有关法律、法规、规章的规定。规定。 2 2罚没收入的收缴方式罚没收入的收缴方式 行政处罚法行政处罚法规定：违法事实确凿并有法定依规定：违法事实确凿并有法定依据，对公民处以五十元以下、对法人或者其他组织处据，对公民处以五十元以下、对法人或者其他组织处以一千元以下罚款或者警告
25、的行政处罚的，可以当场以一千元以下罚款或者警告的行政处罚的，可以当场作出行政处罚决定；依法给予二十元以下的罚款的，作出行政处罚决定；依法给予二十元以下的罚款的，或不当场收缴事后难以执行的，执法人员可以当场收或不当场收缴事后难以执行的，执法人员可以当场收缴罚款；除此之外，作出罚款决定的行政机关应当与缴罚款；除此之外，作出罚款决定的行政机关应当与收缴罚款的机构分离，实行收缴罚款的机构分离，实行收缴分离收缴分离制度。制度。222022-6-1一、政府非税收入的项目设定和征收依据一、政府非税收入的项目设定和征收依据 （六）国有资本经营收入（六）国有资本经营收入 根据国家财政部关于企业上缴的利润、股息、
26、红利以根据国家财政部关于企业上缴的利润、股息、红利以及国有资产的出租收入的有关规定。及国有资产的出租收入的有关规定。 （七）国有资源（资产）有偿使用收入（七）国有资源（资产）有偿使用收入 国有资源有偿使用收入根据法律、法规、规章以及国国有资源有偿使用收入根据法律、法规、规章以及国家和省的有关规定予以确定。如家和省的有关规定予以确定。如海域使用管理法海域使用管理法、开采海洋石油资源缴纳矿区使用费的规定开采海洋石油资源缴纳矿区使用费的规定、中外合中外合作开采陆上石油资源缴纳矿区使用费暂行规定作开采陆上石油资源缴纳矿区使用费暂行规定、关于关于加强外商投资企业场地使用费征收管理工作的通知加强外商投资企
27、业场地使用费征收管理工作的通知、森林法森林法、土地管理法土地管理法等等. . 国有资产有偿使用收入的项目和标准，依据预算管理国有资产有偿使用收入的项目和标准，依据预算管理规定、规定、行政单位国有资产管理暂行办法行政单位国有资产管理暂行办法、事业单位事业单位国有资产管理暂行办法国有资产管理暂行办法。232022-6-1一、政府非税收入的项目设定和征收依据一、政府非税收入的项目设定和征收依据 （八）其他政府非税收入（八）其他政府非税收入 除上述政府非税收入以外的其他政府非税收入，除上述政府非税收入以外的其他政府非税收入，法律、法规、规章、国务院和省人民政府可以根据社法律、法规、规章、国务院和省人民
28、政府可以根据社会经济发展需要和本省实际情况进行设定和收取。会经济发展需要和本省实际情况进行设定和收取。242022-6-1二、政府非税收入的征收主体和征收方式二、政府非税收入的征收主体和征收方式 （一）执收单位的概念（一）执收单位的概念 执收单位是指法律、法规、规章确定的征收、收执收单位是指法律、法规、规章确定的征收、收取政府非税收入的国家机关、事业单位、社会团体和取政府非税收入的国家机关、事业单位、社会团体和其他组织。县级以上人民政府根据需要可以在财政部其他组织。县级以上人民政府根据需要可以在财政部门设立政府非税收入征收管理机构，对本级政府非税门设立政府非税收入征收管理机构，对本级政府非税收
29、入征收工作进行管理。收入征收工作进行管理。 （二）政府非税收入征收主体的确认（二）政府非税收入征收主体的确认 政府非税收入征收主体主要是指各级法定执收单政府非税收入征收主体主要是指各级法定执收单位。法定执收单位具体包括以下几类：位。法定执收单位具体包括以下几类： 1 1国家机关。国家机关。 2 2事业单位。事业单位。 3 3社会团体。社会团体。 4 4其他组织。其他组织。252022-6-1二、政府非税收入的征收主体和征收方式二、政府非税收入的征收主体和征收方式 （三）政府非税收入的征收方式（三）政府非税收入的征收方式 政府非税收入的征收分为直接征收和委托征收两政府非税收入的征收分为直接征收和
30、委托征收两种方式。种方式。 1 1直接征收是指由法定执收单位直接征收、收取直接征收是指由法定执收单位直接征收、收取政府非税收入的行为。必须采取直接征收方式的应当政府非税收入的行为。必须采取直接征收方式的应当采取直接征收方式。执收单位具备直接征收条件的，采取直接征收方式。执收单位具备直接征收条件的，不得擅自采取委托征收方式。不得擅自采取委托征收方式。 2 2委托征收是指执收单位在不具备征收条件或为委托征收是指执收单位在不具备征收条件或为了降低征收成本、方便征收管理，依据法律、法规、了降低征收成本、方便征收管理，依据法律、法规、规章的授权，委托其他有关单位征收或收取政府非税规章的授权，委托其他有关
31、单位征收或收取政府非税收入的行为。法定执收单位根据规定可以采取委托征收入的行为。法定执收单位根据规定可以采取委托征收方式时，应与受委托单位签订委托协议，并将委托收方式时，应与受委托单位签订委托协议，并将委托协议及相关事项报同级财政部门备案。协议及相关事项报同级财政部门备案。262022-6-1二、政府非税收入的征收主体和征收方式二、政府非税收入的征收主体和征收方式 （三）政府非税收入的征收方式（三）政府非税收入的征收方式 3 3委托单位与受委托单位权责委托单位与受委托单位权责 （1 1）委托单位权责。一是对受委托单位征收行为）委托单位权责。一是对受委托单位征收行为进行监督；二是对受委托单位的征
32、收行为承担法律责进行监督；二是对受委托单位的征收行为承担法律责任。任。 （2 2）受委托单位权责。一是在委托范围内以委托）受委托单位权责。一是在委托范围内以委托单位的名义征收、收取政府非税收入；二是受委托单单位的名义征收、收取政府非税收入；二是受委托单位在委托范围内征收、收取，不得转委托。位在委托范围内征收、收取，不得转委托。272022-6-1三、政府非税收入执收单位的职责三、政府非税收入执收单位的职责 （一）执收单位必须实行政府非税收入公示制度（一）执收单位必须实行政府非税收入公示制度 （二）执收单位必须依法征收政府非税收入（二）执收单位必须依法征收政府非税收入 （三）执收单位必须开具政府
33、非税收入票据（三）执收单位必须开具政府非税收入票据 （四）执收单位必须按规定将所收款项缴入国库（四）执收单位必须按规定将所收款项缴入国库或非税收入财政专户或非税收入财政专户 （五）执收单位必须按规定编报政府非税收入年（五）执收单位必须按规定编报政府非税收入年度计划度计划 （六）执收单位必须执行政府非税收入定期报告（六）执收单位必须执行政府非税收入定期报告制度制度 （七）执收单位履行的其他职责（七）执收单位履行的其他职责282022-6-1四、政府非税收入的收缴分离制度和收缴方四、政府非税收入的收缴分离制度和收缴方式式 （一）政府非税收入收缴分离制度的含义与作用（一）政府非税收入收缴分离制度的含
34、义与作用 政府非税收入收缴分离制度是指按照有关法律、政府非税收入收缴分离制度是指按照有关法律、法规和规章的规定，将政府非税收入的执收与缴款相法规和规章的规定，将政府非税收入的执收与缴款相分离的制度，分离的制度，即即“单位开票、银行代收单位开票、银行代收”。 政府非税收入收缴分离制度是规范政府非税收入政府非税收入收缴分离制度是规范政府非税收入征收管理，防止政府非税收入资金被挪用、挤占、截征收管理，防止政府非税收入资金被挪用、挤占、截留，保证政府能够统筹安排政府非税收入，有效治理留，保证政府能够统筹安排政府非税收入，有效治理“三乱三乱”，防治腐败的一项重要举措。，防治腐败的一项重要举措。29202
35、2-6-1四、政府非税收入的收缴分离制度和收缴方四、政府非税收入的收缴分离制度和收缴方式式 （二）收缴分离制度的特殊规定（二）收缴分离制度的特殊规定 各级政府非税收入管理机构、执收单位或者受委各级政府非税收入管理机构、执收单位或者受委托单位，应当遵守法律、法规、规章关于财政收入征托单位，应当遵守法律、法规、规章关于财政收入征收管理的有关规定，及时足额征收政府非税收入，不收管理的有关规定，及时足额征收政府非税收入，不得隐匿、转移、截留、坐支、挪用、私分或者变相私得隐匿、转移、截留、坐支、挪用、私分或者变相私分所收款项或者将所收款项存入政府非税收入汇缴结分所收款项或者将所收款项存入政府非税收入汇缴
36、结算户以外的账户。算户以外的账户。 在禁止政府非税收入执收单位或者受委托单位当在禁止政府非税收入执收单位或者受委托单位当场收取现款的同时，考虑某些执收单位的实际情况，场收取现款的同时，考虑某些执收单位的实际情况，规定部分小额、零星、分散、不当场收取就难以追缴规定部分小额、零星、分散、不当场收取就难以追缴的政府非税收入可以依照法律、法规、规章规定由执的政府非税收入可以依照法律、法规、规章规定由执收单位直接收款，但必须在规定时间内将所收款项缴收单位直接收款，但必须在规定时间内将所收款项缴入指定代理银行的政府非税收入财政汇缴专户。入指定代理银行的政府非税收入财政汇缴专户。302022-6-1四、政府
37、非税收入的收缴分离制度和收缴方四、政府非税收入的收缴分离制度和收缴方式式 （三）政府非税收入的收缴方式（三）政府非税收入的收缴方式 政府非税收入收缴方式分为直接缴款和集中汇缴政府非税收入收缴方式分为直接缴款和集中汇缴两种。实行直接缴库和集中汇缴的范围或项目，由财两种。实行直接缴库和集中汇缴的范围或项目，由财政部门根据各部门、单位的实际情况确定。具体收缴政部门根据各部门、单位的实际情况确定。具体收缴方式各级财政部门按照国家和省的规定确定。方式各级财政部门按照国家和省的规定确定。312022-6-1五、政府非税收入的减免和退付五、政府非税收入的减免和退付 （一）政府非税收入的减免（一）政府非税收入
38、的减免 政府非税收入缴款义务人符合缓收、减收、免收政府非税收入缴款义务人符合缓收、减收、免收非税收入条件的。可以提出书面申请，由法律、法规非税收入条件的。可以提出书面申请，由法律、法规和规章规定的机关批准。国家、省另有规定的，从其和规章规定的机关批准。国家、省另有规定的，从其规定。规定。 政府非税收入的减免范围：一是法律、法规、规政府非税收入的减免范围：一是法律、法规、规章明确规定可以减征、免征、缓征的；二是法律、法章明确规定可以减征、免征、缓征的；二是法律、法规、规章虽然没有明确规定，但确因特殊情况需要减规、规章虽然没有明确规定，但确因特殊情况需要减征、免征、缓征的。非税收入的减免应按照分级
39、管理征、免征、缓征的。非税收入的减免应按照分级管理的原则，属于哪一级的收入就由哪一级审批减免。不的原则，属于哪一级的收入就由哪一级审批减免。不得越级减免属于上级或下级的政府非税收入。得越级减免属于上级或下级的政府非税收入。322022-6-1五、政府非税收入的减免和退付五、政府非税收入的减免和退付 （二）特殊情况下的政府非税收入减免（二）特殊情况下的政府非税收入减免 法律、法规、规章规定可以缓征、减征、免征政法律、法规、规章规定可以缓征、减征、免征政府非税收入的，由执收单位按法律、法规、规章的规府非税收入的，由执收单位按法律、法规、规章的规定执行。确因特殊情况需要缓征、减征、免征政府非定执行。
40、确因特殊情况需要缓征、减征、免征政府非税收入的，应当向执收单位提出书面申请，经财政部税收入的，应当向执收单位提出书面申请，经财政部门政府非税收入征收机构审核后，报本级政府批准。门政府非税收入征收机构审核后，报本级政府批准。 332022-6-1五、政府非税收入的减免和退付五、政府非税收入的减免和退付 （三）政府非税收入的退付（三）政府非税收入的退付 主要包括技术性差错退付、改变行政隶属关系退主要包括技术性差错退付、改变行政隶属关系退付、政策性调整退付、经专项审批可以退付、经权威付、政策性调整退付、经专项审批可以退付、经权威部门认定可以退付等五种情形。依照法律、法规、规部门认定可以退付等五种情形
41、。依照法律、法规、规章规定确认为误征、多征和因政府非税收入征收标准章规定确认为误征、多征和因政府非税收入征收标准调整需要退还的非税收入，已经缴入国库的，由缴款调整需要退还的非税收入，已经缴入国库的，由缴款义务人或执收单位提出申请，同级财政部门（政府非义务人或执收单位提出申请，同级财政部门（政府非税收入征收管理机构）开具财政部门印（监）制的税收入征收管理机构）开具财政部门印（监）制的收入退还书收入退还书和人民银行印（监）制的和人民银行印（监）制的退库申请退库申请书书，通过国库账户退还给缴款义务人或执收单位；，通过国库账户退还给缴款义务人或执收单位；对于缴入非税收入财政专户进行核算管理的，缴款义对
42、于缴入非税收入财政专户进行核算管理的，缴款义务人或执收单位依照各级财政部门的规定，办理相关务人或执收单位依照各级财政部门的规定，办理相关退付手续。退付手续。342022-6-1第三节第三节 政府非税收入的资金管理政府非税收入的资金管理 政府非税收入资金管理方式政府非税收入资金管理方式 政府非税收入的分成管理政府非税收入的分成管理352022-6-1一、政府非税收入资金管理方式一、政府非税收入资金管理方式 所有政府非税收入资金都必须按其性质纳入财政所有政府非税收入资金都必须按其性质纳入财政实行分类管理。其中政府性基金、专项收入、国有资实行分类管理。其中政府性基金、专项收入、国有资源有偿使用收入、
43、国有资产有偿使用收入、国有资本源有偿使用收入、国有资产有偿使用收入、国有资本经营收入、罚没收入、彩票公益金收入，纳入预算管经营收入、罚没收入、彩票公益金收入，纳入预算管理；行政事业性收费收入、彩票资金收入中的彩票发理；行政事业性收费收入、彩票资金收入中的彩票发行费收入以及其他政府非税收入，依照国务院及其财行费收入以及其他政府非税收入，依照国务院及其财政部门有关规定纳入预算管理或者财政专户管理。政部门有关规定纳入预算管理或者财政专户管理。 362022-6-1一、政府非税收入资金管理方式一、政府非税收入资金管理方式 （一）预算管理（一）预算管理 预算管理包括一般预算管理和基金预算管理。预算管理包
44、括一般预算管理和基金预算管理。 1 1一般预算收入是通过一定的形式和程序，由各级一般预算收入是通过一定的形式和程序，由各级财政部门组织并纳入预算管理的收入。主要包括政府非税财政部门组织并纳入预算管理的收入。主要包括政府非税收入中的行政性收费收入、罚没收入、专项收入、国有资收入中的行政性收费收入、罚没收入、专项收入、国有资源（资产）有偿使用收入、其他收入等。源（资产）有偿使用收入、其他收入等。 372022-6-1一、政府非税收入资金管理方式一、政府非税收入资金管理方式 （一）预算管理（一）预算管理 2 2基金预算收入是指按规定收取、转入或通过当年基金预算收入是指按规定收取、转入或通过当年财政安
45、排，由财政管理并具有指定用途的政府性基金以及财政安排，由财政管理并具有指定用途的政府性基金以及原属预算外的地方财政税费附加收入。包括：原属预算外的地方财政税费附加收入。包括： （1 1）工业交通部门基金收入，如铁路建设基金；）工业交通部门基金收入，如铁路建设基金； （2 2）商贸部门基金收入，如对外贸易发展基金；）商贸部门基金收入，如对外贸易发展基金； （3 3）文教部门基金收入，如地方教育基金；）文教部门基金收入，如地方教育基金； （4 4）农林水部门基金收入，如农业发展基金；）农林水部门基金收入，如农业发展基金； （5 5）国有土地使用权出让金收入。）国有土地使用权出让金收入。 （6 6）
46、其他部门基金收入，如旅游发展基金；）其他部门基金收入，如旅游发展基金； （7 7）地方财政税费附加收入，如地方教育附加。）地方财政税费附加收入，如地方教育附加。 （8 8）彩票公益金收入。）彩票公益金收入。382022-6-1一、政府非税收入资金管理方式一、政府非税收入资金管理方式 （二）财政专户管理（二）财政专户管理 对于目前暂未纳入预算管理的部分事业性收费、对于目前暂未纳入预算管理的部分事业性收费、彩票资金收入中的彩票发行费收入和其他政府非税收彩票资金收入中的彩票发行费收入和其他政府非税收入，依照国家有关规定纳入财政专户管理。入，依照国家有关规定纳入财政专户管理。392022-6-1二、政
47、府非税收入的分成管理二、政府非税收入的分成管理 根据财政部关于加强政府非税收入管理的通知根据财政部关于加强政府非税收入管理的通知规定，政府非税收入分成比例，应当按照所有权、事规定，政府非税收入分成比例，应当按照所有权、事权以及相应的管理成本等因素确定。根据分级财政管权以及相应的管理成本等因素确定。根据分级财政管理体制，凡涉及中央与地方分成的政府非税收入，其理体制，凡涉及中央与地方分成的政府非税收入，其分成比例应当由国务院或者财政部规定；凡涉及省级分成比例应当由国务院或者财政部规定；凡涉及省级与市、县级分成的政府非税收入，其分成比例应当由与市、县级分成的政府非税收入，其分成比例应当由省、自治区、
48、直辖市人民政府或其同级财政部门规定；省、自治区、直辖市人民政府或其同级财政部门规定；凡涉及部门、单位之间分成的政府非税收入，其分成凡涉及部门、单位之间分成的政府非税收入，其分成比例应当按照财务隶属关系分别报财政部或省、自治比例应当按照财务隶属关系分别报财政部或省、自治区、直辖市财政部门批准。区、直辖市财政部门批准。 402022-6-1二、政府非税收入的分成管理二、政府非税收入的分成管理 “ “就地缴款、分级划解、及时结算原则就地缴款、分级划解、及时结算原则”是指凡是指凡涉及上下级分成的政府非税收入，缴款义务人应当按涉及上下级分成的政府非税收入，缴款义务人应当按属地原则，将款项缴入当地财政部门
49、政府非税收入汇属地原则，将款项缴入当地财政部门政府非税收入汇缴结算户。政府非税收入管理机构应按有关规定进行缴结算户。政府非税收入管理机构应按有关规定进行划解和结算。属于上一级政府的政府非税收入由下级划解和结算。属于上一级政府的政府非税收入由下级财政政府非税收入管理机构按规定时间逐级缴入上级财政政府非税收入管理机构按规定时间逐级缴入上级财政政府非税收入汇缴结算户；属于分成给下一级政财政政府非税收入汇缴结算户；属于分成给下一级政府的政府非税收入通过本级政府非税收入汇缴结算户，府的政府非税收入通过本级政府非税收入汇缴结算户，返还到下一级财政政府非税收入汇缴结算户。返还到下一级财政政府非税收入汇缴结算
50、户。412022-6-1第四节第四节 政府非税收入的票据管理政府非税收入的票据管理 政府非税收入票据的定义与种类政府非税收入票据的定义与种类 政府非税收入票据的管理部门政府非税收入票据的管理部门 政府非税收入票据的印制及监制管理政府非税收入票据的印制及监制管理 政府非税收入票据的开具、填写政府非税收入票据的开具、填写 政府非税收入票据的申领、使用、保管、缴销、政府非税收入票据的申领、使用、保管、缴销、审核审核 政府非税收入票据的禁止性使用规定政府非税收入票据的禁止性使用规定422022-6-1一、政府非税收入票据的定义与种类一、政府非税收入票据的定义与种类 政府非税收入票据是指国家机关、事业单
