1、 党的十八届四中全会通过了中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定，明确将审计监督列入国家治理体系的重要组成部分，从依法治国的高度对审计工作作出重大部署。 国务院出台的关于加强审计工作的意见，特别强调了重大项目落地和重点资金保障的审计。努力实现审计监督全覆盖。 医院建设项目投资量大、社会关注度高，一般都是审计的重点。 今年年初，中共中央办公厅、国务院办公厅印发了关于完善审计制度若干重大问题的框架意见及关于实行审计全覆盖的实施意见要求： 实行审计全覆盖。按照协调推进“四个全面”战略布局的要求，依法全面履行审计监督职责，坚持党政同责、同责同审，对公共资金、国有资产、国有资源和领导干部履行经济
2、责任情况实行审计全覆盖。完善审计结果运用机制。建立健全审计与组织人事、纪检监察、公安、检察以及其他有关主管单位的工作协调机制，把审计监督与党管干部、纪律检查、追责问责结合起来，把审计结果及整改情况作为考核、任免、奖惩领导干部的重要依据。领导干部经济责任审计结果和审计发现问题的整改情况，要纳入所在单位领导班子民主生活会及党风廉政建设责任制检查考核的内容，作为领导班子成员述职述廉、年度考核、任职考核的重要依据。有关部门和单位要加强督促和检查，推动抓好审计发现问题的整改。对整改不力、屡审屡犯的，要与被审计单位主要负责人进行约谈，严格追责问责。党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定实施细则
3、（审经责发【2014】102号）第十五条 党政工作部门、审判机关、检察机关、事业单位和人民团体等单位主要领导干部经济责任审计的主要内容：（一）贯彻执行党和国家有关经济方针政策和决策部署，履行本部门（系统）、单位有关职责，推动本部门（系统）、单位事业科学发展情况；（二）遵守有关法律法规和财经纪律情况；（三）有关目标责任制完成情况；（四）重大经济决策情况；（五）本部门（系统）、单位预算执行和其他财政收支、财务收支的真实、合法和效益情况；（六）国有资产的采购、管理、使用和处置情况；（七）重要项目的投资、建设和管理情况；（八）有关财务管理、业务管理、内部审计等内部管理制度的制定和执行情况，以及厉行节约
4、反对浪费情况；（九）机构设置、编制使用以及有关规定的执行情况；（十）对下属单位有关经济活动的管理和监督情况；（十一）履行有关党风廉政建设第一责任人职责情况，以及本人遵守有关廉洁从政规定情况；（十二）对以往审计中发现问题的整改情况；（十三）其他需要审计的内容。 对领导干部履行经济责任过程中存在的问题，审计机关应当按照权责一致原则，根据领导干部的职责分工，充分考虑相关事项的历史背景、决策程序等要求和实际决策过程，以及是否签批文件、是否分管、是否参与特定事项的管理等情况，依法依规认定其应当承担的直接责任、主管责任和领导责任。医院建设中领导干部经济责任划分领导干部对审计发现的问题应当承担直接责任的，具
5、体包括以下情形：（一）本人或者与他人共同违反有关法律法规、国家有关规定、单位内部管理规定的；（二）授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反有关法律法规、国家有关规定和单位内部管理规定的；（三）未经民主决策、相关会议讨论或者文件传签等规定的程序，直接决定、批准、组织实施重大经济事项，并造成国家利益重大损失、公共资金或国有资产（资源）严重损失浪费、生态环境严重破坏以及严重损害公共利益等后果的；（四）主持相关会议讨论或者以文件传签等其他方式研究，在多数人不同意的情况下，直接决定、批准、组织实施重大经济事项，由于决策不当或者决策失误造成国家利益重大损失、公共资金或国有资产（资源）严重损失浪费、生态环境
6、严重破坏以及严重损害公共利益等后果的；（五）对有关法律法规和文件制度规定的被审计领导干部作为第一责任人（负总责）的事项、签订的有关目标责任事项或者应当履行的其他重要职责，由于授权（委托）其他领导干部决策且决策不当或者决策失误造成国家利益重大损失、公共资金或国有资产（资源）严重损失浪费、生态环境严重破坏以及严重损害公共利益等后果的；（六）其他失职、渎职或者应当承担直接责任的。案例1 XX大学建设资金投向担保公司，造成损失140万元，主要领导被追究刑事责任 2012年，XX大学进行新校区建设，向当地建设银行贷款3000万元，由于规划迟迟没有批复，土地未落实。由于担心负担过多利息，主要决定将1000
7、万元建设资金，投向担保公司，最后造成损失140万元。 当时有学校党委会、校务会“两会”领导班子会议纪要显示，决议“通过”。但细查发言记录，发现:有3名领导班子成员表示，“再考察考察”,1名领导不置可否校长提议，8名领导同意，会议通过。在责任追究时，认定该领导不直接分管校区建设；该提议明显违反国家建设专项资金管理规定；且在有异议情况下，强行通过；造成重大损失，负直接责任。主要领导被刑事拘留，后被追究刑事责任。项目法人（医院）编制项目法人（医院）编制行业主管部门初审行业主管部门初审项目建议书发改审批项目建议书发改审批编制可行性研究报告编制可行性研究报告咨询评估咨询评估可研报告审批可研报告审批扩初设
8、计审批扩初设计审批年度投资计划年度投资计划竣工验收竣工验收项目审计项目审计建设资金拨付建设资金拨付资金拨付和管理资金拨付和管理建设实施建设实施规划、土地及有关部门手续规划、土地及有关部门手续选址意见书、土地预审、环评及相选址意见书、土地预审、环评及相关配套部门意见关配套部门意见交付使用交付使用案例案例4 4：建设资金不到位，导致建设成本增加：建设资金不到位，导致建设成本增加19421942万元。万元。 根据根据20201414年市发展和改革委员会批准的年市发展和改革委员会批准的“市市20142014年市级建设财力投资计年市级建设财力投资计划划” ” ， XXXX医院建设工程，总投资为医院建设工
9、程，总投资为4284280 0万元，其中：国家拨款万元，其中：国家拨款8 80 0万元，市万元，市级财力级财力200200万元，自有资金万元，自有资金40004000万元。又据市发改委批复，医院学校自有建万元。又据市发改委批复，医院学校自有建设资金通过置换原附属单位土地（设资金通过置换原附属单位土地（2 2个）自筹解决。个）自筹解决。 至审计时，上报完成投资至审计时，上报完成投资4724720 0万元。万元。 实际到位资金为实际到位资金为4814810 0万元，其中，万元，其中，国家拨款国家拨款8 80 0万元，医院自有资金万元，医院自有资金4 40 00 0万元，银行贷款万元，银行贷款434
10、04340万元，。至万元，。至20201515年年2 2月底，医院建设工程工程成本中含有贷款利息为月底，医院建设工程工程成本中含有贷款利息为270270万元，剔除投资内的部万元，剔除投资内的部分前期资金应发生贷款利息分前期资金应发生贷款利息7575万元外，其余万元外，其余19195 5万元贷款利息均为因未按原万元贷款利息均为因未按原计划及时进行土地置换，自有资金无法及时足额到位，导致只能通过银行贷计划及时进行土地置换，自有资金无法及时足额到位，导致只能通过银行贷款来筹措建设资金，增加了项目建设成本款来筹措建设资金，增加了项目建设成本19195 5万元，形成超批准投资。万元，形成超批准投资。 在
11、对医院工程竣工决算审计中，审计发现建设单位的报表中有长在对医院工程竣工决算审计中，审计发现建设单位的报表中有长期投资，因该投资有限公司当初尚未进行经营期投资，因该投资有限公司当初尚未进行经营，没有经营收入，投资资金，没有经营收入，投资资金哪里来？经审计追查发现自哪里来？经审计追查发现自20032003年年5 5月月XXXX医院对宾馆进行长期投资，投资金额医院对宾馆进行长期投资，投资金额12501250万元；万元；20042004年年1212月追加投资月追加投资625625万元，合计万元，合计18751875万元；均系工程建设款对万元；均系工程建设款对进行长期投资。所挪用的工程建设款进行长期投资
12、。所挪用的工程建设款20072007年年9 9月才另外有关单位补充。于是审月才另外有关单位补充。于是审计对挪用工程款进行处理，并按银行当期贷款利率计算建设资金占用费，冲减计对挪用工程款进行处理，并按银行当期贷款利率计算建设资金占用费，冲减在建工程成本在建工程成本181.15181.15万元。万元。 挪用建设资金占用费挪用建设资金占用费-利息计算表利息计算表借款日期借款日期 金额金额 在建工程借款期间在建工程借款期间天数天数利率利率 利息利息 20032003年年5 5月月1414日日- -20062006年年9 9月月3030日日 12,500,000 12,500,000 20032003年
13、年5 5月月1414日日-2006-2006年年4 4月月2727日日108010803.324%3.324% 1,246,500.00 1,246,500.00 20062006年年4 4月月2828日日-2006-2006年年8 8月月1818日日1131133.480%3.480% 136,541.67 136,541.67 20062006年年8 8月月1919日日-2006-2006年年9 9月月3030日日43433.636%3.636% 54,287.50 54,287.50 小计小计12361236 1,437,329.17 1,437,329.17 20042004年年121
14、2月月3131日日- -20062006年年9 9月月3030日日 6,250,000 6,250,000 20042004年年1212月月3131日日-2006-2006年年4 4月月2727日日4834833.324%3.324% 278,731.25 278,731.25 20062006年年4 4月月2828日日-2006-2006年年8 8月月1818日日1131133.480%3.480% 68,270.83 68,270.83 20062006年年8 8月月1919日日-2006-2006年年9 9月月3030日日43433.636%3.636% 27,143.75 27,143
15、.75 小计小计639639 374,145.83 374,145.83 18,750,000 18,750,000 18751875 1,811,475.00 1,811,475.00 招投标的前提条件：招投标的一般程序 审计案例12：虚假设备购买合同在XX专科医院工程审计中发现： 某公司以大型央企项目部名义，中标医院附属小工程，合同190多万元。2009年，医院在签订上述合同同时，与该公司企业签订购买大型设备两份合同，一份20多万元、一份30多万元，以采购设备的名义将50万元转入北京某吊销营业执照的企业账户中，后经核实，为虚假合同，该笔资金实为施工企业中标缴纳的中介费，后转给该院基建负责人
16、，有关人员被追究刑事责任。案件重点：中介费随着反腐败工作力度的不断加大，腐败问题得到有效遏制，但一些领域权钱交易的做法更加隐蔽。一些中介机构和个人以“中介服务”名义进行权力寻租活动，成为一些领域腐败犯罪的新的形式。特点：1、涉及领域广泛，且交易事项多涉及“公权力” ；2、涉及权钱交易的双方主要是国有机构、政府部门与国有单位，支付的“中介费”也多为国有资金；3、中介机构多为民营企业或空壳公司，实际主要为个人非法运作提供渠道和“掩护” ；4、工程建设领域问题突出，潜规则化趋势明显并已形成稳定行情。 原因：主要是行业管理、国有单位等一些领域的权力运行及相关信息不够公开透明，对关键岗位的权力制约监督机
17、制不够完善；涉及中介活动的许多方面缺乏明确的法律规范，特别是以“中介服务”名义实施商业贿赂，隐蔽性强，尚未建立明确的认定和惩处规范；中介行业自律和监管不到位 。 经验：要特别关注主体工程的附属工程、配套工程、及涉及当地群众或企业利益的小项目，是否真实、资金使用是否合理，是否存在违规违纪等问题，这些小的项目，往往不被单位重视，是违法违规和经济犯罪案件的高发区。项目项目概算执行概算执行超概算投资主要原因分析超概算投资主要原因分析批准概批准概算金额算金额实际实际金额金额差异差异标准提高标准提高扩大规模扩大规模其他设计变更其他设计变更实施概算外项目实施概算外项目其他其他备注备注金额金额简要描简要描述述
18、金额金额简要描简要描述述金额金额简要描简要描述述金额金额简要描简要描述述土建工土建工程程 1 2 安装工安装工程程 1 2 附属工附属工程程 1 2 其他费其他费用用 1 2总计总计 医院建设业务性强，要提前形成制度，形成制约。有医院让纪委书记分管基建，或参与基建业务，是不可取的。 所制定的基建工作程序，它包括下列内容：明确有关人员的职责分工，并有效防止舞弊；资金拨付批准权；凭证和账单的设置和使用，应保证业务和活动得到正确的记载；财产及其记录的接触使用要有保护措施；对已登记的业务及其计价要进行复核等。单位内部控制的控制方法（一）不相容岗位相互分离。合理设置内部控制关键岗位，明确划分职责权限，实
19、施相应的分离措施，形成相互制约、相互监督的工作机制。（二）内部授权审批控制。明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相关责任，建立重大事项集体决策和会签制度。相关工作人员应当在授权范围内行使职权、办理业务。（三）归口管理。根据本单位实际情况，按照权责对等的原则，采取成立联合工作小组并确定牵头部门或牵头人员等方式，对有关经济活动实行统一管理。（四）预算控制。强化对经济活动的预算约束，使预算管理贯穿于单位经济活动的全过程。（五）财产保护控制。建立资产日常管理制度和定期清查机制，采取资产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保资产安全完整。（六）会计控制。建立健全本单位财会管理制度，加强会计机构建设，提高会计人员业务水平，强化会计人员岗位责任制，规范会计基础工作，加强会计档案管理，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告处理程序。6（七）单据控制。要求单位根据国家有关规定和单位的经济活动业务流程，在内部管理制度中明确界定各项经济活动所涉及的表单和票据，要求相关工作人员按照规定填制、审核、归档、保管单据。（八）信息内部公开。建立健全经济活动相关信息内部公开制度，根据国家有关规定和单位的实际情况，确定信息内部公开的内容、范围、方式和程序。
