初级会计资格考试初级会计实务课件.ppt

1、2016初级会计资格考试初级会计实务1感谢你的观看2019年5月22前 言 一、考试基本情况分析一、考试基本情况分析20162016年初级会计职称无纸化考试时间及考试日期年初级会计职称无纸化考试时间及考试日期5 5月月1414日日1818日（共日（共5 5天天1010个批次）个批次）9:0012:309:0012:30初级会计实务、经济法基础初级会计实务、经济法基础14:3018:0014:3018:00初级会计实务、经济法基础初级会计实务、经济法基础20162016年年6 6月月8 8日前，将下发初级会计职称考试成绩，并在日前，将下发初级会计职称考试成绩，并在“全国会计资格全国会计资格评价网

2、评价网”和各地考试管理机构指定媒体公布和各地考试管理机构指定媒体公布（一）考试时间（一）考试时间2感谢你的观看2019年5月22 （二）考试题型、题量及分值（二）考试题型、题量及分值 近三年的题型及大致分数分布情况： 在3个半小时内完成初级会计职称的两门课程的考试，其中， 初级会计实务考试时长为2小时。题型题型数量数量分值分值特点特点单项选择题单项选择题24243636题目比较基础，以教材为基本，考查基本理论和基本会计处理，相对来说题目比较基础，以教材为基本，考查基本理论和基本会计处理，相对来说难度较小难度较小多项选择题多项选择题12122424题目多以判断选项正误为主，将一个知识点的各个环节

3、综合在一起，或者题目多以判断选项正误为主，将一个知识点的各个环节综合在一起，或者将不同知识点涉及相同将不同知识点涉及相同 因素内容综合在一起，更加侧重于应用，多选、因素内容综合在一起，更加侧重于应用，多选、少选、错选、不选少选、错选、不选 均均 不得分不得分判断题判断题10101010答题正确得一分，答错题目倒扣答题正确得一分，答错题目倒扣0.50.5分，不答题的不得分分，不答题的不得分 ，多以教材原，多以教材原文内容作为考察对象，需多注意细节，回归教材是根本文内容作为考察对象，需多注意细节，回归教材是根本不定项选择题不定项选择题1515小题小题3030每小题每小题 全部选对得全部选对得2 2

4、分，少选得相应的分值，多选、错选分，少选得相应的分值，多选、错选 、不选均不得、不选均不得分，考察内容往往涉及多个业务分，考察内容往往涉及多个业务 事项，综合性强，难度较大事项，综合性强，难度较大合计合计61611001003感谢你的观看2019年5月22（三）命题规律（三）命题规律1 1、全方位考核，侧重基础知识、全方位考核，侧重基础知识本年度继续实行机考，所以对于教材中的相关知识点必定会对考生本年度继续实行机考，所以对于教材中的相关知识点必定会对考生进行全面考核。相对于纸笔考试，考核的范围要更广，内容要更多，进行全面考核。相对于纸笔考试，考核的范围要更广，内容要更多，涉及的知识点也会更细。

5、但从近三年机考考题分析，题目中基本考涉及的知识点也会更细。但从近三年机考考题分析，题目中基本考核的都是各章各节的基础知识，很少会超出教材的内容。所以各位核的都是各章各节的基础知识，很少会超出教材的内容。所以各位考生在复习时要抓基础知识，切莫深究非重点内容。考生在复习时要抓基础知识，切莫深究非重点内容。4感谢你的观看2019年5月222 2、重点内容仍然突出，考核方式灵活多变、重点内容仍然突出，考核方式灵活多变虽然实行机考，但是重点内容仍然是重点（跑不掉的）。例如固定虽然实行机考，但是重点内容仍然是重点（跑不掉的）。例如固定资产的取得、后续计量及处置基本上年年是重点，年年要考核。但资产的取得、后

6、续计量及处置基本上年年是重点，年年要考核。但机考每场考试的题目不会完全一致，只是知识点会有重合。例如，机考每场考试的题目不会完全一致，只是知识点会有重合。例如，第一场考关于固定资产取得时正确的会计处理，第二场完全有可能第一场考关于固定资产取得时正确的会计处理，第二场完全有可能考关于固定资产取得时不正确的会计处理，所以考生对重要的知识考关于固定资产取得时不正确的会计处理，所以考生对重要的知识点要全面系统的进行掌握。点要全面系统的进行掌握。5感谢你的观看2019年5月223 3、各章节知识点之间融会贯通、各章节知识点之间融会贯通考试中无论是什么题型，知识点单一考核的概率很低，基本上各章、考试中无论

7、是什么题型，知识点单一考核的概率很低，基本上各章、各节的知识点会或多或少的联系。各节的知识点会或多或少的联系。例如例如2015年机考多选题：下列各项中，影响企业营业利润的有（年机考多选题：下列各项中，影响企业营业利润的有（ ）A、销售商品发生的展览费、销售商品发生的展览费B、出售包装物取得的净收入、出售包装物取得的净收入 C、出售固、出售固定资产的净损失定资产的净损失 D、确认的资产减值损失、确认的资产减值损失 此题目不单考核营业利润的构成，还需要各位考生清晰掌握各个选此题目不单考核营业利润的构成，还需要各位考生清晰掌握各个选项的会计核算。选项项的会计核算。选项A属于第五章，选项属于第五章，选

8、项B属于第四章，选项属于第四章，选项C 属于属于第六章，选项第六章，选项D属于第一章。属于第一章。所以，考生复习中对单一知识点应在理解记忆的基础上结合着其他所以，考生复习中对单一知识点应在理解记忆的基础上结合着其他可能会涉及到的知识点进行系统全面的复习。可能会涉及到的知识点进行系统全面的复习。6感谢你的观看2019年5月22 二、教材基本结构等二、教材基本结构等（一）（一）教学内容概括教学内容概括本课程适应已经具备了一定会计基础后，对考试的重点和难点进行精讲，以巩固和强化。（二）教材基本结构、分值分布等（二）教材基本结构、分值分布等7感谢你的观看2019年5月22 章节标题2015年 2014

9、年2013年第一部分第1章资产313841.5第2章负债10914.5第3章所有者权益8.571.5第4章收入911.55第5章费用1062第6章利润5.555第7章财务报告13914第二部分第8章产品成本核算88.510.5第9章产品成本计算与分析1第三部分第10章事业单位会计基础 4668感谢你的观看2019年5月22三、三、20162016年教材主要变化年教材主要变化1、本年度教材根据最新“营改增”的相关规定将涉及到的章节进行了调整； 2、根据企业会计准则长期股权投资准则对其成本法核算的 例题进行调整； 3、对部分例题根据最新财税政策进行调整 4、对部分章节内容进行勘误9感谢你的观看20

10、19年5月22 四、四、20162016年初级会计实务考试命题趋势预测年初级会计实务考试命题趋势预测 预计2016年考试的题型、题量与分值应当与2015年基本相同。从近三年机考的考试情况分析，考试整体难度并不大，重点内容仍然是考试中命题概率较高的部分。例如“资产、收入、财务报告和产品成本核算”，这些内容历来都是初级会计实务考试的关键考点，能够占整套试题分值的60%左右。 10感谢你的观看2019年5月22 五、初级会计实务的复习方法（一）制定复习计划（二）全面研读教材和历年考题（三）对知识点要温故知新（四）做习题（真正做题）11感谢你的观看2019年5月22第一章 资产 最近最近3 3年题型题

11、量分析表年题型题量分析表单选题单选题多选题多选题判断题判断题不定项选择题不定项选择题合计合计20152015年年 8 8题题1212分分2 2题题4 4分分3 3题题3 3分分6 6题题1212分分3131分分20142014年年 8 8题题1212分分2 2题题4 4分分3 3题题3 3分分9 9题题1818分分3737分分20132013年年 1111题题16.516.5分分1 1题题2 2分分3 3题题3 3分分1010题题2020分分41.541.5分分12感谢你的观看2019年5月22 一、资产的概念一、资产的概念资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有资产是指企业过去的交易或

12、事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。特征：特征：第一，企业过去的交易或事项形成的；第一，企业过去的交易或事项形成的；第二，由企业拥有或控制；第二，由企业拥有或控制；第三，预期会给企业带来经济利益。第三，预期会给企业带来经济利益。13感谢你的观看2019年5月22 二、资产的确认条件二、资产的确认条件第一，与该资产有关的经济利益很可能流入企业；第一，与该资产有关的经济利益很可能流入企业；第二，该资产的成本或价值能够可靠地计量。第二，该资产的成本或价值能够可靠地计量。三、资产的分类三、资产的分类1 1、按其是否具有实物形态：有形

13、资产和无形资产、按其是否具有实物形态：有形资产和无形资产2 2、按其来源不同：自有资产和租入资产、按其来源不同：自有资产和租入资产3 3、按其流动性：流动资产和非流动资产、按其流动性：流动资产和非流动资产14感谢你的观看2019年5月22 第一节 货币资金 一、库存现金库存现金 存放于企业财务部门、由出纳人员经管的货币。企业内部各部门周转使用的备用金，可以单独设置备用金核算。现金的使用范围：对个人的支出可用现金结算；对 企业、单位在结算起点以下（1000元）的支出，可以用现金结算，超过结算起点的应当通过银行转账计算。15感谢你的观看2019年5月22 主要考点：主要考点：现金清查审批前后的账务

14、处理现金清查审批前后的账务处理 企业应当按规定进行现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清企业应当按规定进行现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报关单。查的结果应当编制现金盘点报关单。 审批前：根据实际情况调整账存数，使账实相符，同时计入审批前：根据实际情况调整账存数，使账实相符，同时计入“待处理财产损溢待处理财产损溢”。 审批后：审批后： （1 1）现金短缺）现金短缺借：处理去向借：处理去向（其他应收款）（管理费用）（其他应收款）（管理费用） 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 有人赔：有人赔：应由责任人赔偿或保险公司赔偿的应由责任人赔偿或保险公司赔偿的其他应收款其

15、他应收款无人赔：无人赔：无法查明原因的（收不回）无法查明原因的（收不回）管理费用管理费用 （2 2）现金溢余）现金溢余借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 贷：处理去向贷：处理去向（其他应付款）（营业外收入）（其他应付款）（营业外收入） 有主：有主：应支付给有关人员或单位的应支付给有关人员或单位的-其他应付款其他应付款无主：无主：无法查明原因的（不用付的）无法查明原因的（不用付的）-营业外收入营业外收入 16感谢你的观看2019年5月2217感谢你的观看2019年5月22例题例题1 1：.企业在现金清查中发现有待查明原因的现金短缺或溢余，企业在现金清查中发现有待查明原因的现金短缺或溢余，已按管

16、理权限批准，下列各项中，有关会计处理已按管理权限批准，下列各项中，有关会计处理不正确不正确的是的是( )( )。A.A.属于无法查明原因的现金溢余，应借记属于无法查明原因的现金溢余，应借记“待处理财产损溢待处理财产损溢”科目，贷记科目，贷记“营业外收入营业外收入”科目科目B.B.属于应由保险公司赔偿的现金短缺，应借记属于应由保险公司赔偿的现金短缺，应借记“其他应收款其他应收款”科目，贷记科目，贷记“待处理财产损溢待处理财产损溢”科目科目C.C.属于应支付给有关单位的现金溢余，应借记属于应支付给有关单位的现金溢余，应借记“待处理财产损待处理财产损溢溢”科目，贷记科目，贷记“其他应付款其他应付款”

17、科目科目D.D.属于无法查明原因的现金短缺，应借记属于无法查明原因的现金短缺，应借记“营业外支出营业外支出”科目，科目，贷记贷记“待处理财产损溢待处理财产损溢”科目科目【参考答案参考答案】D D（20152015年）年）18感谢你的观看2019年5月22 二、银行存款二、银行存款 反映和监督企业银行存款反映和监督企业银行存款的收入、支出和结存情况，企的收入、支出和结存情况，企业设置业设置“银行存款银行存款”科目。科目。“银行存款日记账银行存款日记账”应定应定期与期与“银行对账单银行对账单”核对，至核对，至少每月核对一次。少每月核对一次。 企业银行存企业银行存款账面余额与银行对账单余额款账面余额

18、与银行对账单余额之间如有差额，应编制之间如有差额，应编制“银行银行存款余额调节表存款余额调节表”调节，如没调节，如没有记账错误，调节后的双方余有记账错误，调节后的双方余额应相等。额应相等。 主要考点：主要考点：余额调节表的编制余额调节表的编制19感谢你的观看2019年5月22例题例题2 2：.2014.2014年年9 9月月3030日，某企业银行存款日记账账面余额为日，某企业银行存款日记账账面余额为216216万元，收万元，收到银行对账单的余额为到银行对账单的余额为212.3212.3万元。经逐笔核对，该企业存在以下记账差万元。经逐笔核对，该企业存在以下记账差错及未达账项，从银行提取现金错及未

19、达账项，从银行提取现金6.96.9万元，会计人员误记为万元，会计人员误记为9.69.6万元万元; ;银行银行为企业代付电话费为企业代付电话费6.46.4万元，但企业未接到银行付款通知，尚未入账。万元，但企业未接到银行付款通知，尚未入账。9 9月月3030日调节后的银行存款余额为日调节后的银行存款余额为( )( )万元。万元。A.212.3 A.212.3 B.225.1B.225.1C.205.9 C.205.9 D.218.7D.218.7【参考答案参考答案】A A【解析解析】调节后的银行存款余额调节后的银行存款余额=216+(9.6-6.9)-6.4=212.3(=216+(9.6-6.9

20、)-6.4=212.3(万元万元) )，或，或者调节后的银行存款余额者调节后的银行存款余额=212.3(=212.3(万元万元) )。20感谢你的观看2019年5月22 三、其他货币资金三、其他货币资金 考点一考点一、其他货币资金包含的内容其他货币资金包含的内容包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等。 注意：注意：存放在企业其他部门和个人的备用现金，不属于货币资金，而作为企业的债权-其他应收款。 21感谢你的观看2019年5月22本节习题精选本节习题精选1 1、多选题多选题：编制银行存款余额调节表时，下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账面余

21、额大于银行对账单余额的有（ ）。A.企业送存支票，银行尚未入账B.企业开出支票，银行尚未支付C.银行代付的电话费，企业尚未接到付款通知D.银行代收货款，企业尚未接到收款通知答案：答案： AC AC22感谢你的观看2019年5月22 2 2、判断题判断题：企业银行存款账面余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时，应按照银行存款余额调节表调整银行存款日记账。（ ）3 3、多选题多选题：下列各项中，应确认为企业其他货币资金的有（ ）。A.企业持有的3个月内到期的债券投资B.企业为购买股票向证券公司划出的资金C.企业汇往外地建立临时采购专户的资金D.企业向银行申请银行本票时拨付的资金 错误错误答案：B

22、CD23感谢你的观看2019年5月224 4、多选题多选题：企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短款，经批准后应计入（ ）。A.财务费用 B.管理费用 C.销售费用 D.营业外支出5 5、多选题多选题：企业在进行现金清查时，查出现金溢余，并将溢余数记入“待处理财产损溢”科目。后经进一步核查，无法查明原因，经批准后，对该现金溢余正确的会计处理方法是（）。A.将其从“待处理财产损溢”科目转入“管理费用”科目B.将其从“待处理财产损溢”科目转入“营业外收入”科目C.将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应付款”科目D.将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应收款”科目24感谢你的观看2019年

23、5月22第二节 应收及预付款项 一、一、应收票据应收票据 考点一、应收票据核算什么票据考点一、应收票据核算什么票据应收票据：因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。商业汇票：（区别于银行汇票）是一种由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。根据承兑人不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 商业汇票的付款期限，最长不得超过六个月。 商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起l0日。企业申请使用银行承兑汇票时，应向其承兑银行按票面金额的0.05交纳手续费。 付款方：作为“应付票据”核算25感谢你的观看2019年5月22考点二、应收票据如何进行账务处理考点二、应收票

24、据如何进行账务处理 26感谢你的观看2019年5月22票据贴现时：票据贴现时： 借：银行存款借：银行存款 财务费用（贴现息）财务费用（贴现息） 贷：应收票据贷：应收票据票据转让时：票据转让时：借：库存商品等借：库存商品等 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 贷：应收票据贷：应收票据 银行存款（差额，也可能在借方）银行存款（差额，也可能在借方）27感谢你的观看2019年5月22 考点三、票据到期付款方没钱的会计处理 商业承兑汇票：持票人转为应收账款 银行承兑汇票：持票人按期收到银行存款 二、应收账款二、应收账款 考点一、应收账款的入账价值考点一、应收账款的入账价值 包括

25、企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。 具体包括:货款、劳务款、销项税额、代购货单位垫付的包装费、运杂费。 28感谢你的观看2019年5月22 考点二、商业折扣、现金折扣考点二、商业折扣、现金折扣 商业折扣是销售实现先给予的价格优惠，不构成收入组成。 现金折扣是确认收入后为鼓励尽早还款给予的现金优惠。 现金折扣要求用总价法核算，给予折扣计入财务费用。29感谢你的观看2019年5月22下列各项中，在确认销售收入时不影响应收账款入账的金额的是下列各项中，在确认销售收入时不影响应收账款入账的金额的是( )( )。(2012(2012年年) )A.A.销售

26、价款销售价款B.B.增值税销项税额增值税销项税额C.C.现金折扣现金折扣D.D.销售产品代垫的运杂费销售产品代垫的运杂费【答案答案】C C【解析解析】我国会计核算采用总价法，应收账款的入账金额包我国会计核算采用总价法，应收账款的入账金额包含销售价款、增值税销项税额、销售产品代垫的运杂费等。发生含销售价款、增值税销项税额、销售产品代垫的运杂费等。发生的现金折扣，在发生时计入财务费用科目，不影响应收账款的入的现金折扣，在发生时计入财务费用科目，不影响应收账款的入账金额。账金额。30感谢你的观看2019年5月22 应收账款的具体账务处理应收账款的具体账务处理31感谢你的观看2019年5月22具体业务

27、处理如下：具体业务处理如下：32感谢你的观看2019年5月22如某企业期末应收账款余额为100万。但因为预收账款在应收账款里核算，在编制资产负债表时要考虑各明细账。预收的预收的款项款项33感谢你的观看2019年5月22 三、预付账款三、预付账款考点一、预付账款的会计处理34感谢你的观看2019年5月22考点二、预付款项情况不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，而直接通过“应付账款”科目核算。均反映购货业务，只不过是货款结算时间上有差异。35感谢你的观看2019年5月22 四、其他应收款 主要考点：核算什么内容主要考点：核算什么内容1.应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而应向有关

28、保险公司收取的赔款等；2.应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等；3.应收的出租包装物租金；出租方4.存出保证金，如租入包装物支付的押金；承租方5.其他各种应收、暂付款项。 36感谢你的观看2019年5月22 五、应收款项减值五、应收款项减值 考点一考点一、什么是应收款项减值损失、何时确认、什么是应收款项减值损失、何时确认? ?1.应收款项：应收账款、应收票据、其他应收款、预付账款2.减值损失：坏账损失明确两个概念：明确两个概念：坏账损失坏账损失 实际发生时实际发生时坏账准备坏账准备 尚未发生时尚未发生时 3.确认时间：（1）实际发生时确认：直接转销法

29、（2）可能发生时（减值时）确认：备抵法（准则规定的方法）37感谢你的观看2019年5月22企业在确定应收款项减值的核算方法时，应根据本企业实际企业在确定应收款项减值的核算方法时，应根据本企业实际情况，按照成本效益原则，在备抵法和直接转销法之间合理情况，按照成本效益原则，在备抵法和直接转销法之间合理选择。选择。( )( )【参考答案参考答案】【解析解析】我国企业会计准则规定确定应收款项的减值只能采我国企业会计准则规定确定应收款项的减值只能采用备抵法，不得采用直接转销法。用备抵法，不得采用直接转销法。38感谢你的观看2019年5月22考点二、备抵法下的应收账款减值的会计处理考点二、备抵法下的应收账

30、款减值的会计处理39感谢你的观看2019年5月22 例例：20142014年末应收年末应收A A公司公司100100万元，万元，预计未来现金流量为预计未来现金流量为9090万元，因万元，因此此20142014年末应计提坏账准备年末应计提坏账准备1010万。万。20152015年年6 6月月3030日，该账款仍日，该账款仍未收回，预计未来现金流量为未收回，预计未来现金流量为7575万元，则万元，则20152015年年6 6月月3030日坏账准日坏账准备贷方应有余额备贷方应有余额2525万元，由于万元，由于20142014年末坏账准备贷方已有余额年末坏账准备贷方已有余额1010万元，因此当期应补提

31、坏账准万元，因此当期应补提坏账准备备1515万元。万元。20152015年年1212月月3131日，预计未来日，预计未来现金流量现金流量8282万，则万，则20152015年年1212月月3131日坏账准备贷方应有余额为日坏账准备贷方应有余额为1818万，由于万，由于20152015年年6 6月月3030日，坏账日，坏账准备贷方已有余额准备贷方已有余额2525万，因此应万，因此应转回坏账准备转回坏账准备7 7万元。万元。考点三、坏账金额的确定考点三、坏账金额的确定20142014年年20142014年年20152015年年20152015年年40感谢你的观看2019年5月22本节习题精选 1

32、1、单选题单选题：某企业采用托收承付结算方式销售一批商品，增值税专用发票注明的价款为1 000万元，增值税税额为170万元，销售商品为客户代垫运输费5万元，全部款项已办妥托收手续。该企业应确认的应收账款为（ D ）万元。 A.1 000 B.1 005 C.1 170 D.1 17541感谢你的观看2019年5月22 2 2、单选题单选题：.20142014年年初某公司年年初某公司“坏账准备坏账准备应收账应收账款款”科目贷方余额为科目贷方余额为3 3万元，万元，3 3月月2020日收回已核销的坏账日收回已核销的坏账1212万元并入账，万元并入账，1212月月3131日日“应收账款应收账款”科目

33、余额为科目余额为220220万万元元( (所属明细科目为借方余额所属明细科目为借方余额) )，预计未来现金流量现值，预计未来现金流量现值为为200200万元，不考虑其他因素，万元，不考虑其他因素，20142014年末该公司计提的坏年末该公司计提的坏账准备金额为账准备金额为( )( )万元。（万元。（20152015年）年）A.17A.17B.29B.29C.20C.20D.5D.5【参考答案参考答案】D D【解析解析】20142014年末该公司应计提的坏账准备金额年末该公司应计提的坏账准备金额=220-=220-200-(12+3)=5(200-(12+3)=5(万元万元) )。42感谢你的观

34、看2019年5月22 3 3、单选题单选题：2012年12月初，某企业“坏账准备”科目贷方余额为6万元。12月31日“应收账款”科目借方余额为100万元，经减值测试，该企业应收账款预计未来现金流量现值为95万元。该企业2012年末应计提的坏账准备金额为（ ）万元 A.-1 B.1 C.5 D.11解析：100-95-6=-1 4 4、判断题判断题：企业租入包装物支付的押金应计入其他业务成本。（ ）其他应收款其他应收款43感谢你的观看2019年5月22第三节交易性金融资产第三节交易性金融资产一、交易性金融资产概念和账户一、交易性金融资产概念和账户考点一、什么是交易性金融资产考点一、什么是交易性金

35、融资产交易性金融资产主要是指企业为了交易性金融资产主要是指企业为了近期近期内出售而持内出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级二级市场市场购入的购入的股票、债券、基金股票、债券、基金等。等。 考点二、交易性金融资产计量考点二、交易性金融资产计量“交易性金融资产交易性金融资产”科目核算企业为科目核算企业为交易目的交易目的所持所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的资产的公允价值公允价值。44感谢你的观看2019年5月22 二、交易性金融资产的取得二、交易性金融资产的取得主要考点主要考点：

36、入账价值的确定：入账价值的确定1.取得成本：按照该金融资产取取得时的公允价值得时的公允价值作为其初始确认金额，记入“交易性金融资产成本”科目。2.交易费用：支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出；发生的相关交易费用在发生时计入“投资收益”。（买、卖时发生的交易费用处理方法相同）3.垫支股利或垫支利息：取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目，记入“应收股利”或“应收利息”科目。（带崽母牛）45感谢你的观看2019年5月2220142014年年1 1月月3 3日，甲公司以日，甲公司以1100110

37、0万元万元( (其中包含已到付息期但其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息尚未领取的债券利息2525万元万元) )购入乙公司发行的公司债券，购入乙公司发行的公司债券，另支付交易费用另支付交易费用1010万元，将其确认为交易性金融资产。该债万元，将其确认为交易性金融资产。该债券面值为券面值为10001000万元，票面年利率为万元，票面年利率为5%5%，每年年初付息一次。，每年年初付息一次。不考虑其他因素，甲公司取得该项交易性金融资产的初始入不考虑其他因素，甲公司取得该项交易性金融资产的初始入账金额为账金额为( )( )万元。（万元。（20152015年）年）A.1000 A.1000 B.110

38、0B.1100C.1075 D.1110C.1075 D.1110【解析解析】取得交易性金融资产的初始入账金额取得交易性金融资产的初始入账金额=1100-=1100-25=1075(25=1075(万元万元) )。【参考答案参考答案】C C46感谢你的观看2019年5月22 三、现金股利或利息的核算三、现金股利或利息的核算 考点一、收到购买时垫支的股利或利息时考点一、收到购买时垫支的股利或利息时 考点二、收到持有期间的股利或利息确认收益考点二、收到持有期间的股利或利息确认收益 股利：宣告时确认，收到时不再确认利息：资产负债表日计算时增加“应收股利”或“应收利息”，并增加“投资收益”。 47感谢

39、你的观看2019年5月22 四、期末计量（公允价值变动）四、期末计量（公允价值变动） 考点一、考点一、公允价值与账面余额之间的差额计入哪个损益科目公允价值与账面余额之间的差额计入哪个损益科目 资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益（公允价值变动损益）。48感谢你的观看2019年5月22.20132013年年3 3月月2020日，甲公司从深交所购买乙公司股票日，甲公司从深交所购买乙公司股票100100万万股，将其划分为交易性金融资产，购买价格为每股股，将其划分为交易性金融资产，购买价格为每股8 8元，元，另支付相关交易费用另支付相关交易费用25

40、00025000元，元，6 6月月3030日，该股票公允价日，该股票公允价值为每股值为每股1010元，当日该交易性金融资产的账面价值应确元，当日该交易性金融资产的账面价值应确认为认为( ( ) )万元。（万元。（20142014年）年）A.802.5 A.802.5 B.800B.800C.1000 C.1000 D.1000.5D.1000.5【答案答案】C C【解析解析】资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，所以计量，所以20132013年年6 6月月3030日，该交易性金融资产的账面价值日，该交易性金融资产的账面价值为为100010

41、00万元。万元。49感谢你的观看2019年5月22 五、交易性金融资产的出售五、交易性金融资产的出售 考点一、考点一、出售分录如何编制？出售分录如何编制？1.出售交易性金融资产时，应当将该金融资产出售时的公允价值与其账面价值之间的差额确认为投资收益；2.同时调整公允价值变动损益。50感谢你的观看2019年5月22 考点二、考点二、处置日处置日与投资期间的损与投资期间的损益计算益计算1.处置日影响投资收益的金额2.处置日影响当期损益的金额3.投资期间影响当期损益的金额 公允价值变动损益公允价值变动损益变动收益变动收益变动损失变动损失51感谢你的观看2019年5月22 例：假定2013年1月15日

42、，甲公司出售了所持有的丙公司债券，售价为2 565万元。（交易性金融资产成本明细2 550万元，公允价值变动明细借方余额为10万元）。 1、处置时： 借：其他货币资金存出投资款2 565 贷：交易性金融资产成本2 550 公允价值变动10投资收益5同时：借：公允价值变动损益10贷：投资收益 1052感谢你的观看2019年5月22 2、处置日影响投资收益的金额（投资收益账户：15）处置日影响当期损益的金额（售价与账户余额差额：5）出售日公允价值变动损益的分录结转不影响当期利润。 3、如处置前，交易性金融资产公允价值变动 明细为贷方余额，则应从借方结转。 53感谢你的观看2019年5月22【提示提

43、示】处置交易性金融资产不同情况下对投资收益及损处置交易性金融资产不同情况下对投资收益及损益的影响：益的影响：（1 1）计算整个持有期间对投资收益的影响：）计算整个持有期间对投资收益的影响：将从购入到出售整个期间的所有投资收益发生额加总即可将从购入到出售整个期间的所有投资收益发生额加总即可（借方为（借方为“- -”，贷方为，贷方为“+ +”）。）。（2 2）计算整个持有期间对当期利润的影响：交易费用（负）计算整个持有期间对当期利润的影响：交易费用（负数）数）+ +持有期间的投资收益持有期间的投资收益+ +持有期间的公允价值变动损益持有期间的公允价值变动损益+ +处置时价款与账面价值之间差额确认的

44、投资收益。处置时价款与账面价值之间差额确认的投资收益。（3 3）计算处置时点的投资收益：处置时收到的价款）计算处置时点的投资收益：处置时收到的价款购买购买时入账价值。时入账价值。（4 4）计算处置时点对当期利润的影响）计算处置时点对当期利润的影响= =处置时收到的价处置时收到的价款款资产账面价值资产账面价值54感谢你的观看2019年5月22 1、单选题：甲公司对外提供中期财务会计报告，2015年5月16日以每股6元的价格购进某股票60万股作为交易性金融资产，其中包含每股已宣告尚未发放的现金股利0.1元，另付相关交易费用0.4万元，于6月5日收到现金股利，6月30日该股票收盘价格为每股5元，7月

45、15日以每股5.50元的价格将股票全部售出，则出售该交易性金融资产的影响7月营业利润的金额为（ D ）万元。 A.54 B.36 C.24 D.30 本节习题精选55感谢你的观看2019年5月22 答案解析参考会计分录：借：交易性金融资产成本60（60.1）354应收股利 600.16投资收益0.4 贷：银行存款360.4借：银行存款6 贷：应收股利6 借：公允价值变动损益35460554 贷：交易性金融资产公允价值变动 5456感谢你的观看2019年5月22 借：银行存款 605.5330交易性金融资产公允价值变动 54贷：交易性金融资产成本354 投资收益30借：投资收益 54贷：公允价值

46、变动损益 54总结：（1）出售而影响损益的金额出售取得的价款330账面价值（605）30（万元）（2）出售而计入投资收益的金额出售取得的价款330初始投资成本35424（万元）（3）确认全部投资收益的金额出售取得的价款330初始投资成本354初始投资的费用0.424.4（万元）57感谢你的观看2019年5月22第四节 存货一、存货的内容和成本计量考点一：存货的内容在途： 在途物资、材料采购 备用：原材料（原料、外购半成品）、周转材料在产：在产品备售：库存商品、发出商品、委托代销商品58感谢你的观看2019年5月22 考点二、工业企业存货成本计量 存货按照成本进行初始计量。包括采购成本、加工成本

47、和其他成本。运输途中的合理损耗：指商品在运输过程中，因商品性质、自然条件及技术设备等因素所发生的自然的或不可避免的损耗。例如，汽车在运输煤炭、化肥等过程中自然散落以及易挥发产品在运输过程中的自然挥发 。59感谢你的观看2019年5月2260感谢你的观看2019年5月22 1、单选题：某企业为增值税一般纳税人，某企业为增值税一般纳税人，20142014年年6 6月采购商月采购商品一批，取得的增值税专用发票上注明的售价为品一批，取得的增值税专用发票上注明的售价为300000300000元，增元，增值税税额为值税税额为5100051000元，款项用银行存款支付，商品已验收入库元，款项用银行存款支付，

48、商品已验收入库; ;另支付保险费另支付保险费1000010000元。不考虑其他因素，该企业采购商品的成元。不考虑其他因素，该企业采购商品的成本为本为( ( ) )元元。（。（20152015年）年）A.310000 A.310000 B.361000B.361000C.351000 C.351000 D.300000D.300000本节习题精选【参考答案参考答案】A A【解析解析】采购商品的成本采购商品的成本=300000+10000=310000(=300000+10000=310000(元元) )61感谢你的观看2019年5月22 2、单选题：下列各项中，不应包括在资产负债表“存货”项目的

49、有（ A）。A.工程物资B.委托加工材料 C.正在加工中的在产品D.发出展览的商品 3、多选题：下列项目中，应计入企业存货成本的有（ ）。 A.进口原材料支付的关税 B.自然灾害造成的原材料净损益C.原材料入库前的挑选整理费用 D.原材料入库后的保管费用 本节习题精选62感谢你的观看2019年5月22 考点三、商业企业存货成本计量 1.商品流通企业在存货采购过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的进货费用，应当计入存货采购成本。2.也可以先行归集，期末根据所购商品的存销情况进行分摊。对于已售商品的进货费用，计入当期损益(主营业务成本），对于未售商品的进货费用，计入期末存

50、货成本。3.如果商品流通企业采购商品的进货费用金额较小，可以在发生时直接计入当期损益（销售费用）。63感谢你的观看2019年5月22 1、单选题：（2008年考题）某企业为增值税小规模纳税人，本月购入甲材料2 060公斤，每公斤单价（含增值税）50元，另外支付运杂费3 500元，运输途中发生合理损耗60公斤，入库前发生挑选整理费用620元。该批材料入库的实际单位成本为每公斤（ ）元。A.50B.51.81C.52D.53.56本节习题精选（2060206050+3500+62050+3500+620）（2060-602060-60）=53.56=53.56元元64感谢你的观看2019年5月22