1、导言导言1：随着随着全球经济一体化全球经济一体化进程的不断深入，企业进程的不断深入，企业面临的法律风险也成全球化蔓延趋势。在当面临的法律风险也成全球化蔓延趋势。在当前企业管理模式高度前企业管理模式高度信息化、网络化、精细信息化、网络化、精细化、法制化化、法制化框架下，传统的法律风险管理方框架下，传统的法律风险管理方式已经远远不能适应其发展需求式已经远远不能适应其发展需求。导言导言2：成功的企业成功的企业，内部，内部控制有效控制有效的企业，其的企业，其幸福幸福是相同的是相同的；而；而失败的企业失败的企业，尽管各有各的不，尽管各有各的不同，但有一点也是共同的，那就是同，但有一点也是共同的，那就是内
2、部控制内部控制失效。失效。 构建企业内部控制管理体系的必要性构建企业内部控制管理体系的必要性 企业风险管理企业风险管理 企业内部控制管理企业内部控制管理讲座内容构建企业内部控制管理体系的必要性构建企业内部控制管理体系的必要性案例回放案例回放06-07 06-07 发布财报称，第二季度（至发布财报称，第二季度（至 5 5 月月 31 31 日）公司亏损日）公司亏损28.7 28.7 亿美元亿美元07-17 07-17 股价连连跳水，质疑高盛操纵股价股价连连跳水，质疑高盛操纵股价 08-06 08-06 雷曼面临再融资难，考虑贱卖资产雷曼面临再融资难，考虑贱卖资产08-20 08-20 雷曼兄弟欲
3、剥离雷曼兄弟欲剥离80 80 亿美元资产管理业务亿美元资产管理业务 09-08 09-08 雷曼兄弟启动大规模高层重组，多名高管将离任雷曼兄弟启动大规模高层重组，多名高管将离任 09-10 09-10 韩国产业银行结束收购雷曼兄弟股权谈判韩国产业银行结束收购雷曼兄弟股权谈判 09-11 09-11 雷曼三季度巨亏雷曼三季度巨亏39 39 亿美元，或成下一个贝尔斯登亿美元，或成下一个贝尔斯登09-15 09-15 收购谈判流产，美第收购谈判流产，美第4 4 大投资银行雷曼兄弟面临破产大投资银行雷曼兄弟面临破产09-16 09-16 雷曼兄弟宣布将申请破产保护雷曼兄弟宣布将申请破产保护 美国第四大
4、投资银行的倒闭美国第四大投资银行的倒闭雷曼雷曼兄弟破产兄弟破产雷曼兄弟事件雷曼兄弟事件- -究其原因究其原因 宏观环境：宏观环境：美国次贷危机的影响美国次贷危机的影响自身因素：自身因素：雷曼近年来发展过快过热雷曼近年来发展过快过热财务杠杆率太高，高达财务杠杆率太高，高达20多倍的财务杠杆，最高时达多倍的财务杠杆，最高时达31.7倍。倍。所持的问题资产太多，进入不熟悉的行业所持的问题资产太多，进入不熟悉的行业-衍生品的滥用衍生品的滥用这一事件对这一事件对全球金融市场全球金融市场的的影响将是影响将是长远而深刻长远而深刻的。的。谁不惋惜 德国复兴信贷银行香港东亚银行一直以来，安然身上都笼罩着一层层的
5、一直以来，安然身上都笼罩着一层层的金色光环金色光环：作为作为世界最大世界最大的的能源交易商能源交易商2001年名列财富杂志年名列财富杂志“美国美国500强强”第七名；第七名；是所有的证券评级机构都强力推荐的绩优股是所有的证券评级机构都强力推荐的绩优股股价股价高达高达70多美元并且仍然呈上升多美元并且仍然呈上升之势之势安然事件安然事件- -曾经的辉煌曾经的辉煌10月月16日，日，安然发表安然发表2001年第三季度财务报表，宣年第三季度财务报表，宣布公司亏损。布公司亏损。12月月2日，日，安然正式向破产法院申请破产保护安然正式向破产法院申请破产保护导致导致五大五大会计师事务所之一会计师事务所之一安
6、达信安达信会计师事务所会计师事务所倒闭倒闭首席执行官首席执行官及及首席财务官首席财务官被联邦法院提起被联邦法院提起刑事诉讼刑事诉讼安然事件安然事件- -回顾（回顾（20012001年）年）安然的董事会及审计委员会均采取安然的董事会及审计委员会均采取不干预的监控政策不干预的监控政策安然管理层安然管理层重视短期业绩重视短期业绩指标指标安然管理层常常安然管理层常常藐视或违背公司制订藐视或违背公司制订的内部控制制度的内部控制制度安然事件安然事件调查发现调查发现用倍数衡量业绩成长，都不用百分比2000年4季度：天然气业务提升3倍；能源服务公司零售业务翻5倍。2001年1季度：季营收翻4倍日本八佰伴日本八
7、佰伴- -事件回顾事件回顾 9090年代，日本最大的百货公司年代，日本最大的百货公司9090年代，八佰伴开始实施全球化战略，在巴西、新加坡、香港、上海、英年代，八佰伴开始实施全球化战略，在巴西、新加坡、香港、上海、英国、美国大举扩张，而扩张的资金来源主要是依靠债务维持。国、美国大举扩张，而扩张的资金来源主要是依靠债务维持。随着随着19941994年美联储连续年美联储连续6 6次提高利率，八佰伴财务压力增加，遂陆续出售店次提高利率，八佰伴财务压力增加，遂陆续出售店铺度日铺度日19971997年年9 9月，八佰伴宣布破产，向法院申请月，八佰伴宣布破产，向法院申请“公司更生法公司更生法”保护，当时八
8、佰保护，当时八佰伴的负债额达伴的负债额达1,6131,613亿日元，是日本战后最大的一宗企业破产案亿日元，是日本战后最大的一宗企业破产案八佰伴低估八佰伴低估经营非核心业务经营非核心业务的风险的风险八佰伴实行八佰伴实行高杠杆运营高杠杆运营低估了低估了业务扩张的风险业务扩张的风险八佰伴低估了八佰伴低估了开发新兴市场开发新兴市场的风险的风险与商业银行关系趋淡，在资金紧张时，得不到主要与商业银行关系趋淡，在资金紧张时，得不到主要商业银行的支持商业银行的支持日本八佰伴日本八佰伴- -究其原因究其原因 中行事件中行事件- -回顾回顾 20012001年年1010月，中行广东开平支行前行长许超凡、余振东、许
9、国俊，盗用资月，中行广东开平支行前行长许超凡、余振东、许国俊，盗用资金金4.834.83亿美元亿美元20022002年年2 2月，又爆刘金宝案月，又爆刘金宝案20032003年年1212月，中行前行长王雪冰以月，中行前行长王雪冰以“受贿罪受贿罪”判处判处1212年有期徒刑年有期徒刑20042004年年8 8月香港分行副总裁丁燕生、朱赤被捕月香港分行副总裁丁燕生、朱赤被捕20052005年哈尔滨河松街支行被查出有逾年哈尔滨河松街支行被查出有逾8 8亿元人民币客户存款失踪亿元人民币客户存款失踪。2004年中航油事件2003年中棉储事件国际国际安然事件、安达信事件安然事件、安达信事件巴林银行倒闭巴林
10、银行倒闭日本八佰伴解体日本八佰伴解体雷曼银行倒闭雷曼银行倒闭国内国内中航油中航油巨亏巨亏40多亿事件多亿事件胶济铁路胶济铁路重大事故等重大事故等长虹长虹-APEX贸易纠纷贸易纠纷中国人寿中国人寿在美国被投资者集体诉讼在美国被投资者集体诉讼华为华为-思科知识产权案思科知识产权案海信商标被抢注案海信商标被抢注案三鹿三聚氰胺三鹿三聚氰胺事件事件卞中事件卞中事件国美王厚兰案件国美王厚兰案件美国次贷危机美国次贷危机引发美国金融风暴引发美国金融风暴引发国际金融动荡引发国际金融动荡波及中国金融、资本市场波及中国金融、资本市场国际国内中国企业受影响国际国内中国企业受影响 危机四伏危机四伏现在我们的公司处于什么
11、样的国际、国内环境？现在我们的公司处于什么样的国际、国内环境？美国美国07.10.04 迈阿密山谷银行迈阿密山谷银行08.01.25 密苏里州道格拉斯国民银行密苏里州道格拉斯国民银行08.03.07 密苏里州的休姆银行密苏里州的休姆银行08.05.09阿肯色州阿肯色州 ANB 金融国民协会银行金融国民协会银行08.05.30明尼苏达州第一诚信银行明尼苏达州第一诚信银行08.07.11加利福尼亚印地麦克银行加利福尼亚印地麦克银行08.07.25 加利福尼亚第一传统银行加利福尼亚第一传统银行08.07.25 内华达州第一国民银行内华达州第一国民银行 08.08.01佛罗里达州第一优先银行佛罗里达州
12、第一优先银行08.08.22哥伦比亚银行信托公司哥伦比亚银行信托公司英国英国: :诺森罗克银行、北岩银行、苏格兰皇家银行、巴克莱银行诺森罗克银行、北岩银行、苏格兰皇家银行、巴克莱银行 德国德国: :德意志银行、工业贷款银行德意志银行、工业贷款银行 瑞士瑞士: :瑞士银行、瑞士信贷集团瑞士银行、瑞士信贷集团 法国法国: :法国巴黎银行、法国兴业银行法国巴黎银行、法国兴业银行高盛摩根大通花旗银行 78%美国银行59%影响层面：影响层面：全球影响全球影响 全国影响全国影响 企业影响企业影响 个人影响个人影响究其原因：究其原因：系统风险系统风险 经营风险与财务风险经营风险与财务风险 职业道德风险职业道
13、德风险 吸取教训吸取教训思想观念认识思想观念认识 业务技能业务技能 监督管控监督管控我国企业法律风险管理已经上升到我国企业法律风险管理已经上升到我国我国国家政策、法制层面国家政策、法制层面。我国企业的风险管理建设正在由我国企业的风险管理建设正在由“被动合规被动合规”向向“主动风险管理主动风险管理”转化。转化。2006年年6月月6日，国资委发布日，国资委发布关于印发中央企业全面风险管理指引的通关于印发中央企业全面风险管理指引的通知知，标志着构建企业法律风险机制已经上升到中央企业的战略高度。，标志着构建企业法律风险机制已经上升到中央企业的战略高度。企业内部控制基本规范企业内部控制基本规范由财政部、
14、证监会、审计署、银监会、保监由财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合制定，于会联合制定，于2008年年6月月28日发布，日发布，自自2009年年7月月1日起要求在上市公日起要求在上市公司范围内施行，鼓励非上市的大中型企业执行司范围内施行，鼓励非上市的大中型企业执行。企业内部控制配套指引企业内部控制配套指引2010年年4月月26日日正式公布。正式公布。（1）2011年年1月月1日起日起-在在境内外同时上市境内外同时上市的公司施行；的公司施行；（2）2012年年1月月1日起日起-在在上交所和深交所主板上市上交所和深交所主板上市的公司施行；的公司施行；（3）在此基础上，）在此基础上，择机在中小板
15、和创业板上市择机在中小板和创业板上市公司施行；公司施行；（4）鼓励）鼓励非上市大中型企业非上市大中型企业提前执行；提前执行；（5）执行企业内部控制规范体系的企业，必须对本企业内部控制的有效）执行企业内部控制规范体系的企业，必须对本企业内部控制的有效性进性进行行自我评价自我评价，披露年度自我评价报告披露年度自我评价报告；（6）同时）同时聘请会计师事务所对其财务报告内部控制的有效性进行审计，聘请会计师事务所对其财务报告内部控制的有效性进行审计，出具审计报告。出具审计报告。按照财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五按照财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五部委联合发布的部委联合发布的企业内部控制
16、基本规范企业内部控制基本规范(财会【财会【2008】7 号号)企业内部控制配套指引企业内部控制配套指引(财会【财会【2010】11 号号) 制定公司制定公司内部控制规范体系建设实施方案内部控制规范体系建设实施方案。 企业生存发展壮大之需企业生存发展壮大之需国际通行惯例之需国际通行惯例之需资本市场健康稳定发展之需资本市场健康稳定发展之需市场情况好的时候，大部分市场情况好的时候，大部分存在的问题都被暂时掩盖了存在的问题都被暂时掩盖了起来。可当危机来临的时候，起来。可当危机来临的时候，所有的问题都积累在一起大所有的问题都积累在一起大爆发。爆发。企业由上至下企业由上至下从思想认识上重视风险观念从思想认
17、识上重视风险观念提高加强职业道德学习提高加强职业道德学习加强内部控制学习加强内部控制学习提高加强个人业务能力提高加强个人业务能力风险认识不足风险认识不足 抵抗风险能力弱抵抗风险能力弱企业风险管理企业风险管理风险控制不力的后果风险控制不力的后果中观层面中观层面（竞争失败、经营中断、法律诉讼、商业欺诈、无益开支、资产损失、决策失误）微观层面微观层面（个人的曾经的名、现在的利、未来的职业生涯）认识风险认识风险系统性风险系统性风险-不可分散风险不可分散风险-环境风险环境风险内部风险内部风险-可分散风险可分散风险-流程风险流程风险内部风险内部风险-可分散风险可分散风险-决策风险决策风险经营风险经营风险财
18、务风险财务风险授信风险授信风险信息技术风险信息技术风险企业风险管理企业风险管理五大步骤五大步骤收集风险管理初始信息；收集风险管理初始信息；进行风险评估；进行风险评估；制定风险管理策略；制定风险管理策略；提出和实施风险管理解决方案；提出和实施风险管理解决方案；风险管理的监督与改进风险管理的监督与改进企业风险管理企业风险管理目标设定目标设定战略目标战略目标财务战略、市场战略、技术战略、人才战略财务战略、市场战略、技术战略、人才战略运营目标运营目标经营的效率经营的效率、经营的效果经营的效果报告目标报告目标财务的报告财务的报告、非财务的报告非财务的报告合法性目标合法性目标符合法律符合法律、符合法规符合
19、法规、符合上级企业的规符合上级企业的规定定其他目标其他目标企业风险管理企业风险管理风险风险策略策略规避风险规避风险减少风险减少风险转移风险转移风险接受风险接受风险主做法主做法培育相关的基于风险管理的内控文化培育相关的基于风险管理的内控文化构建风险管理体系构建风险管理体系建立相关的管理体制建立相关的管理体制信息平台信息平台评价环节评价环节因地制宜因地制宜转移风险的管理策略转移风险的管理策略风险管理案例风险管理案例叶志平成功风险管理案例成功风险管理案例1998年，他发现实验楼的楼板缝中填的居然年，他发现实验楼的楼板缝中填的居然不是水泥，而是水泥纸袋不是水泥，而是水泥纸袋。他很生气，找到正规的建筑公
20、司，重新在板缝中老老实实的灌注了混他很生气，找到正规的建筑公司，重新在板缝中老老实实的灌注了混凝土。凝土。 1999年，他以对这栋楼动了大手术，将整栋楼的年，他以对这栋楼动了大手术，将整栋楼的22根承重柱子，按根承重柱子，按正规的要求，从正规的要求，从37厘米直径的三七柱，重新灌水泥，加粗为厘米直径的三七柱，重新灌水泥，加粗为20厘米以厘米以个的五零柱。这栋实验楼，个的五零柱。这栋实验楼，建造时才花了建造时才花了17万元，光加固就花了万元，光加固就花了40多多万元。万元。 对新建的楼，他的要求更是严。楼外贴的大理三石板，只贴一下子不对新建的楼，他的要求更是严。楼外贴的大理三石板，只贴一下子不行
21、，他不放心，怕掉下来砸到学生，他让施工者对行，他不放心，怕掉下来砸到学生，他让施工者对每块大理石板都打每块大理石板都打4个孔，然后用个孔，然后用4个金属钉钉在外墙个金属钉钉在外墙上，再粘好。上，再粘好。 因此，即使遭遇了大地震，教学楼的大理石面也没一块掉下来。因此，即使遭遇了大地震，教学楼的大理石面也没一块掉下来。 成功风险管理案例成功风险管理案例每学期都搞疏散演习每学期都搞疏散演习 考虑到学生的安全，从考虑到学生的安全，从2005年开始，他每学期都要在全校组织两次紧年开始，他每学期都要在全校组织两次紧急疏散的演习。急疏散的演习。 他会事先告知学生，本周有演习，但娃娃们他会事先告知学生，本周有
22、演习，但娃娃们不知道具体是哪一天不知道具体是哪一天。等。等到特定的一天，课间操或者学生休息时，学校会突然用高音喇叭喊：到特定的一天，课间操或者学生休息时，学校会突然用高音喇叭喊：全校紧急疏散！全校紧急疏散！ 每个班的每个班的疏散路线都是固定疏散路线都是固定的，学校早已规划好。每个的，学校早已规划好。每个班级疏散到操班级疏散到操场上的位置也是固定场上的位置也是固定的，每次各班级都站在自己的地方，不会错。的，每次各班级都站在自己的地方，不会错。 他对他对教师的站位教师的站位也有要求。他让教师在紧急疏散时站在各层的也有要求。他让教师在紧急疏散时站在各层的楼梯拐楼梯拐弯处。因为人的拐弯时最容易摔倒弯处
23、。因为人的拐弯时最容易摔倒，孩子如果在这里摔倒，老师可以，孩子如果在这里摔倒，老师可以一把把孩子抓住提起来，不至于让别人一把把孩子抓住提起来，不至于让别人踩到娃娃踩到娃娃。 成功风险管理案例成功风险管理案例1 1分分3636秒全部撤离秒全部撤离 那天地震，他不在，学生们正是按照平时学校要求、他们也练熟了的那天地震，他不在，学生们正是按照平时学校要求、他们也练熟了的方式疏散的。地震波一来，老师喊：方式疏散的。地震波一来，老师喊：“所有人趴下去。老师们把教室所有人趴下去。老师们把教室的前后门都打开了，怕地震扭曲了房门。震波一过学生们立即冲也了的前后门都打开了，怕地震扭曲了房门。震波一过学生们立即冲
24、也了教室！教室！ 学校所在的安县紧临着地震最为惨烈的北川，学校外的房子学校所在的安县紧临着地震最为惨烈的北川，学校外的房子百分之百百分之百受损，受损，叶志平从绵阳疯了般的冲了回来，冲进学校，看到的是这样的叶志平从绵阳疯了般的冲了回来，冲进学校，看到的是这样的情景：情景：8栋教学楼仅有部分坍塌。他的学生，栋教学楼仅有部分坍塌。他的学生，11岁到岁到15岁的娃娃们，岁的娃娃们，都挨得紧紧地站在操场上，老师们站在最外圈，四周是教学楼。都挨得紧紧地站在操场上，老师们站在最外圈，四周是教学楼。 他最为担心的那栋他主持修理了多年的实验楼，没有塌，那栋楼上的他最为担心的那栋他主持修理了多年的实验楼，没有塌，
25、那栋楼上的教室里，地震时坐着教室里，地震时坐着700多名学生和他们的老师。多名学生和他们的老师。 学生无一伤亡，老师无一伤亡！学生无一伤亡，老师无一伤亡！ 内部控制体系建设内部控制体系建设 贵在执行 不要让内控制度成为企业的一纸空文 不要让内控制度成为墙上的摆设企业内控体系建设企业内控体系建设什么是内控什么是内控内控的五大要素内控的五大要素内控的五大原则内控的五大原则内控的五大目标内控的五大目标内控的种类内控的种类内部控制的局限内部控制的局限内部控制实务内部控制实务内部控制是企业为控制经营风险、实现经营内部控制是企业为控制经营风险、实现经营目标而制定的各项政策与程序。目标而制定的各项政策与程序
26、。COSO报告指出：内部控制是一个过程，受报告指出：内部控制是一个过程，受企业董事会、管理当局和其他员工影响，旨企业董事会、管理当局和其他员工影响，旨在保证财务报告的可靠性、经营的效果和效在保证财务报告的可靠性、经营的效果和效率以及现行法规的遵循。率以及现行法规的遵循。什么是内控内控五大目标企业经营管理合法合规企业经营管理合法合规资产安全资产安全财务报告及相关信息真实完整财务报告及相关信息真实完整提高经营效率和效果提高经营效率和效果促进企业实现发展战略促进企业实现发展战略内控五大要素控制环境控制环境重要基础重要基础信息与沟通信息与沟通重要条件重要条件风险评估风险评估重要环节重要环节控制活动控制
27、活动重要手段重要手段内部监督内部监督重要保证重要保证内部控制5大原则相互牵制原则相互牵制原则协调配合原则协调配合原则岗位匹配原则岗位匹配原则成本效益原则成本效益原则整体结构原则整体结构原则18项内控指引内部环境类：组织架构、发展战略、人力资源、社会责任、企业文化组织架构、发展战略、人力资源、社会责任、企业文化控制活动类：资金活动、采购活动、销售活动、业务外包、担保、资产管理、资金活动、采购活动、销售活动、业务外包、担保、资产管理、研究与开发、工程项目、财务报告研究与开发、工程项目、财务报告控制手段类：全面预算、合同管理、内部信息传递、信息系统全面预算、合同管理、内部信息传递、信息系统内部控制新
28、观念了解由制约观念到发展观念由制约观念到发展观念由结果控制到过程控制由结果控制到过程控制由执行层控制到决策层控制由执行层控制到决策层控制由会计控制到综合控制由会计控制到综合控制由微观细节控制到宏观目标导向控制由微观细节控制到宏观目标导向控制由借鉴国际到自主创新由借鉴国际到自主创新由人为分割到一体化推进由人为分割到一体化推进由遵循指引到内化融合指引由遵循指引到内化融合指引由宽松披露到双重评价由宽松披露到双重评价明确内部控制的局限性内部管理人员滥用职权、蓄意营私舞弊等，导致内部控制失去应有的内部管理人员滥用职权、蓄意营私舞弊等，导致内部控制失去应有的控制效能。控制效能。内部人员相互串通作弊导致相关
29、内部控制失去作用。内部人员相互串通作弊导致相关内部控制失去作用。内部人员素质不适应岗位要求，影响内部控制功能的正常发挥。内部人员素质不适应岗位要求，影响内部控制功能的正常发挥。成本效益问题。成本效益问题。对于不经常发生或未预计到的经济业务，原有的控制可能不适用。临对于不经常发生或未预计到的经济业务，原有的控制可能不适用。临时控制若不及时会影响内部控制的作用。时控制若不及时会影响内部控制的作用。建立、完善、执行内部控制严峻性和艰巨性不可抗力不可抗力诱惑面临金钱是我们努力的动力金钱是我们努力的动力金钱是我们被困的诱因金钱是我们被困的诱因金钱可以为我们摆平一切金钱可以为我们摆平一切可以抵抗风险来临可
30、以抵抗风险来临南勇事件南勇事件南勇的沉浮蜕变折射出三点启示：南勇的沉浮蜕变折射出三点启示：当腐败成为一种氛围时，曾经创造辉煌的人也可能堕落。当腐败成为一种氛围时，曾经创造辉煌的人也可能堕落。“人家给你送礼，人家给你送礼，你不收，人家会很难受，你也会得罪人你不收，人家会很难受，你也会得罪人”在这样一种社会大环境下，意志在这样一种社会大环境下，意志不坚定的掌权者不知不觉中就会被不坚定的掌权者不知不觉中就会被“吸吸”到这个到这个“环境环境”中来。中来。缺乏民主缺乏民主“一言堂一言堂”，很难保证不出问题。，很难保证不出问题。监督形同虚设，问题未引起重视。监督形同虚设，问题未引起重视。重庆国美电器公司广
31、宣部主管王厚兰职务侵占罪独占200个特等奖卞中事件卞中事件人物：原国家自然科学基金委员会会计事件:连续作案长达8年，涉嫌贪污1262万元、挪用公款近2.2亿元严峻性和艰巨性 一个人做一件好事并不难，难的是一辈子做好事，不做坏事。 绝不能因爲“不好做”而“不去做” 制度建设上存在的“非我缺陷”，也决不是我们造成缺憾和损失的理由内部控制的设计步骤：内部控制的设计步骤： 确定控制目标确定控制目标 建立、整合、优化控制流程建立、整合、优化控制流程 鉴别控制环节鉴别控制环节 确定控制措施确定控制措施目标：目标：促进企业合理采购促进企业合理采购满足生产经营需要满足生产经营需要提高规范采购行为提高规范采购行
32、为防范采购风险防范采购风险业务流程业务流程请购、审批请购、审批购买、验收购买、验收付款付款采购后评估等采购后评估等购买环节关键控制点购买环节关键控制点集中采购集中采购理念理念采购业务人员采购业务人员定期轮岗定期轮岗制度制度重要和技术性较强采购业务的重要和技术性较强采购业务的专家组织论证专家组织论证请购制度请购制度的完善的完善供应商供应商评估和准入评估和准入采购采购方式选择方式选择定价定价机制机制采购采购合同合同签订与跟踪报告签订与跟踪报告验收验收制度制度采购业务采购业务记录记录控制目标：所有采购业务都应被准确地记录和核准。控制目标：所有采购业务都应被准确地记录和核准。操作人操作人业务操作业务操
33、作控制措施控制措施请购人请购人预备采购预备采购申请单申请单填制标准格式的采购申请单一式三联，一联填制标准格式的采购申请单一式三联，一联存根，两联交配送中心，配送中心采购货物存根，两联交配送中心，配送中心采购货物后将其中一联连同发票交财务中心。后将其中一联连同发票交财务中心。事业部经理事业部经理批准采购批准采购申请单申请单 有一份有权批准采购申请单的人员名单。有一份有权批准采购申请单的人员名单。采购员采购员选定合适的选定合适的供应商供应商在合格的供应商清单内找出合适的供应商在合格的供应商清单内找出合适的供应商配送中心配送中心采购订单采购订单登记登记根据被批准的请购单及已确定的供应商登记根据被批准
34、的请购单及已确定的供应商登记采购订单。采购订单。配送中心配送中心主管主管核准采购核准采购订单订单应由提出商品或服务需求以外的人员独立地应由提出商品或服务需求以外的人员独立地核准采购订单。核准采购订单。操作人操作人业务操作业务操作控制措施控制措施配送中心配送中心采购订单采购订单存档存档采购订单应及时归档，在采购订单每月存采购订单应及时归档，在采购订单每月存档时应检查已处理的采购订单是否连续编档时应检查已处理的采购订单是否连续编号。号。财务中心财务中心主管主管采购价格采购价格审核审核应由采购订单核准以外的主管人员来执行应由采购订单核准以外的主管人员来执行审核。对所有比以前采购价格超过一定幅审核。对
35、所有比以前采购价格超过一定幅度的情况上报总经理。度的情况上报总经理。配送中心配送中心主管主管订单取消和修订单取消和修改审核改审核每周汇总所有被取消和修改过的订单，并每周汇总所有被取消和修改过的订单，并编制报表。编制报表。配送中心配送中心主管主管未完成采购申未完成采购申请的审核请的审核每周汇总所有未完成的采购申请，并编制每周汇总所有未完成的采购申请，并编制报表。报表。齐齐哈尔第二制药公司齐齐哈尔第二制药公司-假药事件假药事件齐齐哈尔第二制药公司采购员为贪图便宜，在从江苏省中国地质齐齐哈尔第二制药公司采购员为贪图便宜，在从江苏省中国地质矿业公司泰兴化工总厂购入丙二醇时，既矿业公司泰兴化工总厂购入丙
36、二醇时，既没有索取资质证明，也没有索取资质证明，也没有到厂查看，致使购入假冒丙二醇没有到厂查看，致使购入假冒丙二醇共计共计2吨之多，并最终作为辅吨之多，并最终作为辅料用于了料用于了“亮菌甲素注射液亮菌甲素注射液”的生产，造成的生产，造成多人死亡多人死亡。齐齐哈尔制药公司内部没有建立严齐齐哈尔制药公司内部没有建立严格的采购、验收、检验程序，采购、格的采购、验收、检验程序，采购、验收和检验环节均存在严重问题验收和检验环节均存在严重问题齐齐哈尔没有独立的审计部门确保齐齐哈尔没有独立的审计部门确保这些程序得到良好执行这些程序得到良好执行毋庸质疑，内部控制是企业发展毋庸质疑，内部控制是企业发展到一定阶段
37、的到一定阶段的必然选择必然选择，是确保，是确保企业稳定发展的企业稳定发展的“稳定器稳定器”。谢谢大家建立、健全、完善内部控制体系建立、健全、完善内部控制体系坚持持续执行内部控制制度坚持持续执行内部控制制度虽不虽不是医治企业的灵丹妙药是医治企业的灵丹妙药，但确是，但确是抑制企业病症萌发和扩散的一剂抑制企业病症萌发和扩散的一剂良方。良方。谢谢大家1、最孤独的时光，会塑造最坚强的自己。2、把脸一直向着阳光，这样就不会见到阴影。3、永远不要埋怨你已经发生的事情，要么就改变它，要么就安静的接受它。4、不论你在什么时候开始，重要的是开始之后就不要停止。5、通往光明的道路是平坦的，为了成功，为了奋斗的渴望，
38、我们不得不努力。6、付出了不一定有回报，但不付出永远没有回报。7、成功就是你被击落到失望的深渊之后反弹得有多高。8、为了照亮夜空，星星才站在天空的高处。9、我们的人生必须励志，不励志就仿佛没有灵魂。10、拼尽全力，逼自己优秀一把，青春已所剩不多。11、一个人如果不能从内心去原谅别人，那他就永远不会心安理得。12、每个人心里都有一段伤痕，时间才是最好的疗剂。13、如果我不坚强，那就等着别人来嘲笑。14、早晨给自己一个微笑，种下一天旳阳光。15、没有爱不会死，不过有了爱会活过来。16、失败的定义：什么都要做，什么都在做，却从未做完过，也未做好过。17、当我微笑着说我很好的时候，你应该对我说，安好就
39、好。18、人不仅要做好事，更要以准确的方式做好事。19、我们并不需要用太华丽的语言来包裹自己，因为我们要做最真实的自己。20、一个人除非自己有信心，否则无法带给别人信心。21、为别人鼓掌的人也是在给自己的生命加油。22、失去金钱的人损失甚少，失去健康的人损失极多，失去勇气的人损失一切。23、相信就是强大，怀疑只会抑制能力，而信仰就是力量。24、那些尝试去做某事却失败的人，比那些什么也不尝试做却成功的人不知要好上多少。25、自己打败自己是最可悲的失败，自己战胜自己是最可贵的胜利。26、没有热忱，世间便无进步。27、失败并不意味你浪费了时间和生命，失败表明你有理由重新开始。28、青春如此华美，却在
40、烟火在散场。29、生命的道路上永远没有捷径可言，只有脚踏实地走下去。30、只要还有明天，今天就永远是起跑线。31、认真可以把事情做对，而用心却可以做到完美。32、如果上帝没有帮助你那他一定相信你可以。33、只要有信心，人永远不会挫败。34、珍惜今天的美好就是为了让明天的回忆更美好。35、只要你在路上，就不要放弃前进的勇气，走走停停的生活会一直继续。36、大起大落谁都有拍拍灰尘继续走。37、孤独并不可怕，每个人都是孤独的，可怕的是害怕孤独。38、宁可失败在你喜欢的事情上，也不要成功在你所憎恶的事情上。39、我很平凡，但骨子里的我却很勇敢。40、眼中闪烁的泪光，也将化作永不妥协的坚强。41、我不去
41、想是否能够成功，既然选了远方，便只顾风雨兼程。42、宁可自己去原谅别人，莫等别人来原谅自己。43、踩着垃圾到达的高度和踩着金子到达的高度是一样的。44、每天告诉自己一次：我真的很不错。45、人生最大的挑战没过于战胜自己！46、愚痴的人，一直想要别人了解他。有智慧的人，却努力的了解自己。47、现实的压力压的我们喘不过气也压的我们走向成功。48、心若有阳光，你便会看见这个世界有那么多美好值得期待和向往。49、相信自己，你能作茧自缚，就能破茧成蝶。50、不能强迫别人来爱自己，只能努力让自己成为值得爱的人。51、不要拿过去的记忆，来折磨现在的自己。52、汗水是成功的润滑剂。53、人必须有自信，这是成功
42、的秘密。54、成功的秘密在于始终如一地忠于目标。55、只有一条路不能选择那就是放弃。56、最后的措手不及是因为当初游刃有余的自己57、现实很近又很冷，梦想很远却很温暖。58、没有人能替你承受痛苦，也没有人能抢走你的坚强。59、不要拿我跟任何人比，我不是谁的影子，更不是谁的替代品，我不知道年少轻狂，我只懂得胜者为。60、如果你看到面前的阴影，别怕，那是因为你的背后有阳光。61、宁可笑着流泪，绝不哭着后悔。62、觉得自己做得到和做不到，只在一念之间。63、跌倒，撞墙，一败涂地，都不用害怕，年轻叫你勇敢。64、做最好的今天，回顾最好的昨天，迎接最美好的明天。65、每件事情都必须有一个期限，否则，大多
43、数人都会有多少时间就花掉多少时间。66、当你被压力压得透不过气来的时候，记住，碳正是因为压力而变成闪耀的钻石。67、现实会告诉你，不努力就会被生活给踩死。无需找什么借口，一无所有，就是拼的理由。68、人生道路，绝大多数人，绝大多数时候，人都只能靠自己。69、不是某人使你烦恼，而是你拿某人的言行来烦恼自己。70、当一个人真正觉悟的一刻，他放弃追寻外在世界的财富，而开始追寻他內心世界的真正财富。71、失败并不意味你浪费了时间和生命，失败表明你有理由重新开始。72、人生应该树立目标，否则你的精力会白白浪费。73、山涧的泉水经过一路曲折，才唱出一支美妙的歌。74、时间告诉我，无理取闹的年龄过了，该懂事
44、了。75、命运是不存在的，它不过是失败者拿来逃避现实的借口。76、人总是在失去了才知道珍惜！77、要铭记在心：每天都是一年中最美好的日子。78、生活远没有咖啡那么苦涩，关键是喝它的人怎么品味！每个人都喜欢和向往随心所欲的生活，殊不知随心所欲根本不是生活。79、别拿自己的无知说成是别人的愚昧！80、天空的高度是鸟儿飞出来的，水无论有多深是鱼儿游出来的。81、思想如钻子，必须集中在一点钻下去才有力量。82、如果我坚持什么，就是用大炮也不能打倒我。83、我们要以今天为坐标，畅想未来几年后的自己。84、日出时，努力使每一天都开心而有意义，不为别人，为自己。85、有梦就去追，没死就别停。86、今天不为学
45、习买单，未来就为贫穷买单。87、因为一无所有这才是拼下去的理由。88、只要我还有梦，就会看到彩虹!89、你既认准这条路，又何必在意要走多久。90、尽管社会是这样的现实和残酷，但我们还是必须往下走。91、能把在面前行走的机会抓住的人，十有八九都会成功。92、你能够先知先觉地领导产业，后知后觉地苦苦追赶，或不知不觉地被淘汰。93、强烈的信仰会赢取坚强的人，然后又使他们更坚强。94、人生，不可能一帆风顺，有得就有失，有爱就有恨，有快乐就会有苦恼，有生就有死，生活就是这样。95、好习惯的养成，在于不受坏习惯的诱惑。96、凡过于把幸运之事归功于自我的聪明和智谋的人多半是结局很不幸的。97、如果我们一直告诫自己要开心过每一天，就是说我们并不开心。98、天气影响身体，身体决定思想，思想左右心情。99、不论你在什么时候结束，重要的是结束之后就不要悔恨。100、只要还有明天，今天就永远是起跑线。
