1、设备更新知识目标 熟悉设备更新的概念、原则和程序,掌握设备磨损的不同类型,以及设备更新与设备租赁的经济分析。能力目标 具备对工程设备更新意义的理解能力,不同条件下设备选择的经济分析的能力，以及判断方案优劣的能力。设备更新设备更新的选择 某企业5年前购置的一设备12 000元，预计可使用8年，残值为0，若将该设备出售，估计售价为9 000元；如保留使用3年，前两年年末净残值分别为6 000元、3 000 元，第三年年末为0，各年使用费分别为3 000元、5 000元、7 000元。现在市场上推出一种新设备，设备的价值为15 000元，使用过后的残值为2 500元，年运行成本为1 900元，寿命为
2、5年，资金利率为10%。设备更新设备更新的选择思考：设备是否需要更新？如要更新，何时更新最好？评析：在技术不断进步的条件下，由于磨损的作用，很可能在设备运行成本尚未升高到原设备被替代之前，就已经出现工作效率更高和经济效果更好的设备。新型设备更新的分析就是要在继续使用旧设备和购置新型设备的方案中选择在经济上最有利的方案。新型设备更新的分析不仅需要确定设备的更新方案个数，还需要同时确定设备更新的时机，即旧设备剩余经济寿命年数。设备更新设备更新的选择本例可采用年值成本对寿命期不同的更新方案进行比选。原设备AC=9 000+3 000(P/F，10%，1)+5 000(P/F，10%，2)+7 000
3、(P/F，10%，3)(A/P，10%，3)=8 491.71（元）新设备AC=15 0002 500(P/F，10%，5)(A/P，10%，5)+1 900=5 447.52（元）原设备第一年AC=9 0006 000(P/F，10%，1)+3 000(P/F，10%，1)(A/P，10%，1)=6 899.97（元）结论：应立即更新设备。设备更新335.1设备更新概述5.2设备磨损及寿命计算5.3设备更新方案5.4设备的租赁33 5.1.1设备更新的概念5.1.2设备更新的原因 5.1.3设备更新的特点 5.1.4设备更新的程序 5.1.1设备更新的概念（1）设备更新改造是促进科学技术和生
4、产发展的重要因素。（2）设备更新改造是产品更新换代、提高劳动生产率、获得最佳经济效益的有效途径。（3）设备更新改造是扩大再生产、节约能源的根本措施。（4）设备更新改造是搞好环境保护及改善劳动条件的主要方法。5.1.2设备更新的原因 在竞争激烈的当代，有无淘汰旧设备更换新设备的政策往往是企业成败的关键。未经深思熟虑的更新，不但造成企业资金运作上的困难，也使资源未能得到最有效的运用。反之，不能及时更新，会使企业丧失成本优势，无法应付激烈的价格竞争，继而陷入不能自拔的境地。5.1.2设备更新的原因 更新设备的原因并非是因为设备的损坏。事实上，由于经济或运营环境的改变，常常促使企业淘汰一些实质上并不旧
5、的设备。例如，房地产的自然寿命很长，有时甚至超过100年，其经济寿命通常达到40年以上。而附着在建筑物上的电梯、集中空调、供水和排水等设备的寿命往往很难达到这么长的年限。因此，在房地产使用过程中，普遍存在着设备更新的决策问题。3 5.1.3设备更新的特点4123 设备更新的中心内容是确定设备的经济寿命 设备更新分析只考虑未来发生的现金流量 设备更新分析只比较设备的费用 设备更新分析以费用年值法为主3 5.1.3设备更新的特点1 设备更新的中心内容是确定设备的经济寿命（1）自然寿命（2）技术寿命（3）经济寿命3 5.1.3设备更新的特点 2.设备更新分析只考虑未来发生的现金流量 旧设备经过磨损，
6、其实物资产的价值已有所降低，但旧设备经过折旧后所剩的账面价值并不一定等于其当前市场价值，即更新旧设备会产生一笔沉没成本。沉没成本等于旧设备的账面价值减去其当前市场价值（或残值）后的差值。3 5.1.3设备更新的特点 3.设备更新分析只比较设备的费用 4.设备更新分析以费用年值法为主 通常在比较更新方案时，假定设备产生的收益是相同的，因此只对它们的费用进行比较。由于不同设备方案的服务寿命不同，因此通常都采用年值法进行比较。3 5.1.4设备更新的程序 1.设备更新经济分析一般需要解决的问题（1）设备的磨损通过大修理进行补偿是否经济合理（2）对企业来说，设备使用多少年最经济合理（3）什么时间更新设
7、备最经济合理（4）用什么方式更新设备最经济合理3 5.1.4设备更新的程序2.设备更新经济分析一般需应遵循的程序（1）确定目标：确定分析的具体设备 （2）收集资料：设备使用多少年最经济合理（3）计算经济寿命，确定最佳更新时间（4）列出所有可能的更新方式（5）选择最佳的更新方式（6）实施3 5.1.4设备更新的程序2.设备更新经济分析一般需应遵循的程序图5-1设备更新分析程序相关视频5.2.1有形磨损5.2.2无形磨损5.2.3设备寿命及计算5.2.1有形磨损1.有形磨损的概念和分类3.有形磨损的规律2.有形磨损的度量5.2.1有形磨损1.有形磨损的概念和分类（1）设备在使用过程中，在外力的作用
8、下会发生摩擦、振动和疲劳等现象，使得实体产生磨损、变形和损坏，这称为第一种有形磨损。（2）设备在闲置过程中受自然力的作用而产生的实体磨损，如金属件生锈、腐蚀，橡胶件老化等，称为第二种有形磨损，这种磨损与闲置的时间长度和所处环境有关。5.2.1有形磨损 2.有形磨损的度量我们可以用经济指标对设备的有形磨损加以度量，其计算公式为：p=i=1ikii=1ki（51）式中，p表示设备的有形磨损程度，ki表示设备中零件i的价值，i表示零件i的实体磨损程度。5.2.1有形磨损（1）初期磨损阶段（3）剧烈磨损阶段（2）正常磨损阶段3.有形磨损的规律5.2.2无形磨损1.无形磨损的概念和分类（1）设备的技术结
9、构和性能并没有变化，但由于技术进步，设备制造工艺不断改进，社会劳动生产率水平的提高，同类设备的再生产价值降低，因而设备的市场价格也降低了，致使原设备相对贬值，这种磨损称为第一种无形磨损。5.2.2无形磨损1.无形磨损的概念和分类（2）第二种无形磨损是由于科学技术的进步，不断创新出结构更先进、性能更完善、效率更高、耗费原材料和能源更少的新型设备，使原有设备相对陈旧落后，其经济效益相对降低而发生贬值。5.2.2无形磨损2.无形磨损的度量设备的无形磨损可以用以下方法加以度量。在技术进步的影响下，用设备价值降低系数来衡量它的无形磨损程度。其计算公式为：1=(k0k1)k0式中，1表示设备的无形磨损程度
10、，k0表示设备的原始价值，k1表示考虑设备的两类无形磨损后的再生产价值。在计算设备的无形磨损程度时，k1必须既考虑技术进步使生产同样设备的效率提高而导致的贬值，也要考虑由于出现了更高性能和技术水平的设备而使现有设备的价值的降低。5.2.3设备寿命及计算1.设备寿命的概念3.经济寿命的计算2.设备寿命的影响因素 5.2.3设备寿命及计算1.设备寿命的概念（1）物资寿命（2）经济寿命（3）技术寿命（4）折旧寿命 5.2.3设备寿命及计算 2.设备寿命的影响因素 影响设备寿命的因素较多，主要包括设备的技术构成、设备成本、生产产品类型、操作水平和维护质量。5.2.3设备寿命及计算3.经济寿命的计算图5
11、-2年度费用曲线课外拓展 什么是设备磨损补偿？设备磨损补偿可分局部补偿和完全补偿。设备的有形磨损通过修理补偿，无形磨损则通过现代化改装补偿；有形磨损和无形磨损的完全补偿通过更新实现想一想 5.3.1设备更新方案比选的原则（1）如果设备采用修理的方式在经济上比较合理的就不要急于更新，可以采用维修改进。（2）通过改进工艺设备，能够用经济实效的方式满足生产要求的，就不需要更新设备。（3）只需要对个别关键部件或者单台设备进行技术改造的，就不用考虑更新整机或者整条生产线设备。知识链接 设备更新是指对在技术上或经济上不宜继续使用的设备，用新的原型设备更换现有设备，或者是以结构先进、技术完善、效率高、耗能少
12、的新设备来代替物质上无法继续使用，或经济上不宜继续使用的陈旧设备。设备更新包括原型设备更新和新型设备更新两种方式。5.3.2设备更新方案比选的方法 如果设备在其整个使用期内使用功能和生产性能不过时，那么该设备的未来替换物仍然是同一种设备，设备不存在技术上提前报废的问题。当该设备达到经济寿命的时候，再继续使用，经济上已经不合算，于是可以用原型设备进行更换。所以对于设备的原型更新，主要是以设备的经济寿命为依据，最优的更新时机就是设备的经济寿命年限。1.原型设备更新分析5.3.2设备更新方案比选的方法 新型设备更新分析就是要在继续使用旧设备和购置新型设备的方案中选择在经济上最有利的方案。新型设备更新
13、的分析不仅需要确定设备的更新方案有几个，还需要同时确定设备更新的时机，即旧设备剩余经济寿命年数。2.新型设备更新分析5.3.2设备更新方案比选的方法 在有新型设备出现的情况下，常用的设备更新比较方法是年值成本法、现值成本法和边际成本法。本节主要介绍年值成本法。在设备新型更新分析决策中，可以直接计算各设备方案的年值成本，年值成本最低的方案为最优方案。实际上，继续使用旧设备方案的寿命期与购置新设备方案的寿命期常常不同，对于寿命期不同的更新方案比选，最简单的方法是采用年值成本法进行比较。2.新型设备更新分析 5.4.1设备租赁的概念与形式5.4.2影响设备租赁的因素5.4.3设备租赁与购买方案的分析
14、 5.4.1设备租赁的概念与形式1.设备租赁的定义 设备租赁是随着企业资产所有权和使用权的分离应运而生的设备使用形式。设备的租赁是一种契约性协议。这一协议规定设备的所有者（出租人）在一定时期内根据一定的条件，将设备交给使用者（承租人）使用，承租人按协议分期支付租金，并享有对租赁资产的使用权。它是投资设备的一种方式。5.4.1设备租赁的概念与形式1.设备租赁的定义 对于承租人来说，设备租赁与设备购买相比的优越性在于以下几个方面。n（1）可以节省设备投资，在资金不足和借款 受到限制的情况下，也能使用设备。n（2）可加快设备的更新，避免技术落后的风险。5.4.1设备租赁的概念与形式1.设备租赁的定义
15、n（3）可避免通货膨胀的冲击，减少投资风险。n（4）可获得良好的技术服务，提高设备的利 用率，从而获得更多的效益。n（5）设备租金可在所得税前扣除，能享受税费上的利益。5.4.1设备租赁的概念与形式1.设备租赁的定义其不足之处在于以下几个方面。n（1）在租赁期间承租人对租用的设备无所有权，只有使用权，故承租人无权随意对设备进行改造，不能处置设备，也不能用于担保或抵押贷款。n（2）设备租赁的总费用比购置费用高。n（3）租赁合同规定严格，违约要赔偿损失，罚款较多等。5.4.1设备租赁的概念与形式2.设备租赁的形式1）经营租赁2）融资租赁 5.4.1设备租赁的概念与形式2.设备租赁的形式1）经营租赁
16、 经营租赁又称运行租赁，是指出租者除向承租者提供租赁物外，还承担设备的保养、维修、贬值及不再续租的风险，任何一方可以随时以一定方式在通知对方后的规定时间内取消或中止租约。5.4.1设备租赁的概念与形式2.设备租赁的形式2）融资租赁 融资租赁通常又称为长期租赁，是指由双方明确租赁的期限和付费义务，出租者按照要求提供规定的设备，然后以租金形式回收设备的全部资金，出租者对设备的整机性能、维修保养、老化风险等不承担责任。5.4.2影响设备租赁的因素1.影响设备租赁的主要因素（1）项目的寿命期。（2）企业是否需要长期占有设备，还是只希望短期占有这种设备。（3）设备的技术性能和生产效率。（4）设备对工程质
17、量（产品质量）的保证程度，对原材料、能源的消耗量，以及设备生产的安全性。（5）设备的成套性、灵活性、耐用性、环保性和维修的难易程度。5.4.2影响设备租赁的因素1.影响设备租赁的主要因素（6）设备的经济寿命。（7）技术过时导致的风险。（8）设备的资本预算计划、资金可获量（包括自有资金和融通资金），融通资金时借款利息或利率高低。（9）提交设备的进度。5.4.2影响设备租赁的因素2.影响设备租赁的其他因素（1）租赁期长短。（2）设备租金，包括总租金和每租赁期租金。（3）租金的支付方式，包括租赁期起算日、支付日期、支付币种和支付方法等。（4）企业经营费用减少与折旧费和利息减少的关系。5.4.2影响设
18、备租赁的因素2.影响设备租赁的其他因素（5）预付资金、租赁保证金和租赁担保费用。（6）维修方式，即是由企业自行维修，还是由租赁机构提供维修服务。（7）租赁期满，资产的处理方式。（8）租赁机构的信用度、经济实力，与承租人的配合情况。5.4.3设备租赁与购买方案的分析1.设备租赁与购买方案分析的步骤（1）根据企业生产经营目标和技术状况，提出设备更新的投资建议。（2）拟订若干设备投资、更新方案，包括租赁、购买。（3）定性分析筛选方案，包括企业财务能力分析、设备技术风险分析和使用维修特点。（4）定量分析并优选方案，结合其他因素，做出租赁还是购买的投资决策。5.4.3设备租赁与购买方案的分析1）设备经营租赁方案的净现金流量2）购买设备方案的净现金流量3）设备租赁与购置方案的经济比选2.设备租赁与购买方案的经济分析方法
