1、项目一项目一 会计核算的基本要求会计核算的基本要求项目二项目二 货币资金的核算货币资金的核算项目三项目三 应收及预付款项的核算应收及预付款项的核算项目四项目四 存货的核算存货的核算项目五项目五 金融资产的核算金融资产的核算项目六项目六 长期股权投资的核算长期股权投资的核算项目七项目七 固定资产的核算固定资产的核算项目八项目八 无形资产的核算无形资产的核算项目九项目九 流动负债的核算流动负债的核算项目十项目十 非流动负债的核算非流动负债的核算项目十一项目十一 所有者权益的核算所有者权益的核算项目十二项目十二 收入、费用和利润的核算收入、费用和利润的核算项目十三项目十三 财务会计报告的编制财务会计
2、报告的编制项目十四项目十四 特殊会计业务的处理特殊会计业务的处理目 录基本假设任务指导 什么是会计 会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。项目一项目一 会计核算的基本要求会计核算的基本要求 会计基本假设与基础基本假设任务指导 1、会计计量单位2、会计的职能3、会计主体4、会计的本质5、会计的目标会计信息系统项目一项目一 会计核算的基本要求会计核算的基本要求 会计基本假设与基础基本假设任务指导 企业会计的两大分支：财务会计和管理会计 财务会计信息的使用者投资者债权人政府及有关部门社会公众项目一项目一 会计核算的基本要求会计核算的基本要求 会计基本假设与基础会计
3、基础任务指导会计基础权责发生制收付实现制项目一项目一 会计核算的基本要求会计核算的基本要求 会计基本假设与基础基本假设任务指导持续经营会计分期会计基础产生了收入与费用的配比，应收应付会计处理项目一项目一 会计核算的基本要求会计核算的基本要求 会计基本假设与基础会计基础任务指导 （一）权责发生制 指收入和费用的确认应当以收入和费用的实际发生和影响作为确认计量的标准，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用处理；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，也不应作为当期的收入和费用。（二）收入费用配比 企业为生产产品、提供劳务等发生的可归
4、属于产品成本、劳务成本等的费用，应当在确认产品销售收入、劳务收入时，将已销售产品、已提供劳务的成本等计入当期损益。一个会计期间内的各项收入与其相关的成本费用，应当在同一会计期间内予以确认、计量。项目一项目一 会计核算的基本要求会计核算的基本要求 会计基本假设与基础基本假设任务指导会计基本假设1.会计主体2.持续经营3.会计分期4.货币计量项目一项目一 会计核算的基本要求会计核算的基本要求 会计基本假设与基础基本假设任务指导会计主体1.空间范围2.会计主体的交易或事项与会计主体 所有者的交易或事项3.会计主体与法律主体的关系项目一项目一 会计核算的基本要求会计核算的基本要求 会计基本假设与基础基
5、本假设任务指导【案例1-1】滨华有限责任公司是一家家俱生产企业，其内设主要部门有人力资源部、财务部、生产车间、销售部。滨华有限责任公司作为一个法律主体，应当建立财务会计系统，独立反映其财务状况、经营成果和现金流量，形成一个会计主体。同时，为了加强内部核算监督，其内设机构如人力资源部、财务部、生产车间、销售部等，也可以构成会计主体。项目一项目一 会计核算的基本要求会计核算的基本要求 会计基本假设与基础项目一项目一 会计核算的基本要求会计核算的基本要求 【案例【案例1-2】某母公司拥有某母公司拥有5家子公司，母子公司均属家子公司，母子公司均属于不同的法律主体，但母公司对子公司拥有控制权，于不同的法
6、律主体，但母公司对子公司拥有控制权，为了全面反映由母子公司组成的企业集团整体的财务为了全面反映由母子公司组成的企业集团整体的财务状况、经营成果和现金流量，就需要将企业集团作为状况、经营成果和现金流量，就需要将企业集团作为一个会计主体，编制合并财务报表。一个会计主体，编制合并财务报表。会计基本假设与基础基本假设任务指导持续经营1.时间范围2.持续经营的核算3.破产清算的核算项目一项目一 会计核算的基本要求会计核算的基本要求 会计基本假设与基础基本假设任务指导例如：购入一台设备，价值10000元，可用10年。预计第一年的收入为8000元，支付的营运成本4000元，其中有2000元属于预付下年的费用
7、。如一年后出售该设备，估计只可收回6500元。项目一项目一 会计核算的基本要求会计核算的基本要求 会计基本假设与基础任务指导假定企业能持续经营假定不持续经营收入80008000成本20004000待摊费用 2000（作为下一年费用）折旧100010000-6500=3500利润8000-2000-1000=50008000-4000-3500=500属于标准的会计处理程序属于破产会计或临时经营中的处理项目一项目一 会计核算的基本要求会计核算的基本要求 会计基本假设与基础基本假设任务指导会计分期1.年度2.中期（月度、季度、半年度）项目一项目一 会计核算的基本要求会计核算的基本要求 会计基本假设
8、与基础基本假设任务指导货币计量1、必要手段2、主要计量单位，但并不是唯 一计量单位 项目一项目一 会计核算的基本要求会计核算的基本要求 会计基本假设与基础质量要求会计信息质量要求任务指导 会计信息的质量要求又称为会计基本原则，是指进行会计工作所应遵循的准则和规范 项目一项目一 会计核算的基本要求会计核算的基本要求 质量要求任务指导 指企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠，内容完整。一、可靠性项目一项目一 会计核算的基本要求会计核算的基本要求 会计信息质量要求质量要求任务指导一是真实性可靠性二是客
9、观性 三是可验证性 项目一项目一 会计核算的基本要求会计核算的基本要求 会计信息质量要求质量要求 指企业提供的会计信息应当与会计信息使用者的经济决策需要相关，有助于会计信息使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或预测。二、相关性会计信息使用者 1、投资者 2、债权人 3、政府及其有关部门 4、社会公众任务指导项目一项目一 会计核算的基本要求会计核算的基本要求 会计信息质量要求质量要求任务指导 指企业提供的会计信息应当清晰明了，便于会计信息的使用者理解和使用。可理解性，一是做到会计提供的信息要简明、易懂、准确、清晰，容易被人所理解；二是努力提高会计信息使用者认识和理解会计信息的水平。三、可
10、理解性（明晰性）项目一项目一 会计核算的基本要求会计核算的基本要求 会计信息质量要求质量要求任务指导 指企业间的会计信息应当口径一致，相互可比。四、可比性一是指同一企业不同时期比较（纵向）；二是不同企业在相同会计期间比较（横向）项目一项目一 会计核算的基本要求会计核算的基本要求 会计信息质量要求质量要求任务指导 实质重于形式是指企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应以交易或者事项的法律形式为依据。五、实质重于形式例如：融资租入的固定资产注：与经营租入加以区分问题项目一项目一 会计核算的基本要求会计核算的基本要求 会计信息质量要求质量要求任务指导 指企业提供的会计信息应当
11、反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。从质的方面讲，只要该会计事项发生可能对决策有重大影响，则属于重要性事项；从量的方面讲，该会计事项发生达到总资产一定比例时，则认为是重要性事项。六、重要性项目一项目一 会计核算的基本要求会计核算的基本要求 会计信息质量要求质量要求任务指导 指企业对交易或事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。谨慎性要求体现于会计工作的全过程，包括会计确认、计量、报告等各个方面。七、谨慎性如:期末资产计提减值准备、固定资产加速折旧，应收账款计提坏账准备等项目一项目一 会计核算的基本要求会计核算的基本
12、要求 会计信息质量要求质量要求任务指导 指企业对于已经发生的交易或事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或延后，以保证会计信息及时有用。及时性，一是要做好会计信息的及时收集；二是要做好会计信息的及时加工；三是要做好会计信息的及时传递。八、及时性项目一项目一 会计核算的基本要求会计核算的基本要求 会计信息质量要求任务指导会计要素 是为实现会计目标，以会计基本前提为基础对会计核算对象的基本分类，是会计核算对象的具体化。会计要素项目一项目一 会计核算的基本要求会计核算的基本要求 会计要素及计量属性任务指导会计要素会计要素1、资产2、负债3、所有者权益1、收入2、费用3、利润财务状况经营成果
13、项目一项目一 会计核算的基本要求会计核算的基本要求 会计要素及计量属性任务指导会计要素 指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。一、资产概念项目一项目一 会计核算的基本要求会计核算的基本要求 会计要素及计量属性任务指导会计要素1、资产是由过去的交易或事项形成的。2、资产必须为企业拥有或控制。3、资产预期能够给企业带来经济利益。特点项目一项目一 会计核算的基本要求会计核算的基本要求 会计要素及计量属性任务指导会计要素一项资源作为企业的资产确认，除符合资产定义外，还必须同时满足两个条件：一是与该资源有关的经济利益很可能流入企业；二是该资产的成本或者价值
14、能够可靠地计量。资产按其流动性分为流动资产和非流动资产。举例项目一项目一 会计核算的基本要求会计核算的基本要求 会计要素及计量属性任务指导会计要素 指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出的现时义务。二、负债概念项目一项目一 会计核算的基本要求会计核算的基本要求 会计要素及计量属性任务指导会计要素1、负债由过去的交易或事项形成，是企业的现时义务。2、负债的清偿，预期会导致经济 利益流企业。3、负债有确切的 收款人和偿付日期。特点项目一项目一 会计核算的基本要求会计核算的基本要求 会计要素及计量属性任务指导会计要素 一项义务作为企业的负债确认，除符合负债的定义外，还必须同时满足两个
15、条件：一是与该义务有关的经济利益很可能流出企业；二是未来流出的经济利益的金额能够可靠的计量。负债按其偿付期长短分为流动负债和非流动负债举例项目一项目一 会计核算的基本要求会计核算的基本要求 会计要素及计量属性任务指导会计要素 指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。所有者权益金额取决于资产和负债的计量。三、所有者权益项目一项目一 会计核算的基本要求会计核算的基本要求 会计要素及计量属性任务指导会计要素一是除非发生减资、清算等情况外，企业不需要偿还所有者权益；二是所有者能够凭借所有者权益参与企业利润分配；三是企业清算时所有者权益返还须在清偿所有负债后进行。所有者权益的特征项目一项目一 会计核
16、算的基本要求会计核算的基本要求 会计要素及计量属性任务指导会计要素1、所有者投入的资本2、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。所有者权益的来源项目一项目一 会计核算的基本要求会计核算的基本要求 会计要素及计量属性任务指导会计要素所有者权益与负债存在本质区别1、性质不同2、偿还期限不同3、享有权利不同4、责任与风险不同项目一项目一 会计核算的基本要求会计核算的基本要求 会计要素及计量属性任务指导会计要素 指企业在日常活动中形成的会导致所有者权益增加的与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。四、收入概念项目一项目一 会计核算的基本要求会计核算的基本要求 会计要素及计量属性会计要素1、收入从
17、企业的日常活动中产生，而不是从偶发的交易或事项中产生。2、收入可能表现为企业资产的增加或负债的减少或二者兼有。3、收入会导致企业所有者权益的增加。4、收入只包括本企业的经济利益的总流入。特征 项目一项目一 会计核算的基本要求会计核算的基本要求 会计要素及计量属性任务指导会计要素销售商品收入提供劳务收入让渡资产使用权收入。1、收入按日常活动的性质分类分类项目一项目一 会计核算的基本要求会计核算的基本要求 会计要素及计量属性任务指导会计要素注：收入只有在经济利益很可能流入从而导致企业资产增加或负债减少，且经济利益的流入额能够可靠的计量时才能予以确认。2、按日常活动所处地位可分类主营业务收入和其他业
18、务收入。项目一项目一 会计核算的基本要求会计核算的基本要求 会计要素及计量属性任务指导会计要素 指企业在日常活动中发生的会导致所有者权益减少的与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。五、费用项目一项目一 会计核算的基本要求会计核算的基本要求 任务指导会计要素1、费用是企业日常活动发生的经济利益的流出，而不是偶发的交易或事项发生的经济利益的流出。2、费用可能表现为资产的减少或负债的增加或两者兼有。3、费用会导致所有者权益减少。费用的特征项目一项目一 会计核算的基本要求会计核算的基本要求 会计要素及计量属性任务指导会计要素 企业的费用主要包括营业成本和期间费用两部分。费用只有在经济利益很可能流出
19、从而导致企业资产减少或负债增加且经济利益的流出额能够可靠计量时才能予以确认。确认条件项目一项目一 会计核算的基本要求会计核算的基本要求 会计要素及计量属性任务指导会计要素 指企业在一定会计期间的经营成果。即收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失。六、利润项目一项目一 会计核算的基本要求会计核算的基本要求 会计要素及计量属性任务指导会计要素 直接计入当期利润的利得和损失是指应当计入当期损益会导致所有者权益发生增减变动的与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。举例项目一项目一 会计核算的基本要求会计核算的基本要求 会计要素及计量属性任务指导会计要素 企业利润金额计算取决
20、于收入和费用，以及直接计入当期利润的利得和损失金额的计量。反映企业利润的指标包括营业利润、利润总额和净利润等。项目一项目一 会计核算的基本要求会计核算的基本要求 会计要素及计量属性任务指导计量属性 计量是指根据一定的计量标准和计量方法，在财务会计报表中确认和列示会计要素而确定其金额的过程。项目一项目一 会计核算的基本要求会计核算的基本要求 会计要素及计量属性任务指导计量属性会计计量属性历史成本重置成本 可变现净值公允价值现值项目一项目一 会计核算的基本要求会计核算的基本要求 会计要素及计量属性项目二 货币资金的核算任务指导任务指导库存现金核算库存现金核算 库存现金是指存放在企业由出纳人库存现金
21、是指存放在企业由出纳人员保管以应付日常零星开支的现钞，包员保管以应付日常零星开支的现钞，包括库存的人民币和各种外币括库存的人民币和各种外币。库存现金库存现金项目二项目二 货币资金的核算货币资金的核算任务任务指导指导任务指导任务指导库存现金核算库存现金核算现金现金管理管理规范规范1.1.使用范围使用范围2.2.保管与日常管理保管与日常管理3.3.限额限额4.4.坐支坐支5.5.清查清查；项目二项目二 货币资金的核算货币资金的核算任务任务指导指导任务指导任务指导库存现金核算库存现金核算1.职工工资、津贴；职工工资、津贴；2.个人劳务报酬；个人劳务报酬；3.根据国家规定颁发给个人的科学术、文化艺根据
22、国家规定颁发给个人的科学术、文化艺术、体育等各种奖金；术、体育等各种奖金；4.各种劳保、福利费用以及国家规定对各种劳保、福利费用以及国家规定对个人的其他支出；个人的其他支出；5.向个人收购农副产品和其他物资的价款；向个人收购农副产品和其他物资的价款；6.出差人员必须随身携带的差旅费；出差人员必须随身携带的差旅费；7.结算起点以下结算起点以下 的零星支出；的零星支出；8.中国人民银行确定需要支付现金的其他支出中国人民银行确定需要支付现金的其他支出；现现金金的的使使用用范范围围项目二项目二 货币资金的核算货币资金的核算任务任务指导指导库存现金的核算库存现金的核算 总分类核算与总分类核算与序时核算序
23、时核算备用金的核算备用金的核算 库存现金的清查库存现金的清查及其核算及其核算任务指导任务指导项目二项目二 货币资金的核算货币资金的核算库存现金核算库存现金核算任务任务指导指导任务指导任务指导库存现金核算库存现金核算【案例案例2-12-1】2015年6月，滨华有限责任公司发生以下经济业务:（1）6月15日，王玲借差旅费3 000元，现金支付。借：其他应收款-王玲 3 000 贷：库存现金 3 000项目二项目二 货币资金的核算货币资金的核算任务任务指导指导任务指导任务指导库存现金核算库存现金核算（2）6月15日，开出现金支票，提取现金600 000元，备发工资。借：库存现金 600 000 贷：
24、银行存款 600 000项目二项目二 货币资金的核算货币资金的核算任务任务指导指导任务指导任务指导库存现金核算库存现金核算（3）6月20日，收到销售地板货款11 700元现金。借：库存现金 11 700 贷：主营业务收入 10 000 应交税费-应交增值税（销项税额）1700项目二项目二 货币资金的核算货币资金的核算任务任务指导指导任务指导任务指导库存现金核算库存现金核算（4）6月20日，王玲出差回来，报销差旅费3 500元。借：管理费用 3 500 贷：库存现金 500 其他应收款-王玲 3 000项目二项目二 货币资金的核算货币资金的核算任务任务指导指导任务指导任务指导库存现金核算库存现金
25、核算【案例案例2-22-2】滨华有限责任公司自2015年6月对外地销售部采用定额备用金核算，备用金定额50 000元，用于除工资外的日常支出，由李红专人管理。2015年6月发生以下经济业务:（1）6月1日，李红到财务部支取备用金50 000元，根据付款条编制现金付款凭证。项目二项目二 货币资金的核算货币资金的核算任务任务指导指导任务指导任务指导库存现金核算库存现金核算借：备用金-外地销售部 50 000 贷：库存现金 50 000（2）6月30日，李红持外地销售部本月电费发票10 500元、水费发票500元和广告费发票2 000元到财务部报销，补足定额备用金，根据附有上述发票的费用报销单编制现
26、金付款凭证。借：销售费用 13 000 贷：库存现金 13 000项目二项目二 货币资金的核算货币资金的核算任务任务指导指导任务指导任务指导库存现金核算库存现金核算 【案例案例2-32-3】资料资料：2015年6月，滨华有限责任公司发生以下经济业务:（1）6月10日清查发现现金短缺3 000元。借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 3 000 贷：库存现金 3 000 项目二项目二 货币资金的核算货币资金的核算任务任务指导指导任务指导任务指导库存现金核算库存现金核算借：其他应收款借：其他应收款-应收库存现金短缺款（刘红）应收库存现金短缺款（刘红）1 0001 000 管理费用管理费用-库存现
27、金短缺库存现金短缺 2 0002 000 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 3 0003 000项目二项目二 货币资金的核算货币资金的核算任务任务指导指导任务指导任务指导库存现金核算库存现金核算（3）6月26日清查库存现金时发现库存现金盘盈900元。借：库存现金 900 贷：待处理财产损益-待处理流动资产损溢 900（4）6月30日经调查，盘盈的现金中有300元是少付给职工刘艳的工资，另有600元无法查明原因，经批准核销，根据审批文件编制记账凭证。项目二项目二 货币资金的核算货币资金的核算任务任务指导指导任务指导任务指导库存现金核算库存现金核算借：待处
28、理财产损益-待处理流动资产损溢 900 贷：其他应付款-应付现金溢余款（刘艳）300 营业外收入 600 项目二项目二 货币资金的核算货币资金的核算任务任务指导指导任务指导任务指导银行存款银行存款 银行存款是指企业存放在银行银行存款是指企业存放在银行和其他金融机构的货币资金和其他金融机构的货币资金项目二项目二 货币资金的核算货币资金的核算银行存款核算银行存款核算任务任务指导指导任务指导任务指导项目二项目二 货币资金的核算货币资金的核算银行存款核算银行存款核算任务任务指导指导任务指导任务指导银行存款的具体核算银行存款的具体核算总分类核算与序时核算总分类核算与序时核算银行存款的清查银行存款的清查项
29、目二项目二 货币资金的核算货币资金的核算银行存款核算银行存款核算任务任务指导指导任务指导任务指导 【案例案例2-42-4】资料：资料：215年6月，滨华有限责任公司发生以下银行存款业务（1）销售A商品，开具的增值税专用发票上载明价款20 000元，增值税3 400元，款项已收存入银行。项目二项目二 货币资金的核算货币资金的核算银行存款核算银行存款核算任务任务指导指导任务指导任务指导 借：银行存款 23 400 贷：主营业务收入 20 000 应交税费-应交增值税 3 400(2)购买甲材料，取得增值税专用发票，注明材料款10 000元，增值税1 700元，款项已用银行存款支付。项目二项目二 货
30、币资金的核算货币资金的核算银行存款核算银行存款核算任务任务指导指导任务指导任务指导借：原材料 10 000 应交税费-应交增值税 1 700 贷：银行存款 11 700项目二项目二 货币资金的核算货币资金的核算银行存款核算银行存款核算任务任务指导指导任务指导任务指导（3）收回上月B公司欠货款100 000元款项已收存银行。借：银行存款 100 000 贷：应收账款 100 000项目二项目二 货币资金的核算货币资金的核算银行存款核算银行存款核算任务任务指导指导任务指导任务指导（4）以银行存款支付广告费9 800元。借：销售费用 9 800 贷：银行存款 9 800项目二项目二 货币资金的核算货
31、币资金的核算银行存款核算银行存款核算任务任务指导指导任务指导任务指导（5）现金50 000元交存银行。借：银行存款 50 000 贷：库存现金 50 000项目二项目二 货币资金的核算货币资金的核算银行存款核算银行存款核算任务任务指导指导结算方式结算方式银行汇票是汇款人将款项交存当地出银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，由其在见票银行，由出票银行签发的，由其在见票时，按照实际结算金额无条件支付给票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。收款人或持票人的票据。一、银行汇票一、银行汇票项目二项目二 货币资金的核算货币资金的核算银行存款核算银行存款核算任务任务指导
32、指导结算方式结算方式 银行汇票的特点是：适用范围广银行汇票的特点是：适用范围广泛，单位和个人向泛，单位和个人向异地异地支付各种款项支付各种款项都可以使用；票随人到，有利于单位都可以使用；票随人到，有利于单位和个人的急需用款和及时采购，使用和个人的急需用款和及时采购，使用灵活和兑现性强等。灵活和兑现性强等。项目二项目二 货币资金的核算货币资金的核算银行存款核算银行存款核算任务任务指导指导结算方式结算方式银行汇票提示付款期自出票日起银行汇票提示付款期自出票日起一个月一个月，银行汇票的收款人也可以将银行汇票背书转银行汇票的收款人也可以将银行汇票背书转让给他人。让给他人。银行汇票可以用于转账，填明银行
33、汇票可以用于转账，填明“现金现金”字字样的银行汇票也可以用于支取现金。样的银行汇票也可以用于支取现金。项目二项目二 货币资金的核算货币资金的核算银行存款核算银行存款核算任务任务指导指导结算方式结算方式银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。特点：无论单位和个人凡需要在特点：无论单位和个人凡需要在同一票据交换同一票据交换区域区域支付各种款项的，都可以使用银行本票；由支付各种款项的，都可以使用银行本票；由银行签发，保证兑付，信誉高，支付功能强。银行签发，保证兑付，信誉高，
34、支付功能强。二、银行本票二、银行本票项目二项目二 货币资金的核算货币资金的核算银行存款核算银行存款核算任务任务指导指导结算方式结算方式 可以用于转账，注明可以用于转账，注明“现金现金”字样的银行本票字样的银行本票可以用于支取现金。可以用于支取现金。提示付款期限自出票日起最长不得超过提示付款期限自出票日起最长不得超过两个月两个月。收款人也可以在票据交换区域内背书转让。收款人也可以在票据交换区域内背书转让。项目二项目二 货币资金的核算货币资金的核算银行存款核算银行存款核算任务任务指导指导结算方式结算方式商业汇票是出票人签发的委托付款人在指定日商业汇票是出票人签发的委托付款人在指定日期无条件支付确定
35、的金额给收款人或者持票人的期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。票据。在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票。用商业汇票。三、商业汇票三、商业汇票项目二项目二 货币资金的核算货币资金的核算银行存款核算银行存款核算任务任务指导指导结算方式结算方式商业汇票的出票人是交易中的收款人或付款人。商业汇票的出票人是交易中的收款人或付款人。商业汇票须经承兑人承兑。商业汇票须经承兑人承兑。商业汇票的付款期限由交易双方商定，但最长不商业汇票的付款期限由交易双方商定，但
36、最长不得超过得超过6 6个月个月。提示付款期限自汇票到期日起。提示付款期限自汇票到期日起1010日内。日内。商业汇票可以背书转让。商业汇票可以背书转让。按承兑人不同分为按承兑人不同分为商业承兑汇票商业承兑汇票和和银行承兑汇票银行承兑汇票。项目二项目二 货币资金的核算货币资金的核算银行存款核算银行存款核算任务任务指导指导结算方式结算方式1 1、商业承兑汇票、商业承兑汇票。指由收款人签发、付款人承兑，或由付款人签指由收款人签发、付款人承兑，或由付款人签发并承兑的票据。商业承兑汇票的承兑人是发并承兑的票据。商业承兑汇票的承兑人是付款人付款人，也是交易中的购货单位。也是交易中的购货单位。承兑时，购货企
37、业应在汇票正面记载承兑时，购货企业应在汇票正面记载“承兑承兑”字样和承兑日期并签章。商业承兑汇票到期时，购货字样和承兑日期并签章。商业承兑汇票到期时，购货单位的开户银行将票款划给销货单位。单位的开户银行将票款划给销货单位。项目二项目二 货币资金的核算货币资金的核算银行存款核算银行存款核算任务任务指导指导结算方式结算方式如果付款人的存款不足支付票款或付款人存在合如果付款人的存款不足支付票款或付款人存在合法抗辩事由拒绝支付的，付款人开户银行应填制付法抗辩事由拒绝支付的，付款人开户银行应填制付款人未付票款通知书或取得付款人的拒绝付款证明，款人未付票款通知书或取得付款人的拒绝付款证明，连同商业承兑汇票
38、邮寄持票人开户银行转持票人，连同商业承兑汇票邮寄持票人开户银行转持票人，银行不负责付款，由购销双方自行处理。银行不负责付款，由购销双方自行处理。项目二项目二 货币资金的核算货币资金的核算银行存款核算银行存款核算任务任务指导指导结算方式结算方式2 2、银行承兑汇票、银行承兑汇票 指由在承兑银行开立存款账户的存款人指由在承兑银行开立存款账户的存款人（承兑申请人）签发，并由承兑申请人向开户（承兑申请人）签发，并由承兑申请人向开户银行申请，经银行审查同意承兑的票据。银行申请，经银行审查同意承兑的票据。出票人是购货企业，出票人是购货企业，承兑人和付款人是承兑人和付款人是购货企业的开户银行购货企业的开户银
39、行，承兑银行应按票面金额，承兑银行应按票面金额向出票人收取万分之五的手续费。向出票人收取万分之五的手续费。项目二项目二 货币资金的核算货币资金的核算银行存款核算银行存款核算任务任务指导指导结算方式结算方式出票人应于汇票到期前将票款足额交存其开出票人应于汇票到期前将票款足额交存其开户银行。承兑银行应在汇票到期日或到期日后户银行。承兑银行应在汇票到期日或到期日后的见票当日支付票款。如果出票人于汇票到期的见票当日支付票款。如果出票人于汇票到期日未能足额交存票款的，承兑银行除凭票向持日未能足额交存票款的，承兑银行除凭票向持票人无条件付款外，对出票人尚未支付的汇票票人无条件付款外，对出票人尚未支付的汇票
40、金额按照每天万分之五计收罚息。金额按照每天万分之五计收罚息。项目二项目二 货币资金的核算货币资金的核算银行存款核算银行存款核算任务任务指导指导结算方式结算方式是出票人签发的、委托办理支票业务的是出票人签发的、委托办理支票业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。款人或者持票人的票据。支票分为：现金支票、转账支票、普通支票分为：现金支票、转账支票、普通支票支票 四、支票四、支票项目二项目二 货币资金的核算货币资金的核算银行存款核算银行存款核算任务任务指导指导结算方式结算方式 支票结算方式是支票结算方式是同城同城结算中应用比较广结算中应用比
41、较广泛的一种结算方式。单位和个人在同一票泛的一种结算方式。单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可以使用据交换区域的各种款项结算，均可以使用支票。支票。支票的提示付款期限为自出票日起支票的提示付款期限为自出票日起1010天天内，中国人民银行另有规定的除外。内，中国人民银行另有规定的除外。项目二项目二 货币资金的核算货币资金的核算银行存款核算银行存款核算任务任务指导指导结算方式结算方式五、汇兑五、汇兑 汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。人的结算方式。分为分为信汇信汇和和电汇电汇两种。信汇是指汇款人委托两种。信汇是指汇款人委托银行通过
42、邮寄方式将款项划转给收款人。电汇是指银行通过邮寄方式将款项划转给收款人。电汇是指汇款人委托银行通过电报方式将款项划转给收款人。汇款人委托银行通过电报方式将款项划转给收款人。便于汇款人向便于汇款人向异地异地的收款人主动付款，其手的收款人主动付款，其手续简便，划款迅速，应用广泛，单位和个人各种款续简便，划款迅速，应用广泛，单位和个人各种款项的结算均可使用汇兑结算方式。项的结算均可使用汇兑结算方式。项目二项目二 货币资金的核算货币资金的核算银行存款核算银行存款核算任务任务指导指导结算方式结算方式六、托收承付六、托收承付 是根据购销合同由收款人发货后委托银是根据购销合同由收款人发货后委托银行向行向异地
43、异地付款人收取款项，并由付款人向银行付款人收取款项，并由付款人向银行承认付款的结算方式。承认付款的结算方式。适用范围：适用范围：（1 1）收款单位和付款单位必）收款单位和付款单位必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。（企业。（2 2）办理结算的款项必须是商品交易）办理结算的款项必须是商品交易以及因商品交易而产生以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。的劳务供应的款项。项目二项目二 货币资金的核算货币资金的核算银行存款核算银行存款核算任务任务指导指导结算方式结算方式
44、七、委托收款七、委托收款 是收款人委托银行向付款人收取款项的是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。结算方式。分为分为邮寄邮寄和和电报电报两种，由收款人选用。两种，由收款人选用。便于收款人主动收款，在便于收款人主动收款，在同城异地同城异地均可均可以办理，且不受金额限制，无论单位还是个人以办理，且不受金额限制，无论单位还是个人都可凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人都可凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明，采用该结算方式办理款项的结算。债务证明，采用该结算方式办理款项的结算。还适用于收取水电费、电话费等付款人众多、还适用于收取水电费、电话费等付款人众多、分散的公用事业等有关款项。分散
45、的公用事业等有关款项。项目二项目二 货币资金的核算货币资金的核算银行存款核算银行存款核算任务任务指导指导结算方式结算方式八、信用卡八、信用卡按使用对象分为单位卡、个人卡；按信誉等按使用对象分为单位卡、个人卡；按信誉等级分为金卡、普通卡。级分为金卡、普通卡。凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位可申请单位卡。单位可申请单位卡。项目二项目二 货币资金的核算货币资金的核算银行存款核算银行存款核算任务任务指导指导结算方式结算方式单位卡不得用于单位卡不得用于1010万元万元以上的商品交易、劳以上的商品交易、劳务供应款项的结算，不得支取现金。务供应款项的结算，不得
46、支取现金。持卡人不得出租或转借信用卡。信用卡在规持卡人不得出租或转借信用卡。信用卡在规定限额和期限内允许善意透支，透支期限最长定限额和期限内允许善意透支，透支期限最长为为6060天天项目二项目二 货币资金的核算货币资金的核算银行存款核算银行存款核算任务任务指导指导结算方式结算方式九、信用证九、信用证 是开证行根据开证申请人（付款人）的申是开证行根据开证申请人（付款人）的申请，向受益人（收款人）开出的有一定金额、并请，向受益人（收款人）开出的有一定金额、并在一定期限内凭规定的单据承诺付款的付款承诺在一定期限内凭规定的单据承诺付款的付款承诺书。书。项目二项目二 货币资金的核算货币资金的核算银行存款
47、核算银行存款核算任务任务指导指导任务指导任务指导 是指企业除银行存款和库是指企业除银行存款和库存现金以外的其他各种货币资存现金以外的其他各种货币资金金其他货币其他货币资金资金项目二项目二 货币资金的核算货币资金的核算其他货币资金的核算其他货币资金的核算任务任务指导指导任务指导任务指导项目二项目二 货币资金的核算货币资金的核算任务任务指导指导其他货币资金的核算其他货币资金的核算任务指导任务指导 外埠存款是指企业到外地进行临时或外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地采购专户的款项。零星采购时，汇往采购地采购专户的款项。企业将采购款项汇往采购地银行时，填写企业将采购款项汇往采购地银行
48、时，填写“汇款委托书汇款委托书”并加盖并加盖“采购资金采购资金”字样；字样；汇入银行对汇入的采购款项，以汇款单位名汇入银行对汇入的采购款项，以汇款单位名义开立采购账户。义开立采购账户。一、外埠存款一、外埠存款项目二项目二 货币资金的核算货币资金的核算任务任务指导指导其他货币资金的核算其他货币资金的核算任务指导任务指导 采购专户存款不计利息，除采购员差旅采购专户存款不计利息，除采购员差旅费可以支取少量现金外，一律办理转账。采购费可以支取少量现金外，一律办理转账。采购专户只付不收，采购结束后，专户存款余额汇专户只付不收，采购结束后，专户存款余额汇还汇出单位，结清采购专户。还汇出单位，结清采购专户。
49、项目二项目二 货币资金的核算货币资金的核算任务任务指导指导其他货币资金的核算其他货币资金的核算任务指导任务指导采购款项汇往采购地银行：采购款项汇往采购地银行：借：其他货币资金借：其他货币资金-外埠存款外埠存款 贷：银行存款贷：银行存款项目二项目二 货币资金的核算货币资金的核算任务任务指导指导其他货币资金的核算其他货币资金的核算任务指导任务指导外出采购人员报销用外埠存款支付材料采购外出采购人员报销用外埠存款支付材料采购货款等款项时：货款等款项时：借：材料采购借：材料采购 应交税费应交税费-应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金贷：其他货币资金-外埠存款外埠存款项目二项目二
50、货币资金的核算货币资金的核算任务任务指导指导其他货币资金的核算其他货币资金的核算任务指导任务指导用外埠存款采购结束后，如果还有剩余的外用外埠存款采购结束后，如果还有剩余的外埠存款，应转回当地银行，埠存款，应转回当地银行，借：银行存款借：银行存款 贷：其他货币资金贷：其他货币资金-外埠存款。外埠存款。项目二项目二 货币资金的核算货币资金的核算任务任务指导指导其他货币资金的核算其他货币资金的核算任务指导任务指导【案例案例2-62-6】2 21515年年6 6月月，滨华有限责任公司滨华有限责任公司发生以下外埠存款业务：发生以下外埠存款业务：（1 1）6 6月月1 1日，日，A A公司到外地采购材料，
