1、税收经济关系分析税收经济关系分析2010年年9月月28日内蒙古收入规划核算培训日内蒙古收入规划核算培训2010年年10月月29日全国地税系统收入规划核算处级干部培训班日全国地税系统收入规划核算处级干部培训班2011年年8月修改月修改 税源管理部门从微观把握税源；计统税源管理部门从微观把握税源；计统部门从宏观上把握税源，把握住税源部门从宏观上把握税源，把握住税源才能科学规划税收才能科学规划税收!我的理解我的理解 税源总量、增值税税源、消费税税源、企业所得税税税源总量、增值税税源、消费税税源、企业所得税税源、车购税税源源、车购税税源税收分析数据类型税收分析数据类型 时间序列数据时间序列数据 截面数
2、据截面数据 面板数据面板数据税收分析之基本要素税收分析之基本要素 明确税收分析的主题、分析内容明确税收分析的主题、分析内容 税收分析指标税收分析指标 税收分析方法、模型税收分析方法、模型 税收分析工具税收分析工具呼和浩特市呼和浩特市包头市包头市呼和浩特市呼和浩特市包头市包头市20002000年税收收入年税收收入20102010年税收收入年税收收入呼和浩特市呼和浩特市包头市包头市20052005年税收收入年税收收入核算与分析的关系核算与分析的关系 税收核算是基础税收核算是基础 通过税收分析可以给核算提出新的要求，增加新的核通过税收分析可以给核算提出新的要求，增加新的核算指标，可以检验税收核算数据
3、的质量！算指标，可以检验税收核算数据的质量！税收核算促进税收分析的深化，特别是计算机技术、税收核算促进税收分析的深化，特别是计算机技术、网络技术的应用。网络技术的应用。核算人员需要了解税收分析。核算人员需要了解税收分析。经济与税收总量关系（宏观、微观、正向、逆向、税经济与税收总量关系（宏观、微观、正向、逆向、税负分析、税收弹性分析、周期）负分析、税收弹性分析、周期）经济结构与税收结构关系分析（协调系数、所有制结经济结构与税收结构关系分析（协调系数、所有制结构、地区结构、税种结构、税收级次结构与相应的税构、地区结构、税种结构、税收级次结构与相应的税源结构）源结构）经济（税源）质量与税收产出（经济
4、（税源）质量与税收产出（GDP占总产出、企业占总产出、企业增加值率、营业盈余占增加值率、营业盈余占GDP、企业利润率）、企业利润率）影响税收经济关系的因素分析影响税收经济关系的因素分析 同业税负与行业税负（参见吴新联同业税负与行业税负（参见吴新联 焦瑞进焦瑞进 税务研税务研究究2003年年11期期 税收经济关系宏观分析税收经济关系宏观分析简单经济简单经济GDP2000亿元亿元消费消费2000固定（核定）税征收效果比较固定（核定）税征收效果比较GDP2000亿元亿元政府政府400（生产税）（生产税）居民居民1600#宏观税负宏观税负=4002000100%=20%固定（核定）税征收效果比较固定（
5、核定）税征收效果比较GDP2000亿元亿元政府政府400（直接税）（直接税）居民居民1600=2000-400#宏观税负宏观税负=4002000100%=20%提高定额提高定额GDP4000亿元亿元政府政府600居民居民3400#宏观税负宏观税负=6004000100%=15%#税收弹性税收弹性=（600-400）/400（4000-2000）/2000=0.520%的比例税的比例税GDP2000亿元亿元政府政府400（生产税）（生产税）居民居民1600#宏观税负宏观税负=4002000100%=20%20%20%的比例税的比例税GDP4000亿元亿元政府政府800（生产税）（生产税）居民居民
6、3200#宏观税负宏观税负=8004000100%=20%税收弹性税收弹性=（800-400）/400（3200-1600）/1600=120%200亿元固定税和亿元固定税和20%的比例税的比例税GDP4000亿元亿元政府政府200+800（生产税）（生产税）居民居民3000#宏观税负宏观税负=10004000100%=25%20%20%的间接税和的间接税和10%的直接税的直接税GDP4000亿元亿元政府政府800（生产税生产税）+320（直接税直接税）居民居民2880（3200-320010%）#宏观税负宏观税负=11204000100%=28%#直接税和间接税比例：直接税和间接税比例：2.
7、5：120%分析模型分析模型20iiTAXGDPN（，）分析模型分析模型31112233312123123123GDP=1iiTt VAt VAt VAGDPGDPVAVAVAtttGDPGDPGDPtttVAVAVA从产业角度看宏观税收经济关系T=其中：宏观税负口径宏观税负口径项目项目指标口径指标口径2009年年小口径小口径税收收入占税收收入占GDPGDP的比重的比重17.7%17.7%中口径中口径财政收入（预算内收入）占财政收入（预算内收入）占GDPGDP的比重的比重20.4%20.4%大口径大口径政府收入占政府收入占GDPGDP比重比重约约35%35%定量税下的税收乘数定量税下的税收乘数
8、1tybkTb 例：假定居民消费倾向为例：假定居民消费倾向为0.6，政府税收增加，政府税收增加50亿，亿，则，则，GDP减少为：减少为：75亿元亿元0.6501.5 50751 0.6y 比例税下的税收乘数：比例税下的税收乘数：1(1)tybkTbt我国与工业化国家不含社会保障缴款的平均我国与工业化国家不含社会保障缴款的平均宏观税负对比图宏观税负对比图（计统司、（计统司、20072007）我国与工业化国家含社会保障缴款的平均宏我国与工业化国家含社会保障缴款的平均宏观税负对比图观税负对比图（计统司、（计统司、20072007）我国与发展中国家不含社会保障缴款加权平我国与发展中国家不含社会保障缴款
9、加权平均宏观税负对比图均宏观税负对比图（计统司、（计统司、20072007）我国与发展中国家含社会保障缴款加权平均我国与发展中国家含社会保障缴款加权平均宏观税负对比图宏观税负对比图（计统司、（计统司、20072007）我国宏观税负处于稳中趋升阶段我国宏观税负处于稳中趋升阶段 基于三点理由：基于三点理由：第一，经济运行趋势有利于税负提高。第一，经济运行趋势有利于税负提高。经济运行对税负的影响主要体现为结构性影响，表现为主体税经济运行对税负的影响主要体现为结构性影响，表现为主体税种税基的增长速度快于种税基的增长速度快于GDP的增长速度。其中四大因素较为明的增长速度。其中四大因素较为明显：一是工业化
10、步伐加快，以信息化带动工业化，走新型工业显：一是工业化步伐加快，以信息化带动工业化，走新型工业化道路将在巩固其主体地位的同时，加速增长，工业占化道路将在巩固其主体地位的同时，加速增长，工业占GDP的的比重将进一步提高。工业税负在各次产业中一直是最高的，高比重将进一步提高。工业税负在各次产业中一直是最高的，高税负产业比重提高将带来整体税负的提高。税负产业比重提高将带来整体税负的提高。我国宏观税负处于稳中趋升阶段我国宏观税负处于稳中趋升阶段 二是城镇化进程加快，推动第三产业快速增长，第三二是城镇化进程加快，推动第三产业快速增长，第三产业占产业占GDP的比重将出现稳定提高的趋势。第三产业的比重将出现
11、稳定提高的趋势。第三产业是仅次于工业处于税负第二高位的产业，其比重提高是仅次于工业处于税负第二高位的产业，其比重提高同样推动整体税负的提高。同样推动整体税负的提高。我国宏观税负处于稳中趋升阶段我国宏观税负处于稳中趋升阶段 三是在国家坚持对外开放，坚持三是在国家坚持对外开放，坚持“引进来引进来”和和“走出走出去去”相结合，全面提高对外开放水平战略引导下，我相结合，全面提高对外开放水平战略引导下，我国将积极参与国际分工，不断开拓新兴市场，在更高国将积极参与国际分工，不断开拓新兴市场，在更高层次更宽领域参与国际经济技术合作与交流，国家经层次更宽领域参与国际经济技术合作与交流，国家经济竞争力将进一步提
12、高，商品和服务的国际贸易额迅济竞争力将进一步提高，商品和服务的国际贸易额迅速增长。速增长。我国宏观税负处于稳中趋升阶段我国宏观税负处于稳中趋升阶段 随着我国企业竞争力的逐步提高，对外经济效益将进随着我国企业竞争力的逐步提高，对外经济效益将进一步改善，充分分享国际经济一体化的成果，较高的一步改善，充分分享国际经济一体化的成果，较高的开放度也是提高税负的重要因素。开放度也是提高税负的重要因素。我国宏观税负处于稳中趋升阶段我国宏观税负处于稳中趋升阶段 四是物价上涨，将推动四是物价上涨，将推动GDP结构中生产税和营业盈余结构中生产税和营业盈余快速增长。未来，需求拉动与成本推动形成的物价水快速增长。未来
13、，需求拉动与成本推动形成的物价水平小幅度上涨也将是长期趋势，并成为推动税负提高平小幅度上涨也将是长期趋势，并成为推动税负提高的动力之一。的动力之一。综合看，经济因素特别是经济结构变动因素将是税负综合看，经济因素特别是经济结构变动因素将是税负提高的重要动力。提高的重要动力。我国宏观税负处于稳中趋升阶段我国宏观税负处于稳中趋升阶段 第二，政策变动朝着提高税负的方向运行。第二，政策变动朝着提高税负的方向运行。税收政策作为公共财政政策的重要组成部分，是政府税收政策作为公共财政政策的重要组成部分，是政府满足社会公共需要和纠正市场失灵，提供公共产品，满足社会公共需要和纠正市场失灵，提供公共产品，实施公共行
14、政的需要。从对公共产品需求角度讲，在实施公共行政的需要。从对公共产品需求角度讲，在自然经济、计划经济向市场经济转型过程中，市场化自然经济、计划经济向市场经济转型过程中，市场化程度逐步提高是最显著的特征。程度逐步提高是最显著的特征。我国宏观税负处于稳中趋升阶段我国宏观税负处于稳中趋升阶段 这个特征附带的结果之一是居民生活的社会化程度逐这个特征附带的结果之一是居民生活的社会化程度逐步提高。同时，世界经济一体化趋势，使居民和企业步提高。同时，世界经济一体化趋势，使居民和企业及各类组织走出国门，迈向世界，进一步加深了微观及各类组织走出国门，迈向世界，进一步加深了微观组织利益和国家利益的复杂化程度。这些
15、都对公共环组织利益和国家利益的复杂化程度。这些都对公共环境和公共产品提出更高的要求。我国处于市场化程度境和公共产品提出更高的要求。我国处于市场化程度和国际化程度不断提高的阶段，这个阶段政府职能扩和国际化程度不断提高的阶段，这个阶段政府职能扩展，税负提高是应有的趋势。展，税负提高是应有的趋势。我国宏观税负处于稳中趋升阶段我国宏观税负处于稳中趋升阶段 从效率角度看，政府纠正市场失灵，提高社会资源在从效率角度看，政府纠正市场失灵，提高社会资源在全社会范围内组合的效率，是全社会理性经济人的共全社会范围内组合的效率，是全社会理性经济人的共同选择。同时，政府在职能和运作模式改革过程中，同选择。同时，政府在
16、职能和运作模式改革过程中，更多地借鉴市场运作方式，其自身整体运行绩效也在更多地借鉴市场运作方式，其自身整体运行绩效也在不断提高。因此出现了政府职能不断拓展，全社会效不断提高。因此出现了政府职能不断拓展，全社会效率不断提高，相应地税负持续提高的世界性趋势。率不断提高，相应地税负持续提高的世界性趋势。我国宏观税负处于稳中趋升阶段我国宏观税负处于稳中趋升阶段税负不断提高的趋势是税负不断提高的趋势是OECD国家百年发展历程中税负变动的国家百年发展历程中税负变动的概貌，也在我国改革开放后特别是概貌，也在我国改革开放后特别是1994年新税制后的十多年中年新税制后的十多年中得以印证。百年来，得以印证。百年来
17、，OCED国家税负由低到高趋势明显，即使国家税负由低到高趋势明显，即使从从1965年来近半个世纪来的情况看，税负上升趋势亦非常明显。年来近半个世纪来的情况看，税负上升趋势亦非常明显。1965年年OECD国家国家25.76%，1970年为年为28.30%，1980年为年为31.98%，1990年为年为34.85%，2000年为年为37.24%。2000年至今年至今高位小幅波动，高位小幅波动，2003年降到年降到35.81%，2005年则提高到年则提高到37.11%。我国宏观税负处于稳中趋升阶段我国宏观税负处于稳中趋升阶段 1994年新税制后我国也出现了伴随经济高速增长税年新税制后我国也出现了伴随
18、经济高速增长税负持续提高的现象。与发达国家走过的路相联系，目负持续提高的现象。与发达国家走过的路相联系，目前我国低税负是符合世界大势的，而今后随着人均前我国低税负是符合世界大势的，而今后随着人均GDP水平的迅速提高，实际税负不断提高与发达国家水平的迅速提高，实际税负不断提高与发达国家税负运行趋势是一致的。税负运行趋势是一致的。我国宏观税负处于稳中趋升阶段我国宏观税负处于稳中趋升阶段 第三，征管水平提高推动税负上升。第三，征管水平提高推动税负上升。“十五十五”期间，税收征管战略科学化水平扎实提高，期间，税收征管战略科学化水平扎实提高，征管模式不断改进，征管体制机制不断优化，各项精征管模式不断改进
19、，征管体制机制不断优化，各项精细化管理的措施逐步到位，税源管理的基础工作逐步细化管理的措施逐步到位，税源管理的基础工作逐步夯实，各税种管理卓有成效。征管改革的效果在夯实，各税种管理卓有成效。征管改革的效果在“十十一五一五”期间将进一步释放。期间将进一步释放。我国宏观税负处于稳中趋升阶段我国宏观税负处于稳中趋升阶段特别是贯通税收征管业务与行政管理，覆盖各税种，覆盖各环特别是贯通税收征管业务与行政管理，覆盖各税种，覆盖各环节，覆盖国地税，覆盖内外部信息交换的金税工程三期信息化节，覆盖国地税，覆盖内外部信息交换的金税工程三期信息化工程的实施，将全面提高我国税收征收管理水平。同时，纳税工程的实施，将全
20、面提高我国税收征收管理水平。同时，纳税服务水平的全面提高，是提高纳税人纳税遵从度，提高征收率服务水平的全面提高，是提高纳税人纳税遵从度，提高征收率的有效措施之一。税务系统持续的人力资源培育和累积，也将的有效措施之一。税务系统持续的人力资源培育和累积，也将是提高税收征管水平的重要保障。征管质量和效率的提高将直是提高税收征管水平的重要保障。征管质量和效率的提高将直接推动实际税负的提高。接推动实际税负的提高。边际税负、平均税负、税收弹性之间关系边际税负、平均税负、税收弹性之间关系宏观税负宏观税负=税收收入税收收入/GDP税收弹性税收弹性=（税收收入（税收收入1-税收收入税收收入0）/税收收入税收收入
21、0（GDP1-GDP0）/GDP0=税收收入税收收入/GDP税收收入税收收入0/GDP0 E=B/T0=边际税负边际税负/上期宏观税负上期宏观税负 若若B1，则，则，E上升；若上升；若B1，则，则，E下降下降。Et；Et边际税负、平均税负、税收弹性之间关系边际税负、平均税负、税收弹性之间关系 税收弹性税收弹性=税收增长税收增长经济增长经济增长 =（税收（税收2/税收税收1）（经济（经济2/经济经济1）=（税收（税收2/经济经济2）（税收（税收1/经济经济1）=税负税负2/税负税负1边际税负、平均税负、税收弹性之间关系边际税负、平均税负、税收弹性之间关系指标指标税收收入增长率与经济增长率关系税收
22、收入增长率与经济增长率关系小于小于等于等于大于大于税收弹性税收弹性1边际税负边际税负低于宏观税负低于宏观税负等于宏观税负等于宏观税负高于宏观税负高于宏观税负宏观税负宏观税负下降下降不变不变上升上升税收超经济增长的原因税收超经济增长的原因 参见参见财政部解析税收缘何超GDP增长 税收与经济关系理论分析税收与经济关系理论分析设：设：Y代表代表GDP；C代表消费；代表消费；I代表投资；代表投资；G代表政府支出；代表政府支出；XM代表净出口；代表净出口；T代表政府税收；代表政府税收；t代表宏观税负；代表宏观税负；Yd代表可支配收入。代表可支配收入。则：则：Y=C+I+G+XM.C=C0+c1Yd.I=
23、I0+i1Y.T=T0+T1Y.XM=X0-x1Y.C=C0+c1Yd.T=T0+T1Y.由由得：得：C=C0+c1Yd=C0+c1（Y-T）=C0+c1（Y-（T0+tY）=C0-c1T0+c1（1-t）Y 结论：结论：tC 则：则：Y=C+I+G+XM.C=C0-c1T0+c1（1-t）Y I=I0+i1Y.XM=X0-x1Y.设设G=G0.将将代入代入得：得：则：则：Y=C+I+G+XM=C0-c1T0+c1（1-t）Y+I0+i1Y+G0+X0-x1Y =C0+I0+G0+X0-c1T0+c1（1-t）Y+i1Y-x1Y Y-c1（1-t）Y=C0+I0+G0+X0-c1T0+i1Y-
24、x1Y 1-c1（1-t）Y=C0+I0+G0+X0-c1T0+i1Y-x1Y 令令A0=C0+I0+G0+X0 则：则：1-c1（1-t）Y=C0+I0+G0+X0-c1T0+i1Y-x1Y 令令A0=C0+I0+G0+X0 1-c1（1-t）Y=A0-c1T0+i1Y-x1Y Y-c1 Y+c1 tY=A0-c1T0+i1Y-x1Y c1 tY=A0-c1T0+i1Y-x1Y-Y+c1 Y=A0-c1T0-（1-i1+x1）Y+c1Y 则：则：c1 tY=A0+c1T0-（1-i1+x1）Y+c1Y t=（A0/c1）Y-T0/Y-（1-i1+x1）/c1+1 =1-T0/Y+（A0/c1
25、）Y-（1-i1+x1）/c1 t=1-T0/Y+（A0/c1）Y-（1-i1+x1）/c1 t=1-T0/Y+A0-（1-i1+x1）/YY/c1 由此得出：由此得出：若若x1t，反之，反之x1t 若若G0A0t0 若（若（1-i1+x1）/YA0，ct I1投资的变化取决与投资的变化取决与C1的变化对比。的变化对比。均衡均衡GDP由下式确定：由下式确定：1-c1（1-t）Y=C0+I0+G0+X0-c1T0+i1Y-x1Y 1-c1（1-t）Y-i1Y+x1Y=A0-c1T0 1-c1（1-t）-i1+x1Y=A0-c1T0 Y=（A0-c1T0）/1-c1（1-t）-i1+x1 结论：结
26、论：tY产业税收协调系数产业税收协调系数 产业税收弹性系数用以反映税收与产业经济产业税收弹性系数用以反映税收与产业经济“同步增同步增长长”情况。弹性系数大于情况。弹性系数大于1，说明税收超经济增长，说明税收超经济增长，弹性系数小于弹性系数小于1，说明税收增长滞后于经济。，说明税收增长滞后于经济。产业税收协调系数产业税收协调系数=GDP=%=GDP/=/GDP=产业税收增长率产业税收弹性系数产业增长率产业税负（产业税收收入/产业增加值）100产业税收协调系数 产业税收比重/产业比重产业税收收入 税收总收入产业增加值产业税负宏观税负影响税收收入因素分析影响税收收入因素分析 税收收入指数税收收入指数
27、=报告期宏观税负报告期宏观税负*报告期国内生产总报告期国内生产总值值/基期宏观税负基期宏观税负*基期国内生产总值基期国内生产总值 宏观税负变化影响的增速宏观税负变化影响的增速=报告期宏观税负报告期宏观税负*报告期报告期国内生产总值国内生产总值/基期宏观税负基期宏观税负*报告期国内生产总值报告期国内生产总值 国内生产总值影响的增速国内生产总值影响的增速=基期宏观税负基期宏观税负*报告期国报告期国内生产总值内生产总值/基期宏观税负基期宏观税负*基期国内生产总值。基期国内生产总值。影响税收收入因素分析影响税收收入因素分析101 10 01 10 10 10 01 10 10 10 0()()tTTG
28、DPtGDP tGDPtGDP tGDP tGDP tGDPtGDP tGDP tGDP t设：代表宏观税负，则：其中：为经济增长因素造成的税收收入的变动额；为宏观税负因素造成的税收收入的变动额。影响税收收入因素分析影响税收收入因素分析1 10 1100 10 010=100%=100%GDPtGDPtTTGDPtGDPtTT经济增长因素对税收收入增加额的比重为：剩余因素对税收收入变动额的比重为：影响税收收入因素分析影响税收收入因素分析 建立税收档案，测算政策调整对税收收入因素的影响。建立税收档案，测算政策调整对税收收入因素的影响。从剩余因素中剔除，可粗略测算征管因素对增收的影从剩余因素中剔除
29、，可粗略测算征管因素对增收的影响。响。参见总局参见总局关于做好关于做好2005年税收分析档案建设工作年税收分析档案建设工作的通知的通知国税函国税函20052512005251号号价格、经济和剩余因素影响分析价格、经济和剩余因素影响分析1011 100011 101 101 100 100 1000PGS()()()TPGSTTTPGSPG SPGSPGSPGSPG SPG SPG S设：，代表税收收入，代表价格，代表经济，代表剩余因素。则：价格、经济和剩余因素影响分析价格、经济和剩余因素影响分析1110110110010010001110111001100110001000/)100%/)10
30、0%/PG SPG SPG SPG SPG SPG SPG SPG STTPG SPG STTPG SPG S为价格因素对税收收入的影响；为经济因素造成的影响；为剩余因素造成的影响。价格因素对税收收入变动额的比重为：（）（经济增长因素对税收收入增加额的比重为：（）（剩余因素对税收收入变动额的比重为：（）10)100%TT（价格、经济和剩余因素影响分析价格、经济和剩余因素影响分析1101PQGDP=GDPP QGDP名义紧缩价格指数实际价格、经济和剩余因素影响分析价格、经济和剩余因素影响分析0100111101000100GDP=-100%GDPP Q=-100%P QGDP=-100%PQPQ
31、P Q=/=P QP QP QGDP报告期实际经济增长速度基期实际名义指数紧缩价格指数价格、经济和剩余因素影响分析价格、经济和剩余因素影响分析 P0G1S1=P1G1S1/居民消费品价格指数居民消费品价格指数 P0G0S1=P0G1S1/国内生产总值指数国内生产总值指数税收与价格的关系税收与价格的关系 名义税收名义税收=价格价格实际税收实际税收税收对价格的影响税收对价格的影响 税收对市场价格的影响，表现在政府课税之后会使课税收对市场价格的影响，表现在政府课税之后会使课税商品出现两种价格税商品出现两种价格消费者支付的价格和生产者消费者支付的价格和生产者实际得到的价格。两种价格之间的差额，即为税收
32、的实际得到的价格。两种价格之间的差额，即为税收的数额。数额。税收对市场价格的影响税收对市场价格的影响P*q*t价格对税收的影响价格对税收的影响 P=C+V+M（价内税与价外税）（价内税与价外税）增值税、消费税、营业税、企业所得税与价格关系增值税、消费税、营业税、企业所得税与价格关系 参考文献：参考文献：揭开税负与物价关系的面纱揭开税负与物价关系的面纱 我国税收与价格动态相互影响的实证分析我国税收与价格动态相互影响的实证分析消费对消费对GDP、税收、税负的影响、税收、税负的影响消费（购买）是产品实现的标志；消费（购买）是产品实现的标志；消费的增长通过增加消费的增长通过增加GDP，扩大税源，间接增
33、加税收；，扩大税源，间接增加税收；消费的增长，通过减少存货，改善消费的增长，通过减少存货，改善GDP结构，增加税源，增加结构，增加税源，增加税收；税收；消费的增长解开了债务链，增加了实汇资金。消费的增长解开了债务链，增加了实汇资金。消费的增长使税负提高。消费的增长使税负提高。消费的结构决定税收的结构。消费的结构决定税收的结构。社会消费品零售总额社会消费品零售总额消费对消费对GDP、税收、税负的影响、税收、税负的影响恩格尔系数恩格尔系数恩格尔系数恩格尔系数(Engels Coefficient)是食品支出总额占个人消费是食品支出总额占个人消费支出总额的比重。支出总额的比重。19世纪德国统计学家恩
34、格尔根据统计资料，世纪德国统计学家恩格尔根据统计资料，对消费结构的变化得出一个规律：一个家庭收入越少，家庭收对消费结构的变化得出一个规律：一个家庭收入越少，家庭收入中（或总支出中）用来购买食物的支出所占的比例就越大，入中（或总支出中）用来购买食物的支出所占的比例就越大，随着家庭收入的增加，家庭收入中（或总支出中）用来购买食随着家庭收入的增加，家庭收入中（或总支出中）用来购买食物的支出比例则会下降。物的支出比例则会下降。消费对消费对GDP、税收、税负的影响、税收、税负的影响 推而广之，一个国家越穷，每个国民的平均收入中推而广之，一个国家越穷，每个国民的平均收入中（或平均支出中）用于购买食物的支出
35、所占比例就越（或平均支出中）用于购买食物的支出所占比例就越大，随着国家的富裕，这个比例呈下降趋势。大，随着国家的富裕，这个比例呈下降趋势。消费对消费对GDP、税收、税负的影响、税收、税负的影响 根据联合国粮农组织提出的标准，恩格尔系数在根据联合国粮农组织提出的标准，恩格尔系数在59%以上为贫困，以上为贫困，50-59%为温饱，为温饱，40-50%为小康，为小康，30-40%为富裕，低于为富裕，低于30%为最富裕。为最富裕。第第 二二 产产 业业第第 三三 产产 业业食食 品品住住 房房医医 疗疗教教 育育.交交 通通税收与消费者行为税收与消费者行为X1X2I1WEAYB税收与消费者行为税收与消
36、费者行为X1X2I1WDAYBCI2投资与税收关系投资与税收关系投资对投资对GDP、税收、税负影响、税收、税负影响投资的增长通过增加投资的增长通过增加GDP，扩大税源，间接增加税收；，扩大税源，间接增加税收；投资的增长，可能通过增加存货，相对减少税源，相对减少税投资的增长，可能通过增加存货，相对减少税源，相对减少税收；收；项目投资资金不足时产生逆向支付困难，债务链由之而生。项目投资资金不足时产生逆向支付困难，债务链由之而生。投资的结构决定税收的结构。投资的结构决定税收的结构。投资的增长使税负下降。投资产生的投资的增长使税负下降。投资产生的GDP与投资产生的税收对与投资产生的税收对比，可从数量上
37、分析投资增长对税负形成的作用。比，可从数量上分析投资增长对税负形成的作用。关于投资的增长使税负下降。关于投资的增长使税负下降。投资引起机器设备等固定资产进项税额抵扣增加。投资引起机器设备等固定资产进项税额抵扣增加。投资对投资对GDP、税收、税负影响、税收、税负影响新建新建投资增加，在建设期内投资增加，在建设期内GDP增加，但由于建设期内没有产品增加，但由于建设期内没有产品出厂，因此无税。在这种条件下税负的分子为零，分母加大，导致税出厂，因此无税。在这种条件下税负的分子为零，分母加大，导致税负下降。负下降。扩建扩建假定扩建是在原厂基础上扩大设施和设备。这时投资对税负假定扩建是在原厂基础上扩大设施
38、和设备。这时投资对税负的影响可分两部分分析：一是原厂照常经营，税负稳定。二扩建可看的影响可分两部分分析：一是原厂照常经营，税负稳定。二扩建可看作是在原厂之外购置或建设某种设施和设备，与新建性质相同。在建作是在原厂之外购置或建设某种设施和设备，与新建性质相同。在建设期内有设期内有GDP无税，导致税负下降。无税，导致税负下降。投资品供应商得益于投资的增加，但税负没有道理提高，因此税负稳投资品供应商得益于投资的增加，但税负没有道理提高，因此税负稳定。定。投资如果表现为库存增加，将，导致税负下降。投资如果表现为库存增加，将，导致税负下降。综上，投资增加将导致宏观税负下降。综上，投资增加将导致宏观税负下
39、降。税收与私人投资税收与私人投资 税收对纳税人的私人投资的效应通过对其投资收益和税收对纳税人的私人投资的效应通过对其投资收益和折旧因素的影响来实现。折旧因素的影响来实现。政府课税会压低私人投资收益，并使投资收益和投资政府课税会压低私人投资收益，并使投资收益和投资成本的对比发生变动，从而对纳税人的投资行为产生成本的对比发生变动，从而对纳税人的投资行为产生方向相反的两种效应：方向相反的两种效应：如果其影响是降低了投资对纳税人的吸引力，造成纳如果其影响是降低了投资对纳税人的吸引力，造成纳税人以消费替代投资，即发生了替代效应；税人以消费替代投资，即发生了替代效应；税收与私人投资税收与私人投资 如果其影
40、响是减少了纳税人的可支配收入，促使纳税如果其影响是减少了纳税人的可支配收入，促使纳税人为维持以往的收益水平而增加投资，即发生收入效人为维持以往的收益水平而增加投资，即发生收入效应。应。税收与私人投资税收与私人投资消费消费投资投资I1p1v1c1BAp2c2DV2p3V3c3净出口对净出口对GDP、税收、税负影响、税收、税负影响 对外贸易乘数对外贸易乘数010011111(1)dxmccc yTTtyycigxmmmm yykmctm 净出口对净出口对GDP、税收、税负影响、税收、税负影响 净出口增加，带动净出口增加，带动GDP以以“贸易乘数贸易乘数”倍增加，伴随倍增加，伴随着着GDP的增长，财
41、税收入也会增加，而财税收入增加，的增长，财税收入也会增加，而财税收入增加，又为政府运用出口退税手段促进进出口贸易增长提供又为政府运用出口退税手段促进进出口贸易增长提供了有力支持。可见，出口退税、出口贸易与经济增长了有力支持。可见，出口退税、出口贸易与经济增长之间是一种辩证关系。之间是一种辩证关系。净出口对净出口对GDP、税收、税负影响、税收、税负影响 出口贸易对于经济增长的作用表现为：出口贸易对于经济增长的作用表现为：扩大企业市场、促进生产力发展；扩大企业市场、促进生产力发展；可以为经济增长积累必要的外汇资金；可以为经济增长积累必要的外汇资金；参与国际市场竞争和国际分工。参与国际市场竞争和国际
42、分工。国际市场依存度国际市场依存度=进出口总额进出口总额/GDP净出口对净出口对GDP、税收、税负影响、税收、税负影响年年份份进出口进出口总额总额进出口总进出口总额增长率额增长率税收增税收增长率长率进口进口额额进口征进口征收率收率出口出口额额出口退出口退税率税率19905560.133.783.462574.34.382985.86.22净出口对净出口对GDP、税收、税负影响、税收、税负影响 在同样总产出（在同样总产出（GDP）的情况下，有进出口贸易比没）的情况下，有进出口贸易比没有进出口贸易多了一块进口环节税收，使税收收入总有进出口贸易多了一块进口环节税收，使税收收入总量增加了。因为按线性税
43、制，出口退税在税收收入中量增加了。因为按线性税制，出口退税在税收收入中不作扣除。不作扣除。净出口对净出口对GDP、税收、税负影响、税收、税负影响 如果进出口贸易是平衡的，那么其对国内生产总值的如果进出口贸易是平衡的，那么其对国内生产总值的贡献率为零，但是无论是进口还是出口都将带来税收贡献率为零，但是无论是进口还是出口都将带来税收的增长，而且进出口增长越快，对税收增长的拉动越的增长，而且进出口增长越快，对税收增长的拉动越大。当进出口税收增长的幅度高于二、三产业增加值大。当进出口税收增长的幅度高于二、三产业增加值增长的幅度时，会对税收弹性产生正向拉动作用，使增长的幅度时，会对税收弹性产生正向拉动作
44、用，使税收弹性变大；当进出口税收增长的幅度低于二、三税收弹性变大；当进出口税收增长的幅度低于二、三产业增加值的增长幅度时，会对税收弹性产生负向产业增加值的增长幅度时，会对税收弹性产生负向净出口对净出口对GDP、税收、税负影响、税收、税负影响 拉动作用，使税收弹性变小。拉动作用，使税收弹性变小。净出口对净出口对GDP、税收、税负影响、税收、税负影响 出口退税出口退税=出口额出口额出口退税率出口退税率 进口代征税收进口代征税收=进口额进口额进口征收率进口征收率净出口对净出口对GDP、税收、税负影响、税收、税负影响()()()fwfwfwEPnxqynPFrrnxFEPqynrrPEPnqryrP净
45、出口对净出口对GDP、税收、税负影响、税收、税负影响出口退税出口退税（财政支出）（财政支出）降低企业出口降低企业出口产品成本产品成本增加出口、提增加出口、提高总需求高总需求增加增加GDP、调、调整国家地区产整国家地区产业结构业结构财政收入财政收入增加增加净出口对净出口对GDP、税收、税负影响、税收、税负影响 净出口净出口=出口出口-进口进口（一）进出口环节对税收收入的影响。（一）进出口环节对税收收入的影响。进出口环节对税收收入的影响有两方面：一是进口方进出口环节对税收收入的影响有两方面：一是进口方的进口总额和进口环节税收征收率的影响；二是出口的进口总额和进口环节税收征收率的影响；二是出口方的出
46、口总额和出口退税率的影响。这两类影响可能方的出口总额和出口退税率的影响。这两类影响可能组合出几种结果：组合出几种结果：净出口对净出口对GDP、税收、税负影响、税收、税负影响如果进出口相等，出口退税率高于进口环节代征率，则税收收如果进出口相等，出口退税率高于进口环节代征率，则税收收入因进出口行为而产生了净的损失；当进口环节代征率高于出入因进出口行为而产生了净的损失；当进口环节代征率高于出口退税率时，进出口环节有净的税收收入。口退税率时，进出口环节有净的税收收入。如果出口退税率等于进口环节代征率，当出口大于进口时，税如果出口退税率等于进口环节代征率，当出口大于进口时，税收有净的损失；当进口大于出口
47、时，进出口环节有净的税收收收有净的损失；当进口大于出口时，进出口环节有净的税收收入。入。前两种情况的结合，即当出口退税率高于进口环节代征率，并前两种情况的结合，即当出口退税率高于进口环节代征率，并且出口大于进口时，税收会有加倍的损失。且出口大于进口时，税收会有加倍的损失。净出口对净出口对GDP、税收、税负影响、税收、税负影响1进出口行为对税负的影响与对税收收入的影响相似，也有进出口行为对税负的影响与对税收收入的影响相似，也有两方面：一是进口方的进口总额和进口环节税收征收率的影响；两方面：一是进口方的进口总额和进口环节税收征收率的影响；二是出口方的出口总额和出口退税率的影响。假设出口退税率二是出
48、口方的出口总额和出口退税率的影响。假设出口退税率与进口代征率相等。出口总值减进口总值后的与进口代征率相等。出口总值减进口总值后的“净出口净出口”指标指标本身是本身是GDP的构成部分，如果净出口在的构成部分，如果净出口在GDP中的比例增加，出中的比例增加，出口退税大于进口海关代征税款，税收出现净损失。这时，税负口退税大于进口海关代征税款，税收出现净损失。这时，税负的分子的分子“税收税收”变小，而分母变小，而分母“GDP”变大，结果导致税负下变大，结果导致税负下降。降。净出口对净出口对GDP、税收、税负影响、税收、税负影响 如果反过来，如果反过来，“净出口净出口”是负数，出口退税小于进口是负数，出
49、口退税小于进口海关代征税款，税收出现净收入，结果导致税负上升。海关代征税款，税收出现净收入，结果导致税负上升。假设出口退税率比进口代征率高，即使净出口为零，假设出口退税率比进口代征率高，即使净出口为零，税负也会下降。如果在这种情况下，出口大于进口，税负也会下降。如果在这种情况下，出口大于进口，净出口为正值，税负会大大下降。如果设想出口退税净出口为正值，税负会大大下降。如果设想出口退税率比进口代征率高，既是进出口相等的条件下，税收率比进口代征率高，既是进出口相等的条件下，税收也会有净损失。也会有净损失。净出口对净出口对GDP、税收、税负影响、税收、税负影响2进出口产品结构也影响着税收收入和税收负
50、担。进出口产品结构也影响着税收收入和税收负担。在进出口总额一定的情况下，如果高税率产品出口多在进出口总额一定的情况下，如果高税率产品出口多而低税率产品进口多，则退税多，海关代征税少，综而低税率产品进口多，则退税多，海关代征税少，综合税率低；相反，如果低税率产品出口多而高税率产合税率低；相反，如果低税率产品出口多而高税率产品进口多，则退税少，海关代征税多，综合税负高。品进口多，则退税少，海关代征税多，综合税负高。进出口产品结构与出口退税进出口产品结构与出口退税年份年份关税关税出口出口退税退税出口出口进口进口总额总额出口初出口初级品级品工业制工业制成品成品总额总额进口初进口初级品级品工业制工业制成
