1、税收征管模式与企业涉税处理税收征管模式与企业涉税处理技巧技巧 第一部分第一部分 税收征管模式沿革及形式税收征管模式沿革及形式一、税收征管模式概念及沿革一、税收征管模式概念及沿革（一）税收征管模式概念（一）税收征管模式概念 税收征管模式是按照税收立法要求，从税收工作实税收征管模式是按照税收立法要求，从税收工作实际出发，科学、合理、高效地进行税收征管的组织形际出发，科学、合理、高效地进行税收征管的组织形式，它是对一定税制下征管工作的式，它是对一定税制下征管工作的总体把握和目标定总体把握和目标定位位。我国现在实行的是。我国现在实行的是“以纳税申报和优化服务为基以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络
2、为依托，集中征收、重点稽查、强础，以计算机网络为依托，集中征收、重点稽查、强化管理化管理”的征管模式。的征管模式。税收征管模式是税务机关为了实现税收征管职能，税收征管模式是税务机关为了实现税收征管职能，在税收征管过程中对相互联系、相互制约的税收征管在税收征管过程中对相互联系、相互制约的税收征管组织机构、征管人员、征管形式和征管方法等要素进组织机构、征管人员、征管形式和征管方法等要素进行有机组合所形成的规范的税收征管方式，通常表现行有机组合所形成的规范的税收征管方式，通常表现为征收、管理、稽查的组合形式。为征收、管理、稽查的组合形式。（二）税收征管模式的沿革（二）税收征管模式的沿革 第一，专管员
3、管户模式：第一，专管员管户模式：（一员进厂各税统管，（一员进厂各税统管，一人到户征管查责任全负，保姆式）一人到户征管查责任全负，保姆式）第二，三分离（征管查）模式第二，三分离（征管查）模式“信息化信息化+专业专业化化”：1997年，提出年，提出“以申报纳税为基础，以计以申报纳税为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查算机网络为依托，集中征收，重点稽查”为模式为模式的税收征管改革。的税收征管改革。第三，目前（第三，目前（34字）字）“以申报纳税和优化服务以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查，强化管理稽查，强化管理”的模
4、式。的模式。（二）税收征管模式的沿革（二）税收征管模式的沿革 包产到户（税务专管员制度）包产到户（税务专管员制度）-流水式的大工流水式的大工业模式（征管查分离制度）业模式（征管查分离制度）-信息化管理方式。信息化管理方式。信息化管理方式是以信息流程为主线的网络信息化管理方式是以信息流程为主线的网络化管理方式，它从信息采集开始，到信息存储、化管理方式，它从信息采集开始，到信息存储、传输、加工、运用，依托网络，实现信息高度共传输、加工、运用，依托网络，实现信息高度共享，并以此建立工作联系，形成信息大集中的管享，并以此建立工作联系，形成信息大集中的管理方式。理方式。二、税收征管模式的基本形式二、税收
5、征管模式的基本形式（一）基本形式的内容（一）基本形式的内容 我国现行的征管模式为我国现行的征管模式为“以纳税申报和优化服务为基以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中服务，重点稽查，强化管础，以计算机网络为依托，集中服务，重点稽查，强化管理理”。这种模式，从纳税人。这种模式，从纳税人自觉申报纳税自觉申报纳税为基础，通过税为基础，通过税务机关和中介组织的双层服务，使得所有纳税人都能够实务机关和中介组织的双层服务，使得所有纳税人都能够实现自选申报；通过计算机对纳税申报的集约化处理，找出现自选申报；通过计算机对纳税申报的集约化处理，找出未申报或中止申报的纳税人进行催报催缴未申报或中止申报
6、的纳税人进行催报催缴，同时将，同时将异常异常申申报加以筛选，监控纳税人按期申报；再通过稽查，纠正并报加以筛选，监控纳税人按期申报；再通过稽查，纠正并处罚不真实的纳税申报，引导纳税人如实申报纳税。处罚不真实的纳税申报，引导纳税人如实申报纳税。（一）基本形式的内容（一）基本形式的内容 其主要包括以下几个方面：其主要包括以下几个方面：1、纳税人自行申报纳税系统。、纳税人自行申报纳税系统。1）确立简便的申报纳税程序。）确立简便的申报纳税程序。2）规范纳税表格。）规范纳税表格。3）统一申报方式）统一申报方式 2、建立税务机关和社会中介组织相结合的纳税服、建立税务机关和社会中介组织相结合的纳税服务系统。务
7、系统。1）建立税法公告制度）建立税法公告制度 2）建立办税服务厅、室）建立办税服务厅、室 3）积极、稳妥地税务代理服务）积极、稳妥地税务代理服务（一）基本形式的内容（一）基本形式的内容 其主要包括以下几个方面其主要包括以下几个方面3、建立以计算机为依托的管理监控系统。、建立以计算机为依托的管理监控系统。1）建立统一的纳税人识别号）建立统一的纳税人识别号 2）开发、完善高水平的征管监控应用系统）开发、完善高水平的征管监控应用系统 3）抓住重点，加强监控）抓住重点，加强监控 4）建立四级计算机监控网络关系）建立四级计算机监控网络关系(中央、省、中央、省、市、县）市、县）（一）基本形式的内容（一）基
8、本形式的内容 其主要包括以下几个方面其主要包括以下几个方面4、建立人机结合的稽查系统。、建立人机结合的稽查系统。1）建立分类稽查制度。根据税务稽查工作的）建立分类稽查制度。根据税务稽查工作的特点，应将稽查分为日常稽查、专项稽查、专案特点，应将稽查分为日常稽查、专项稽查、专案稽查三类。稽查三类。2）建立科学的稽查规程。新的稽查方式将主要）建立科学的稽查规程。新的稽查方式将主要借助于依托计算机建立的监控系统，有的放矢地借助于依托计算机建立的监控系统，有的放矢地进行。因此，必须明确流程，规范操作。具体流进行。因此，必须明确流程，规范操作。具体流程为：选案，制定计划，实施检查，案件审理，程为：选案，制
9、定计划，实施检查，案件审理，执行，稽查结果分析。执行，稽查结果分析。（一）基本形式的内容（一）基本形式的内容 其主要包括以下几个方面其主要包括以下几个方面5、建立以征管功能为主，设置机构，划分职能、建立以征管功能为主，设置机构，划分职能的组织系统。的组织系统。1）机构设置。）机构设置。2）职能划分。征管机构的职能划分为管理服）职能划分。征管机构的职能划分为管理服务、征收监控、税务稽查、政策法规四个系列务、征收监控、税务稽查、政策法规四个系列 3）人力分配）人力分配 6、建立税收征管信息系统。、建立税收征管信息系统。（二）现行税收征管模式的优点（二）现行税收征管模式的优点1.首先，确立了纳税人在
10、纳税中的主体地位，还纳税权利、首先，确立了纳税人在纳税中的主体地位，还纳税权利、义务、责任于纳税人。其次，从法制的角度明确了不按时义务、责任于纳税人。其次，从法制的角度明确了不按时申报和不如实申报纳税是违法行为，纳税人必须承担相应申报和不如实申报纳税是违法行为，纳税人必须承担相应的责任，使征纳双方责任不清的得到根本解决。再次，使的责任，使征纳双方责任不清的得到根本解决。再次，使缴纳税款成为纳税人的职责，纳税人由过去的被动纳税变缴纳税款成为纳税人的职责，纳税人由过去的被动纳税变为现在的主动纳税。最后，推行自行申报纳税，取消专管为现在的主动纳税。最后，推行自行申报纳税，取消专管员制度，把专管员从过
11、去的繁琐事务中解脱出来，继而转员制度，把专管员从过去的繁琐事务中解脱出来，继而转向强化征管和监督检查的各项工作中去，使税收征管走上向强化征管和监督检查的各项工作中去，使税收征管走上良性循环的轨道。良性循环的轨道。2.税务行政服务明显优化。税务行政服务明显优化。（二）现行税收征管模式的优点（二）现行税收征管模式的优点 3.税收征管的含量逐步提高，加快了以机为依托的征管税收征管的含量逐步提高，加快了以机为依托的征管化进程。各级税务机关重视和加大了计算机硬件建设的投化进程。各级税务机关重视和加大了计算机硬件建设的投入，计算机在全国税务系统普遍使用，在一定范围内已基入，计算机在全国税务系统普遍使用，在
12、一定范围内已基本上实现了征管全过程的微机化。本上实现了征管全过程的微机化。4.建立了人机结合的税务稽查体系，税务稽查力度不断建立了人机结合的税务稽查体系，税务稽查力度不断加大。加大。5.税务系统的形象明显改观。随着税收征管改革的推进，税务系统的形象明显改观。随着税收征管改革的推进，集中、公开式服务广为普及，依法治税、文明服务、高效集中、公开式服务广为普及，依法治税、文明服务、高效办事的税务新形象逐步在社会上树立起来。办事的税务新形象逐步在社会上树立起来。三、税收征管模式的主要具体形式三、税收征管模式的主要具体形式（一）纳税评估（一）纳税评估1、纳税评估的内涵、纳税评估的内涵根据国家税务总局出台
13、的根据国家税务总局出台的纳税评估管理办法纳税评估管理办法的有关精神，纳税评估是指税务机关运用数据信的有关精神，纳税评估是指税务机关运用数据信息比对分析的方法，对纳税人和扣缴义务人申报息比对分析的方法，对纳税人和扣缴义务人申报纳税的真实性、准确性进行分析，通过纳税的真实性、准确性进行分析，通过税务函告、税务函告、税务约谈和实地调查税务约谈和实地调查等方法进行核实，从而做出等方法进行核实，从而做出定性、定量判断，并采取进一步征管措施的管理定性、定量判断，并采取进一步征管措施的管理行为。行为。2、纳税评估的作用、纳税评估的作用1）纳税评估是防止虚假纳税申报的有效手段）纳税评估是防止虚假纳税申报的有效
14、手段 2）纳税评估可以通过信息反馈机制，解决征）纳税评估可以通过信息反馈机制，解决征收管理中收管理中“疏于管理、淡化责任疏于管理、淡化责任”的问题的问题 3）纳税评估是一个纳税服务过程）纳税评估是一个纳税服务过程 3、纳税评估的特点、纳税评估的特点1）纳税评估一般在税务机关工作场所进行）纳税评估一般在税务机关工作场所进行 2）纳税评估的基础信息资料来源广泛）纳税评估的基础信息资料来源广泛 内部和外部内部和外部3）纳税评估侧重的是事后评估）纳税评估侧重的是事后评估（现已（现已 逐步提前）逐步提前）4）纳税评估借助于计算机技术和数理统计学等现）纳税评估借助于计算机技术和数理统计学等现代科学手段，对
15、评估客体的各项涉税指标等进行代科学手段，对评估客体的各项涉税指标等进行比较和分析，以揭示其异常波动程度，作为评定比较和分析，以揭示其异常波动程度，作为评定纳税人申报税款是否真实、准确的参照。纳税人申报税款是否真实、准确的参照。5）纳税评估注重评估客体的陈述申辩。）纳税评估注重评估客体的陈述申辩。4、纳税评估程序与方法、纳税评估程序与方法 1）.通过宏观分析与税收征管海量数据的测算，通过宏观分析与税收征管海量数据的测算，总结纳税人税收经济关系的规律特征，设置相应总结纳税人税收经济关系的规律特征，设置相应的预警标准建立预警体系，通过预警体系筛选重的预警标准建立预警体系，通过预警体系筛选重点纳税评估
16、对象；点纳税评估对象；2.对纳税评估对象申报纳税资料进行案头的初对纳税评估对象申报纳税资料进行案头的初步审核比对，以确定进一步评估分析的方向和重步审核比对，以确定进一步评估分析的方向和重点；点；4、纳税评估程序与方法、纳税评估程序与方法 3.通过横向数据对比分析、纵向数据规律分析通过横向数据对比分析、纵向数据规律分析和数据指标逻辑关系的相关合理性分析，推断和和数据指标逻辑关系的相关合理性分析，推断和确认纳税人申报数据的真实性和疑点问题，估算确认纳税人申报数据的真实性和疑点问题，估算纳税人的潜在的生产经营收入，推断纳税人的实纳税人的潜在的生产经营收入，推断纳税人的实际纳税能力；际纳税能力；4.就
17、评估出的问题、疑点和推断的纳税能力，就评估出的问题、疑点和推断的纳税能力，与纳税人进行约谈。与纳税人进行约谈。纳税人如能认可接受评估结纳税人如能认可接受评估结果，按评估税源情况查补税款；纳税人如不能接果，按评估税源情况查补税款；纳税人如不能接受评估结果，将评估资料转稽查部门立案稽查。受评估结果，将评估资料转稽查部门立案稽查。采取策略：纳税规划注意把握预警值采取策略：纳税规划注意把握预警值 评估预警评估预警值值.doc（二）税控系统建立（二）税控系统建立1、税控系统的概念、税控系统的概念 税控系统，是金税工程的主要组成部分之一，税控系统，是金税工程的主要组成部分之一，是为是为控管流转税、扼制利用
18、发票偷税、骗税，防控管流转税、扼制利用发票偷税、骗税，防止税收流失止税收流失而研制的。该系统采用数字密码技术而研制的。该系统采用数字密码技术解决票据的防伪识伪；同时，由微控制器、存贮解决票据的防伪识伪；同时，由微控制器、存贮器、黑盒子和智能卡等技术的集成，从税源和票器、黑盒子和智能卡等技术的集成，从税源和票源的源头控制税收的征管。该技术的发明和推广源的源头控制税收的征管。该技术的发明和推广使用，已成为辅助我国税收征管的强有力手段。使用，已成为辅助我国税收征管的强有力手段。它可以成功地解决国民经济中有关税务征管的重它可以成功地解决国民经济中有关税务征管的重大难点问题。大难点问题。2、目前已经推广
19、的税款系统、目前已经推广的税款系统1）增值税税控系统）增值税税控系统 2000.1.1、一次性扣除、抵扣、一次性扣除、抵扣2）公路、内河运输业发票税控系统）公路、内河运输业发票税控系统 2006、8.13）机动车销售）机动车销售 2009.1.14）加油站）加油站（三）税收征管信息化系统（三）税收征管信息化系统1、概念：税收信息化是集先进、概念：税收信息化是集先进税收管理理念与现税收管理理念与现代信息网络技术为一体代信息网络技术为一体的系统工程，其主要是利的系统工程，其主要是利用信息技术改造税收工作，提高税收工作的效率，用信息技术改造税收工作，提高税收工作的效率，实现税收管理工作现代化，使税收
20、工作水平跃上实现税收管理工作现代化，使税收工作水平跃上新台阶。近年来，随着税收体制改革，税收深化新台阶。近年来，随着税收体制改革，税收深化征管改革速度加快，税收管理信息化带来的相应征管改革速度加快，税收管理信息化带来的相应管理模式转变必将覆盖税收征管的每一个环节。管理模式转变必将覆盖税收征管的每一个环节。（三）税收征管信息化系统（三）税收征管信息化系统2、应用的范围：税收征管信息化表现为两个方面：、应用的范围：税收征管信息化表现为两个方面：一是前台的信息化。税收征管软件是直接面对广一是前台的信息化。税收征管软件是直接面对广大纳税人，征管软件的信息化直接提高了申报纳大纳税人，征管软件的信息化直接
21、提高了申报纳税的效率，使前台税务人员能从容地应对众多的税的效率，使前台税务人员能从容地应对众多的纳税人；二是后台的信息化。后台的信息化表现纳税人；二是后台的信息化。后台的信息化表现为对前台录入数据资源的信息化处理，通过分析为对前台录入数据资源的信息化处理，通过分析发现问题。总局提出的科学化和精细化管理就是发现问题。总局提出的科学化和精细化管理就是致力于此。致力于此。（三）税收征管信息化系统（三）税收征管信息化系统3、优化的途径（了解）、优化的途径（了解）（1）以金税三期工程为契机，推动税收信息化）以金税三期工程为契机，推动税收信息化建设向纵深发展。建设向纵深发展。金税三期包括了征管系统、行政管
22、理系统、决金税三期包括了征管系统、行政管理系统、决策支持系统和外部信息交换系统等，是税务电子策支持系统和外部信息交换系统等，是税务电子化的关键工程化的关键工程 （2）纳税评估、纳税信誉等级、税源监控等方）纳税评估、纳税信誉等级、税源监控等方面推动信息化向横向发展面推动信息化向横向发展（三）税收征管信息化系统（三）税收征管信息化系统4、应对策略：尤其对、应对策略：尤其对两套账是很大的挑战，两套账是很大的挑战，针对针对两套账怎么办：两套账怎么办：1）选人）选人2）内外部信息的协调）内外部信息的协调3）电子帐和手工帐的关系）电子帐和手工帐的关系4）上下游的链条）上下游的链条两套账注意问题两套账注意问
23、题：1）内部流程）内部流程 2）符合经营特点）符合经营特点 3）银行存款相符）银行存款相符 4）存货策划）存货策划 5）注入源流思想）注入源流思想（四）总分支机构汇总纳税（四）总分支机构汇总纳税跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法 国税发国税发200828号号:1、跨地区经营汇总纳税企业所得税处理原则、跨地区经营汇总纳税企业所得税处理原则 跨地区经营汇总纳税企业按照跨地区经营汇总纳税企业按照“统一计算、分级管理、就地预缴、统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库汇总清算、财政调库”的所得税处理原则计算缴纳企业所得税。的所得税处理原则计
24、算缴纳企业所得税。注意：汇总纳税与合并纳税的区别注意：汇总纳税与合并纳税的区别 2、办法办法的适用范围的适用范围 居民企业在中国境内跨地区（指跨省、自治区、直辖市和计划单列居民企业在中国境内跨地区（指跨省、自治区、直辖市和计划单列市）设立不具有法人资格的营业机构、场所的，该居民企业即为汇总市）设立不具有法人资格的营业机构、场所的，该居民企业即为汇总纳税企业，除另有规定外，适用本办法。纳税企业，除另有规定外，适用本办法。特例：特例：1）铁路、银行、石）铁路、银行、石油不适用油不适用2）层级多的大公司，三级及以下机构不适用）层级多的大公司，三级及以下机构不适用3）一些影响地）一些影响地方收入不大，
25、就地预缴不好操作的，不实行方收入不大，就地预缴不好操作的，不实行4）独立生产经营职能部）独立生产经营职能部门，单独核算的可以视同一个分支机构，就地预缴。门，单独核算的可以视同一个分支机构，就地预缴。（四）总分支机构汇总纳税（四）总分支机构汇总纳税 3、税款预缴和汇算清缴、税款预缴和汇算清缴 为了防止企业预缴超缴税款，要求企业按照月度或者季为了防止企业预缴超缴税款，要求企业按照月度或者季度的实际利润额预缴。企业应根据当期实际利润额，按照度的实际利润额预缴。企业应根据当期实际利润额，按照本办法规定的预缴分摊方法计算总机构和分支机构的企业本办法规定的预缴分摊方法计算总机构和分支机构的企业所得税预缴额
26、，分别由总机构和分支机构分月或者分季就所得税预缴额，分别由总机构和分支机构分月或者分季就地预缴。在规定期限内按实际利润额预缴有困难的，经总地预缴。在规定期限内按实际利润额预缴有困难的，经总机构所在地主管税务机关认可，可以按照上一年度应纳税机构所在地主管税务机关认可，可以按照上一年度应纳税所得额的所得额的112或或14，由总机构、分支机构就地预缴企，由总机构、分支机构就地预缴企业所得税。预缴方式一经确定，当年度不得变更。业所得税。预缴方式一经确定，当年度不得变更。总机构终了总机构终了10日内日内，分支机构，分支机构15日内日内（四）总分支机构汇总纳税（四）总分支机构汇总纳税 4、分支机构分摊税款
27、比例的计算方法、分支机构分摊税款比例的计算方法 某分支机构分摊比例某分支机构分摊比例035（该分支机构营业收入（该分支机构营业收入各分支机构营业收入之和）各分支机构营业收入之和）035（该分支机构工资（该分支机构工资总额各分支机构工资总额之和）总额各分支机构工资总额之和）030（该分支机（该分支机构资产总额各分支机构资产总额之和）构资产总额各分支机构资产总额之和）注意：注意：1）三因素）三因素1-6月按上上年度，月按上上年度，712月份按上年度月份按上年度 2）三因素以财务会计决算报告数据为准）三因素以财务会计决算报告数据为准 3）资产不含无形资产）资产不含无形资产（四）总分支机构汇总纳税（四
28、）总分支机构汇总纳税 5、汇总纳税企业所得税的征收管理、汇总纳税企业所得税的征收管理 汇总纳税企业的总机构和分支机构均应依法办理税务登汇总纳税企业的总机构和分支机构均应依法办理税务登记，接受所在地税务机关的监督和管理。总机构应在每年记，接受所在地税务机关的监督和管理。总机构应在每年6月月20日前，将依照规定方法计算确定的各分支机构当年日前，将依照规定方法计算确定的各分支机构当年应分摊税款的比例，填列报表应分摊税款的比例，填列报表注意：注意：1）分支机构的财产损失，所在地税务审核并出具证）分支机构的财产损失，所在地税务审核并出具证明，总机构税务审批申报扣除。明，总机构税务审批申报扣除。2）总分支
29、机构适用不同税率的计算（国税函【）总分支机构适用不同税率的计算（国税函【2009】221号号 .法规法规1所得税所得税2008所得税所得税08汇总管理汇总管理.doc（五）母子公司纳税（五）母子公司纳税1、母子公司纳税的法律规定、母子公司纳税的法律规定 合并纳税是指母公司在合并其子公司年度企合并纳税是指母公司在合并其子公司年度企业所得税纳税申报表的基础上，统一计算年度应业所得税纳税申报表的基础上，统一计算年度应纳税所得额及应纳所得税额，统一申报缴纳企业纳税所得额及应纳所得税额，统一申报缴纳企业所得税。按照法人所得税原则，母、子公司应当所得税。按照法人所得税原则，母、子公司应当分别作为独立纳税人
30、各自缴纳所得税，企业之间分别作为独立纳税人各自缴纳所得税，企业之间不得合并缴纳企业所得税。不得合并缴纳企业所得税。注意：合并纳税条件十分严格，只限定经国务院注意：合并纳税条件十分严格，只限定经国务院批准试点的大型企业集团，且批准试点的大型企业集团，且100%控股控股（五）母子公司纳税（五）母子公司纳税2、母子公司业务往来需要注意的问题、母子公司业务往来需要注意的问题（1）母子公司互相提供服务的纳税处理）母子公司互相提供服务的纳税处理 企业所得税法企业所得税法第四十一条第四十一条“企业与其关联方之间的企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方业务往来，不符合独立交易原
31、则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整整”。根据这一规定，母子公司之间在共同开发、受让无。根据这一规定，母子公司之间在共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本以及其他各形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本以及其他各种服务提供方面，就需要按照独立交易原则进行计算确种服务提供方面，就需要按照独立交易原则进行计算确认。认。.法规法规1所得税所得税2008所得税所得税国税发国税发200886号号管理费列支管理费列支.doc（五）母子公司纳税（五）母子公司纳税（2）母子公司之间利息支出的纳税处理）
32、母子公司之间利息支出的纳税处理 根据根据中华人民共和国企业所得税法中华人民共和国企业所得税法第四十第四十六条规定，企业从其关联方接受的债权性投资与六条规定，企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应出，不得在计算应纳税纳税所得额时扣除。所得额时扣除。.法规法规1所得税所得税2008所得税所得税关于企业关联方利息关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知.doc（五）母子公司纳税（五）母子公司纳税注意问题：注意问题：1、关联方之间利息要遵循收付实现制。、关
33、联方之间利息要遵循收付实现制。2、非法集资条件、非法集资条件 1）对象）对象 全社会全社会 2）利率）利率 超过超过4倍倍3、统借统贷、统借统贷 1）2种情况种情况 财务结算中心财务结算中心 集团公司集团公司 2）4个凭据个凭据 集团公司和银行借款合同集团公司和银行借款合同 利息支付单据利息支付单据 给下属公司的分割单给下属公司的分割单 支付利息的收据支付利息的收据（六）流转税单一化管理（六）流转税单一化管理 在国务院最新下发的在国务院最新下发的2010年立法工作计划年立法工作计划中，增值税立法成为年内力争完成的重点立法项中，增值税立法成为年内力争完成的重点立法项目。此次立法的一项重要内容包括
34、扩大征税范围，目。此次立法的一项重要内容包括扩大征税范围，逐步将征收营业税行业纳入到增值税体系内，从逐步将征收营业税行业纳入到增值税体系内，从而进一步实现增值。而进一步实现增值。增值税税负率大约增值税税负率大约4%，营业税，营业税5%建筑、交通运输等行业都将纳入范围。建筑、交通运输等行业都将纳入范围。第二部分第二部分 针对不同的税收征管模式企业采取的应针对不同的税收征管模式企业采取的应对策略对策略一、重视纳税评估一、重视纳税评估（1）明确纳税评估的核心地位）明确纳税评估的核心地位（2）明确纳税评估在税收征管中的法律地位）明确纳税评估在税收征管中的法律地位（3）明确税收信息评估计算机网络，拓宽信
35、息渠）明确税收信息评估计算机网络，拓宽信息渠道，加强防范。道，加强防范。（4）制定日常纳税评估计划）制定日常纳税评估计划，防患于未然，防患于未然一、重视纳税评估一、重视纳税评估（5）深入了解企业情况）深入了解企业情况 1）企业的生产经营地点、经营规模、经营性质、）企业的生产经营地点、经营规模、经营性质、组织结构，设立的子公司、分公司或事业部；组织结构，设立的子公司、分公司或事业部；2）企业资本金规模和构成；）企业资本金规模和构成；3）企业的各项资产构成、使用等情况；）企业的各项资产构成、使用等情况；4）企业产品的科技含量、技术水平、产品结构；）企业产品的科技含量、技术水平、产品结构；5）企业的
36、员工构成、工资规模和结构；）企业的员工构成、工资规模和结构；6）企业涉及的税种和享受的税收优惠政策。）企业涉及的税种和享受的税收优惠政策。一、重视纳税评估一、重视纳税评估（6）明确纳税评估指标）明确纳税评估指标 纳税评估分析指标的设置，主要是指涉税财务指标，纳税评估分析指标的设置，主要是指涉税财务指标，包括纳税分析指标、财务分析指标、经营绩效指标等几个包括纳税分析指标、财务分析指标、经营绩效指标等几个方面。纳税分析指标包括基本评估指标、复合评估指标；方面。纳税分析指标包括基本评估指标、复合评估指标；财务分析指标包括：总税负率（包括各税种）、成本利润财务分析指标包括：总税负率（包括各税种）、成本
37、利润率、利润率、税负增减率、营业（销售）收入增减幅度与率、利润率、税负增减率、营业（销售）收入增减幅度与应纳税额增减幅度比对率、往来账户异常变动等，经营绩应纳税额增减幅度比对率、往来账户异常变动等，经营绩效指标包括纳税人经营情况和绩效指标、同行业经营绩效效指标包括纳税人经营情况和绩效指标、同行业经营绩效基本指标、上级下达的经营绩效计划指标等。基本指标、上级下达的经营绩效计划指标等。一、重视纳税评估一、重视纳税评估（7）具体对纳税评估结果进行分析）具体对纳税评估结果进行分析 企业进行纳税评估分析时，采取企业进行纳税评估分析时，采取“分税种分项目分税种分项目”逐一分析方法进行。通过对比、核查、分析
38、、计算等方法，逐一分析方法进行。通过对比、核查、分析、计算等方法，利用比率分析、趋势分析、结构分析等评估手段、从实体利用比率分析、趋势分析、结构分析等评估手段、从实体和程序两方面评估企业在纳税申报、税款缴纳、政策执行和程序两方面评估企业在纳税申报、税款缴纳、政策执行等税务管理各方面的合法性、合理性。特别是针对企业在等税务管理各方面的合法性、合理性。特别是针对企业在日常涉税处理中遇到的与税法理解不一致、法律规定不明日常涉税处理中遇到的与税法理解不一致、法律规定不明确，以及税收优惠政策、税收筹划的运用等涉税风险较高确，以及税收优惠政策、税收筹划的运用等涉税风险较高的问题，要进行重点评估，确保评估的
39、合法性、合理性、的问题，要进行重点评估，确保评估的合法性、合理性、科学性。科学性。二、掌握涉税业务征管流程及把握关键点二、掌握涉税业务征管流程及把握关键点税务登记税务登记设账设账-申报申报-评估评估-征收征收-检查检查-复议复议1、税务登记、税务登记1）税务登记的分类）税务登记的分类 基本税务登记：分为开业、变更和注销税务登记；基本税务登记：分为开业、变更和注销税务登记；再登记制度再登记制度：增值税纳税人的登记、外出经营报验：增值税纳税人的登记、外出经营报验登记、出口企业登记、停业复业登记、代扣代缴登记、出口企业登记、停业复业登记、代扣代缴（代收代缴）税务登记（代收代缴）税务登记2）与工商行政
40、管理部门、银行的信息交换。）与工商行政管理部门、银行的信息交换。二、掌握涉税业务征管流程及把握关键点二、掌握涉税业务征管流程及把握关键点2、账簿和凭证管理、账簿和凭证管理 凭证主要包括会计凭证和税收凭证。凭证主要包括会计凭证和税收凭证。税收凭证是指税务机关在税款的征、减、免、退、税收凭证是指税务机关在税款的征、减、免、退、补、罚过程中开具的凭证。具体包括：补、罚过程中开具的凭证。具体包括：（1）税务登记类资料）税务登记类资料 （2）认定管理类资料）认定管理类资料（3）发票管理类资料）发票管理类资料 （4）申报征收类资料）申报征收类资料（5）纳税评估类资料）纳税评估类资料 （6）税收法制类资料）
41、税收法制类资料（7）税务执行类资料）税务执行类资料 （8）其他税务文书类）其他税务文书类 二、掌握涉税业务征管流程及把握关键点二、掌握涉税业务征管流程及把握关键点3、纳税申报、纳税申报 1）延期纳税申报）延期纳税申报 必须在法定的期限内提出，必必须在法定的期限内提出，必须经县以上税务局（分局）批准。须经县以上税务局（分局）批准。2）简并征期，实行定期定额缴纳税款的纳税人，）简并征期，实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。按季度申报报请县级税务机关审查批准，且批准按季度申报报请县级税务机关审查批准，且批准后一年内不得变动
42、。按半年或一年申报的，由市、后一年内不得变动。按半年或一年申报的，由市、地国家税务局统一确定后报省局备案。地国家税务局统一确定后报省局备案。二、掌握涉税业务征管流程及把握关键点二、掌握涉税业务征管流程及把握关键点4、税款缴纳、税款缴纳 申报缴纳申报缴纳 核定征收：查验征收、查定征收、定期定额征收核定征收：查验征收、查定征收、定期定额征收 扣缴和委托代征：代收代缴扣缴和委托代征：代收代缴、代扣代缴、代扣代缴、委托代征委托代征、海关代征、海关代征二、掌握涉税业务征管流程及把握关键点二、掌握涉税业务征管流程及把握关键点5、税款征纳制度、税款征纳制度1）核定应纳税额）核定应纳税额2）纳税担保）纳税担保
43、3）税收保全措施）税收保全措施4）税收强制执行措施）税收强制执行措施 5）离境清税制度）离境清税制度 详见讲义详见讲义三、懂得复议规则三、懂得复议规则【税务行政复议规则】国家税务总局令第【税务行政复议规则】国家税务总局令第21号号1、新修订的、新修订的税务行政复议规则税务行政复议规则共共105条，比修订前条文条，比修订前条文增加增加53条。条。2、“和解与调解制度和解与调解制度”正式写进新修订的正式写进新修订的税务行政复议税务行政复议规则规则。增设。增设“和解与调解和解与调解”制度，明确规定了和解与调制度，明确规定了和解与调解的适用范围和基本原则，设计了详细的程序和具体的要解的适用范围和基本原
44、则，设计了详细的程序和具体的要求。允许申请人与被申请人在行政复议决定作出前自愿达求。允许申请人与被申请人在行政复议决定作出前自愿达成和解协议，经行政复议机构准许后终止行政复议，但申成和解协议，经行政复议机构准许后终止行政复议，但申请人不得以同一事实和理由再次申请行政复议；行政复议请人不得以同一事实和理由再次申请行政复议；行政复议机关可以按照自愿、合法的原则进行调节。机关可以按照自愿、合法的原则进行调节。3、税务部门行政复议机关受理行政复议申请，不得向申请、税务部门行政复议机关受理行政复议申请，不得向申请人收取任何费用。人收取任何费用。三、懂得复议规则三、懂得复议规则 4、规则明确，行政复议应当
45、遵循合法、公正、规则明确，行政复议应当遵循合法、公正、公开、及时和便民的原则。行政复议机关在申请公开、及时和便民的原则。行政复议机关在申请人的行政复议请求范围内，不得作出对申请人更人的行政复议请求范围内，不得作出对申请人更为不利的行政复议决定。行政复议机关应当为申为不利的行政复议决定。行政复议机关应当为申请人、第三人查阅案卷资料、接受询问、调解、请人、第三人查阅案卷资料、接受询问、调解、听证等提供专门场所和其他必要条件。听证等提供专门场所和其他必要条件。5、依据规则，税务机关作出具体行政行为，依、依据规则，税务机关作出具体行政行为，依法应当向申请人送达法律文书而未送达的，视为法应当向申请人送达
46、法律文书而未送达的，视为该申请人不知道该具体行政行为。该申请人不知道该具体行政行为。三、懂得复议规则三、懂得复议规则6、新修订的、新修订的税务行政复议规则税务行政复议规则还充实、细化还充实、细化了原有证据制度，改变了行政复议审查以书面审了原有证据制度，改变了行政复议审查以书面审查为主的审理方式，明确行政复议可以采取公开查为主的审理方式，明确行政复议可以采取公开审理方式，规定了地方税务局的复议管辖制度，审理方式，规定了地方税务局的复议管辖制度，并设专章要求对行政复议工作进行指导和监督。并设专章要求对行政复议工作进行指导和监督。7、规则自、规则自2010年年4月月1日起实施。日起实施。行政复议行政
47、复议.doc 四、了解税务机构的组织系统及职责分工四、了解税务机构的组织系统及职责分工 税务机构的组织系统，是指税务机构内部按征管功能税务机构的组织系统，是指税务机构内部按征管功能划分工作职责而形成的管理部门体系。它包括征管系统、划分工作职责而形成的管理部门体系。它包括征管系统、管理系统、检查系统、核算与控制系统以及税务司法系统管理系统、检查系统、核算与控制系统以及税务司法系统五个部分。五个部分。（1）征管系统）征管系统 负责税款征收的职能部门。其主要职责是负责税款征收的职能部门。其主要职责是1）受理纳税申报并审核报表及有关资料；受理纳税申报并审核报表及有关资料；2）办理税款征收、解缴手续、并
48、按规定课征滞纳金和罚）办理税款征收、解缴手续、并按规定课征滞纳金和罚款；款；3）负责延期申报、延期缴税申报审批；）负责延期申报、延期缴税申报审批；4）为）为 保证税款征收，采取税收保全和强制执行措施；保证税款征收，采取税收保全和强制执行措施；5）监督税款的征收入库和税款的退库；）监督税款的征收入库和税款的退库；6）税收票证的使用管理。）税收票证的使用管理。四、了解税务机构的组织系统及职责分工四、了解税务机构的组织系统及职责分工（2）管理系统）管理系统 负责基础管理工作的职能部门。其主要职责负责基础管理工作的职能部门。其主要职责是：是：1）办理税务登记、变更登记和注销登记；）办理税务登记、变更登
49、记和注销登记；2）管理发票的印制、领购、保管、检查和缴销；）管理发票的印制、领购、保管、检查和缴销；3）增值税一般纳税人管理；）增值税一般纳税人管理；4）税务事项受理与审批；）税务事项受理与审批；5）税务咨询和政策问题研究；）税务咨询和政策问题研究；6）税源调查，税收、税政统计；）税源调查，税收、税政统计；7）减免税、出口货物退免税管理。）减免税、出口货物退免税管理。（3）检查系统）检查系统 负责税收稽核检查的职能部门。其主要职责：负责税收稽核检查的职能部门。其主要职责：1）对税务登记、发票管理进行一般性的稽查；）对税务登记、发票管理进行一般性的稽查；2）按检查标准筛选一定比例的企业进行税务审
50、计；）按检查标准筛选一定比例的企业进行税务审计；3）负责税务违法案件的立案和查处。）负责税务违法案件的立案和查处。四、了解税务机构的组织系统及职责分工四、了解税务机构的组织系统及职责分工（4）核算与控制系统）核算与控制系统 负责税收会计核算及运用计负责税收会计核算及运用计算机控制征管活动的职能部门。其主要职责是：算机控制征管活动的职能部门。其主要职责是：1）进行税收会计核算和控制税收征收流程；）进行税收会计核算和控制税收征收流程；2）编制税收计划、会计、统计、票证报表；）编制税收计划、会计、统计、票证报表；3）监督税款征解提退；）监督税款征解提退；4）税收会计与征管计算机软件开发应用及硬件管）
