1、第第一一章章会会第一节 会计法律制度的构成一、会计法律制度的概念n会计法是调整经济关系中各种会计关系的法律规范二、会计法律制度的构成 法律：会计法 注册会计师法 全国人大及常委n会计法律属于会计法律制度中层次最高的法律规范，是制定其他会计法规的依据，也是指导会计工作的最高准则。行政法规：企业财务会计报告条例、总会计师条例 国务院 会计部门规章：财政部门n（会计核算、会计监督、会计机构与人员、会计管理工作）地方性会计法规：地方人大及常委会第第一一章章会会第第二二节节 会会计计工工作作管管理理体体制制一：一：会会计计工工作作的的行行政政管管理理（一）一）会会计计工工作作行行政政管管理理体体制制n总
2、总原原则：则：统统一一领领导、导、分分级级管管理理（政政府府主主导导型型管管理理体体制）制）统统一一领领导：导：国国务务院院财财政政部部门门主主管管全全国国会会计计工工作作 分分级级管管理：理：县县级级以以上上的的财财政政部部门门（二）二）会会计计工工作作行行政政管管理理的的内内容容n1.制制定定国国家家统统一一的的会会计计准准则则制制度度（1）特特殊殊行行业业：报报国国务务院院财财政政部部门门审审批批（2）总总后后勤勤部部门门：报报国国务务院院财财政政部部门门备备案案（3）统统一一会会计计制制度度的的内内容：容：n2.会会计计市市场场管管理理n（1）市市场场准准入入管管理：理：从从业业与与注
3、注会会资资格、格、代代理理记记账账机机构构（县县级级以以上上财财政政部部门门批批准）准）与与事事务务所所n（2）市市场场运运行行管管理理n（3）市市场场退退出出管管理理n（4）会会计计出出版版市市场、场、培培训训市市场、场、境境外外洋洋资资格格的的管管理理也也属属于于会会计计市市场场管管理理的的范范畴畴会会计计核核算算制制度、度、会会计计监监督督制制度、度、会会计计机机构构与与会会计计人人员员管管理理制制度、度、会会计计工工作作管管理理制制度度n3.会计专业人才评价（1）会计人才评价机制 初、中、高级会计人才 （2）会计行业领军人才（3）会计人员的表彰与奖励 财政部每3年组织一次全国先进会计工
4、作者的评选与表彰n4.会计监督检查（1）会计信息质量检查（2）会计师事务所执业质量检查此外，财政部门对会计市场的监督，还包括依法加强对会计行业自律组织的监督和指导第第一一章章会会 二、会计工作的自律管理（一）中国注册会计师协会 1.1988年11月成立2.成立依据：注册会计师法 与社会团体登记条例3.领导组织：财政部党组和理事会4.主要内容n（1）制定规范，违规处罚n（2）注会资格与注会及事务所执业情况进行年度检查n（3）组织全国统一考试n（4）培训会员 n（5）协调关系，维护会员利益n2.中国会计学会 1980年n3.中国总会计师协会 n（1）1990年成立（团体会员、单位会员和个人会员，其
5、中个人会员要求具备高级职称n（2）主要工作职责：制定规范、总会计师培训教育、资格认证n三、单位内部的会计工作管理n1.单位负责人要组织、管理好本单位的会计工作单位负责人：法定代表人或者其他当法律规定的行政主要负责人单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责n2.会计机构的设置（1）各单位应根据会计业务需要决定是否设置会计机构。（2）国有和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。总会计师的任职资格、任免程序、职责权限由国务院规定n3.会计人员的选拔任用（1）会计机构负责人：会计师或3年会计工作经历（具有从业资格证）（2）总会计师：会计师专业技术资格 主管财务
6、会计工作不少于3年。（3）会计人员的选拔任用由所在单位具体负责第第一一章章会会v4.计人员的回避制度v（1）国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实施回避制度v（2）直系亲属：夫妻、直系血亲、三代以内旁系血亲以及近姻亲v（3）单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。v 会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳第第一一章章会会第三节 会计核算n一、总体要求：n（一）会计核算依据：必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算以虚假的经济业务事项进行会计核算是违法行为并非所有实际发生的经济业务都需要进行会计核算n（二）对会计资料的要求1.会计
7、资料的生成与提供必须合规（1）保证会计资料的真实与完整会计资料的真实性与完整性，是会计资料最基本的质量要求，是会计工作的生命线（2）必须使用正确的会计处理方法（3）会计记录文字要符合规定少数民族地区与境内的外国经济组织的规定（4）使用计算机核算要符合法律规定会计软件实践上必须通过我国财政部门的审批2.提供虚假的会计资料是违法行为第第一一章章会会n二：会计凭证（原始凭证和记账凭证）原始凭证：业务经办人员取得（原始依据）具体要求：内容完整、手续齐全、填制规范、书写清楚、送交及时）处理要求：审核无误（1）对不真实、不合法的原始凭证A有权不予接受，并B向单位负责人报告，C请求查明原因，D追究相关当事人
8、的责任（2）对记载不准确、不完整的，A退回，B要求经办人员按规定进行更正、补充n三、会计账簿n四、财务报表1.组成部分：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益变动表）2.对外提供的财务会计报告，需要单位负责人和会计主管人员签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章3.须经审计，需要提供审计报告第第一一章章会会n五、会计档案管理会计档案管理办法1998年8月公布n（一）会计档案的内容1.会计凭证类：证2.会计账簿类：账3.财务报表类：表4.其他类：存款余额调节表、银行对账单n（二）会计档案的管理部门管理部门：财政部门、档案行政管理部门适用范围：国家机关、企事业单位、
9、按规定应当建制的个体工商户和其他组织n（三）会计档案的归档实施会计电算化单位，应当保存并打印纸质的会计档案第第一一章章会会（四）会计档案的移交1.当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由会计机构保管一年。2.移交时，编制移交清册。双方经办人和监交人应当在移交清册上签名或盖章。3.出纳人员不得兼管会计档案。4.会计档案，原则上应当保持原卷册的封装。拆封时，档案机构应当会同会计机构和经办人员共同拆封整理。（五）会计档案的查阅1.各单位保管的会计档案不得借出。特殊需要查阅，经单位负责人批准2.境内所有单位的会计档案不利携带出境。（六）会计档案的保管期限1.定期：3年（企业月度、季度财务报表），5
10、年（事业单位月度、季度财务报表、余额调节表、银行对账单），10年，15年，25年（库存现金与银行存款日记账）五类。从会计年度终了后的第一天算起。2.永久：年度财务报表、会计档案保管清册、销毁清册第第一一章章会会（七）会计档案的销毁1.销毁程序（1）由本单位档案机构会同会计机构提出销毁意见，编制会计档案销毁清册（2）单位负责人在销毁清册上签署意见（3）档案机构与会计机构共同派员监销。n国家机关：同级财政部门、审计部门派员监销n财政机关：同级审计部门派员参加监销2.不得销毁的会计档案（1）保管期满但未结清债权债务原始凭证及其他未了事项。单独立卷（2）正处于建设期间的建设单位保管期满的会计档案第第一
11、一章章会会第四节 会计监督一、单位内部（一）概念与要求1.概念与主体n会计机构、会计人员依照法律的规定，通过会计手段对经济活动的合法性、合理性和有效性进行监督n监督主体：会计机构负责人和会计人员n监督对象：本单位的经济活动2.要求（四明）：n1.职权明晰，相互分离（记账人员与审批人员、经办人员、保管人员）n2.重大投资、资产处置、资金调度及其他程序应当明确n3.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确n4.内部审计的办法与程序应当明确第第一一章章会会（二）内部控制1.内部控制的概念与目标企业内部控制规范：2009年7月1日开始实施行政事业单位内部控制规范：2014年1月1日开始实施企业内部控制是
12、指由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨在实现控制目标的过程。企业内部控制的目标是：合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略2.内部控制的原则（1）全面性原则（2）重要性原则（3）制衡性原则（4）适应性原则（5）成本效益原则第第一一章章会会3.内部控制的责任人董事会：建立与实施监事会：监督经理层：日常运行4.内部控制的内容（要素）（1）内部环境（2）风险评估（3）控制活动（4）信息与沟通（5）内部监督5.内部控制的控制措施企业：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效
13、考评控制事业：不相容岗位相互分离、内部授权审批、归口管理、预算控制、财产保护控制、会计控制、单据控制、信息内部公开等第第一一章章会会（三）内部审计1.内部审计的内容n财务审计、经营审计、经济责任审计、管理审计和风险管理2.内部审计的特点n（1）侧重于经营过程是否有效n（2）审计结果的客观性与公正性较低3.内部审计的作用n（1）预防保护n（2）服务促进n（3）评价鉴证第第一一章章会会二、会计的政府监督（一）概念1.财政部门实施会计监督检查的对象是会计行为2.除财政部门外，审计、税务、人民银行、银行监管、证券监管、保险监管等部门依法对会计资料实施检查n（二）财政部门监督的主要内容1.是否依法设置会
14、计账簿（依法设账、账簿合规、账外账）2.对单位会计资料的真实性、完整性的检查3.对单位会计核算情况的检查4.对单位会计人员从业资格和任职资格的检查5.对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容的检查第第一一章章会会三、会计工作的社会监督（一）概念注册会计师及会计师事务所对委托单位的经济活动进行审计、鉴证的一种外部监督单位与个人检举也属于社会监督范畴n（二）注册会计师与内部审计的关系1.两者的联系n（1）现代审计体系的组成部分n（2）都关注内部控制的健全性和有效性n（3）注册会计师审计可能涉及内部审计成果的利用等2.两者的区别n（1）审计独立性n（2）审计方式不同n（3）审计的职责与作用不同n（4
15、）接受审计的自愿性程度不同第第一一章章会会（三）会计师事务所的业务范围1.审计业务n（1）审计报告n（2）验资报告n（3）相关报告（合并、分立、清算）n（4）其他审计业务2.会计咨询与会计服务n代理注册登记、协助拟订合同、协议、章程和其他经济文件等3.注册会计师仅对其出具的审计报告负责第第一一章章会会第五节 会计机构与会计一、单位会计机构的设置（一）组织方式n1.单独设置会计机构一个单位是否设置会计机构，应根据本单位会计业务而定A单位规模的大小B经济业务和财务收支繁简C经营管理的要求n2.是在有关机构中配置专职会计人员不设置会计机构的，应设置会计人员并指定会计主管人员会计主管人员：负责组织管理
16、会计事务，行使会计机构负责人职权的负责人（不等于会计主管、主管会计、主办会计）n3.是实行代理记账第第一一章章会会n3.是实行代理记账u代理记账机构的条件至少3名具有从业资格的专职人员；记账业务负责人具备会计师资格；固定场所；有制度u代理记账机构的审批县级以上财政部门批准u代理记账机构的可办理业务（1）会计核算（原始凭证、记账凭证、会计账簿、会计报告）（2）对外提供会计报告（需要经代理记账机构负责人和委托人签名并盖章后按规定对外提供）（3）税务（4）其他会计业务第第一一章章会会u委托代理记账的委托人的义务（1）原始凭证（取得或填制原始凭证应当合规）（2）专人负责日常货币收支与保管（3）及时提供
17、相关的资料（4）补充、更正u代理记账机构的义务（1）按照合同办理记账业务（2）商业秘密保密（3）不合规定应当拒绝（4）问题应当予以解释（二）会计机构负责人的任职资格1.取得会计从业资格证书2.具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作3年以上委托记账机构办理会计业务并不改变单位负责人对会计资料的真实性与完整性负责第第一一章章会会二、二、会会计计工工作作岗岗位位设设置置（一）一）概概念念1.1.会会计计岗岗位位2.2.会会计计档档案案管管理理岗岗位，位，移移交交前，前，会会计计岗岗；移移交交后，后，不不属属于于会会计计岗岗位位3.3.4.4.也也不不属属于于会会计计岗岗位位（二）二）会会计计工
18、工作作岗岗位位设设置置要要求求1.1.按按需需设设岗岗2.2.符符合合内内部部牵牵制制制制度度的的要要求求n（1 1）会会计计岗岗位位可可以以一一人人一一岗、岗、一一人人多多岗、岗、一一岗岗多多人人n（2 2）出出纳纳人人员员不不得得兼兼管管稽稽核、核、会会计计档档案案保保管管和和收收入、入、费费用、用、债债权权债债务务账账目目的的登登记记工工作作n（3 3）机机构构分分离、离、职职务务分分离、离、钱钱账账分分离、离、物物账账分分离离3.3.建建立立岗岗位位责责任任制制4.4.建建立立轮轮岗岗制制度度医医院院收收费、费、库库房房记记账账员、员、商商场场收收银银员员不不属属于于会会计计岗岗位位单
19、单位位内内部部审审计、计、社社会会审审计、计、政政府府审审计计第第一一章章会会三、会计工作交接（一）交接范围1.工作调动或因故离职2.临时离职或因病3.恢复工作4.单位负责人批准，可以委托他人代办交接（二）交接程序1.提出申请2.移交准备3.移交清点 “白条抵库”、有价证券处理、公章与票据的移交、计算机上操作4.专人负责监交指派监交人：（1）一般会计人员移交，由会计机构负责人监交；（2）会计机构负责人移交，由单位负责人监交，必要时会同上级主管部门派人监交（不能监交、不能及时监交、不宜监关）有关人员签章移交清册一式三份，双方+存档责任界定：移交人对自己经办且已移交的档案负责（合法性、真实性）第第
20、一一章章会会四、会计从业资格（三）从业资格取得1.考试科目2.报名条件：守法、品质好、会计知识与技能（1）考试舞弊：两年不得参加考试（2）吊销：吊销之日起5年以内不得参加考试（3）追究刑事责任的人：终身不得参加考试（四）会计从业资格的管理1.管理机构：县级以上地方财政部门2.继续教育制度内容会计理论、政策法规、业务知识、技能训练与职业道德学分：24学分。当年有效，不得结转3.变更登记制度4.设置登记制度：3个月5.定期换证制度：6年定期，到期前6个月换证第第一一章章会会五、会计专业技术资格与职务（一）会计专业技术资格1.初级、中级实行统一考试制度，高级会计师实行考试与评审结合制度2.初级会计师
21、考试科目：初级会计实务和经济法基础3.中级会计师考试科目：中级会计实务、财务管理、经济法4.高级会计师（2003年开始）：高级会计实务。3年有效（二）会计专业职务n高级职务：高级会计师（草拟一个区域、部门、一个系统的法规与制度；组织一个区域的经济核算与财务会计工作；培养中级以上会计人才）n中级职务：会计师 （草拟比较重要的制度、解决重要问题、分析检查财务收支与预算执行情况、培养初级会计人才n初级职务：助理会计师：草拟一般的财务会计制度；解答一般规定；分析解决某一方面的问题会计员：会计核算第第一一章章会会第第六六节节 法法律律责责任任一、一、违违反反会会计计法法的的法法律律责责任任形形式式（一）
22、一）行行政政责责任任n1.行行政政处处罚罚（1）类类型：型：（2）实实施施机机关：关：以以上上人人民民政政府府的的相相关关部部门。门。且且n2.行行政政处处分分（1）对对象：象：（2）种种类：类：警警告、告、罚罚款、款、没没收收违违法法所所得、得、没没收收非非法法财财物、物、责责令令停停产产停停业、业、暂暂扣扣或或吊吊销销许许可可证、证、暂暂扣扣或或吊吊销销营营业业执执照、照、行行政政拘拘留留县县级级实实施施行行政政处处罚罚时，时，应应当当责责令令当当事事人人改改正正或或限限期期改改正正违违法法行行为为国国家家机机关关公公职职人人员员警警告、告、记记过、过、记记大大过、过、降降级、级、降降职、
23、职、撤撤职、职、留留用用察察看、看、开开除除第第一一章章会会（二）刑事责任n1.刑事责任与行政责任的区别（违法行为、追责机关、法律后果）n2.类型：主 刑：管制、拘役、有期、无期、死刑附加刑：罚金、剥夺政治权利、没收财产三、违反会计法规的法律责任（一）违反会计法规应承担责任的行为不依法设置账簿、私设会计账簿、记账不合规、随意变更会计处理方法、编制依据不一致、未按规定使用文字、保管资料等（二）应承担相应责任1.改正2.罚款：单位：3000-5万元主管人员与直接责任人：2000-2万元3.行政处分4.吊销会计做作业资格证5.刑事责任第第一一章章会会（二）二）伪伪造、造、变变造造会会计计凭凭证，证，
24、编编制制虚虚假假报报告告（三）三）隐隐匿匿或或者者故故意意销销毁毁相相关关会会计计凭凭证、证、账账簿簿与与报报告告1.1.通通报报2.2.罚罚款：款：单单位位5 50 00 00 0-1 10 0万万元，元，主主管管和和直直接接责责任任人：人：3 30 00 00 0-5 5万万元元3.3.行行政政处处分分4.4.吊吊销销会会计计从从业业资资格格证。证。（县县级级以以上上财财政政部部门）门）（四）四）授授意意指指使使1.1.罚罚款款 ：县县级级以以上上财财政政部部门门 行行为为人人（领领导）导）5 50 00 00 0-5 5万万元元2.2.行行政政处处分分（五）五）单单位位负负责责人人打打击
25、击报报复复1.1.刑刑事事责责任：任：三三年年以以下下有有期期徒徒刑刑或或拘拘役役2.2.行行政政责责任：任：行行政政处处分分3.3.补补救救措措施：施：恢恢复复名名誉、誉、恢恢复复原原有有职职务务（征征得得同同意）意）、级级别别0 00 00 0元元-1 10 0万万元元主主管管和和直直接接责责任任人：人：3 30 00 00 0-5 5万万元元3.3.行行政政处处分分4.4.吊吊销销会会计计从从业业资资格格证证v 1.审计、税务、证券监管、人民银行、保险监管部门，按照规定的职责权限，可以对单位的（A）实施监督检查。A.会计资料 B.会计行为 C.经济活动 D.会计人员 v 2.以未经审核的
26、会计凭证为依据登记账簿是（C ）。A.违反单位会计监督规则的行为 B.违反单位会计人员的任用要求的行为 C.违反单位会计核算规则的行为 D.伪造、变造凭证、账簿和报表的行为 v3.会计法规定，以（D）进行会计核算，是对会计核算最基本要求，也是保证会计资料质量的关键。A.企业利润为首要目标 B.准确性和完整性 C.实际经济业务为依据 D.真实性和完整性 v4.（D）应当对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。A.审计人员 B.会计机构负责人 C.总会计师 D.单位法定代表人 v5.注册会计师的全国组织是（A）。A.中国注册会计师协会 B.财政部 C.中国证监会 D.国家工商行政管理总局
27、 v6.根据中华人民共和国会计法的规定，主管全国会计工作的政府部门是（A ）。A.财政部 B.国家税务总局 C.审计署 D.商务部 v 7.某单位贾某主要负责合同签订、业务经办等事项，按照会计内部控制制度的要求，下列贾某不能兼任的岗位是（B）。A.技术开发 B.费用收入和支出的登记 C.市场营销及策划 D.单位负责人 v8.一般会计人员办理会计工作交接手续时，负责监交的人员应当是（D ）。A.单位负责人 B.其他岗位的会计人员 C.人事部门负责人 D.会计机构负责人v9.下列选项中关于会计工作岗位表述不正确的是（B ）。A.一人一岗 B.多岗多人 C.一人多岗 D.一岗多人 v10.下列选项中
28、属于初级会计资格考试的科目的是（C）。A.财务管理 B.经济法 C.初级会计实务 D.税收相关法律 v11.根据我国会计法的规定，从事会计工作的人员，必须取得的资格证书包括（B ）。A.经济师资格证 B.会计从业资格证书 v C.高中以上毕业证书 D.注册会计师资格证书 v12.设立代理记账机构，除国家法律、行政法规另有规定外，下列属于还应符合条件的是（A ）。A.主管代理记账业务的负责人具有会计师以上专业技术职务资格 B.向主管部门提供会计资料 C.及时向代理记账机构提供真实.完整的原始凭证和其他相关资料 D.对在执行业务中知悉的商业秘密应当保密 第第一一章章会会v12.单位内部会计监督，可
29、通过(A )在处理会计业务过程中进行。v A单位内部会计机构、会计人员 B单位内部纪检人员v C单位负责人 D上级单位领导v13.中华人民共和国会计法规定，(B )为单位会计行为的责任主体。v A总会计师 B单位负责人 C会计人员 D会计机构负责人v14.下列各项中，不属于会计岗位的是(C )。v A出纳 B档案管理 C仓库保管员 D财产物资核算岗位v15.中华人民共和国会计法规定，单位有关负责人应在财务会计报告上(D )。v A签名 B盖章 C签名或盖章 D 签名并盖章v16.我国境内的外商投资企业，会计记录文字应符合以下规定(C )。v A只能使用中文 B只能使用外文v C使用中文，同时可
30、选择一种外文 D在中文和外文中选择一种v17.我国境内业务收支以人民币以外的货币为主的单位，其(B )应折算为人民币反映。v A填制的记账凭证 B编报的财务会计报告v C取得的原始凭证 D登记的账簿v18.根据中华人民共和国会计法的规定，担任会计机构负责人的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备一定的专业技术职务资格或一定年限的会计工作经历。该资格和年限为(A )。v A会计师，3年 B助理会计师，2年v C会计师，2年 D助理会计师，3年v二、多项选择题 v1.根据会计法的规定，伪造、变造、隐匿或故意销毁会计资料的行政责任包括（ACD）。A.通报 B.责令限期改正 C.罚款和行政处分 D.吊
31、销会计从业资格证 v2.下列各项中，不属于不依法设置会计账簿的行为包括（BCD ）。A.私设会计账簿 v B.向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致 C.未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度 D.外商投资企业仅使用英文作为会计记录文字 v3.根据会计基础工作规范规定，下列各项中，出纳人员不能够兼管的工作有（ACD）。A.稽核工作 B.固定资产卡片的登记工作 C.收入、费用、债权债务账目登记工作 D.会计档案保管工作 v4.会计专业技术资格分为（ABC）。A.初级资格 B.中级资格 C.高级资格 D.高中级资格 v5.下列各项中，不属于从事会计工作必须具备的条件的有（ACD
32、）。A.具有初级会计专业技术资格证书 B.取得会计从业资格证书 C.具有大学以上会计专业学历证书 D.取得注册会计师资格证书 v6.代理记账机构及其从业人员对委托人示意其作出（ABCD）的要求，应当拒绝。A.不当的会计处理 B.提供不实的会计报表 C.不符法律、行政法规 D.不符合国家统一的会计制度 v7.实行回避制度的单位，会计主管人员的直系亲属可以担任本单位的（ABD）。A.会计机构负责人 B.主办会计 C.出纳 D.稽核 v8.对会计工作的社会监督包括（ABC）。A.注册会计师对委托单位的经济活动进行审计 B.注册会计师对委托单位的经济活动进行鉴证 C.单位和个人检举违反会计法律制度规定
33、的行为 D.财政部门对单位会计人员和会计机构会计行为监督 v9.会计工作的政府监督主体主要有（ABC）。A.证券监管部门 B.审计部门 C.税务部门 D.会计师事务所 v10.会计监督是会计的基本职能之一，是指会计人员在进行会计核算的同时，对特定主体的（ABC）进行审查。A.真实性 B.合法性 C.合理性 D.准确性 v11.下列有关记账本位币的基本规定中，说法正确的是（AD）。A.业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选人民币以外的货币作为记账本位币 B.以人民币以外的货币为主的单位，在编制财务会计报告时，可以以人民币以外的货币反映 C.业务收支以人民币以外的货币为主的单位，必须选人民币
34、作为记账本位币 D.以人民币以外的货币为主的单位，在编制财务会计报告时，应按照一定的外汇汇率折算为人民币反映 v12.根据会计法律制度的规定，下列有关会计档案的表述中，符合规定的有（ABCD）。A.会计档案包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他会计资料等 B.会计档案由单位会计机构负责整理立卷归档，并保管1年，期满后移交单位的会计档案管理机构保管 C.单位会计档案不得外借，遇有特殊情况，经本单位负责人批准可以提供查阅或复制原件 D.定期保管的会计档案，保管期限从会计年度终了后第一天算起 v13.单位负责人是单位对外提供财务会计报告的责任主体，必须保证对外提供的财务会计报告的（AB）。A.
35、真实性 B.完整性 C.连续性 D.全面性 v14.设置会计账簿的种类和具体要求，要符合（AB）的规定。A.中华人民共和国会计法 B.国家统一的会计制度 C.注册会计师法 D.企业财务会计报告条例 v15.下列关于原始凭证处理的表述中，不正确的有（BC）。A.会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核 B.对记载不准确、不完整的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告 C.对不真实、不合法的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充 D.原始凭证记载的各项内容均不得涂改 v16.下列各项中，属于变造会计凭证行为的有（BC ）。A.某公司为一客户虚开
36、假发票一张，并按票面金额的10收取好处费 B.某业务员将购货发票上的金额50万元，用“消字灵”修改为80万元报账 C.企业某现金出纳将一张报销凭证上的金额7000元涂改为9000元 D.购货部门转来一张购货发票，原金额计算有误，出票单位已作更正并加盖出票单位公章 v17.根据规定，单位对会计工作的管理包括（AC）。A.会计工作的组织领导 B.会计工作的市场监管 C.会计人员的选拔任用 D.会计专业人才评价 v18.注册会计师协会是由注册会计师组成的社会团体，履行行业自律管理职能。其主要职责包括（ABCD）。A.制定行业自律管理规范，对违反行业自律管理规范的行为予以惩戒 B.对注册会计师任职资格
37、和执业情况进行年度检查 C.组织和推动会员培训工作 D.协调行业内、外部关系，支持会员依法执业，维护会员合法权益 v19.根据规定，下列属于会计行政管理职能的有（ABCD）。A.会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施 B.会计市场管理 C.会计专业人才评价 D.会计监督检查 v20.国家统一的会计制度是指国务院财政部门根据会计法制定的关于会计核算、（ABD）的制度，包括部门规章和规范性文件。A.会计监督 B.会计机构和会计人员 C.法律责任 D.会计工作管理 n某国有独资公司，生产经营规模不大，当地财政部门在对该公司进行执法检查的过程中发现下列问题：n(1)该公司未设置总会计师，但设置了专
38、门的会计机构；n(2)该公司会计机构负责人李某，是该公司法定代表人王某的配偶；n(3)该公司出纳系单位办公室主任的女儿小王，小王刚刚会计学本科毕业，已报名参加当年度的会计从业资格考试，同时她还兼管稽核、会计档案保管和固定资产账簿的登记工作；n(4)该公司会计人员赵某1月份离职，办理工作交接时未发现任何异常，至6月份，接替人员张某方发现其中有部分会计资料不真实，张某和赵某互相推卸责任，此事目前仍未解决。n要求：根据上述资料，回答下列问题。n（1）针对事项(1)，下列说法中正确的有。nA该国有独资公司应当设置总会计师nB该国有独资公司可以不设置总会计师nC如果设置总会计师，该公司不得再设置与总会计
39、师职责重叠的副职nD如果设置总会计师，应当将其作为单位领导成员n(2)针对事项(2)，下列说法中不正确的有。nA该公司由于生产经营规模不大，可以不实行会计人员回避制度nB会计机构负责人由李某担任不符合会计人员回避制度nC李某不得在该公司会计机构中担任出纳工作nD李某可以在该公司会计机构中担任出纳工作n(3)针对事项(3)，下列说法中正确的有。nA根据回避制度，办公室主任的女儿不得担任出纳工作nB从事出纳工作必须取得会计从业资格证书，该公司任用小王担任出纳不符合规定nC根据内部牵制制度，出纳不得兼管稽核、会计档案保管的工作nD出纳可以兼管固定资产账目的登记工作n(4)根据事项(4)，会计人员赵某
40、离职办理交接时，应由监交。nA单位负责人 B人事部门主管人员 C会计机构负责人 D其他岗位会计人员n(5)根据事项(4)，对交接时未发现的不真实会计资料，应当承担相应的责任。nA法定代表人王某 B会计机构负责人李某 C移交人员赵某 D接替人员张某第第二二章章结结一、现金结算的概念与特点（一）现金结算的概念（二）现金结算的特点1.直接便利2.不安全性3.不易宏观控制和管理4.费用较高二、现金结算渠道（一）直接将现金支付给收款人优点：直接便利，缺点：不安全性（二）委托银行付款优点：降低现金风险，减少间接财务部门工作量三、现金结算的范围（5）、（6）的规定（收购农副产品和其他物资、出差）。其他超过结
41、算起点1000元的，确定现金的，开户行审查同意专项控制商品，必须转账结算，不得使用现金。第第二二章章结结四、现金使用的限额一般情况：3-5天的日常零星开支特殊（边远地区、交通不便地区）：5-15天的日常零星开支商业和服务行业的找零备用现金也要根据营业额核定，但不包括在开户单位的库存现金限额之内。五、现金收支的基本要求（1）现金收入当日送存银行（2）不得坐支（3）按规定提现，写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，审核付现（4）特殊情况，申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，审核付现（5）开户单位八不准六、建立健全现金核算与内部控制（二）加强货币资金业务岗位管理1.建立货币资金岗位责任制2.出
42、纳人员的规定3.单位不得一人办理货币资金业务的全过程第第二二章章结结（三）严格货币资金的授权管理1.授权审批2.不得越权审批3.超越范围审批，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告4.未授权不得办理货币资金业务5.重要货币资金支付业务，应当实行集体决策制，建立责任追究制（四）按照规定程序办理货币资金支付业务1.支付申请2.支付审批3.支付复核nA支付申请的批准范围、权限、程序是否正确；B手续及相关单证是否齐备；C金额计算是否正确；D支付方式、支付单位是否妥当4.办理支付第第二二章章结结第二节 支付结算概述一、支付结算的概念与特点（一）概念n支付结算：指单位、个人在社会经济活动中
43、使用票据、信用卡和结算凭证进行货币给付及其资金清算行为。n主体：银行（中介机构）、单位和个人（含个体工商户）（二）特点：A 必须通过中国人民银行批准的金融机构进行B 是一种要式行为C 其发生取决于委托人意志D 统一管理与分级管理E 依法进行二、支付结算的主要法律依据票据法、支付结算办法、银行卡管理办法、结算账户管理办法、现金管理暂行条例等三、支付结算的基本原则信用原则、支配原则、不垫款原则第第二二章章结结v四、办理支付结算的要求v（一）办理支付结算的基本要求v1.票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数字同时记载，两者必须一致，否则，银行不予受理v2.票据和结算凭证的金额、出票或签发日期、收款人
44、名称不利更改，更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理。其他记载事项，原记载人可以更改，更改时原记载人在更改处签章证明v（二）支付结算凭证填写的要求v1.下列属于负责制定统一的结算法律制度的是。vA中国人民银行总行 B中国银行总行 C国家政策性银行 D商业银行总行v2单位、个人和银行办理支付结算，必须使用。vA各开户银行印制的票据和结算凭证 B按财政部统一规定印制的票据和结算凭证vC按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证 D按国家税务部门统一规定印制的票据和结算凭证v3下期关于在中国境内填写票据和结算凭证的表述中，正确的是。vA票据和结算凭证的中文大写金额数字应用正楷或行书填写，用繁体
45、字的，银行不受理vB少数民族地区和外国驻华使领馆根据实际需要，金额大写可以使用少数民族文字或外国文字vC票据的出票日期使用中文大写或小写填写，银行均应受理vD阿拉伯数码小写金额数字前面需要顶格写，禁止写任何的符号v4下列各项中，不符合票据和结算凭证填写要求的是。vA中文大写金额数字到“角”为止，在“角”之后没有写“整”字vB票据的出票日期使用阿拉伯数字填写C阿拉伯小写金额数字前填写了人民币符号vD1月15日出票的票据，票据的出票日期栏填写为“零壹月壹拾伍日”v5在我国，票据金额以中文大写和阿拉伯小写数码同时记载，若两者不一致，则。vA票据无效 B票据行为无效 C以中文大写为准 D以阿拉伯小写数
46、码为准v6在填写票据的出票日期时，下列各项中，将“10月20日”填写正确的是。vA拾月贰拾日 B零拾月零贰拾日 C壹拾月贰拾日 D零壹拾月零贰拾日v7某出票人于2月12日签发一张现金支票。根据票据支付结算管理办法的规定，对该支票“出票日期”中“月”、“日”的下列说法中，符合规定的是。vA贰月拾贰日 B贰月壹拾贰日 C零贰月拾贰日 D零贰月壹拾贰日第第二二章章结结第第三三节节 银银行行结结算算账账户户一、一、概概念念与与分分类类（一）一）概概念念与与特特点点n存存款款人：人：企企事事业业单单位、位、个个体体工工商商户、户、和和自自然然人人n特特点：点：（1）办办理理的的是是人人民民币币业业务务（
47、2）办办理理的的是是资资金金收收付付业业务务（3）银银行行结结算算账账户户是是活活期期存存款款账账户户（二）二）银银行行结结算算账账户户的的分分类类n（1 1）单单位位结结算算账账户户n 个个体体工工商商户户凭凭营营业业执执照照以以字字号、号、经经营营者者姓姓名名开开立立的，的，纳纳入入单单位位银银行行结结算算账账户户管管理理 （2 2）个个人人结结算算账账户户n 个个人人以以凭凭身身份份证证以以自自然然人人名名称称开开立立n邮邮政政储储蓄蓄机机构构办办理理银银行行卡卡业业务务开开立立的的账账户户纳纳入入个个人人银银行行结结算算账账户户管管理理n提提示：示：存存款款人人开开立立基基本本存存款款
48、账账户户、临临时时存存款款账账户户（因因注注册册验验资资和和增增资资验验资资开开n立立的的除除外外）、预预算算单单位位开开立立专专用用存存款款账账户户和和QFII专专用用存存款款账账户户实实行行核核准准制制。实实行行。一一般般存存款款账账户、户、个个人人银银行行结结算算账账户、户、其其他他专专用用存存款款账账户户备备案案制制第第二二章章结结（三）三）基基本本存存款款账账户户n1.1.概概念念 办办理理日日常常转转账账结结算算和和现现金金收收付付需需要。要。只只能能开开立立一一个个基基本本存存款款账账户户n2.2.使使用用范范围围 存存款款人人的的主主办办账账户。户。n3.3.开开户户要要求求n
49、企企业业法法人；人；非非法法人人企企业业（分分公公司）司）；机机关、关、事事业业单单位；位；团团级级以以上上军军队；队；n开开立立时时证证明明文文件件要要求：求：营营业业执执照、照、登登记记证证书、书、批批文文等，等，此此外，外，还还有有（四）四）一一般般存存款款账账户户n1.1.概概念念 存存款款人人因因借借款款或或其其他他结结算算需需要，要，在在基基本本银银行行账账户户以以外外银银行行开开立立n2.2.使使用用范范围围 借借款款转转存；存；借借款款归归还；还；其其他他。可可存存现现但但不不能能取取现现n3.3.开开户户要要求求（无无数数量量限限制制）（1 1）出出具具开开立立基基本本存存款
50、款账账户户的的证证明明文文件件（2 2）基基本本存存款款账账户户开开户户登登记记证证（3 3）借借款款合合同同（4 4）其其他他有有关关证证明明税税务务登登记记证证第第二二章章结结（五）五）专专用用存存款款账账户户n1.概概念念 特特定定用用途途资资金金n2.使使用用范范围围 专专用用资资金金收收付付n3.开开户户要要求求 开开立立需需要要证证明明文文件。件。此此外外QFII资资金金账账户，户，纳纳入入专专用用存存款款账账户户管管理理n4.具具体体使使用用规规定定l（1）单单位位银银行行卡卡账账户户的的资资金金由由基基本本存存款款账账户户转转入入。且且该该账账户户不不得得办办理理现现金金收收付
