1、 一、概述 二、现金管理 三、银行结算账户 四、票据结算方式第二章 支付结算法律制度 一、支付结算的概念和特征（一）概念：支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用现金、票据、信用卡和结算凭证进行货币给付及其资金清算的行为，其主要功能是完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移。第一节 支付结算概述（二）特征 1、支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行“银行是支付结算和资金清算的中介机构。未经批未经批准的中国人民银行非银行金融机构和其他单位不得准的中国人民银行非银行金融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结算业务。作为中介机构经营支付结算业务。但法律、行政法规另有规定的除外。”2、支付
2、结算是一种要式行为 3、支付结算的发生取决于委托人的意志4、支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制。中国人民银行负责制定统一的支付结算制度，政策性银行、商业银行总行可以根据统一的支付结算制度，结合本行情况，制定具体管理实施办法，报经中国人民银行总行批准后执行。5、支付结算必须依法进行 二、支付结算的基本原则（一）恪守信用，履约付款（二）谁的钱进谁的账，由谁支配 (三）银行不垫款 三、主要支付工具 支付结算方式可以分为票据结算方式和其他结算方式。（一）票据结算方式。票据结算方式是指通过票据法规定的支票、本票和汇票等工具来清结资金的结算方式，具体有支票、银行本票、银行汇票、商业汇票。（二）
3、其他结算方式。其他结算方式是指票据结算方式之外的结算方式，一般包括汇兑、委托收款、托收承付、信用卡、信用证等。（一）汇 票汇票是由出票人签发的，委托付款人在见票时或者在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。我国票据法将汇票分为银行汇票和商业汇票。1.银行汇票概述 1.银行汇票概述（1）银行汇票，是出票人签发的，由其在见票时按照实际结算金额实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。（银行本票、支票是确定的金额确定的金额）（2）单位或个人在异地、同城或统一票据交换区域的各种款项结算，均可使用银行汇票。（银行本票、支票是同城）（3）银行汇票可以用于转账。填明“现金”字样的银行汇票
4、也可以用于支取现金（同于银行本票、支票）。2.银行汇票的必须记载事项（绝对记载事项）表明“银行汇票”的字样；无条件支付的承诺；确定的金额（出票金额）；付款人名称；收款人名称；出票日期；出票人签章。欠缺记载上列事项之一的，银行汇票无效。3.银行汇票的提示付款期限银行汇票的提示付款期限自出票日起l个月。持票人超过付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。4.银行汇票的办理和使用要求（1）申请。（2）出票。出票银行受理银行汇票申请书，收妥款项后签发银行汇票。用压数机压印的汇款金额并加盖印章，将银行汇票和解讫通知一并交给申请人。（3）交付给收款人。收款人应审查出票金额、出票日期、收款人名称是否更改，更改
5、的其他记载事项是否由原记载人签章证明。（P63）未填明实际结算金额和多余金额或实际结算金额超过出票金额的，银行不予受理。银行汇票的实际结算金额不得更改，更改实际结算金额的银行汇票无效。（4）流通转让。收款人可以将银行汇票背书转让给被背书人。（5）提示付款。持票人向开户银行提示付款时，必须同时提交银行汇票和解讫通知，缺少任何一联，银行不予受理。（6）退款和丧失。银行汇票的实际结算金额低于出票金额的，其多余金额由出票银行退交申请人。银行汇票丧失，失票人可以凭人民法院出具的其享有票据权利的证明，向出票银行请求付款或退款。（二）本 票 1.银行本票概述（1）本票是出票人签发的，承诺自己在见票时无条件支
6、付确定的金额给收款人或者持票人的票据。我国票据法规定，本票仅限于银行本票。（2）银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。（3）单位和个人在同一票据交换区域需要支付各种款项，均可以使用银行本票。（4）银行本票可以用于转账，填明“现金”字样的银行本票，也可以用于支付现金，提取现金的银行本票的收款人和付款人均为个人。（5）银行本票分为定额本票和不定额本票两种。定额银行本票面额为l千元、5千元、1万元和5万元。2.银行本票的必须记载事项（6条）表明“银行本票”的字样；无条件支付的承诺；确定的金额；收款人名称；出票日期；出票人签章。欠缺记载上列事项之一的，银行
7、本票无效。3.银行本票的提示付款期限银行本票的提示付款期限，自出票日起最长不银行本票的提示付款期限，自出票日起最长不得超过得超过2个月（银行汇票个月（银行汇票1个月，支票个月，支票10天）。天）。4.银行本票的办理和使用要求（1）申请。申请人或收款人为单位的，不得申请签发现金银行本票。（2）出票。出票银行受理银行本票申请书，收妥款项后签发银行本票。用于转账的，在银行本票上划去“现金”字样，申请人和收款人均为个人需要支取现金的，在银行本票上划去“转账”字样。出票银行在银行本票上签章后交给申请人。（3）交款。收款人应审查各种事项。（4）流通转让背书。（5）提示付款。（6）退款和丧失。（三）支 票（
8、四）信用卡（五）汇 兑（六）托收承付（异地托收承付）1.托收承付概述托收承付，是指根据购销合同购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。托收承付方式下结算款项划回的方式，分为邮寄和电报两种，由收款人选用。【例题单选题】根据支付结算办法规定，下列各项中，属于收款人根据购销合同发货后委托银行向异地付款人收取款项，付款人向银行承认付款的结算方式是（）。A.汇兑结算方式B.信用证结算方式C.托收承付结算方式D.委托收款结算方式 2.结算起点每笔的金额起点为l万元，新华书店系统每笔的金额起点为1千元。3.托收承付的适用范围（严格）（1）收、付款单位，必须是国有
9、企业、供销合作社以及经营管理较好并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。（2）结算的款项必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项，代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。（3）必须签有购销合同，并在合同上订明使用异地托收承付结算方式。（4）收款人办理托收，必须有商品确已发运的证件（包括铁路、航运、公路等运输部门签发的运单、运单副本和邮局包裹回执等）。4.托收承付的流程（简单了解）（1）签发（2）托收（3）承付购货单位承付货款有验单承付和验货承付两种方式。验单承付是根据银行转来的托收承付结算凭证及其他单证，与经济合同核对无误后，承付货款；验货承付是指在收到收款单位商品
10、，验收无误后，才承付货款。5.拒绝付款如果购货单位经过验单或验货，发现销货单位托收款项计算有错误，或者商品品种、质量、规格、数量与合同规定不符时，购货单位在承付期内有权全部或部分拒付货款。（七）委托收款 1.委托收款概述委托银行收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。该结算方式中有关结算款项划回的方式，分为邮寄和电报两种，由收款人选用。2.适用范围（十分广泛）无论是同城还是异地都可使用，既适用于在银行开立账户的单位和个体经济户各种款项的结算，也适用于水电、邮电、电话等劳务款项的结算，单位和个人凭已承兑的商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项的结算，均可以使用委托收款的结算方式。3
11、.委托收款流程（1）签发。（2）委托。（3）付款。4.拒绝付款四、支付结算的主要法律依据 票据法、票据管理实施办法、支付结算办法、中国人民银行银行卡业务管理办法、人民币银行结算账户管理办法、异地托收承付结算办法、电子支付指引（第一号）等。五、办理支付结算的具体要求（一）单位、个人和银行应当按照人民币银行结算账户管理办法的规定开立、使用账户（二）单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证 票据和结算凭证是办理支付结算的工具。未未使用按中国人民银行统一规定印制的票据，票据无使用按中国人民银行统一规定印制的票据，票据无效；未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证
12、，效；未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证，银行不予受理。银行不予受理。【例题判断题】单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按各商业银行印制的票据凭证和结算凭证。（）（三）填写票据和结算凭证的基本要求 1.中文大写数字应用正楷或行书填写，不得自造中文大写数字应用正楷或行书填写，不得自造简化字简化字。如应用壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整（正）（正）等字样，但不得用一、二、三、四、五、六、七、八、九、十、廿、毛、另（或0）填写。如果如果金额数字书写中使用繁体字，也应受理。金额数
13、字书写中使用繁体字，也应受理。少数民族地区和外国驻华使领馆根据实际需要，金额大写可以使用少数民族文字或外国文字记载。2.中文大写数字到“元”为止的，在“元”之后，应写“整（或“正”）”字；在“角”之后可以不写“整（或“正”）”字；大写金额数字有“分”的，“分”后面不写“整（或“正”）”字。3.中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧接“人民币”字样填写，不得留不得留有空白有空白。大写金额数字前未印“人民币”字样的，应加填“人民币”三字。4.阿拉伯小写数字中间有“0”时，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。举例如下：（1）阿拉伯数字中间有“0”时，中
14、文大写金额要写“零”字，如￥2 306.50，应写成人民币贰仟叁佰零陆元五角。（2）阿拉伯数字中间连续有几个“0”时，中文大写金额中间可以只写一个“零”字，如￥5 006.21，应写成人民币伍仟零陆元贰角壹分。（3）阿拉伯金额数字万位或元位是“0”，或者数字中间连续有几个“0”，万位、元位也是“0”，但千位、角位不是“0”时，中文大写金额中间可以只写一个“零”字，也可以不写“零”字。如￥2 560.23，应写成人民币贰仟伍佰陆拾元零贰角叁分，或者写成人民币贰仟伍佰陆拾元贰角叁分，又如￥302 000.55，应写成人民币叁拾万贰仟元零五角五分，或者写成人民币叁拾万零贰仟元五角五分。（4）阿拉伯金
15、额数字角位是“0”，而分位不是“0”时，中文大写金额“元”字后面应写“零”字。如￥78 401.09，应写成人民币柒万捌仟肆佰零壹元零玖分；又如￥937.06，应写成人民币玖佰叁拾柒元零陆分。（5）阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号“￥”。阿拉伯小写金额数字要认真填写，不得连写，以免分辨不清。（6）票据的出票日期必须使用中文大写票据的出票日期必须使用中文大写。为防止变造票据的出票日期，在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加叁拾的，应在其前加“零零”；日为拾壹至拾玖的，；日为拾壹至拾玖的，应在其前加应在其
16、前加“壹壹”。如。如2月月12日，应写成零贰月壹日，应写成零贰月壹拾贰日；又如拾贰日；又如10月月20日，应写成零壹拾月零贰拾日。日，应写成零壹拾月零贰拾日。(日：19，10，20，30前加0；1119前加1；月：1，2，10前加0）票据出票日期使用小写填写的，银行票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理，但由此造成损失的，由出票人自行承担予受理，但由此造成损失的，由出票人自行承担 （四）填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全，数字正确，字迹清晰，不错不漏，不潦草，防止涂改单位和银行的名称应当记载全称或者规
17、范化的简称。票据和结算凭证金额应以中文大写和阿拉伯票据和结算凭证金额应以中文大写和阿拉伯数字同时记载，两者必须一致，两者不一致的票据数字同时记载，两者必须一致，两者不一致的票据无效，两者不一致的结算凭证，银行不予受理。无效，两者不一致的结算凭证，银行不予受理。（五）票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造票据和结算凭证的金额、出票或签发日期、金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效，更改的结收款人名称不得更改，更改的票据无效，更改的结算凭证，银行不予受理算凭证，银行不予受理，对票据和结算凭证上的其他记载事项，原记载人可以更改，更改时应当由原更改时应当由原记载
18、人在更改处签章证明记载人在更改处签章证明。票据和结算凭证上的签章，为签名、盖章或者签名加盖章。【例题单选题】下列各项中，不符合票据和结算凭证填写要求的是（）。A.票据的出票日期使用阿拉伯数字填写B.中文大写金额数字书写中使用了繁体字C.阿拉伯小写金额数字前面，填写人民币符号“￥”D.将￥6 007.10元的金额数，大写成人民币陆仟零柒元壹角【例题单选题】在填写票据的出票日期时，下列各项中，将“2月12日”填写正确的是（）。A.贰月拾贰日B.贰月壹拾贰日C.零贰月拾贰日D.零贰月壹拾贰日【例题判断题】票据出票日期使用小写的，银行可以受理，但由此造成的损失由出票人承担。例：单位、个人和银行办理支付
19、结算必须使用（）A各开户银行印制的票据和结算凭证 B按财政部统一规定印制的票据和结算凭证 C按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证 D按国家税务部门统一规定印制的票据和结算凭证 例：九江公司出纳会计李某于2005年2月10日签发了一张转账支票，转账支票上日期填写正确的是（）。A贰零零伍年贰月拾日 B贰零零伍年零贰月壹拾日 C贰零零伍年零贰月零壹拾日 D贰零零伍年贰月壹拾日【例题多选题】根据支付结算办法的规定，下列各项中符合支付结算基本要求的有（）。A.单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证B.单位、个人和银行应当按照人民币银行结算账户管理办法的规定
20、开立、使用账户C.票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造D.填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全，数字正确，字迹清晰，不错不漏，不潦草，防止涂改第二节现金管理第二节现金管理 一、开户单位使用现金的范围一、开户单位使用现金的范围 （1）职工工资、津贴；（2）个人劳务报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（5）向个人个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点（1000元）以下的零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。二、现金使
21、用的限额二、现金使用的限额 （一）库存现金限额管理的意义，限额核定原则和方法1.库存现金限额，是指为保证各单位日常零星支付的需要，按规定允许留存的现金的最高数额。2.限额一般按照单位35天日常零星开支所需的现金数额确定。远离银行机构或交通不便的开户单位，其库存现金的限额核定天数可适当放宽到5天以上，但最多不得超过15天的日常零星开支需要量。（二）库存现金限额的办理(开户银行审批）（三）现金的坐支条例及其实施细则规定，开户单位支付现金可以从本单位的限额库存中支付或者从开户银行提取，不得擅自从本单位的现金收入中直接支出（即坐支）三、现金收支的基本要求三、现金收支的基本要求 （一）现金收入业务的办理
22、要求1.单位现金收入的主要来源（提现，零星收入、职工还款等）2.现金的提取（“现金支票）。3.现金收款凭证的复核（日期、编号、科目、金额、附件、签章）4.现金收入业务的处理程序（复核收款凭证、当面清点、开现金收据、登记现金日记账）（二）现金支出业务的办理要求1.现金支出的主要用途支付职工工资及津贴、支付农副产品收购价款、本单位出差人员差旅费、支付备用金、零星购置办公用品等。2.超现送存（“现金缴款单”）3.现金付款凭证的复核（同收款一样）4.现金支出业务的处理程序（复核、原始凭证加“现金付讫”、付现、登账）5.大额现金支付登记备案制度四、建立健全现金核算与内部控制四、建立健全现金核算与内部控制
23、 （一）钱账分管制度管钱的不管账，管账的不管钱出纳人员负责办理现金收付业务和现金保管业务，非出纳人员不得经管现金收付业务和现金保管业务；另一方面，出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权、债务账目的登记工作。（二）现金收支授权批准制度 1.明确本单位现金开支范围2.制定各种报销凭证，规定报销手续和具体办法3.确定各种现金开支业务的授权批准权限对于重要的现金支付业务，实行集体决策和审批等。4.严格执行现金支付业务办理程序 （三）日清月结制度（四）现金清查制度清查小组定期或不定期进行清查盘点。突击盘点，最好在业务开始或结束时，清查时出纳人员应始终在场。（五）现金管理制度1.超过库存限额
24、的现金应当在当日下班前送存开户银行。2.日常业务收付的现金及限额内的库存现金，一律存放在专用保险柜内。3.单位的库存现金不准以个人名义存入银行单位的库存现金不准以个人名义存入银行，不准保留账外公款。4.不准用不符合制度规定的凭证顶替库存现金，即不得不得“白条抵库白条抵库”。5.对库存现金应实行分类保管。6.保险柜的配备使用制度。保险柜内不得存放私人财物。两套钥匙，更换出纳人员，应相应更换保险柜密码。7.库存现金的其他内部牵制制度（1）签发收据和发票应与收取现金的职责分开。即开票与收款应由两人分工办理。（2）建立收据的领、销制度。领用收据，须由经领人签字，登记领用数量和起讫编号；收据存根的回收，
25、应履行收据保管人员的签收手续。（3）一切现金收入，都应开具收款收据或发票；一切现金支出，都应取得有关原始凭证。（4）现金支票和银行印鉴必须有两人分别保管。（5）定期或不定期进行出纳岗位轮换。第三节银行结算账户第三节银行结算账户 一、银行结算账户的概念一、银行结算账户的概念 银行结算账户，是指存款人（单位和个人）在经办银行开立的办理资金收付结算资金收付结算的人民人民币活期存款币活期存款账户。（人民币业务-外币业务 办理资金收付结算业务-储蓄账户 活期存款账户-定期存单）二、银行结算账户的分类二、银行结算账户的分类 （一）按照用途的不同，可分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户
26、 存款人开立基本存款账户、临时存款账户和预算单位开立基本存款账户、临时存款账户和预算单位开立专用存款账户实行专用存款账户实行核准制核准制，必须经过中国人民银行核准后由开户银行核发开户许可证方可办理。但存款人因注册验资注册验资需要而开立的临时存款账户不需要中国人民银行核准。财政部门为实行财政国库集中支付的预算单位在商业银行开设的零余额账户零余额账户（简称预算单位零余额账户）按专用存专用存款账户款账户管理。（二）按照存款人的不同，可分为单位银行结算账户和个人银行结算账户1.单位银行结算账户以单位名称开立，个体工商户体工商户入单位银行结算账户管理。2.个人银行结算账户凭个人身份证以自然人名称开立三、
27、银行结算账户管理应当遵守的三、银行结算账户管理应当遵守的基本原则基本原则 （一）一个基本账户原则单位银行结算账户的存款人只能在银行开立一个基本存款账户。（二）自主选择银行开立银行结算账户原则存款人可以根据需要自主选择银行，除国家法律、行政法规和国务院另有规定外，任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立银行结算账户。（三）守法合规原则不得利用银行结算账户进行偷逃税款、逃避债务、套取现金及其他违法犯罪活动。（四）存款信息保密原则除国家法律、行政法规另有规定外，银行有权拒绝任何单位或个人查询。四、银行结算账户的开立、变更和撤销四、银行结算账户的开立、变更和撤销（一）银行结算账户的开立1.银行结算账
28、户的开立程序提交开户申请书、有关证明材料提交开户申请书、有关证明材料 签订账户管理协议签订账户管理协议 开户银行审查开户银行审查 向人民银行当地支行备案或核准向人民银行当地支行备案或核准中国人民银行核准，资料退回报送银行人民银行核准，资料退回报送银行 开户银行颁发开户许可证开户银行颁发开户许可证。银行应将存款人的开户申请书、相关的证明文件和银行审银行应将存款人的开户申请书、相关的证明文件和银行审核意见等开户资料报送中国人民银行当地分行，经其核准后办核意见等开户资料报送中国人民银行当地分行，经其核准后办理开户手续；对符合开立理开户手续；对符合开立一般存款账户、其他专用存款账户和一般存款账户、其他
29、专用存款账户和个人银行结算账户个人银行结算账户条件的，银行应办理开户手续，并于开户之条件的，银行应办理开户手续，并于开户之日起日起5个工作日内通过账户管理系统向中国人民银行当地分行个工作日内通过账户管理系统向中国人民银行当地分行备案。银行为存款人开立一般存款账户、其他专用存款账户，备案。银行为存款人开立一般存款账户、其他专用存款账户，应自开户之日起应自开户之日起3个工作日内书面通知个工作日内书面通知基本存款账户的开户银基本存款账户的开户银行行。开户许可证是核准类银行结算账户的有效证明；临时存款账户有有效期，最长2年；许可证正本和密码由单位保存，副本留开户银行；开立结算账户正式开立3日后方可使用
30、，但是验资开临时账户和借款开的一般账户，可立即使用；正式开立：核准类是人行审后，备案类是开户后；【例题单选题】银行为存款人开立一般存款账户、其他专用存款账户，应自开户之日起（）个工作日内书面通知基本存款账户开户银行。A.3B.5C.7D.10 2.开立银行结算账户应注意的问题银行应建立存款人预留签章卡片。存款人为单位的，其预留签章为该单位的公章或财务专用章加其法定代表人（单位负责人）或其授权的代理人的签名或者盖章。账户名申请人名预留签章不一致的三种情况（二）银行结算账户的变更 1.银行结算账户的变更，是指存款人的账户信息资料发生的变化或改变，主要为存款人名称、单位法定代表人、住存款人名称、单位
31、法定代表人、住址以及其他开户资料址以及其他开户资料的变更。2.存款人更改名称，但不改变开户银行及账号的，应于5个个工作日内向开户银行提出银行结算账户的变更申请变更申请，并出具有关部门的证明文件。3.单位的法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户资料发生变更时，应于5个个工作日内书面通知通知开户银行并提供有关证明。4.银行接到存款人的变更通知后，应及时办理变更手续，并于2个个工作日内向中国人民银行报告。（三）银行结算账户的撤销 1.撤销情形（有以下情形之一的）2.不得撤销的情形存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销银行结算账户。3.未发生业务账户的撤销开户银行对已开户1年，但未发生任何业务
32、的账户，应通知存款人自发出通知30日内到开户银行办理销户手续，逾期视同自愿销户。五、基本存款账户五、基本存款账户 基本存款账户，是指存款人因办理日常转账结算和现金收日常转账结算和现金收付付需要开立的银行结算账户 （一）使用范围基本存款账户是存款人的主要账户。一一个单位只能选择一家银行的一个营业机构开立基本存款账户个单位只能选择一家银行的一个营业机构开立基本存款账户，开立基本存款账户是开立其他银行结算账户的前提。其使用范围包括：存款人日常经营活动的资金收付及其日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取工资、奖金和现金的支取。【例题单选题】主要用于办理存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖
33、金和现金支取的账户是（）。A.一般存款账户B.基本存款账户C.专用存款账户D.临时存款账户 （二）基本存款账户开户要求1.可以申请开立基本存款账户的单位（几乎是独立核算独立核算的所有组织）凡是具有民事权利能力和民事行为能力，并依法独立享有民事权利和承担民事义务的法人和其他组织，均可以开立基本存款账户。如个体工商户、单位附属独立核算的食堂、招待所、幼儿园等，也可以开立基本存款账户。2.需出具的文件营业执照正本或批文或证明或登记证，如有税务登记证也出具。（三）开立基本存款账户的程序六、一般存款账户六、一般存款账户 一般存款账户是指存款人因借款或其他结因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外
34、的银算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的行营业机构开立的银行结算账户。（一）一般存款账户的使用范围一般存款账户用于办理存款人借款转存、一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。该账户可借款归还和其他结算的资金收付。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取以办理现金缴存，但不得办理现金支取。（二）一般存款账户的开户要求存款人开立一般存款账户没有数量限制没有数量限制。存款人开立一般存款账户，应向开户银行出具下列证明文件：1.开立基本存款账户规定的证明文件基本存款账户规定的证明文件；2.基本存款账户开户许可证基本存款账户开户许可证；3.存款人因向银行借款需
35、要，应出具借款合同借款合同；4.存款人因资金结算需要，应出具有关证明。（三）开立一般存款账户的程序开立一般存款账户，实行备案制，无需中国人民银行核准。【例题多选题】一般存款账户的使用范围包括办理存款人的（）。A.借款归还 B.党、团、工会经费等的现金支取C.借款转存D.现金支取 七、专用存款账户七、专用存款账户 专用存款账户是指存款人按照法律、行政法规和规章，对有特定用途的资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。（一）专用存款账户的使用范围（简单了解P82）（二）专用存款账户开户要求（三）开立专用存款账户的程序八、临时存款账户八、临时存款账户（一）临时存款账户的使用范围临时存款账户是指存款
36、人因临时需要并在规定期限内使因临时需要并在规定期限内使用用而开立的银行结算账户。有下列情况的，存款人可以申请开立临时存款账户：1.设立临时机构，如设立工程指挥部、摄制组、筹备领导小组等;2.异地临时经营活动，如建筑施工及安装（不超过项目合同个数）单位等在异地的临时经营活动;3.注册验资。4.境外（含港澳台地区）机构在境内从事经营活动等。【例题多选题】（）情况下，存款人可以申请开立临时存款账户。A.注册验资B.缴纳住房基金C.异地临时经营活动D.清算证券交易结算资金 （二）临时存款账户开户要求（提供的证明文件）1.临时机构，应出具其驻在地主管部门同意设立临时机构的批文。2.异地建筑施工及安装异地
37、建筑施工及安装单位，应出具其营业执照正本或其隶属单位的营业执照正本，以及施工及安装地建设主管部门核发的许可证或建筑施工及安装合同。3.异地从事临时经营活动的单位，应出具其营业执照正本以及临时经营地工商行政管理部门的批文。4.注册验资资金，应出具工商行政管理部门核发的企业注册验资资金，应出具工商行政管理部门核发的企业名称预先核准通知书或有关部门的批文名称预先核准通知书或有关部门的批文。（三）开立临时存款账户的程序（四）临时存款账户使用中应注意的问题1.临时存款账户支取现金，应按照国家现金管理的规定办理。注册验资的临时存款账户在验资期注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付间只收不付。注册验资的资
38、金汇缴人应与出资人的名称一致。2.临时存款账户的有效期最长不得超过有效期最长不得超过2年年。九、个人银行结算账户九、个人银行结算账户（一）使用范围个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金存取，而储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。（二）开户要求1.使用支票、信用卡等信用支付工具的，办理汇兑、定期借记、定期贷记、借记卡等结算业务的，可以申请开立个人银行结算账户。（1）“定期借记”是指由收款人定期对付款人的开户银行发起的，委托付款人开户银行按照约定扣划付款人的款项给收款人的资金转账业务，如代付水、电、话费；（2）“定期贷记”是指银行按照付款人的付款凭证，定期将款项划付给收款人的资金
39、转账业务，如代发工资。2.出具的证明文件身份证、户口簿、驾驶执照、护照等有效证件。（三）开立个人银行结算账户的程序（四）个人银行结算账户使用中应注意的问题1.单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项，每笔超过5万元的，应向其开户银行提供付款依据。2.从单位银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项应纳税的，税收代扣单位付款时应向其开户银行提供完税证明。3.储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。十、异地银行结算账户十、异地银行结算账户（一）使用范围存款人有下列情形之一的，可以在异地开立有关银行结算账户：1.营业执照注册地与经营地不在同一行政区域（跨省、市、县）需要开立基本存款账
40、户基本存款账户的；2.办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户一般存款账户的；3.存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支出需要开立专用存款账户专用存款账户的（如回笼异地货款、支付异地营销开支）；4.异地临时经营活动需要开立临时存款账户临时存款账户的（如文艺团体在异地的演出活动、生产厂家在异地的展销活动等）；5.自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户个人银行结算账户的。（二）异地银行结算账户开户要求（三）开立异地银行结算账户的程序十一、银行结算账户的管理十一、银行结算账户的管理 （一）中国人民银行的管理1.负责监督检查银行结算账户的开立和使用，对存款人、银行违反银行结算
41、账户管理规定的行为予以处罚。2.对银行结算账户的开立和使用实施监控和管理。3.负责基本存款账户、临时存款账户和预算单位专用存款账户开户登记证的管理。任何单位及个人不得伪造、变造及私自印制开户登记证。（二）开户银行的管理（三）存款人的管理预留银行签章遗失预留公章或财务专用章的，更换预留式样。十二、违反银行账户结算管理制度的十二、违反银行账户结算管理制度的罚则罚则（一）存款人违反账户管理制度的处罚分4种情况，基本每种情况中又分非经营性的存款人和经营性的存款人。对非经营性的存款人的罚款金额都是l千元，对经营性的存款人的罚款金额有2种，一种是1万元以上3万元以下，另一种是5千元以上3万元以下的罚款（违
42、反规定将单位款项转入个人银行结算账户；违反规定支取现金；利用开立银行结算账户逃避银行债务；出租、出借银行结算账户；从基本存款账户之外的银行结算账户转账存入、将销货收入存入或现金存入单位信用卡账户）。（二）银行及其有关人员违反账户管理制度的处罚（银行结算账户的开立过程中）1.给予警告，并处以5万元以上30万元以下的罚款：（1）违反本办法规定为存款人多头开立银行结算账户；（2）明知或应知是单位资金，而允许以自然人名称开立账户存储。2.其余给予警告，并处以5千元以上3万元以下的罚款第四节票据结算方式第四节票据结算方式 一、票据的概念和种类一、票据的概念和种类（一）概念票据是指票据法所规定的由出票人依
43、法签发的、约定自己或者委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额并可转让的有价证券。（二）票据的种类在我国，票据包括：支票、银行汇票、商业汇票和银行本票。票据有关知识（一）票据当事人 基本当事人：出票人、付款人、收款人 非基本当事人：承兑人、背书人、被背书人、保证人（二）票据的权利（付款请求权和追索权）（三）票据行为：出票、背书、承兑、保证（四）票据签章（出票人不合法、票据无效；背书人不合法，不影响其前手符合规定的效力；承兑人、保证人不合法，不影响其他符合规定签章的效力）（五）票据记载事项 绝对记载事项（不记无效）相对记载事项（如汇票未记付款日期为见即付）任意记载事项（不
44、记无所谓，记了就产生效力，如出票人“不得转让”，再转让转让无效）（六）票据丧失的补救 持失止付 公示催告 普通诉讼二、支票二、支票（一）支票的概念支票，是出票人签发出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的确定的金额金额给收款人或者持票人的票据。适用于在同一票据交换区域需要支付各种款项的单位和个人。（二）支票的种类现金支票、转账支票和普通支票。现金支票只能用于支取现金；转账支票只能用现金支票只能用于支取现金；转账支票只能用于转账。普通支票可以用于支取现金，也可用于转于转账。普通支票可以用于支取现金，也可用于转账。在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支账。在普通支票左上角
45、划两条平行线的，为划线支票，划线支票只能用于转账，不能支取现金。票，划线支票只能用于转账，不能支取现金。【例题单选题】普通支票中的划线支票（）。A.只能用于支取现金B.只能用于转账，不得支取现金C.既可以转账也可以支取现金 D.表明为作废支票（三）支票的出票 1.支票的出票人是单位和个人；支票的付款人为支票上记载的出票人开户银行。支票的付款地为付款人所在地。2.支票必须记载事项：表明“支票”的字样；无条件支付的委托；确定的金额；付款人名称；出票日期；出票人签章。欠缺记载任何一项的，支票都为无效。支票的金额、收款人名称，可以由出票人授权补记，未补记前不得背书转让。3.支票在其票据交换区域内可以背
46、书转让，但用于支取现金的支票不能背书转让。【例题判断题】支票的金额、收款人名称，可由出票人授权补记，未补记前不得背书转让和提示付款。（）（四）支票的付款 支票的提示付款期限为自出票日起提示付款期限为自出票日起10日内日内，超过提示付款期限提示付款的，持票人开户银行不予受理，付款人不予付款。出票人在付款人处的存款足以支付支票金额时，付款人应当在见票当日足额付款。【例题单选题】根据票据法的规定，关于支票的说法正确的是（）。A.支票的收款人可以由出票人授权补记B.支票不可以背书转让C.支票的提示付款期限为出票日起1个月D.持票人提示付款时，支票的出票人账户金额不足的，银行应先向持票人支付票款（五）支
47、票的办理要求 1.签发支票的要求：（1）签发支票应使用碳素墨水或墨汁填写。（2）签发现金支票和用于支取现金的普通支票必须符合国家现金管理的规定。（3）支票的出票人签发支票的金额不得超过付款时付款时在付付款人处实有的金额款人处实有的金额。禁止签发空头支票。（4）支票的出票人在票据上的签章，应为其预留银行的签章，该签章是银行审核支票付款的依据。银行也可以与出票人约定使用支付密码，作为银行审核支付支票金额的条件。（5）出票人不得签发与其预留银行签章不符的支票；使用支付密码的，出票人不得签发支付密码错误的支票。（6）出票人签发空头支票、签章与预留银行签章不符的支票，使用支付密码地区，支付密码错误的支票
48、，银行应予以退票，并按票面金额处以5%但不低于1 000的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。对屡次签发的，银行应停止其签发支票。【例题单选题】甲公司委托开户银行收款时，发现其持有的由乙公司签发金额为10万元的转账支票为空头支票，其账户余额只有8万元。根据支付结算办法的规定，甲公司有权要求乙公司支付赔偿金的数额是（）。A.5000元 B.3000元 C.2000元 D.1000元 2.兑付支票的要求：（1）持票人可以委托开户银行收款或直接向付款人提示付款。用于支取现金的支票仅限于收款人向付款人提示付款。（2）持票人持用于转账的支票向付款人提示付款时，应在支票背面背书人签章栏签章
49、，并将支票和填制的进账单送交出票人开户银行。（3）收款人持用于支取现金的支票向付款人提示付款时，应在支票背面“收款人签章”处签章，持票人为个人的，还需交验本人身份证件，并在支票背面注明证件名称、号码及发证机关。三、商业汇票三、商业汇票 （一）商业汇票的概念和种类1.商业汇票，是指收款人或付款人（或承兑申请人）签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付款项的票据。商业汇票的收款人、付款人或承兑申请人一般指供货或购货单位。商业汇票的付款人为承兑人，其付款地为承兑人所在地。2.商业汇票按承兑人的不同，可以分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。（1）商业承兑汇票，是指由收款人或付款人签发，经付
50、款人承兑付款人承兑的汇票。（2）银行承兑汇票，是指收款人或承兑申请人签发，并由承兑申请人向开户银行提出申请，经银行审查同意承经银行审查同意承兑兑的汇票。（二）商业汇票的出票出票人不得签发无对价的商业汇票用以骗取银行或其他票据当事人的资金。“汇票”字样、无条件支付委托、确定的金额、付款人名称、收款人名称、出票日期、出票人签章。缺一无效，其中金额、出票日期、收款人不可更改（三）商业汇票的承兑商业汇票可以由付款人签发，也可以由收款人签发，但都必须经过承兑都必须经过承兑。只有经过承兑的商业汇票才具有法律效力，承兑人负有到期无条件付款的责任。承兑不得附条件，附条件为拒绝承兑；商业承兑汇票的付款期限，由交
