1、2022-7-29主要内容包括：主要内容包括：个个人所得人所得税法概述税法概述 纳税义务人与征税对象纳税义务人与征税对象 税率税率 应纳税额的计算应纳税额的计算 征纳管理征纳管理2022-7-29一、个人所得税的概念一、个人所得税的概念 个个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税，是政府利用税收对个人收入进行象而征收的一种所得税，是政府利用税收对个人收入进行调整的一种手段。调整的一种手段。2022-7-29二、个人所得税的特点二、个人所得税的特点 实实行分类行分类征收征收 累累进税率与比例税率进税率与比例税率并用并用 费费用
2、扣除额用扣除额较宽较宽 采采取课源制和申报制两种征纳取课源制和申报制两种征纳方法方法2022-7-29一、纳税义务人一、纳税义务人 个个人所得税的纳税人是指在中国境内有住所，或人所得税的纳税人是指在中国境内有住所，或者虽者虽无住所但无住所但在中国境内居住满在中国境内居住满1 1年，以及无住所又不居住年，以及无住所又不居住或居或居住住不不满满1 1年年但有来源于中国境内所得的个但有来源于中国境内所得的个人。人。居民纳税义务人居民纳税义务人 非居民纳税义务人非居民纳税义务人2022-7-29二、个人所得税的征税对象二、个人所得税的征税对象 个个人所得税的征税对人所得税的征税对象是象是指纳税人从中国
3、境内指纳税人从中国境内和境和境外取得外取得的所的所得。得。中国境内所得的确定中国境内所得的确定 应税所得项目应税所得项目2022-7-29工工资、薪金所得资、薪金所得 个个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终年终加薪加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其的其他他所得。所得。2022-7-29个个体工商户的生产、经营体工商户的生产、经营所得所得个个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、业、商商业、饮食业、服务业、修理业及其他行业取得的业、
4、饮食业、服务业、修理业及其他行业取得的所得；所得；个个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、疗、咨咨询以及其他有偿活动取得的所询以及其他有偿活动取得的所得；得；其其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得；得；上上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项各项 应税所得。应税所得。2022-7-29对企事业单位的承包经营、承租经营所得对企事业单位的承包经营、承租经营所得 个个人承包经营或承租经营以及转包、转租取得人承包经营或承租经营以及转包、转租取得的所得。
5、的所得。上上述所得应包括纳税人按月或按次取得的工资、薪述所得应包括纳税人按月或按次取得的工资、薪金性质的金性质的所得。所得。劳务报酬所得劳务报酬所得稿酬所得稿酬所得2022-7-29特特许权使用费所得许权使用费所得 个个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及以及其其他特许权的使用权取得的所得。提供著作权的使用权他特许权的使用权取得的所得。提供著作权的使用权取得取得的的所得，不包括稿酬所所得，不包括稿酬所得。得。利息、股息、红利所得利息、股息、红利所得财产租赁所得财产租赁所得财产转让所得财产转让所得2022-7-29偶然所得偶然所得 个个人得奖、中奖
6、、中彩以及其他偶然性质的所得。人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。得奖得奖是是指参加各种有奖竞赛活动，取得名次得到的奖金；中指参加各种有奖竞赛活动，取得名次得到的奖金；中奖、奖、中中彩是指参加各种有奖活动，如有奖销售、有奖储蓄或彩是指参加各种有奖活动，如有奖销售、有奖储蓄或者购者购买买彩票，经过规定程序，抽中、摇中号码而取得的奖金。彩票，经过规定程序，抽中、摇中号码而取得的奖金。2022-7-29经国务院财政部门确定征税的其他所得经国务院财政部门确定征税的其他所得 除除上述列举的各项个人应税所得外，其他确有必要上述列举的各项个人应税所得外，其他确有必要征税征税的的个人所得，由国务院财政部
7、门确定。个人取得的所得个人所得，由国务院财政部门确定。个人取得的所得，难，难以以界定应纳税所得项目的，由主管税务机关确定。界定应纳税所得项目的，由主管税务机关确定。2022-7-29一、工资、薪金所一、工资、薪金所得适用税率得适用税率 工工资、薪金所得，资、薪金所得，适用适用3 34545的七级的七级超额累进超额累进税率。税率。二、个体工商户的生产、经营所得适用税率二、个体工商户的生产、经营所得适用税率 个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用营、承租经营所得，适用5 53535的五级超额累进税率。的五级超额累进税率
8、。2022-7-29三、劳务报酬所三、劳务报酬所得适用税率得适用税率 劳劳务报酬所得适用务报酬所得适用2020的比例税率。对劳务报酬所的比例税率。对劳务报酬所得一得一次次收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定。定。四、稿酬所得适用税率四、稿酬所得适用税率 稿酬所得适用稿酬所得适用2020的比例税率，并按应纳税额减征的比例税率，并按应纳税额减征3030。五、其他所得适用税率五、其他所得适用税率 特许权使用费所得、利息、股息、红利所得，财产租赁所特许权使用费所得、利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得适用得，
9、财产转让所得，偶然所得和其他所得适用2020的比例税率。的比例税率。2022-7-29一、工资、薪金一、工资、薪金所得所得 应纳税所得额的计算应纳税所得额的计算 应纳税额的计算应纳税额的计算应纳税额应纳税额（应纳税所得额（应纳税所得额适用税率）适用税率）应纳税所得额应纳税所得额适用税率速算扣除数适用税率速算扣除数（每月收入额（每月收入额3 3 500500）适用税率速算扣除数适用税率速算扣除数2022-7-29二、个体工商户生产、经营所得二、个体工商户生产、经营所得 应应纳税所得额的纳税所得额的计算计算 应纳税额的计算应纳税额的计算应纳税额应纳税所得额应纳税额应纳税所得额适用税率速算扣除数适用
10、税率速算扣除数（全年收入总额成本、费用及损失）（全年收入总额成本、费用及损失）适用税率速算适用税率速算扣除扣除2022-7-29三三、对企事业单位的承包、对企事业单位的承包经营、承租经营所得经营、承租经营所得 应应纳税所得额的纳税所得额的计算计算 应纳税额的计算应纳税额的计算应纳税额应纳税所得额应纳税额应纳税所得额适用税率速算扣除数适用税率速算扣除数2022-7-29四、劳务报酬所得四、劳务报酬所得 应应纳税所得额的纳税所得额的计算计算 应纳税额的计算应纳税额的计算每次收入不足每次收入不足4 0004 000元的元的每次收入在每次收入在4 0004 000元以上元以上20 00020 000元
11、以下的元以下的每次收入的应纳税所得额超过每次收入的应纳税所得额超过20 00020 000元的元的2022-7-29五、稿酬所得五、稿酬所得 应应纳税所得额的计算纳税所得额的计算 应纳税额的计算应纳税额的计算每次收入不足每次收入不足4 0004 000元的元的每次收入在每次收入在4 0004 000元以上的元以上的2022-7-29六、特许权使用费所得和财产租赁所得六、特许权使用费所得和财产租赁所得七、利息、股息、红利所得七、利息、股息、红利所得八、财产转让所得八、财产转让所得九、偶然所得和其他所得九、偶然所得和其他所得2022-7-29十、应纳税额计算的特殊十、应纳税额计算的特殊情况情况 在
12、外商投资企业、外国企业和外国驻华机构工作的中方人在外商投资企业、外国企业和外国驻华机构工作的中方人员取得的工资、薪金所得的征税问题员取得的工资、薪金所得的征税问题 实行年薪制的企业经营者纳税问题实行年薪制的企业经营者纳税问题 个人取得公务交通、通信补贴收入征税问题个人取得公务交通、通信补贴收入征税问题 纳税义务人从中国境外取得的所得纳税问题纳税义务人从中国境外取得的所得纳税问题 对个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税的方法对个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税的方法 2022-7-29一、税收优惠一、税收优惠 免征个人所得税的优惠免征个人所得税的优惠 减征个人所得税的优惠减征个人所
13、得税的优惠 暂免征收个人所得税的优惠暂免征收个人所得税的优惠2022-7-29二、缴纳二、缴纳方式方式 自自行申报行申报纳税纳税 代扣代缴代扣代缴2022-7-29 现现行个人所得税采用的是分类所得税制，即将个人取行个人所得税采用的是分类所得税制，即将个人取得的各种所得划分为得的各种所得划分为1111类，分别适用不同的费用减除规定类，分别适用不同的费用减除规定、不同的税率和不同的计税方法。对工资、薪金所得，个、不同的税率和不同的计税方法。对工资、薪金所得，个体工商户的生产、经营所得，对企事业单位的承包、承租体工商户的生产、经营所得，对企事业单位的承包、承租经经营所得，采营所得，采用累进税率，实行量能负担。对劳务报酬、用累进税率，实行量能负担。对劳务报酬、稿酬等其他所得，采用比例税率，实行等比负担。稿酬等其他所得，采用比例税率，实行等比负担。2022-7-29
