1、l会计是干什么的？l会计工作应怎样做？l如何才能学好会计？会计是干什么的？会计的本质会计的本质l会计提供信息使用者需要信息的经济信息系统，也是一项管理活动。会计的档次（企业会计）会计的档次（企业会计）l初等会计l中等会计l高层次会计初等会计初等会计l“学徒学徒”一招一式基本功都要会一招一式基本功都要会l 心如止水，悬梁刺股心如止水，悬梁刺股l知识准备知识准备基础会计学、中级会计学等基础会计学、中级会计学等l入门入门基础会计学基础会计学会计的会计的“识字识字”课课l切忌切忌不认识不认识“会计盲会计盲”读半边读半边“次品次品”读错读错“废品废品”中等会计中等会计l“演员演员”通过工作，把通过工作，
2、把“作品作品”的精髓表现出的精髓表现出来来l 得心应手，如鱼得水得心应手，如鱼得水l知识准备知识准备基础会计学、中级会计学、高级会基础会计学、中级会计学、高级会计学、成本会计、财务管理等计学、成本会计、财务管理等高层次会计高层次会计l“企业医生企业医生”进行企业诊断，制订财务政策进行企业诊断，制订财务政策l 高屋建瓴，行云流水，阳春白雪高屋建瓴，行云流水，阳春白雪l知识准备知识准备高级会计学、高级财务管理、管理高级会计学、高级财务管理、管理会计、审计、税收学、管理学、营销学等会计、审计、税收学、管理学、营销学等l初、中等会计的饭碗l有确定的手段和程序，不允许随心所欲，妙笔生花会计操作工作如何学
3、好会计l一听l二思l三看l四问l五商l六练会计的一些基本理论会计的一些基本理论会计假设会计假设l会计假设的含义l基本会计假设会计主体持续经营会计分期货币计价会计目标会计目标l会计目标含义l会计信息使用者l会计目标内容决策有用观受托责任观会计信息质量要求会计信息质量要求l可靠性l相关性l可理解性l可比性l实质重于形式l重要性l谨慎性l及时性会计要素会计要素l会计要素的含义l会计要素的内容财务状况要素（静态要素，资产负债表要素）l资产l负债l所有者权益经营成果要素（动态要素，利润表要素）l收入l费用l利润会计恒等式会计恒等式l资产=负债+所有者权益l经济业务发生不会影响会计等式关系四种类型九种情况
4、会计核算方法会计核算方法l会计核算方法的意义l七种会计核算方法组成一个完整的方法体系复式记账法复式记账法l复式记账的意义l复式记账的种类收付记账法增减记账法借贷记账法借贷记账法借贷记账法l借贷记账法的含义l借贷记账法的内容（特点）以“借”、“贷”为记账符号可以设置双重性质的账户l借贷记账法下各类账户的结构以“有借必有贷、借贷必相等”为记账规则l对应账户和账户的对应关系l会计分录简单分录、复合分录可以进行试算平衡l发生额试算平衡和余额试算平衡会计工作应该怎样做？一、会计程序一、会计程序l理论程序：实务程序：课堂教学：l会计确认 借：科目 l 会计凭证 贷：科目 l会计计量l 会计账簿 “T”型账
5、l会计记录l会计报告 财务报告l l设置会计科目和账户l设置账簿l账户名称是会计科目l账簿是账户的载体 二、借贷记账法下会计分录二、借贷记账法下会计分录l1、记账规则有借必有贷、借贷必相等l（1）看清楚经济业务内容l（2）此类经济业务可能涉及哪几个账户l（3）这几个账户各自是什么性质l（4）这几个账户各自是增加还是减少l（5）应该记借方还是贷方2 2、编制会计分录应该注意：、编制会计分录应该注意：l（1）按照每笔经济业务分别编制，不得）按照每笔经济业务分别编制，不得将不同类型的经济业务合并编制一个会计将不同类型的经济业务合并编制一个会计分录分录l（2）会计分录应该一借一贷、一借多贷）会计分录应
6、该一借一贷、一借多贷或者一贷多借，一般不要多借多贷（材料或者一贷多借，一般不要多借多贷（材料采购、销售等涉及增值税的业务和投资业采购、销售等涉及增值税的业务和投资业务除外）务除外）三、根据会计分录在账户中进行登记三、根据会计分录在账户中进行登记登登“T”T”型账型账l1、逐笔顺序登记l 实事求是，近乎机械的行为，不允许创造l2、登记结果可以检查是否正确l 用什么方法？l（1）全部账簿记录总账发生额或余额试算平衡l（2）平行登记总账和明细账对照表l平行登记的意义l平行登记的要点会计记录和报告实务会计记录和报告实务一、会 计凭证l（一）会计凭证的概念和分类l会计凭证简称凭证，是记录经济业务，明确经
7、济责任的书面证明，是登记账簿的依据。会计凭证的种类会计凭证的种类会计凭证填制程序与用途原始凭证记账凭证 原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的，用以记录经济业务的发生和完成情况的书面证明。（二）原始凭证（二）原始凭证1 按来源分类一次凭证累计凭证汇总原始凭证外来原始凭证外来原始凭证自制原始凭证自制原始凭证原始凭证2 按填制方法分类原始凭证的种类原始凭证的基本内容原始凭证的名称原始凭证的填制日期原始凭证的编号原始凭证接收单位的名称经济业务的内容、数量、金额等基本内容填制单位及有关人员签章附件 记录真实记录真实内容完整内容完整 书写正确书写正确编制及时编制及时原始凭证的填制要求原始凭证的填制要求原
8、始凭证审核原始凭证审核反映内容的合法性、合规性、合理性填制的完整性、正确性对于不真实不合法的原始凭证，应拒绝受理，情节严重的应报告单位负责人。对于不完整不正确的原始凭证，应退回由原开出单位补充和更正。记账凭证的概念及作用 记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制的、反映经济业务内容、指明应记账户名称、方向、金额，并直接作为记账依据的会计凭证。（三）记账凭证（三）记账凭证记账凭证的种类使用范围填制方法记账凭证复式记账凭证单式记账凭证专用记账凭证通用记账凭证复式记账凭证的分类复式记账凭证的分类复式记账凭证专用记账凭证通用记账凭证收款凭证转账凭证付款凭证使用范围用途注意 如果是银
9、行存款和现金之间相互划拔的业务，如将现金存入银行，或者从银行提取现金的业务，按我国会计实务的惯例应编制付款凭证，一般不编制收款凭证，更不能将一笔业务编制两张凭证。记账凭证的内容记账凭证的内容记账凭证名称记账凭证编号填制凭证的日期经济业务内容摘要会计分录（科目、方向、金额）所附原始凭证张数相关人员签名盖章记账凭证的填制记账凭证的填制记账凭证的审核记账凭证的审核（一）账簿的意义与种类（一）账簿的意义与种类二、会计账簿 是以会计凭证为依据，由具有一定格式、相互联结的账页所组成，用于全面、连续、系统、科学地记录和反映各项经济业务的簿籍。设置和登记账簿是会计核算方法之一，是会计核算工作的重要环节。账簿按
10、用途分类账簿按用途分类账账 簿簿序时账序时账分类账分类账备查账备查账账簿的种类账簿的种类特特种种日日记记账账日记账日记账普通普通日记账日记账现金现金日记账日记账银行存款银行存款日记账日记账序时账分类分类账簿账簿明细账明细账总账总账分类账 分类账簿也称分类账，是对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。账簿按外表形式分类账簿按外表形式分类账簿订本式账簿订本式账簿活页式账簿活页式账簿卡片式账簿卡片式账簿账簿的基本内容封封 面面账簿账簿扉页扉页账页账页（二）账簿的设置与登记三栏式现金、银行存款日记账三栏式总分类账三栏式明细分类账数量金额式明细分类账多栏式明细分类账账簿的格式与登记
11、错账更正的方法划线更正法红字更正法补充登记法对账和结账对账和结账l对账账证核对账账核对账实核对l结账月结季结年结三、账务处理程序三、账务处理程序l账务处理程序概念凭证组织、账簿组织和记账程序的有机结合l账务处理程序种类记账凭证账务处理程序科目汇总表账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序 财产清查，就是根据账簿记录，对企业的各项财产进行实地盘点和核对账目，查明各项财产的实存数，确定实存数与账存数是否相符，并据以调整会计账簿，保证账实相符的一种专门方法。四、财产清查财产清查的含义财产清查的含义财产清查的种类财产清查的种类按清查范围按清查范围按清查时间按清查时间按清查执行单位按清查执行单位全面清查局部
12、清查定期清查不定期清查内部清查外部清查财产清查财产清查（二）财产清查的方法财产清查的准备 财产物资的盘存制度财产清查的方法 财产物资的盘存制度是指在财产清查中确定财产物资的实存数量，进而计算出存货结存成本的方法。包括：永续盘存制财产物资的盘存制度财产物资的盘存制度实地盘存制l清查方法清查方法：实地盘点法。l清查手续：清查手续：填写“库存现金盘点报告表”。l清查内容清查内容：账实是否相符；是否有违反现金管理条例的收支；有无白条抵库；是否有超限额库存。现金的清查银行存款的清查银行存款的清查清查方法：与“银行对账单”核对。清查手续：编制银行存款余额调节表未达账项：未达账项：对于同一项业务，企业与银行
13、之间一方已登记入账，另一方由于没有接到有关结算凭证而尚未记账的事项。未达账项的四种情况：企业记增加，银行未记增加。企业记减少，银行未记减少。银行记增加，企业未记增加。银行记减少，企业未记减少。银行存款的清查银行存款的清查银行存款余额调节表年 月 日项目金额项目金额银行存款日记账余额加：银行记增加企业未记增加减：银行记减少企业未记减少银行对账单余额加：企业记增加银行未记增加减：企业记减少银行未记减少调整后余额调整后余额调整后余额反映了企业清查日可以动用的银行存款数额。实物资产的清查实物资产的清查往来款项的清查往来款项的清查财产清查结果处理应设置的账户财产清查结果处理应设置的账户 待处理财产损溢
14、（三）财产清查结果的处理（三）财产清查结果的处理存货财产清查结果的处理存货财产清查结果的处理存货发生盘亏的处理定额内合理损耗 管理费用超定额过失人负责赔偿其他应收款 保险公司赔偿其他应收款 管理费用非常损失营业外支出。存货发生盘盈的处理存货发生盘盈的处理存货发生盘盈的处理原则 冲减管理费用 固定资产发生盘盈、盘亏的处理固定资产盘盈“以前年度损益调整”。固定资产盘亏“营业外支出”。四、财务会计报告 反映企业某一特定时点的资产、负债和所有者权益情况的文件；反映企业一定时期内经营成果的文件；反映企业一定时期内现金流量情况的文件。会计报表的含义会计报表的含义会计报表的种类会计报表的种类会计报表会计报表
15、分类标准分类标准分类结果分类结果报表名称报表名称经济内容经济内容财务状况财务状况资产负债表、现金流量表、所有者权益变动表资产负债表、现金流量表、所有者权益变动表经营成果经营成果利润表利润表编制时间编制时间中期中期报表报表月报月报资产负债表、利润表资产负债表、利润表季报季报年报年报资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表益变动表服务对象服务对象外部报表外部报表资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表益变动表内部报表内部报表成本报表、销售报表、应收款项明细表成本报表、销售报表、应收款项明细表编制单位编制
16、单位基层会计报表基层会计报表资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表益变动表汇总会计报表汇总会计报表会计主体会计主体单位会计报表单位会计报表合并会计报表合并会计报表数字真实 会计报表的编制要求会计报表的编制要求报送及时 计算准确内容完整清楚可比 资产资产行次行次期末数期末数年初数年初数负债及所有者权负债及所有者权益益行次行次期末数期末数年初数年初数流动资产：流动资产：货币资金货币资金交易性金融资产交易性金融资产应收账款应收账款其它应收款其它应收款预付账款预付账款存货存货流动资产合计流动资产合计长期股权投资长期股权投资固定资产固定资产固定资产合计固
17、定资产合计无形资产无形资产流动负债：流动负债：短期借款短期借款应付账款应付账款预收账款预收账款应付职工薪酬应付职工薪酬应交税费应交税费流动负债合计流动负债合计长期负债：长期负债：长期借款长期借款长期负债合计长期负债合计所有者权益所有者权益实收资本实收资本资本公积资本公积盈余公积盈余公积未分配利润未分配利润资产合计资产合计权益合计权益合计资产负债表资产负债表单位名称：单位名称：年年 月月 日日 单位：元单位：元表首表体左右账户式资产资产行次行次期末数期末数年初数年初数 负债及所有者权益负债及所有者权益 期末数期末数 年初数年初数 流动资产：流动资产：货币资金货币资金 交易性金融资产交易性金融资产
18、 应收账款应收账款 其它应收款其它应收款 预付账款预付账款 存货存货 流动资产合计流动资产合计 长期股权投资长期股权投资 固定资产固定资产 固定资产合计固定资产合计 无形资产无形资产 流动负债：流动负债：短期借款短期借款 应付账款应付账款 预收账款预收账款 应付职工薪酬应付职工薪酬 应交税费应交税费 流动负债合计流动负债合计 长期负债：长期负债：长期借款长期借款 长期负债合计长期负债合计 所有者权益所有者权益 实收资本实收资本 资本公积资本公积 盈余公积盈余公积 未分配利润未分配利润资产合计资产合计权益合计权益合计资产负债表资产负债表单位名称：单位名称：年年 月月 日日 单位：元单位：元表首应
19、根据各项应根据各项目填列单位名称、目填列单位名称、日期和货币单位日期和货币单位年初数应根应根据上年据上年度报表度报表的年未的年未数填列数填列。年末数应根据相关应根据相关总账和明细总账和明细账的期末余账的期末余额填列。额填列。利润表的结构利润表的结构 利利 润润 表表编制单位编制单位:年年 月月 单位单位:元元项项 目目行次行次本本期期数数上期上期数数一、营业收入一、营业收入减：营业成本减：营业成本 营业税金及附加营业税金及附加 销售销售费用费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用 资产减值损失资产减值损失加：公允价值变动损益加：公允价值变动损益 投资收益（亏损以投资收益（亏损以“-”-”号列示
20、）号列示）二二、营业利润营业利润（亏损以（亏损以“-”-”号列示）号列示）加：营业外收入加：营业外收入减：营业外支出减：营业外支出三三、利润总额利润总额（亏损以（亏损以“-”-”号列示）号列示）减：所得税减：所得税费用费用四四、净利润净利润（亏损以（亏损以“-”-”号列示）号列示）表首表体多步式利润表通过多步计算企业净利润，并提供多种利润指标。主要经营业务核算主要经营业务核算一、筹资过程主要业务一、筹资过程主要业务l1 1、所有者投入货币资金、实物或者无形、所有者投入货币资金、实物或者无形资产资产l借：银行存款 原材料 固定资产 无形资产 贷：实收资本资本2 2、取得银行借款、取得银行借款l（
21、1）借款时l借：银行存款 贷：短期借款l（2）利息按月预提，按季支付l借：财务费用 贷：应付利息l借：应付利息 贷：银行存款l（3）到期还本l借：短期借款 贷：银行存款l如果平时利息不预提，最后一次还本付息l借：短期借款 财务费用 贷：银行存款二、供应过程业务二、供应过程业务l1、采购l借：材料采购材料 应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款（或者“应付账款”、“应付票据”）l借：固定资产 贷：银行存款（或者“应付账款”、“应付票据”）2 2、支付运费、支付运费l借：材料采购材料（多项材料需分配）应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款（或者“库存现金”）3 3、物资到达验收入库，结转采
22、购成本、物资到达验收入库，结转采购成本l借：原材料材料 贷：材料采购材料（有几种材料分别列几个明细科目）4 4、清偿未付款、清偿未付款l借：应付账款（应付票据等）贷：银行存款三、生产过程业务三、生产过程业务l1、仓库发出原材料，按照发料汇总表l借：生产成本产品 制造费用 管理费用 贷：原材料材料2 2、提现发放工资、提现发放工资l借：库存现金 贷：银行存款l借：应付职工薪酬 贷：库存现金3 3、计算人工费用、计算人工费用l计算工资l借：生产成本产品 制造费用 管理费用 在建工程等 贷：应付职工薪酬l计提职工福利费l借：生产成本产品 制造费用 管理费用 在建工程等 贷：应付职工薪酬4 4、分配已
23、经支付，但应由本期负担的、分配已经支付，但应由本期负担的费用费用l借：制造费用 管理费用 贷：预付账款5 5、计提固定资产折旧、计提固定资产折旧l借：制造费用 管理费用 贷：累计折旧6 6、分配制造费用、分配制造费用l借：生产成本产品 贷：制造费用7 7、产品生产完工验收入库，结转实际、产品生产完工验收入库，结转实际生产成本生产成本l借：库存商品（或者“产成品”）产品 贷：生产成本产品四、销售过程业务四、销售过程业务l1、商品产品销售l借：应收账款（或者“应收票据”等）贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）2 2、结转已销产品成本、结转已销产品成本l借：主营业务成本 贷：库存商品（或
24、者“产成品”）产品 l借：营业税金及附加 贷：应交税费应交 3 3、计算流转税及附加、计算流转税及附加l借：银行存款 贷：应收账款单位 (或者“应收票据”等）、收到客户偿还的欠款、收到客户偿还的欠款l借：银行存款 贷：其他业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）5 5、其他业务销售、其他业务销售l借：其他业务成本 贷：原材料（“包装物”等）6 6、结转其他销售成本、结转其他销售成本l1、计算投资损益l借：应收利息（或者“应收股息”）贷：投资收益 如果投资失败或亏损，则借记“投资收益”五、利润的形成和分配五、利润的形成和分配2 2、结转各损益类账户、结转各损益类账户借：主营业务收入 其他业务收入
25、 营业外收入 投资收益（亏损红字）财务费用（净收入）贷：本年利润借：本年利润 贷：主营业务成本 营业税金及附加 其他业务成本 营业外支出 管理费用 销售费用 财务费用（净支出）l如果亏损，则不需要交纳所得税l借：所得税费用 贷：应交税费应交所得税l借：应交税费应交所得税 贷：银行存款l借：本年利润 贷：所得税费用3 3、计算交纳并结转所得税、计算交纳并结转所得税4 4、结转净利润、结转净利润l如果是净利润借：本年利润 贷：利润分配未分配利润 企业有分配利润的业务l如果是净亏损借：利润分配未分配利润 贷：本年利润 企业当年一般没有其他涉及利润分配的业务5 5、利润分配、利润分配l提取盈余公积借：
26、利润分配提取盈余公积 贷：盈余公积法定盈余公积 l向投资者分配利润借：利润分配应付利润 贷：应付利润 借：利润分配未分配利润 贷：利润分配提取盈余公积 应付利润6 6、结转利润分配各明细账户、结转利润分配各明细账户（一）账户按经济内容分类 资产类账户资产类账户 负债类账户负债类账户 所有者权益类账户所有者权益类账户 成本类账户成本类账户 损益类账户损益类账户账户之间最本质的差别在于其反映的经济内容账户之间最本质的差别在于其反映的经济内容不同，因而账户的经济内容是账户分类的基础，不同，因而账户的经济内容是账户分类的基础，账户按经济内容的分类是对账户最基本的分类。账户按经济内容的分类是对账户最基本
27、的分类。六、账户分类（二）账户按经济用途和结构分类 1.账户的经济用途账户的经济用途，是指通过账户的记录能够提供是指通过账户的记录能够提供什么核算指标什么核算指标。2.账户的结构账户的结构，是指在账户中如何提供核算指标，是指在账户中如何提供核算指标，借方登记什么，贷方登记什么，怎样进行登记，其余额借方登记什么，贷方登记什么，怎样进行登记，其余额反映什么内容反映什么内容。3.账户按经济用途和结构的分类，可以分为三大类十账户按经济用途和结构的分类，可以分为三大类十二小类。二小类。1、基本账户、基本账户基本账户基本账户 基本账户可分为盘存账户、结算账户和资本账基本账户可分为盘存账户、结算账户和资本账户三类户三类。2.结算账户结算账户结算账户 按照其具体的经济用途和结构又可分为资产结算账户、负债结算账户和资产负债结算账户三类。3、业务账户、业务账户v业务账户业务账户v业务账户可分为跨期摊配账户、集合分配账户、成本计算账户、收入账户、费用账户、财务成果账户、暂记账户和计价对比账户等八类。
