1、财务审计概述天马行空官方博客：http:/ 企业年度会计报表审计制度是提高会计企业年度会计报表审计制度是提高会计信息质量的重要手段，它是信息质量的重要手段，它是97年开始试年开始试点，点，97年中央有年中央有9个工交行业，个工交行业，41户外贸户外贸企业进行年度会计报表审计制度试点，企业进行年度会计报表审计制度试点，98年全面推开。年全面推开。98年财政部机构改革，年财政部机构改革，转变职能，取消了对企业年度决算的审转变职能，取消了对企业年度决算的审批制度，改为由中介机构审计。批制度，改为由中介机构审计。为此，财政部下发了财企为此，财政部下发了财企2000905号号关于国有企业年度会计报表注册
2、会计关于国有企业年度会计报表注册会计师审计若干问题的通知师审计若干问题的通知，这个文件对，这个文件对会计师事务所执止时间、拥有注册会计会计师事务所执止时间、拥有注册会计师人数、上年度业务收入等方面对承办师人数、上年度业务收入等方面对承办国有企业，特别是大型企业年度会计报国有企业，特别是大型企业年度会计报表审计业务的会计师事务所进行了准入表审计业务的会计师事务所进行了准入限制。限制。20042004年年1 1月，财政部印发了月，财政部印发了关于改进和关于改进和加强企业年度会计报表审计工作管理的加强企业年度会计报表审计工作管理的若干规定若干规定（财企（财企2004520045号），根据行号），根据
3、行政许可法的有关要求，不再对会计师事政许可法的有关要求，不再对会计师事务所承办国有企业年度会计报表审计业务所承办国有企业年度会计报表审计业务设置资质条件，改为要求企业在委托务设置资质条件，改为要求企业在委托审计时须根据自身的资产规模、子公司审计时须根据自身的资产规模、子公司数量及其地区分布和业务特点，选择相数量及其地区分布和业务特点，选择相应的会计师事务所。应的会计师事务所。2、企业年度会计报表质量的财政监管机制 企业年度会计报表的财政监管机制可以分成以企业年度会计报表的财政监管机制可以分成以下几个方面，下几个方面，1 1、财政部企业司管理企业年报，规范中介机构、财政部企业司管理企业年报，规范
4、中介机构的审计制度。的审计制度。2 2、财政部监督检查局对企业的会计信息质量进、财政部监督检查局对企业的会计信息质量进行财政监督检查，每年发布会计信息质量检查行财政监督检查，每年发布会计信息质量检查公告。公告。3 3、财政部会计司对会计师事务所机构、注册会、财政部会计司对会计师事务所机构、注册会计师资格的进行管理。计师资格的进行管理。4 4、中注协对执业质量进行行业自律管理。、中注协对执业质量进行行业自律管理。3、企业年度会计报表审计制度的主要内容根据财政部财企20045号关于改进和加强企业年度会计报表审计工作管理的若干规定文件，企业年报审计制度主要有以下内容：1、企业集团所属全资企业年度会计
5、报表审计业务，由集团公司统一委托，不允许独立核算的企业单位自己找中介机构审计。如果企业集团公司所属企业多，可以由集团公司统一委托审计，采取招标等透明、合理的方式选择一家或者多家会计师事务所，并确定牵头审计的会计师事务所，2、接受企业委托审计的会计师事务所，、接受企业委托审计的会计师事务所，承接的审计业务必须由本所的注册会计承接的审计业务必须由本所的注册会计师完成，不得分拆后转给其他会计师事师完成，不得分拆后转给其他会计师事务所承担。务所承担。3、为同一企业连续执业、为同一企业连续执业5年的签字注册年的签字注册会计师，企业应当要求会计师事务所予会计师，企业应当要求会计师事务所予以更换。换人不换所
6、，国资委的文件规以更换。换人不换所，国资委的文件规定是要求换所。跟财政部的定是要求换所。跟财政部的5号文件对着号文件对着干，干预企业的自主权。干，干预企业的自主权。4、企业委托的会计师事务所，一般不应、企业委托的会计师事务所，一般不应随意变更；需要变更的，须说明理由，随意变更；需要变更的，须说明理由，并予披露。并予披露。5、分业委托问题要求企业在审计年度内、分业委托问题要求企业在审计年度内实施企业改革实施企业改革,需要进行整体资产评估或需要进行整体资产评估或者财务咨询等，不得将年度会计报表审者财务咨询等，不得将年度会计报表审计业务委托给执行资产评估或者财务咨计业务委托给执行资产评估或者财务咨询
7、业务。询业务。6、审计业务约定书签定后，集团公司应、审计业务约定书签定后，集团公司应当在每年当在每年10月月31日以前向主管财政机关日以前向主管财政机关提交备案报告，办理备案手续，说明集提交备案报告，办理备案手续，说明集团公司及其子公司选择与更换会计师事团公司及其子公司选择与更换会计师事务所的理由、约定的审计范围、审计委务所的理由、约定的审计范围、审计委托方式、审计付费标准等情况。托方式、审计付费标准等情况。7、企业年度会计报表审计包括个别会计、企业年度会计报表审计包括个别会计报表审计和合并会计报表审计。审计的个报表审计和合并会计报表审计。审计的个别会计报表为资产负债表、利润表、现金别会计报表为资产负债表、利润表、现金流量表、企业会计制度规定的相关附表以流量表、企业会计制度规定的相关附表以及会计报表附注，审计的合并会计报表，及会计报表附注，审计的合并会计报表，包括合并资产负债表、合并利润及利润分包括合并资产负债表、合并利润及利润分配表、合并现金流表以及会计报表附注。配表、合并现金流表以及会计报表附注。8 8、对审计应重点关注的事项，也作、对审计应重点关注的事项，也作了具体规定。了具体规定。
