1、合并财务报表文献综述合并财务报表文献综述 李翠内容摘要内容摘要v1、绪论、绪论v2、合并财务报表的合并理论、合并财务报表的合并理论v3、合并范围、合并范围v4、合并的会计处理和经济后果、合并的会计处理和经济后果v5、文献评述、文献评述绪论绪论v合并财务报表作为集团企业规定编制的正式财务合并财务报表作为集团企业规定编制的正式财务报表，不仅可以反映企业集团的整体经营状况、报表，不仅可以反映企业集团的整体经营状况、综合业绩，也成为投资者判断企业集团投资价值综合业绩，也成为投资者判断企业集团投资价值的重要依据之一。的重要依据之一。v本文从合并财务报表的合并理论、合并范围及合本文从合并财务报表的合并理论
2、、合并范围及合并依据等方面，进行简单的文献回顾，以此来发并依据等方面，进行简单的文献回顾，以此来发现合并财务报表在当今经济发展中的发展程度。现合并财务报表在当今经济发展中的发展程度。合并理论合并理论v1、美国的合并报表以母公司理论为基础并结、美国的合并报表以母公司理论为基础并结合其他理论合其他理论vARB51 的规定兼顾了母公司理论和主体理论的规定兼顾了母公司理论和主体理论vFASB（2019、2、23）合并财务报表：合并财务报表：目的和政策目的和政策更加突出了主体理论更加突出了主体理论合并理论合并理论v2、IASC 母公司理论为基础同时结合了其母公司理论为基础同时结合了其他理论他理论vIAS
3、27 的规定体现了主体理论的规定体现了主体理论vIAS22 反映了母公司理论的延伸反映了母公司理论的延伸v3、我国、我国合并会计报表暂行规定合并会计报表暂行规定体现了体现了母公司理论和其他理论的结合母公司理论和其他理论的结合合并范围合并范围v国内外相关学者主要侧重于从实际问题来探国内外相关学者主要侧重于从实际问题来探讨法定控制权与实质控制权的适用性，进而讨法定控制权与实质控制权的适用性，进而提出现行实务中出现的关于合并范围问题的提出现行实务中出现的关于合并范围问题的相应建议。相应建议。合并的会计处理方法和经济后果合并的会计处理方法和经济后果v会计处理方法会计处理方法权益法和购买法权益法和购买法
4、v美国最终于美国最终于2019年年FASB发布的发布的FAS141中终中终于取消了权益法的运用，规定所有企业合并于取消了权益法的运用，规定所有企业合并均采用购买法均采用购买法vIASC 与美国的趋同与美国的趋同v我国一直在采用购买法和权益法我国一直在采用购买法和权益法 合并的会计处理方法和经济后果合并的会计处理方法和经济后果v经济后果的研究经济后果的研究v国外学者运用实证方法对采用购买法和权益国外学者运用实证方法对采用购买法和权益法进行经济后果的研究：企业合并的会计政法进行经济后果的研究：企业合并的会计政策选择对企业价值不存在差别性影响；企业策选择对企业价值不存在差别性影响；企业合并的会计政策
5、选择对企业价值存在差别性合并的会计政策选择对企业价值存在差别性影响。影响。v我国学者对此的研究较少，没有得出一个完我国学者对此的研究较少，没有得出一个完整的结论。整的结论。文献评述文献评述v以往对合并财务报表的研究只侧重于其中的以往对合并财务报表的研究只侧重于其中的某一方面，既未涉及对合并财务报表编制技某一方面，既未涉及对合并财务报表编制技术发展的系统研究，也未涉及对合并财务报术发展的系统研究，也未涉及对合并财务报表编制技术发展的环境的全面剖析。因此无表编制技术发展的环境的全面剖析。因此无法对合并财务报表编制技术发展脉络和各阶法对合并财务报表编制技术发展脉络和各阶段体现的特征进行较为准确的定位
6、。段体现的特征进行较为准确的定位。文献评述文献评述v我国对合并财务报表的研究起步较晚，并且我国对合并财务报表的研究起步较晚，并且大多数都立足于几个具体的关于合并会计报大多数都立足于几个具体的关于合并会计报表的某个或几个相关的事项展开讨论，全面、表的某个或几个相关的事项展开讨论，全面、系统地探讨合并会计报表会计方法的总体理系统地探讨合并会计报表会计方法的总体理论结构的文献不多，还没有形成一整套相关论结构的文献不多，还没有形成一整套相关的理论和方法，观点也是零散的，这就使得的理论和方法，观点也是零散的，这就使得我国的合并财务报表发展较慢。我国的合并财务报表发展较慢。参考文献参考文献v1 1、杨绮、
7、杨绮 对合并会计报表合并范围的思考对合并会计报表合并范围的思考JJ 财会月财会月刊刊,2019(21),2019(21)v2 2、常勋、常勋 合并财务报表的概念架构及重大变革合并财务报表的概念架构及重大变革JJ 会计会计之友之友,2019(03),2019(03)v3 3、储一昀、储一昀,林起联林起联 合并会计报表的合并范围探合并会计报表的合并范围探JJ会计会计之友之友,2019(01),2019(01)v4 4、黄世忠、黄世忠,孟平孟平 合并会计报表若干理论问题探讨合并会计报表若干理论问题探讨JJ会会计研究计研究,2019(05),2019(05)v5 5、杜兴强主编、杜兴强主编 高级财务会
8、计高级财务会计MM 厦门大学出版社厦门大学出版社,20192019参考文献参考文献v6 6、中华人民共和国财政部合并会计报表暂行规定，、中华人民共和国财政部合并会计报表暂行规定，20192019v7 7、黄珊合并会计研究、黄珊合并会计研究DD，博士论文，天津财经大学，博士论文，天津财经大学，20192019。v8 8、周绍妮我国企业合并会计问题研究、周绍妮我国企业合并会计问题研究JJ，会计研究，会计研究，20192019年年1212月月v9 9、黄世忠，陈箭深，张象至，王肖健企业合并会计的经、黄世忠，陈箭深，张象至，王肖健企业合并会计的经济后果分析济后果分析兼论我国会计准则体系中计量属性的整合
9、兼论我国会计准则体系中计量属性的整合JJ会计研究，会计研究，20192019年年8 8月。月。v1010、许绍双我国合并报表会计方法的理论结构、许绍双我国合并报表会计方法的理论结构SS硕士硕士论文，天津财经大学，论文，天津财经大学，20192019年年参考文献参考文献v1111、杨绮全球合并浪潮下的合并报表理论、杨绮全球合并浪潮下的合并报表理论JJ国际视野，国际视野，20192019年年1010月月v1212、李明辉权益理论与合并报表方法、李明辉权益理论与合并报表方法JJ地质技术经济地质技术经济管理，管理，20192019年年2 2月第月第1 1期期v1313、财政部企业会计准则第、财政部企业
10、会计准则第号号合并财务报表（征合并财务报表（征求意见稿）求意见稿）R,R,中国财经报中国财经报2019-07-292019-07-29。v1414、孙放我国新合并财务报表准则的研究、孙放我国新合并财务报表准则的研究SS硕士论文硕士论文稿，稿，20192019年年8 8月月参考文献参考文献v15、BarnesR,and H.Servaes,2019,The Stock Market Response to Changes in Business Combinations Accounting,faculty.london.edu.February 28v16、Chatraphorn,P,2019
11、,Accounting for Business Combinations：A Test for Long-Term Market Memory,scholar.lib.vt.eduv17、Accounting Principles Board.APB Opinion No.16:Business Combination.New York:American Institute of Certified Public Accountants,1970v18、CAP,ARB 51,Consolidated Financial Statements(as amended)S,1959.v19、IAS
12、C,IAS 27 Consolidated Financial Statements and Accounting for Investments inSubsidiariesS,1987.参考文献参考文献v19、IASC,IAS 27 Consolidated Financial Statements and Accounting for Investments inSubsidiariesS,1987.v20、IASC,IAS 27 Consolidated Financial Statements and Accounting for Investments inSubsidiariesS,reformatted 1994.v21、CAP,ARB 51,Consolidated Financial Statements(as amended)S,1959.v22、fasb.org
