1、LOGO“十二五”职业教育国家规划教材项目一项目一 税收基础知识认知税收基础知识认知认识税收认识税收认识我国现行税收管理制度体系认识我国现行税收管理制度体系（一）什么是税收（一）什么是税收 税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定的标准和程序，参与社会产品或国民收入分配，强制、无偿地取得财政收入的一种分配形式。它是人类社会经济发展到一定历史阶段的产物。税收的基本含义要从四个方面去理解：（1）税收是国家取得财政收入的一种基本形式。（2）国家征税的目的在于履行其公共职能。认识税收认识税收一一、（3）国家征税凭借的是政治权力而非财产权力，是一种超经济的分配，体现了政治权力凌驾于财产权力之
2、上的经济关系。（4）税收是借助于法律形式进行的。税收的特征：税收的特征：（1）强制性（2）无偿性（3）固定性（二二）税收的作用）税收的作用1.税收是国家组织财政收入的主要形式和工具。认识税收认识税收一一、2.税收是国家对经济实行宏观调控的重要经济杠杆之一。3.税收可以维护国家经济权益，促进对外经济交往。4.税收为国家及企业管理提供经济信息，对各项经济活动实行监督。（三）税收法律关系（三）税收法律关系 税收法律关系是国家征税与纳税义务人纳税过程中发生的利益分配关系，是因税收征收管理而发生的特定的权利义务关系。1.权利主体权利主体即税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人。2.权利客体 认识税收认
3、识税收一一、权利客体是指税收法律关系权利主体的权利、义务所共同指向的对象，即征税对象。3.法律关系 法律关系即权利主体所享有的权利和所应承担的义务，是税收法律关系中最实质的东西，是税法的灵魂。二、税收制度要素二、税收制度要素 税收制度是调整国家与纳税义务人之间税收征纳关系的法律规范。它包括国家各种税收法律、法规、条例、实施细则和征收管理制度等。（一）纳税义务人（一）纳税义务人 纳税义务人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，主要包括法人和自然人两种。认识税收认识税收一一、（二）征税对象（二）征税对象 征税对象又称课税对象，是税法规定征税的目的物，法律术语称为征税客体。征税对象是一个税种区别
4、于另一个税种的主要标志，是税收制度的基本要素之一。征税对象可以用征税范围加以概括，也可以用计税依据和税目来具体地进行描述。1.计税依据2.税目（三）税率（三）税率 税率是应纳税额与征税对象之间的比例，是计算应纳税额的尺度，它体现征税的深度。税收制度要素税收制度要素二二、我国现行税率大致可分为三种：1.比例税率 比例税率是指对同一征税对象不论数额大小，都按同一比例征税。2.定额税率 定额税率是税率的一种特殊形式。它不按照征税对象规定征收比例，而按照征税对象的计量单位规定固定税额，一般适用于从量计征的税种。3.累进税率累进税率是指按征税对象数额的大小，划分若干等级，每个等级由低到高规定相应的税率。
5、（1）全额累进税率 税收制度要素税收制度要素二二、（2）超额累进税率（3）全率累进税率（4）超率累进税率（四）纳税环节与纳税期限（四）纳税环节与纳税期限 1.纳税环节 纳税环节是税法规定的应当缴纳税款的环节。一般将纳税环节分为全部流转环节征税（多次课税）和特定流转环节征税（一次课税）。2.纳税期限 税收制度要素税收制度要素二二、纳税期限是负有纳税义务的纳税义务人向国家缴纳税款的最后时间限制。（五）减税免税（五）减税免税 减税免税亦称税收优惠，减税是对应纳税额少征一部分税款；免税是对应纳税额全部免征。起征点和免征额:起征点是指开始计征税款的界限。征税对象数额没达到起征点的不征税，达到起征点的就对
6、全部数额征税。免征额是指在征税对象全部数额中免予征税的数额。它是按照一定标准从征税对象全部数额中预先扣除的数额，免征额部分不征税，只对超过免征额的部分征税。税收制度要素税收制度要素二二、（六）违章处理（六）违章处理 违章处理是对纳税义务人不依法纳税、不遵守税收征管制度等违反税法的行为采取的惩罚性措施。三、税种的分类三、税种的分类（一）按征税对象的性质分类（一）按征税对象的性质分类 一般分为五大类：流转税类；所得税类；资源税类；财产税类；特定目的行为税类等。（二）按税收负担能否转嫁分类（二）按税收负担能否转嫁分类1.直接税：一般是指纳税义务人直接为负税人，税负不能发生转嫁的税收。税收制度要素税收
7、制度要素二二、2.间接税 间接税指的是纳税义务人并非实际的负税人，纳税义务人可通过提高商品价格等手段，将税款转嫁给他人负担的税收。（三）按税收归属与管理权限分类（三）按税收归属与管理权限分类1.中央税 中央税是中央财政收入的主要来源，也是国家进行宏观管理的主要手段。2.地方税 地方税属于地方财政的固定收入，是地方政府调节经济、搞好地方事业的稳定财源。税种的分类税种的分类三三、3.中央与地方共享税 中央与地方共享税是指中央与地方按照一定比例分成，共同享有税收收入的税种。（四）按税收与价格的关系分类（四）按税收与价格的关系分类1.价内税 凡在征税对象的价格之中包含有税款的税，都称为价内税，如我国现
8、行的消费税、营业税等。2.价外税 凡税款独立于征税对象的价格之外的税，都称为价外税，如我国现行的增值税、关税。（五）按计税依据分类 税种的分类税种的分类三三、1.从价税 从价税是以征税对象的价格为依据，按照一定的百分比税率计征的一种税。如增值税、营业税、企业所得税等。2.从量税 从量税一般是指以征税对象的质量、体积、容积、数量为计征依据，规定税额而征收的一种。如，我国现行的资源税、车船税、城镇土地使用税等。税种的分类税种的分类三三、我国税务管理机构的设置与管理我国税务管理机构的设置与管理一一、1.国家税务局 国家税务局管理机构下设四级，即国家税务总局，省、市、自治区国家税务局，地、市、州、盟国
9、家税务局，县、市、旗国家税务局。2.地方税务局 地方税务局按行政区划设置。二、税务管理机构税款征收权的划分二、税务管理机构税款征收权的划分1.国家税务局征管范围 增值税；消费税；车辆购置税；铁道、各银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、企业所得税和城市维护建设税；中央企业缴纳的所得税：中央与地方所属企、事业单位组成的联 税务管理机构税款征收权的划分税务管理机构税款征收权的划分二二、营企业、股份制企业的所得税；地方银行、非银行金融企业缴纳的企业所得税：海洋石油企业所得税、资源税；证券交易税（开征之前为对证券交易征收印花税）；个人所得税中对储蓄存款利息所得征收的部分；中央税的滞纳金、补税、罚款收入
10、。2.地方税务局征管范围 营业税；城市维护建设税（不包括上述由国家税务系统负责征收管理的部分）；地方国有企业、集体企业、私营企业缴纳的所得税；个人所得税（不包括对银行储蓄存款利息所得征收的部分）；资源税；城镇土地使用税、耕地占用税；土地增值税；房产税；车船税；印花税；契税；屠宰税、筵席税以及地方附加，地方税的滞纳金、补税、罚款收入。3.财政部门征管范围 在大部分地区，地方附加、契税、耕地占用税仍由地方财政部门负责征收和管理。4.海关征管范围 海关系统主要负责征税和管理关税、行李和邮递物品进口税。同时，海关还负责代征进口环节的增值税和消费税。税务管理机构税款征收权的划分税务管理机构税款征收权的划
11、分二二、税务管理机构的其他执法权税务管理机构的其他执法权三三、1.税务检查权 税务机关可以依据税收法律、法规对纳税人等税收管理相对人履行法定义务的情况进行审查、监督。2.税务稽查权 税务机关可以依法对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况进行税务检查和处理，是一种特殊的监督权行使形式。3.税务行政复议裁决权4.税务行政处罚权 中央政府与地方政府税收收入划分中央政府与地方政府税收收入划分四四、1.中央政府固定收入 中央政府固定收入包括消费税（含进口环节海关代征的部分）、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税等。2.地方政府固定收入 地方政府固定收入包括城镇土地使用税、耕地占用税、土地增
12、值税、房产税、车船税、契税。3.中央政府与地方政府共享收入（1）增值税（不含进口环节由海关代征的部分）：中央政府分享75%，地方政府分享25%。中央政府与地方政府税收收入划分中央政府与地方政府税收收入划分四四、（2）营业税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。（3）企业所得税：铁道部、各银行总行、海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分中央政府与地方政府按60%与40%的比例分享。（4）个人所得税：除储蓄存款利息所得的个人所得税归中央政府外，其余部分的分享比例与企业所得税相同。（5）资源税：海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。中央政府与地方政府税收收入划分中央政府与地方政府税收收入划分四四、（6）城市维护建设税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。（7）印花税：证券交易印花税收入97%归中央政府，其余3%和其他印花税收入归地方政府。LOGO
