1、项目项目四四 支付结算支付结算业务核算业务核算主讲人：廖艳琳【典型工作任务典型工作任务】序号序号工作任务工作任务具体内容具体内容1支付结算业务认知支付结算业务认知了解支付结算意义了解支付结算意义遵守支付结算原则遵守支付结算原则划分支付结算业务划分支付结算业务2支票业务核算支票业务核算了解支票业务主要规定了解支票业务主要规定出售支票出售支票受理客户递交的支票受理客户递交的支票提入支票或进账单提入支票或进账单挂失支票挂失支票【典型工作任务典型工作任务】序号序号工作任务工作任务具体内容具体内容3银行本票业务核算银行本票业务核算了解银行本票业务主要规定了解银行本票业务主要规定签发银行本票签发银行本票受
2、理客户递交的银行本票受理客户递交的银行本票提入银行本票提入银行本票4银行汇票业务核算银行汇票业务核算了解银行汇票业务主要规定了解银行汇票业务主要规定签发银行汇票签发银行汇票受理客户递交的银行汇票受理客户递交的银行汇票结清银行汇票结清银行汇票5商业汇票业务核算商业汇票业务核算了解商业汇票业务主要规定了解商业汇票业务主要规定核算银行承兑汇票核算银行承兑汇票核算商业承兑汇票核算商业承兑汇票【典型工作任务典型工作任务】序号序号工作任务工作任务具体内容具体内容6信用卡业务核算信用卡业务核算了解信用卡业务主要规定了解信用卡业务主要规定发卡开户发卡开户核算持卡消费业务核算持卡消费业务核算持卡取现业务核算持卡
3、取现业务7汇兑业务核算汇兑业务核算了解汇兑业务主要规定了解汇兑业务主要规定汇出款项汇出款项收妥汇入款项收妥汇入款项办理退汇办理退汇8委托收款和托收承付业务核算委托收款和托收承付业务核算核算委托收款业务核算委托收款业务核算托收承付业务核算托收承付业务5o 掌握各种支付结算工具的概念和基掌握各种支付结算工具的概念和基本规定本规定o 掌握各种支付结算业务的核算掌握各种支付结算业务的核算任务一 支付结算业务认知想一想你知道我国目前主要的支付结算方式有哪些吗？看看【引例引例】：带给我们哪些思考呢？：带给我们哪些思考呢？【知识准备】【知识准备】任务一 支付结算业务认知一、一、了解支付结算意义了解支付结算意
4、义二、二、遵守支付结算原则遵守支付结算原则三、三、划分支付结算业务划分支付结算业务o 减少货币发行，稳定货币流通减少货币发行，稳定货币流通o 加速物资和资金周转加速物资和资金周转o 扩大银行资金来源扩大银行资金来源o 保证资金安全保证资金安全项目四 支付结算业务核算江苏经贸职业技术学院 廖艳琳8一、了解支付结算意义一、了解支付结算意义o 恪守信用，履约付款恪守信用，履约付款o 谁的钱进谁的账、由谁支配谁的钱进谁的账、由谁支配o 银行不垫款银行不垫款 二二、遵守支付结算原则、遵守支付结算原则项目四 支付结算业务核算江苏经贸职业技术学院 廖艳琳o（一）划分会计凭证（一）划分会计凭证项目四 支付结算
5、业务核算江苏经贸职业技术学院 廖艳琳10三、划分支付结算业务三、划分支付结算业务按按支付结算使用支付结算使用的结算工具的结算工具票据结算票据结算支票支票本票本票汇票汇票银行卡结算银行卡结算电子结算电子结算电话银行电话银行网上支付网上支付移动支付移动支付其他方式结算其他方式结算汇兑汇兑托收承付托收承付委托收款委托收款按按支付结算支付结算使用的范围使用的范围同城结算同城结算异地结算异地结算同城异地通用结算同城异地通用结算【引例解析】o 答：我国常用的支付结算工具为答：我国常用的支付结算工具为“三票一卡三方式三票一卡三方式”，即，即汇票、本票、支票、银行卡，汇兑、托收承付和委托收汇票、本票、支票、银
6、行卡，汇兑、托收承付和委托收款。在支付结算工具中，支票、汇兑、银行卡居核心地款。在支付结算工具中，支票、汇兑、银行卡居核心地位，其收费是构成支付结算业务收入的主要来源。位，其收费是构成支付结算业务收入的主要来源。o 随着信息技术的发展，网上支付、移动支付、电话支付随着信息技术的发展，网上支付、移动支付、电话支付等新兴电子支付方式也发展迅猛，不断创造和满足社会等新兴电子支付方式也发展迅猛，不断创造和满足社会公众日益多样化的支付需求。公众日益多样化的支付需求。江苏经贸职业技术学院 廖艳琳11项目四 支付结算业务核算任务二 支票业务核算想一想1.使用支票有何好处？2.你知道在我国如何申领与使用个人支
7、票吗？看看【引例引例】：带给我们哪些思考呢？：带给我们哪些思考呢？【知识准备】【知识准备】任务二 支票业务核算一、一、了解支票业务主要规定了解支票业务主要规定二、二、出售支票出售支票三、三、受理客户递交的支票受理客户递交的支票四、四、提入支票或进账单提入支票或进账单五、五、挂失支票挂失支票o 支票是支票是指出票人签发的指出票人签发的委托办理支票存款业务委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。人或者持票人的票据。o 用支票办理结算方便灵活，用支票办理结算方便灵活，同城和异地均可以同城和异地均可以使用使用。江苏经贸职业
8、技术学院 廖艳琳14一、一、了解支票业务主要规定了解支票业务主要规定项目四 支付结算业务核算o（1）支票有现金支票、转账支票和普通支票三）支票有现金支票、转账支票和普通支票三种。种。江苏经贸职业技术学院 廖艳琳15支票的主要规定有以下几条：支票的主要规定有以下几条：项目四 支付结算业务核算o 转账支票转账支票江苏经贸职业技术学院 廖艳琳16项目四 支付结算业务核算o 普通支票普通支票江苏经贸职业技术学院 廖艳琳17项目四 支付结算业务核算o（2）支票的出票人，为在经中国人民银行批准办理支票存款业务的银行）支票的出票人，为在经中国人民银行批准办理支票存款业务的银行、城市信用合作社和农村信用合作社
9、中开立支票存款账户的企业、其他、城市信用合作社和农村信用合作社中开立支票存款账户的企业、其他组织或者个人。组织或者个人。o（3）签发支票必须记载下列事项：表明）签发支票必须记载下列事项：表明“支票支票”的字样、无条件支付的委的字样、无条件支付的委托、确定的金额、付款人名称、出票日期、出票人签章。未记载上述规托、确定的金额、付款人名称、出票日期、出票人签章。未记载上述规定事项之一的，支票无效。支票的付款人为支票上记载的出票人开户行定事项之一的，支票无效。支票的付款人为支票上记载的出票人开户行o（4）支票的金额、收款人名称，可以由出票人授权补记，未补记前不得）支票的金额、收款人名称，可以由出票人授
10、权补记，未补记前不得背书转让和提示付款。背书转让和提示付款。o（5）签发支票应用碳素墨水或墨汁填写，或使用支票打印机打印。）签发支票应用碳素墨水或墨汁填写，或使用支票打印机打印。o（6）出票人签发空头支票、签章与预留银行签章不符或支付密码错误的）出票人签发空头支票、签章与预留银行签章不符或支付密码错误的支票，银行应予以退票，并按票面金额处以百分之五但不低于支票，银行应予以退票，并按票面金额处以百分之五但不低于1000元的元的罚款，持票人有权要求出票人赔偿支票金额罚款，持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。对屡次签发的的赔偿金。对屡次签发的，银行应停止其签发支票。，银行应停止其签发支票。
11、o（7）支票的提示付款期为自出票日起）支票的提示付款期为自出票日起10日，超过提示付款期限的，持票日，超过提示付款期限的，持票人开户行不予受理。人开户行不予受理。o（8）支票可以背书转让。但出票人在支票上记载不得转让字样和用于支）支票可以背书转让。但出票人在支票上记载不得转让字样和用于支取现金的支票不得转让。取现金的支票不得转让。江苏经贸职业技术学院 廖艳琳18支票的主要规定有以下几条：支票的主要规定有以下几条：项目四 支付结算业务核算o 客户填写一式三联的重要空白凭证领用单客户填写一式三联的重要空白凭证领用单o 银行核对无误后，收取支票工本费和手续费银行核对无误后，收取支票工本费和手续费n
12、借：吸收存款借：吸收存款活期存款（领购人户）活期存款（领购人户）贷：贷：手续费及佣金收入手续费及佣金收入o 领用单第一联加盖转讫章或现金收讫章及经办领用单第一联加盖转讫章或现金收讫章及经办人名章，交领购人人名章，交领购人o 银行登记重要空白凭证登记簿银行登记重要空白凭证登记簿江苏经贸职业技术学院 廖艳琳19二、二、出售支票出售支票项目四 支付结算业务核算设置的会计科目设置的会计科目o 手续费及佣金收入：手续费及佣金收入：收入类账户，用以核算商收入类账户，用以核算商业银行办理代理业务、受托贷款以及投资业务业银行办理代理业务、受托贷款以及投资业务等取得的手续费及佣金。等取得的手续费及佣金。n 结构
13、结构 结转手续费及佣金收入结转手续费及佣金收入 确认手续费及佣金收入确认手续费及佣金收入 项目四 支付结算业务核算江苏经贸职业技术学院 廖艳琳o（一）受理收款人递交的支票（一）受理收款人递交的支票n 收款人与出票人在同一银行机构开户收款人与出票人在同一银行机构开户n 收款人与出票人不在同一银行机构开户收款人与出票人不在同一银行机构开户o（二）受理出票人递交的支票（二）受理出票人递交的支票n 收款人与出票人在同一银行机构开户收款人与出票人在同一银行机构开户n 收款人与出票人不在同一银行机构开户收款人与出票人不在同一银行机构开户江苏经贸职业技术学院 廖艳琳21三、三、受理客户递交的支票受理客户递交
14、的支票项目四 支付结算业务核算o 1.收款人与出票人在同一银行机构开户收款人与出票人在同一银行机构开户n 按有关规定认真审查按有关规定认真审查n 在进账单第一联、第三联进账单加盖转讫章，作收在进账单第一联、第三联进账单加盖转讫章，作收账通知交给收款人账通知交给收款人n 将留下的支票作为转账借方传票入账，进账单第二将留下的支票作为转账借方传票入账，进账单第二联作为转账贷方传票入账联作为转账贷方传票入账 借：吸收存款借：吸收存款活期存款（出票人户）活期存款（出票人户）贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款（收款人户）活期存款（收款人户）江苏经贸职业技术学院 廖艳琳22（一）受理收款人递交的支票（一）受理
15、收款人递交的支票项目四 支付结算业务核算o 建设银行南京建设银行南京A支行收到南京恒申公司交来的支行收到南京恒申公司交来的转账支票和进账单，金额转账支票和进账单，金额50 000元。支票为在元。支票为在本行开户的南京艾迪科技公司所签发本行开户的南京艾迪科技公司所签发n借：吸收存款借：吸收存款活期存款（南京艾迪科技公司）活期存款（南京艾迪科技公司）50 000 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款（南京恒申公司）活期存款（南京恒申公司）50 000江苏经贸职业技术学院 廖艳琳23做中学4-1项目四 支付结算业务核算江苏经贸职业技术学院 廖艳琳24（一）受理收款人递交的支票（一）受理收款人递交的支票o
16、 2.收款人与出票人不在同一银行机构开户收款人与出票人不在同一银行机构开户项目四 支付结算业务核算o 2.收款人与出票人不在同一银行机构开户收款人与出票人不在同一银行机构开户n按有关规定认真审查按有关规定认真审查n将进账单第一联加盖业务公章作为受理回单交给收票人，第二将进账单第一联加盖业务公章作为受理回单交给收票人，第二联进账单专夹保管联进账单专夹保管n提出支票提出支票l未发生退票未发生退票 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款（收款人户）活期存款（收款人户）l发生退票发生退票 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：其他应付款贷：其他应付款托收票据
17、户托收票据户 借：其他应付款借：其他应付款托收票据户托收票据户 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项江苏经贸职业技术学院 廖艳琳25（一）受理收款人递交的支票（一）受理收款人递交的支票项目四 支付结算业务核算设置的会计科目设置的会计科目o 存放中央银行款项：存放中央银行款项：资产类账户，用以核算商资产类账户，用以核算商业银行存放于中国人民银行的各种款项。业银行存放于中国人民银行的各种款项。n 结构结构 存放中央银行款项存放中央银行款项 增加在中央银行的存款增加在中央银行的存款 减少在中央银行的存款减少在中央银行的存款 商业银行存放在中央银行商业银行存放在中央银行 的各种款项的各种款项项目四
18、 支付结算业务核算江苏经贸职业技术学院 廖艳琳o 建设银行南京建设银行南京A支行收到南京恒申公司交来的支行收到南京恒申公司交来的转账支票和进账单，金额转账支票和进账单，金额10 000元。支票为在元。支票为在建设银行南京建设银行南京B支行开户的南京城垣公司签发支行开户的南京城垣公司签发的。向建设银行南京的。向建设银行南京B支行提出支票，在规定支行提出支票，在规定的时间未被退回。的时间未被退回。n借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 10 000 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款（南京恒申公司）活期存款（南京恒申公司）10 000江苏经贸职业技术学院 廖艳琳27做中学4-2项目四 支付结算业
19、务核算o 1.收款人与出票人在同一银行机构开户收款人与出票人在同一银行机构开户n按有关规定认真审查按有关规定认真审查n将进账单第一联加盖转讫章，作为回单交给出票人，第三联进将进账单第一联加盖转讫章，作为回单交给出票人，第三联进账单加盖转讫章，作收账通知交给收款人账单加盖转讫章，作收账通知交给收款人n编制会计分录编制会计分录 借：吸收存款借：吸收存款活期存款（出票人户）活期存款（出票人户）贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款（收款人户）活期存款（收款人户）江苏经贸职业技术学院 廖艳琳28（二）受理出票人递交的支票（二）受理出票人递交的支票项目四 支付结算业务核算o 2.收款人与出票人在不同一银行机构
20、开户收款人与出票人在不同一银行机构开户江苏经贸职业技术学院 廖艳琳29（二）受理出票人递交的支票（二）受理出票人递交的支票项目四 支付结算业务核算o 2.收款人与出票人在不同一银行机构开户收款人与出票人在不同一银行机构开户n按有关规定认真审查按有关规定认真审查n进账单第一联加盖转讫章，作为回单交给出票人进账单第一联加盖转讫章，作为回单交给出票人n第二联进账单加盖业务公章，连同第三联进账单按照票据交换第二联进账单加盖业务公章，连同第三联进账单按照票据交换的规定及时提出交换，留下的支票作为转账借方传票入账的规定及时提出交换，留下的支票作为转账借方传票入账 借：吸收存款借：吸收存款活期存款（出票人户
21、）活期存款（出票人户）贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项江苏经贸职业技术学院 廖艳琳30（二）受理出票人递交的支票（二）受理出票人递交的支票项目四 支付结算业务核算o 建设银行南京建设银行南京A支行收到在本行开户的隆居公支行收到在本行开户的隆居公司签发的转账支票和进账单，金额司签发的转账支票和进账单，金额35 000元，元，要求将款项划转在建设银行南京要求将款项划转在建设银行南京C支行开户的支行开户的华宝通讯有限公司。华宝通讯有限公司。n借：吸收存款借：吸收存款活期存款（隆居公司）活期存款（隆居公司）35 000 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 35 000江苏经贸职业技术学院
22、 廖艳琳31做中学4-3项目四 支付结算业务核算o（一）提入支票（一）提入支票n 提入的支票无误提入的支票无误 借：吸收存款借：吸收存款活期存款（出票人）活期存款（出票人）贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项n 提入的支票须退票提入的支票须退票 借：其他应收款借：其他应收款托收票据退票户托收票据退票户 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：其他应收款贷：其他应收款托收票据退票户托收票据退票户江苏经贸职业技术学院 廖艳琳32四、四、提入支票或进账单提入支票或进账单项目四 支付结算业务核算o 建设银行南京建设银行南京A支行从建设银行南京支行从建
23、设银行南京B支行交换支行交换提入南京恒申公司签发的转账支票一张，金额提入南京恒申公司签发的转账支票一张，金额42 000元，审核无误。元，审核无误。n借：吸收存款借：吸收存款活期存款（南京恒申公司）活期存款（南京恒申公司）42 000 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 42 000江苏经贸职业技术学院 廖艳琳33做中学4-4项目四 支付结算业务核算o（一）提入进账单（一）提入进账单n 收款人开户行收到从他行交换提入的第二、第三联收款人开户行收到从他行交换提入的第二、第三联进账单，审查无误后，在二联进账单上加盖转讫章进账单，审查无误后，在二联进账单上加盖转讫章，将第三联进账单作为收款通知
24、，转交收款人，留，将第三联进账单作为收款通知，转交收款人，留下第二联进账单作为转账贷方传票入账下第二联进账单作为转账贷方传票入账n 编制会计分录如下：编制会计分录如下：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款（收票人）活期存款（收票人）江苏经贸职业技术学院 廖艳琳34四、四、提入支票或进账单提入支票或进账单项目四 支付结算业务核算o 建设银行南京建设银行南京A支行从建设银行南京支行从建设银行南京B支行交换支行交换提入进账单一张，金额为提入进账单一张，金额为8 000元，系南京锐拓元，系南京锐拓公司划转给本行开户单位南京恒申公司的账款公司划转给本行开户单位南京恒
25、申公司的账款，审核无误后，替南京恒申公司收妥入账，审核无误后，替南京恒申公司收妥入账.n借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 8 000 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款（南京恒申公司）活期存款（南京恒申公司）8 000江苏经贸职业技术学院 廖艳琳35做中学4-5项目四 支付结算业务核算o 失票人填写两联挂失止付通知书递交出票人开失票人填写两联挂失止付通知书递交出票人开户银行户银行n 在挂失止付前在挂失止付前支票已经支付支票已经支付，则银行不予受理。，则银行不予受理。n 在挂失止付前在挂失止付前支票尚未支付支票尚未支付，则银行将第一联挂失，则银行将第一联挂失止付通知书加盖业务公章交失票人，
26、第二联据以登止付通知书加盖业务公章交失票人，第二联据以登记支票挂失登记簿后专夹保管，并在出票人账首明记支票挂失登记簿后专夹保管，并在出票人账首明显处用红笔注明显处用红笔注明“年年月月日第日第号支票挂失止号支票挂失止付付”字样，据以控制付款。字样，据以控制付款。江苏经贸职业技术学院 廖艳琳36五、五、挂失支票挂失支票项目四 支付结算业务核算【引例解析】o答（答（1）支票的优点：一是用途广泛。二是携带方便。三是结算便）支票的优点：一是用途广泛。二是携带方便。三是结算便捷。捷。o（2）个人办理支票的手续：在银行申请个人支票，首先要开立支）个人办理支票的手续：在银行申请个人支票，首先要开立支票存款账户
27、，并提供个人印鉴，申请人需年满票存款账户，并提供个人印鉴，申请人需年满18周岁。银行受理周岁。银行受理申请后，开始对客户进行信用评估，具体的评估标准各个银行的申请后，开始对客户进行信用评估，具体的评估标准各个银行的标准略有不同。以北京市商业银行为例，其评估标准为，有稳定标准略有不同。以北京市商业银行为例，其评估标准为，有稳定的资产和收入，月薪不低于的资产和收入，月薪不低于5000元人民币，信用良好，当前无债元人民币，信用良好，当前无债务纠纷。评估时间规定不得超过务纠纷。评估时间规定不得超过3天。接受并通过银行信用评估后天。接受并通过银行信用评估后，申请人要在该行开户，个人存款须达到一万元以上，
28、并且要保，申请人要在该行开户，个人存款须达到一万元以上，并且要保证银行存款额始终不低于一万元。最后，进入购买支票程序。申证银行存款额始终不低于一万元。最后，进入购买支票程序。申请人要出具有效身份证件，在支票购买凭证上加盖预留银行的个请人要出具有效身份证件，在支票购买凭证上加盖预留银行的个人印章，交纳个人支票的工本费，即可获得支票。个人现金支票人印章，交纳个人支票的工本费，即可获得支票。个人现金支票每次可购每次可购3张，每张工本费张，每张工本费0.80元；个人转账支票每次可购元；个人转账支票每次可购5张，张，每张工本费稍高，为每张工本费稍高，为1.20元。元。江苏经贸职业技术学院 廖艳琳37项目
29、四 支付结算业务核算任务三 银行本票业务核算想一想1.银行本票有哪些优点？2.你知道个人如何申请办理银行本票业务吗？看看【引例引例】：带给我们哪些思考呢？：带给我们哪些思考呢？【知识准备】【知识准备】任务三 银行本票业务核算一、一、了解银行本票业务主要规定了解银行本票业务主要规定二、二、签发银行本票签发银行本票三、三、受理客户递交的银行本受理客户递交的银行本票票四、四、提入银行本票提入银行本票o 银行本票是指银行本票是指银行签发的银行签发的承诺自己在见票时无承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。据。o 单位和个人在单位和个人在同一
30、票据交换区域同一票据交换区域需要支付各种需要支付各种款项时，均可以使用银行本票。款项时，均可以使用银行本票。江苏经贸职业技术学院 廖艳琳40一、了解银行本票业务主要规定一、了解银行本票业务主要规定项目四 支付结算业务核算o（1）银行本票的出票人，为经中国人民银行当地分支行批准办理银行本）银行本票的出票人，为经中国人民银行当地分支行批准办理银行本票业务的银行机构。票业务的银行机构。o（2）签发银行本票必须记载下列事项：表明）签发银行本票必须记载下列事项：表明“银行本票银行本票”的字样、无条件的字样、无条件支付的承诺、确定的金额、收款人名称、出票日期、出票人签章。欠缺支付的承诺、确定的金额、收款人
31、名称、出票日期、出票人签章。欠缺记载上列事项之一的，银行本票无效。记载上列事项之一的，银行本票无效。o（3）银行本票可以用于转账，注明）银行本票可以用于转账，注明“现金现金”字样的银行本票可以用于支字样的银行本票可以用于支取现金。但现金银行本票的签发，只限申请人和收款人均为个人的客户取现金。但现金银行本票的签发，只限申请人和收款人均为个人的客户。银行不得为单位签发现金本票。银行不得为单位签发现金本票。o（4）银行本票的提示付款期限自出票日起，最长不超过）银行本票的提示付款期限自出票日起，最长不超过2个月。逾期的个月。逾期的银行本票，代理付款人不予受理，持票人在票据权利时效内向出票银行银行本票，
32、代理付款人不予受理，持票人在票据权利时效内向出票银行作出说明，并提供本人身份证或单位证明，可持银行本票向出票银行请作出说明，并提供本人身份证或单位证明，可持银行本票向出票银行请求付款。求付款。o（5）银行本票见票即付，但注明）银行本票见票即付，但注明“现金现金”字样的银行本票持票人只能到字样的银行本票持票人只能到出票银行支取现金。出票银行支取现金。o（6）收款人可以将银行本票背书转让给被背书人，但填明）收款人可以将银行本票背书转让给被背书人，但填明“现金现金”字样字样的银行本票不得背书转让。的银行本票不得背书转让。江苏经贸职业技术学院 廖艳琳41本票的主要规定有以下几条：本票的主要规定有以下几
33、条：项目四 支付结算业务核算o（7）银行本票丧失，失票人可以凭人民法院出具的其享有票据权利的证）银行本票丧失，失票人可以凭人民法院出具的其享有票据权利的证明，向出票银行请求付款或退款。明，向出票银行请求付款或退款。o（8）跨系统银行本票的兑付，持票人开户行可根据中国人民银行规定按）跨系统银行本票的兑付，持票人开户行可根据中国人民银行规定按金融机构同业往来利率向出票银行收取利息。金融机构同业往来利率向出票银行收取利息。o（9）根据）根据中国人民银行关于调整票据、结算凭证种类和格式的通知中国人民银行关于调整票据、结算凭证种类和格式的通知最新规定，定额本票与不定额本票合并为本票（不定额）后，有关本票
34、最新规定，定额本票与不定额本票合并为本票（不定额）后，有关本票的会计核算手续统一比照不定额本票的会计核算手续进行调整。的会计核算手续统一比照不定额本票的会计核算手续进行调整。江苏经贸职业技术学院 廖艳琳42本票的主要规定有以下几条：本票的主要规定有以下几条：项目四 支付结算业务核算项目四 支付结算业务核算江苏经贸职业技术学院 廖艳琳43本票业务处理流程：本票业务处理流程：o 申请人向银行填写一式三联的申请人向银行填写一式三联的“银行本票申请银行本票申请书书”o 银行审查无误后，银行审查无误后，收妥款项收妥款项n 对于对于转账交付转账交付的，以申请书第二联作借方传票，第的，以申请书第二联作借方传
35、票，第三联作贷方传票，办理转账。三联作贷方传票，办理转账。借：吸收存款借：吸收存款活期存款（申请人）活期存款（申请人）贷：贷：开出本票开出本票n 对于对于现金交付现金交付的，以第三联作为贷方传票的，以第三联作为贷方传票 借：库存现金借：库存现金 贷：开出本票贷：开出本票o 签发银行本票签发银行本票江苏经贸职业技术学院 廖艳琳44二、签发银行本票二、签发银行本票项目四 支付结算业务核算设置的会计科目设置的会计科目o 开出本票：开出本票：负债类账户，用以核算银行签发本负债类账户，用以核算银行签发本票所吸收的款项。票所吸收的款项。n 结构结构 开出本票开出本票 签发银行本票签发银行本票银行兑付本票以
36、及向中央银行清算资金银行兑付本票以及向中央银行清算资金 银行已签发的尚未兑付的本票银行已签发的尚未兑付的本票项目四 支付结算业务核算o 建设银行南京建设银行南京F支行收到开户单位联众公司交支行收到开户单位联众公司交来的来的“银行本票申请书银行本票申请书”，申请签发银行本票，申请签发银行本票80 000元，审核无误，款项从其存款户收取，元，审核无误，款项从其存款户收取，当即签发本票交付该公司。当即签发本票交付该公司。n借：吸收存款借：吸收存款活期存款（联众公司）活期存款（联众公司）80 000 贷：开出本票贷：开出本票 80 000江苏经贸职业技术学院 廖艳琳46做中学4-6项目四 支付结算业务
37、核算o（一）受理本行签发的银行本票（一）受理本行签发的银行本票n 受理收款人交来的受理收款人交来的注明注明“现金现金”字样的本票字样的本票，经审，经审核无误后，办理付款。核无误后，办理付款。借：开出本票借：开出本票 贷：库存现金贷：库存现金 n 受理持票人交来的受理持票人交来的转账银行本票转账银行本票，经审核无误后，经审核无误后，办理转账办理转账 借：开出本票借：开出本票 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款（持票人户）活期存款（持票人户）江苏经贸职业技术学院 廖艳琳47三、受理客户递交的银行本票三、受理客户递交的银行本票项目四 支付结算业务核算o 建设银行南京建设银行南京A支行收到居民李某交来的
38、本行支行收到居民李某交来的本行签发的现金银行本票，金额签发的现金银行本票，金额55 000元，审查无元，审查无误后，办理付款误后，办理付款n借：开出本票借：开出本票 55 000 贷：库存现金贷：库存现金 55 000江苏经贸职业技术学院 廖艳琳48做中学4-7项目四 支付结算业务核算o（二）受理他行签发的银行本票（二）受理他行签发的银行本票n 认真审查认真审查n 将进账单第一联、第三联加盖转讫章作收账通知交将进账单第一联、第三联加盖转讫章作收账通知交给持票人给持票人n 本票加盖转讫章，通过票据交换向出票行提出交换本票加盖转讫章，通过票据交换向出票行提出交换n 进账单第二联作贷方传票，办理转账
39、。进账单第二联作贷方传票，办理转账。借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款（持票人户）活期存款（持票人户）江苏经贸职业技术学院 廖艳琳49三、受理客户递交的银行本票三、受理客户递交的银行本票项目四 支付结算业务核算o 建设银行南京建设银行南京A支行收到南京恒申公司交来的支行收到南京恒申公司交来的银行本票和进账单。银行本票系本市交通银行银行本票和进账单。银行本票系本市交通银行签发的，金额签发的，金额90 000元，审查无误后，办理转元，审查无误后，办理转账。账。n借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 90 000 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款（南京恒申
40、公司）活期存款（南京恒申公司）90 000江苏经贸职业技术学院 廖艳琳50做中学4-8项目四 支付结算业务核算o 出票行收到票据交换提入的本票时，抽出专夹出票行收到票据交换提入的本票时，抽出专夹保管的本票卡片，经核对相符，属于本行出票保管的本票卡片，经核对相符，属于本行出票，以本票作借方传票，本票卡片作附件，办理，以本票作借方传票，本票卡片作附件，办理转账。转账。o 编制会计分录如下：编制会计分录如下：n 借：开出本票借：开出本票 贷贷：存放中央银行款项：存放中央银行款项江苏经贸职业技术学院 廖艳琳51四、提入银行本票四、提入银行本票项目四 支付结算业务核算【引例解析】o答（答（1）本票的优点
41、：一是资金即时到账。二是人身、资金双保险）本票的优点：一是资金即时到账。二是人身、资金双保险。三是收费低廉。四是信用度高。五是收款时间灵活。三是收费低廉。四是信用度高。五是收款时间灵活。o（2）个人办理银行本票的手续和注意事项：银行本票的办理比较）个人办理银行本票的手续和注意事项：银行本票的办理比较简单。市民申请银行本票，只需带自己的身份证和借记卡、存折简单。市民申请银行本票，只需带自己的身份证和借记卡、存折就可以办理。只要借记卡或存折账面有足够余额，可以在此范围就可以办理。只要借记卡或存折账面有足够余额，可以在此范围内开出大额资金，上不封顶。银行人士还提醒，银行本票分现金内开出大额资金，上不
42、封顶。银行人士还提醒，银行本票分现金本票和转账本票两种。客户在填单时应注意此细节，在银行本票本票和转账本票两种。客户在填单时应注意此细节，在银行本票上会标有上会标有“转账转账”和和“现金现金”字样。如果客户没有标明，出票行将统字样。如果客户没有标明，出票行将统一作一作“转账转账”本票处理。本票处理。江苏经贸职业技术学院 廖艳琳52项目四 支付结算业务核算任务四 银行汇票业务核算想一想与其他票据结算方式相比，银行汇票结算方式有哪些特点？看看【引例引例】：带给我们哪些思考呢？：带给我们哪些思考呢？【知识准备】【知识准备】任务四 银行汇票业务核算一一、了解银行汇票业务主要规定了解银行汇票业务主要规定
43、二、二、签发银行汇票签发银行汇票三、三、受理客户递交的银行汇票受理客户递交的银行汇票四、四、结清银行汇票结清银行汇票o 银行汇票是出票银行汇票是出票银行签发的银行签发的，由其在见票时按，由其在见票时按照照实际结算金额实际结算金额无条件支付给收款人或者持票无条件支付给收款人或者持票人的票据。人的票据。o 银行汇票的适用范围广泛，单位和个人各种款银行汇票的适用范围广泛，单位和个人各种款项结算，均可使用银行汇票。项结算，均可使用银行汇票。江苏经贸职业技术学院 廖艳琳55一、了解银行汇票业务主要规定一、了解银行汇票业务主要规定项目四 支付结算业务核算o（1）银行汇票的出票人，为经中国人民银行当地分支行
44、批准办理银行汇）银行汇票的出票人，为经中国人民银行当地分支行批准办理银行汇票业务的银行机构。银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。票业务的银行机构。银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。o（2）签发银行汇票必须记载下列事项：表明）签发银行汇票必须记载下列事项：表明“银行汇票银行汇票”的字样、无条件的字样、无条件支付的承诺、出票金额、收款人名称、付款人名称、出票日期、出票人支付的承诺、出票金额、收款人名称、付款人名称、出票日期、出票人签章。欠缺记载上列事项之一的，银行汇票无效。签章。欠缺记载上列事项之一的，银行汇票无效。o（3）银行汇票可用于转账，注明）银行汇票可用于转账，注明“现金现金”字样的
45、银行汇票也可以用于支字样的银行汇票也可以用于支取现金。但现金银行汇票的签发，只限申请人和收款人均为个人的客户取现金。但现金银行汇票的签发，只限申请人和收款人均为个人的客户。银行不得为单位签发现金汇票。银行不得为单位签发现金汇票。o（4）银行汇票的提示付款期限自出票日起）银行汇票的提示付款期限自出票日起1个月。持票人超过提示付款个月。持票人超过提示付款期限提示付款的，代理付款人不予受理，但持票人在票据权利时效内（期限提示付款的，代理付款人不予受理，但持票人在票据权利时效内（自出票日起自出票日起2年）向出票行作出说明，并提供本人身份证件或单位证明，年）向出票行作出说明，并提供本人身份证件或单位证明
46、，持银行汇票和解讫通知可以向出票银行请求付款。持银行汇票和解讫通知可以向出票银行请求付款。o（5）银行汇票的出票金额（含实际结算金额）、出票日期和收款人名称）银行汇票的出票金额（含实际结算金额）、出票日期和收款人名称不得更改，更改的票据无效。不得更改，更改的票据无效。江苏经贸职业技术学院 廖艳琳56银行汇票的主要规定有以下几条：银行汇票的主要规定有以下几条：项目四 支付结算业务核算o（6）银行汇票可以背书转让，但填明）银行汇票可以背书转让，但填明“现金现金”字样的银行汇票不得背书字样的银行汇票不得背书转让。银行汇票的转让背书应当连续，并以不超过实际结算金额为准。转让。银行汇票的转让背书应当连续
47、，并以不超过实际结算金额为准。未填写实际结算金额或实际结算金额超过出票金额的银行汇票不得背书未填写实际结算金额或实际结算金额超过出票金额的银行汇票不得背书转让转让o（7）银行汇票转账付款的，不得转入储蓄和信用卡账户。）银行汇票转账付款的，不得转入储蓄和信用卡账户。o（8）代理付款银行不得受理未在本行开立存款账户的持票人为单位直接）代理付款银行不得受理未在本行开立存款账户的持票人为单位直接提交的银行汇票。提交的银行汇票。o（9）银行汇票的实际结算金额低于出票金额的，其多余金额由出票银行）银行汇票的实际结算金额低于出票金额的，其多余金额由出票银行退交申请人。退交申请人。o（10）银行汇票丧失，失票
48、人可以凭人民法院出具的其享有票据权利的）银行汇票丧失，失票人可以凭人民法院出具的其享有票据权利的证明，向出票银行请求付款或退款。证明，向出票银行请求付款或退款。江苏经贸职业技术学院 廖艳琳57银行汇票的主要规定有以下几条：银行汇票的主要规定有以下几条：项目四 支付结算业务核算项目四 支付结算业务核算江苏经贸职业技术学院 廖艳琳58银行汇票业务处理流程：银行汇票业务处理流程：o 申请人向银行填写一式三联的申请人向银行填写一式三联的“银行汇票申请银行汇票申请书书”o 银行审查无误后，银行审查无误后，收妥款项收妥款项n 对于对于转账交付转账交付的，以申请书第二联作借方传票，第的，以申请书第二联作借方
49、传票，第三联作贷方传票，办理转账。三联作贷方传票，办理转账。借：吸收存款借：吸收存款活期存款（申请人）活期存款（申请人）贷：贷：汇出汇款汇出汇款n 对于对于现金交付现金交付的，以第三联作为贷方传票的，以第三联作为贷方传票 借：库存现金借：库存现金 贷：汇出汇款贷：汇出汇款o 签发银行汇票签发银行汇票江苏经贸职业技术学院 廖艳琳59二、签发银行汇票二、签发银行汇票项目四 支付结算业务核算设置的会计科目设置的会计科目o 汇出汇款：汇出汇款：负债类账户，用以核算银行受单位负债类账户，用以核算银行受单位或个人委托汇往异地的款项。或个人委托汇往异地的款项。n 结构结构 汇出汇款汇出汇款 受理委托人的汇出
50、款项时受理委托人的汇出款项时 将款项解付，将汇票划回将款项解付，将汇票划回 尚未划回汇票的数额尚未划回汇票的数额项目四 支付结算业务核算江苏经贸职业技术学院 廖艳琳o 建设银行南京建设银行南京C支行收到开户单位科盛公司交支行收到开户单位科盛公司交来的来的“银行汇票申请书银行汇票申请书”，申请签发银行汇票，申请签发银行汇票50 000元，审核无误，款项从其存款户收取，元，审核无误，款项从其存款户收取，当即签发银行汇票交付该公司。当即签发银行汇票交付该公司。n借：吸收存款借：吸收存款活期存款（科盛公司）活期存款（科盛公司）50 000 贷：汇出汇款贷：汇出汇款 50 000江苏经贸职业技术学院 廖
