1、第五章第五章 金融机构往来业务的核算金融机构往来业务的核算天河学院财经系天河学院财经系 陈天勇陈天勇1第五章 金融机构往来业务的核算o 第一节第一节 概述概述o 第二节第二节 商业银行往来的核算商业银行往来的核算o 第三节第三节 商业银行与中央银行往来的核算商业银行与中央银行往来的核算第五章第五章 金融机构往来业务的核算金融机构往来业务的核算天河学院财经系天河学院财经系 陈天勇陈天勇2第五章 金融机构往来业务的核算o 理解金融机构往来的概念。理解金融机构往来的概念。o 掌握异地结算转汇业务的核算。掌握异地结算转汇业务的核算。o 掌握同城票据交换业务的核算。掌握同城票据交换业务的核算。o 掌握同
2、业拆借业务的核算。掌握同业拆借业务的核算。o 掌握缴存存款业务的核算。掌握缴存存款业务的核算。o 掌握再贷款业务的核算。掌握再贷款业务的核算。o 掌握再贴现业务的核算。掌握再贴现业务的核算。第五章第五章 金融机构往来业务的核算金融机构往来业务的核算天河学院财经系天河学院财经系 陈天勇陈天勇3第一节 概述o 一、金融机构往来的概念一、金融机构往来的概念o 二、核算要求及规定二、核算要求及规定第五章第五章 金融机构往来业务的核算金融机构往来业务的核算天河学院财经系天河学院财经系 陈天勇陈天勇4一、概念o 金融机构往来的概念金融机构往来的概念n 是指商业银行与商业银行之间，商业银行与人民是指商业银行
3、与商业银行之间，商业银行与人民银行之间，商业银行与非银行金融机构之间，由银行之间，商业银行与非银行金融机构之间，由于办理资金划拨、结算等业务而引起的资金账务于办理资金划拨、结算等业务而引起的资金账务往来。往来。o 金融机构往来的内容金融机构往来的内容n 商业银行之间的往来包括同城票据交换及清算商业银行之间的往来包括同城票据交换及清算、异地跨系统汇划款项相互转汇、同业拆借及转贴异地跨系统汇划款项相互转汇、同业拆借及转贴现等；现等；n 商业银行与中央银行的往来包括商业银行向中央商业银行与中央银行的往来包括商业银行向中央银行存取现金银行存取现金、缴存存款准备金、向中央银行借、缴存存款准备金、向中央银
4、行借款、办理再贴现及通过央行汇款项等。款、办理再贴现及通过央行汇款项等。第五章第五章 金融机构往来业务的核算金融机构往来业务的核算天河学院财经系天河学院财经系 陈天勇陈天勇5一、概念第五章第五章 金融机构往来业务的核算金融机构往来业务的核算天河学院财经系天河学院财经系 陈天勇陈天勇6一、概念第五章第五章 金融机构往来业务的核算金融机构往来业务的核算天河学院财经系天河学院财经系 陈天勇陈天勇7一、概念第五章第五章 金融机构往来业务的核算金融机构往来业务的核算天河学院财经系天河学院财经系 陈天勇陈天勇8一、概念第五章第五章 金融机构往来业务的核算金融机构往来业务的核算天河学院财经系天河学院财经系
5、陈天勇陈天勇9二、核算要求及规定o 1.及时办理跨系统的结算业务，加速企业资金周转。及时办理跨系统的结算业务，加速企业资金周转。o 2.商业银行跨系统汇划款项和商业银行系统内商业银行跨系统汇划款项和商业银行系统内50 万元万元（含）以上的汇划款项，一律通过人行办理转汇并清算（含）以上的汇划款项，一律通过人行办理转汇并清算资金。资金。o 3.商业银行到人民银行取款不得透支；计划内借款不得商业银行到人民银行取款不得透支；计划内借款不得超过人行核定的贷款额度；同业拆借应通过双方在人行超过人行核定的贷款额度；同业拆借应通过双方在人行的存款户办理转账，不得取现金。的存款户办理转账，不得取现金。第五章第五
6、章 金融机构往来业务的核算金融机构往来业务的核算天河学院财经系天河学院财经系 陈天勇陈天勇10第二节 商业银行与中央银行往来的核算o 一、存取现金业务的核算一、存取现金业务的核算o 二、缴存存款业务的核算二、缴存存款业务的核算o 三、再贷款业务的核算三、再贷款业务的核算o 四、再贴现业务的核算四、再贴现业务的核算第五章第五章 金融机构往来业务的核算金融机构往来业务的核算天河学院财经系天河学院财经系 陈天勇陈天勇11第二节 商业银行与中央银行往来的核算o 商业银行与中央银行往来是指各商业银行与中央银行之商业银行与中央银行往来是指各商业银行与中央银行之间因资金融通、调拨、汇划款项等引起的资金账务往
7、来。间因资金融通、调拨、汇划款项等引起的资金账务往来。o 商业银行在日常经营中与开户中央银行主要有如下往来商业银行在日常经营中与开户中央银行主要有如下往来关系关系n 在当地中央银行开立存款户，将业务资金存入中央在当地中央银行开立存款户，将业务资金存入中央银行并与中央银行建立收支往来关系银行并与中央银行建立收支往来关系n 商业银行要按规定的比率向中央银行缴存法定的存商业银行要按规定的比率向中央银行缴存法定的存款准备金款准备金n 商业银行上下级行处之间的业务资金调拨，可以通商业银行上下级行处之间的业务资金调拨，可以通过开户中央银行汇拨过开户中央银行汇拨第五章第五章 金融机构往来业务的核算金融机构往
8、来业务的核算天河学院财经系天河学院财经系 陈天勇陈天勇12第二节 商业银行与中央银行往来的核算o 商业银行与其他商业银行的资金清算和系统内大额汇划商业银行与其他商业银行的资金清算和系统内大额汇划款项要通过中央银行办理款项要通过中央银行办理o 商业银行的业务现金，要向中央银行发行库或发行保管商业银行的业务现金，要向中央银行发行库或发行保管库办理存取库办理存取o 商业银行可以在核定的额度内向中央银行借入资金，商商业银行可以在核定的额度内向中央银行借入资金，商业银行按规定可通过中央银行办理资金拆入、拆出和再业银行按规定可通过中央银行办理资金拆入、拆出和再贴现贴现o 商业银行可以接受中央银行的委托，办
9、理中央银行的委商业银行可以接受中央银行的委托，办理中央银行的委托贷款业务托贷款业务o 商业银行经收的国家金库款必须缴存中央银行等商业银行经收的国家金库款必须缴存中央银行等第五章第五章 金融机构往来业务的核算金融机构往来业务的核算天河学院财经系天河学院财经系 陈天勇陈天勇1313 商业银行向中央银行支取和缴存现金必然会引起中央银行的货币发行或货币回笼。货币回笼货币回笼中国人民银中国人民银行发行库行发行库社社 会会商业银行商业银行业务库业务库货币发行货币发行现金投放现金投放现金回笼现金回笼货币发行和货币回笼过程货币发行和货币回笼过程 一、存取现金业务的核算第五章第五章 金融机构往来业务的核算金融机
10、构往来业务的核算天河学院财经系天河学院财经系 陈天勇陈天勇14o 商业银行应对所属行处的业务库核定必须保商业银行应对所属行处的业务库核定必须保留的现金的限额，并报开户中央银行发行库留的现金的限额，并报开户中央银行发行库备案，超过业务库存限额的现金缴存开户央备案，超过业务库存限额的现金缴存开户央行发行库；需用现金时，可签现金支票到开行发行库；需用现金时，可签现金支票到开户行发行库提取现金。户行发行库提取现金。存入现金时：借：存放中央银行款项 -备付金存款户 贷：库存现金支取现金时：借：库存现金 贷：存放中央银行款项 -备付金存款户一、存取现金业务的核算第五章第五章 金融机构往来业务的核算金融机构
11、往来业务的核算天河学院财经系天河学院财经系 陈天勇陈天勇15二、缴存存款业务的核算o（一）缴存存款的概念（一）缴存存款的概念o（二）缴存财政性存款的核算（二）缴存财政性存款的核算o（三）缴存一般存款的核算（三）缴存一般存款的核算第五章第五章 金融机构往来业务的核算金融机构往来业务的核算天河学院财经系天河学院财经系 陈天勇陈天勇16（一）缴存存款的概念o 缴存存款缴存存款 是指商业银行和其他金融机构将吸收的存款全部或按规是指商业银行和其他金融机构将吸收的存款全部或按规定的比例缴存人民银行。定的比例缴存人民银行。n 财政性存款财政性存款 基本范围是：商业银行代办的中央预算收入、地方基本范围是：商业
12、银行代办的中央预算收入、地方金库存款和代理发行国库券款项等。金库存款和代理发行国库券款项等。n 准备金存款准备金存款 指商业银行吸收的除财政性存款以外的各项存款。指商业银行吸收的除财政性存款以外的各项存款。包括企业存款；储蓄存款；农村存款；部队存款；包括企业存款；储蓄存款；农村存款；部队存款；基建单位存款；机关团体存款；财政预算外存款；基建单位存款；机关团体存款；财政预算外存款；委托存款和其他一般存款等。委托存款和其他一般存款等。第五章第五章 金融机构往来业务的核算金融机构往来业务的核算天河学院财经系天河学院财经系 陈天勇陈天勇17（二）缴存财政性存款的核算o 1.一般规定一般规定o 2.会计
13、科目的设置会计科目的设置o 3.缴存存款的账务处理缴存存款的账务处理第五章第五章 金融机构往来业务的核算金融机构往来业务的核算天河学院财经系天河学院财经系 陈天勇陈天勇181.一般规定o 缴存存款的比例缴存存款的比例n 财政性存款属于中央银行的信贷资金，要全额即财政性存款属于中央银行的信贷资金，要全额即100100缴存中央银行。缴存中央银行。o 缴存存款的做法缴存存款的做法n 各商业银行所在地设有央行机构的，各商业银行县各商业银行所在地设有央行机构的，各商业银行县支行可直接向中央银行县支行办理缴存，而商业银支行可直接向中央银行县支行办理缴存，而商业银行市级行对同城所属行采取集中汇缴，向同级中央
14、行市级行对同城所属行采取集中汇缴，向同级中央银行办理。银行办理。n 各商业银行所在地未设有央行机构的，缴存存款可各商业银行所在地未设有央行机构的，缴存存款可由商业银行经办行划转上级行，并由上级行转交同由商业银行经办行划转上级行，并由上级行转交同级中央银行。级中央银行。第五章第五章 金融机构往来业务的核算金融机构往来业务的核算天河学院财经系天河学院财经系 陈天勇陈天勇191.一般规定o 调整缴存存款的时间调整缴存存款的时间n 第一次按规定时间缴存第一次按规定时间缴存n 市级分行每旬调整一次，于旬后市级分行每旬调整一次，于旬后5 5日内办理日内办理n 县级支行每月调整一次，于月后县级支行每月调整一
15、次，于月后8 8日内办理日内办理n 调整日最后一天为例假日可顺延调整日最后一天为例假日可顺延o 缴存方法缴存方法n 初次缴存、定期调整、差额补交初次缴存、定期调整、差额补交n 旬末应缴存存款额旬末应缴存存款额=旬末有关存款账户余额旬末有关存款账户余额缴存比缴存比例例n 该旬应调整的数额该旬应调整的数额=本期应缴存存款额本期应缴存存款额上期已缴存上期已缴存的存款额的存款额第五章第五章 金融机构往来业务的核算金融机构往来业务的核算天河学院财经系天河学院财经系 陈天勇陈天勇201.一般规定o 缴存方法缴存方法n 若为正数，则调增缴存存款额，即补缴。若为正数，则调增缴存存款额，即补缴。n 若为负数，则
16、调减缴存存款额，即退回商业银行。若为负数，则调减缴存存款额，即退回商业银行。第五章第五章 金融机构往来业务的核算金融机构往来业务的核算天河学院财经系天河学院财经系 陈天勇陈天勇212.会计科目的设置o（1）商业银行设置的会计科目）商业银行设置的会计科目n 存放中央银行款项存放中央银行款项-财政性存款户财政性存款户l 性质：资产类性质：资产类l 用途：核算商业银行吸收的财政性存款按规定上用途：核算商业银行吸收的财政性存款按规定上缴中央银行的科目。缴中央银行的科目。l 结构结构第五章第五章 金融机构往来业务的核算金融机构往来业务的核算天河学院财经系天河学院财经系 陈天勇陈天勇222.会计科目的设置
17、o（2 2）人行设置的会计科目）人行设置的会计科目n 银行划来财政性存款银行划来财政性存款l 性质：负债类性质：负债类l 用途：核算中央银行吸收的商业银行缴存的财政用途：核算中央银行吸收的商业银行缴存的财政性存款的科目。性存款的科目。l 结构结构第五章第五章 金融机构往来业务的核算金融机构往来业务的核算天河学院财经系天河学院财经系 陈天勇陈天勇232.会计科目的设置o（3 3）双方银行共同使用的会计科目）双方银行共同使用的会计科目n 待清算凭证待清算凭证l 性质：表外科目性质：表外科目l 用途：核算商业银行缴存存款欠缴时使用的科目。用途：核算商业银行缴存存款欠缴时使用的科目。l 结构结构第五章
18、第五章 金融机构往来业务的核算金融机构往来业务的核算天河学院财经系天河学院财经系 陈天勇陈天勇243.缴存存款的账务处理o（1）初次缴存的处理）初次缴存的处理 n 商业银行商业银行 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项-财政性存款户财政性存款户 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项-备付金存款户备付金存款户n 人民银行人民银行 借：借：银行存款银行存款 贷：贷：银行划来财政性存款银行划来财政性存款第五章第五章 金融机构往来业务的核算金融机构往来业务的核算天河学院财经系天河学院财经系 陈天勇陈天勇253.缴存存款的账务处理o（2 2）定期调整的处理）定期调整的处理n 调增（补缴）调增（补
19、缴）分录和初次缴存的处理一样分录和初次缴存的处理一样 略略n 调减（退回）调减（退回）l 商业银行商业银行 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项-备付金存款户备付金存款户 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项-财政性存款财政性存款l 人民银行：人民银行：借：借：银行划来财政性存款银行划来财政性存款 贷：贷：银行存款银行存款 分录和初次缴存的处理分录和初次缴存的处理反向反向 第五章第五章 金融机构往来业务的核算金融机构往来业务的核算天河学院财经系天河学院财经系 陈天勇陈天勇26例题7-17o 工商银工商银行本期应向人民银行补增财政性存款行本期应向人民银行补增财政性存款500万元，万元，按
20、期填制划拨凭证，办理转按期填制划拨凭证，办理转账。账。o 请编工商银行和人民银行的会计分录请编工商银行和人民银行的会计分录第五章第五章 金融机构往来业务的核算金融机构往来业务的核算天河学院财经系天河学院财经系 陈天勇陈天勇27解答例题7-17o 工商银行：工商银行：借：借：存放中央银行款项存放中央银行款项-财政性存款户财政性存款户 500万万 贷：贷：存放中央银行款项存放中央银行款项-备付金存款户备付金存款户 500万万o 人民银行：人民银行：借：工商银行存款借：工商银行存款 500万万 贷：工商银行划来财政性存款贷：工商银行划来财政性存款 500万万第五章第五章 金融机构往来业务的核算金融机
21、构往来业务的核算天河学院财经系天河学院财经系 陈天勇陈天勇28例题o 7-18：某商业银行某月某日财政性存款各科目余额为某商业银行某月某日财政性存款各科目余额为9784600元，上次已缴存元，上次已缴存8978400元，办理缴存手续。元，办理缴存手续。本次应补缴财政性存款本次应补缴财政性存款=806200（元）（元）借：借：存放中央银行款项存放中央银行款项-财政性存款户财政性存款户 806200 贷：贷：存放中央银行款项存放中央银行款项-备付金存款户备付金存款户 806200o 7-19：中央银行收到商业银行缴存财政性存款中央银行收到商业银行缴存财政性存款806200元元 借：借：银行存款银行
22、存款 806200 贷：贷：银行划来财政性存款银行划来财政性存款 806200第五章第五章 金融机构往来业务的核算金融机构往来业务的核算天河学院财经系天河学院财经系 陈天勇陈天勇293.缴存存款的账务处理o（3 3）欠缴存款的处理）欠缴存款的处理n A、发生欠缴的处理、发生欠缴的处理l 商业银行商业银行n 商业银行发生欠缴时，应根据欠缴凭证，填制商业银行发生欠缴时，应根据欠缴凭证，填制“待清算凭证待清算凭证”表外科目收入传票，凭以记载表外科目收入传票，凭以记载登记簿。表外科目记账分录为：登记簿。表外科目记账分录为：收入：待清算凭证收入：待清算凭证中央银行户中央银行户 欠缴额欠缴额n 同时根据本
23、次能实缴的金额填制同时根据本次能实缴的金额填制“划拨凭证划拨凭证”借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项-财政性存款户财政性存款户 实缴额实缴额 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项-备付金存款户备付金存款户 第五章第五章 金融机构往来业务的核算金融机构往来业务的核算天河学院财经系天河学院财经系 陈天勇陈天勇303.缴存存款的账务处理o（3）欠缴存款的处理）欠缴存款的处理n A、发生欠缴的处理、发生欠缴的处理l 人民银行人民银行n 人民银行收到商业银行的欠缴凭证，据以登记人民银行收到商业银行的欠缴凭证，据以登记“待清算凭证待清算凭证”表外科目收入传票，登记欠缴表外科目收入传票，登记欠缴存
24、款登记簿。表外科目记账分录为：存款登记簿。表外科目记账分录为：收入：待清算凭证收入：待清算凭证银行户银行户 欠缴额欠缴额n 同时根据同时根据“划拨凭证划拨凭证”的实缴额入账的实缴额入账 借：借：银行存款银行存款 实缴额实缴额 贷：贷：银行划来财政性存款银行划来财政性存款 第五章第五章 金融机构往来业务的核算金融机构往来业务的核算天河学院财经系天河学院财经系 陈天勇陈天勇313.缴存存款的账务处理o（3）欠缴存款的处理）欠缴存款的处理n B、扣收欠缴存款的处理、扣收欠缴存款的处理 l 人民银行人民银行n 对商业银行的欠缴存款，待其在人行的存款账对商业银行的欠缴存款，待其在人行的存款账户存入的资金
25、足以支付欠缴存款时，一次全额户存入的资金足以支付欠缴存款时，一次全额主动扣收，不予分次扣收。主动扣收，不予分次扣收。借：借：银行存款银行存款 欠缴额欠缴额 贷：贷：银行划来财政性存款银行划来财政性存款n 同时，销记表外科目登记簿。同时，销记表外科目登记簿。付出：待清算凭证付出：待清算凭证银行户银行户 欠缴额欠缴额第五章第五章 金融机构往来业务的核算金融机构往来业务的核算天河学院财经系天河学院财经系 陈天勇陈天勇323.缴存存款的账务处理o（3）欠缴存款的处理）欠缴存款的处理n B、扣收欠缴存款的处理、扣收欠缴存款的处理 l 人民银行人民银行n 另外，人行对商业银行超过期限的欠缴金额，另外，人行
26、对商业银行超过期限的欠缴金额，应按规定计收罚款。应按规定计收罚款。n 罚款罚款=欠缴存款额欠缴存款额欠缴天数欠缴天数60 借：借：银行存款银行存款 贷：营业外收入贷：营业外收入第五章第五章 金融机构往来业务的核算金融机构往来业务的核算天河学院财经系天河学院财经系 陈天勇陈天勇333.缴存存款的账务处理o（3）欠缴存款的处理）欠缴存款的处理n B、扣收欠缴存款的处理、扣收欠缴存款的处理 l 商业银行商业银行 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项-财政性存款户财政性存款户 欠缴额欠缴额 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项-备付金存款户备付金存款户 借：营业外支出借：营业外支出 罚款额罚款
27、额 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项-备付金存款户备付金存款户 付出：待清算凭证付出：待清算凭证人民银行户人民银行户 欠缴额欠缴额 第五章第五章 金融机构往来业务的核算金融机构往来业务的核算天河学院财经系天河学院财经系 陈天勇陈天勇34综合例题7-20o 工行某支行工行某支行7月月10日第一次缴存财政性存款，财政性存日第一次缴存财政性存款，财政性存款余额为款余额为400万，万，7月月20日财政性存款余额日财政性存款余额600万，万，7月月31日财政性存款余额日财政性存款余额520万，万，8月月10日财政性存款余额日财政性存款余额650万，而该支行在人行存款账上只有万，而该支行在人行存款
28、账上只有100万，万，8月月18日日该支行调来款项，人行当即主动扣收，并通知商行。该支行调来款项，人行当即主动扣收，并通知商行。o 请编制每一次涉及的每个银行的会计分录请编制每一次涉及的每个银行的会计分录第五章第五章 金融机构往来业务的核算金融机构往来业务的核算天河学院财经系天河学院财经系 陈天勇陈天勇35解答综合例题7-20o 7月月10日第一次缴存日第一次缴存n 工行某支行：工行某支行：应缴存财政性存款应缴存财政性存款=400万万借：借：存放中央银行款项存放中央银行款项-财政性存款户财政性存款户 400万万 贷：贷：存放中央银行款项存放中央银行款项-备付金存款户备付金存款户 400万万n
29、人行：人行：借：工商银行存款借：工商银行存款 400万万 贷：工商银行划来财政性存款贷：工商银行划来财政性存款 400万万第五章第五章 金融机构往来业务的核算金融机构往来业务的核算天河学院财经系天河学院财经系 陈天勇陈天勇36解答综合例题7-20o 7月月20日第二次缴存日第二次缴存(补缴补缴)本次应缴存财政性存款本次应缴存财政性存款=600万万本次应补缴财政性存款本次应补缴财政性存款=600-400=200万万n 工行某支行工行某支行:借：借：存放中央银行款项存放中央银行款项-财政性存款户财政性存款户 200万万 贷：贷：存放中央银行款项存放中央银行款项-备付金存款户备付金存款户 200万万
30、n 人行人行:借：工商银行存款借：工商银行存款 200万万 贷：工商银行划来财政性存款贷：工商银行划来财政性存款 200万万第五章第五章 金融机构往来业务的核算金融机构往来业务的核算天河学院财经系天河学院财经系 陈天勇陈天勇37解答综合例题7-20o 7月月31日第三次缴存财政性存款日第三次缴存财政性存款(退回退回)本次应缴存财政性存款本次应缴存财政性存款=520万万 本次应退回财政性存款本次应退回财政性存款=520-600=-80万万n 工行某支行工行某支行:借：借：存放中央银行款项存放中央银行款项-备付金存款户备付金存款户 80万万 贷：贷：存放中央银行款项存放中央银行款项-财政性存款户财
31、政性存款户 80万万n 人行人行:借：工商银行划来财政性存款借：工商银行划来财政性存款 80万万 贷：工商银行存款贷：工商银行存款 80万万第五章第五章 金融机构往来业务的核算金融机构往来业务的核算天河学院财经系天河学院财经系 陈天勇陈天勇38解答综合例题7-20o 8月月10日第四次缴存财政性存款日第四次缴存财政性存款(欠缴欠缴)本次应缴存财政性存款本次应缴存财政性存款=650万万 本次应补缴财政性存款本次应补缴财政性存款=650-520=130万万 本次实缴财政性存款本次实缴财政性存款=100万万 本此欠缴财政性存款本此欠缴财政性存款=130-100=30万万n 工行某支行工行某支行:借：
32、借：存放中央银行款项存放中央银行款项-财政性存款户财政性存款户 100万万 贷：贷：存放中央银行款项存放中央银行款项-备付金存款户备付金存款户 100万万 收入：待清算凭证收入：待清算凭证中央银行户中央银行户 30万万第五章第五章 金融机构往来业务的核算金融机构往来业务的核算天河学院财经系天河学院财经系 陈天勇陈天勇39解答综合例题7-20o 8月月10日第四次缴存财政性存款日第四次缴存财政性存款(欠缴欠缴)n 人行人行:借：工商银行存款借：工商银行存款 100万万 贷：工商银行划来财政性存款贷：工商银行划来财政性存款 100万万 收入：待清算凭证收入：待清算凭证工商银行户工商银行户 30万万
33、第五章第五章 金融机构往来业务的核算金融机构往来业务的核算天河学院财经系天河学院财经系 陈天勇陈天勇40解答综合例题7-20o 18月月18日工行调来款项时的处理日工行调来款项时的处理 罚款罚款=欠缴存款额欠缴存款额欠缴天数欠缴天数60 =30360=0.054（万）（万）n 工行某支行工行某支行:借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项-财政性存款户财政性存款户 30万万 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项-备付金存款户备付金存款户 30万万借：营业外支出借：营业外支出 0.054万万 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项-备付金存款户备付金存款户 0.054万万付出：待清算凭证付
34、出：待清算凭证人民银行户人民银行户 30万万第五章第五章 金融机构往来业务的核算金融机构往来业务的核算天河学院财经系天河学院财经系 陈天勇陈天勇41解答综合例题7-20o 8月月18日工行调来款项时的处理日工行调来款项时的处理n 人行人行:借：工商银行存款借：工商银行存款 30万万 贷：工商银行划来财政性存款贷：工商银行划来财政性存款 30万万借：工商银行存款借：工商银行存款 0.054万万 贷：营业外收入贷：营业外收入 0.054万万 付出：待清算凭证付出：待清算凭证工商银行户工商银行户 30万万第五章第五章 金融机构往来业务的核算金融机构往来业务的核算天河学院财经系天河学院财经系 陈天勇陈
35、天勇42（二）缴存法定准备金存款的核算o 1.一般规定一般规定o 2.缴存法定准备金存款的账务处理缴存法定准备金存款的账务处理第五章第五章 金融机构往来业务的核算金融机构往来业务的核算天河学院财经系天河学院财经系 陈天勇陈天勇431.一般规定o 缴存存款的比例缴存存款的比例n 属于商业银行的信贷资金来源，缴存比例属于商业银行的信贷资金来源，缴存比例中央银行中央银行根据货币政策的运用，可适时加以调整。根据货币政策的运用，可适时加以调整。o 近几年存款准备金率的调整情况近几年存款准备金率的调整情况n 2007年：存款准备金率共上调年：存款准备金率共上调10次，累计上调次，累计上调6个个百分点，达到
36、百分点，达到14.5%，共冻结货币市场资金，共冻结货币市场资金1.8万亿万亿元。元。n 2008年：存款准备金率共调整年：存款准备金率共调整9次，次，6升升3降，达到降，达到15.5%。n 2010年：目前为止，存款准备金率共上调年：目前为止，存款准备金率共上调5次，累次，累计上调计上调2.5百分点，达到百分点，达到18%，（其中，（其中11月内连续调月内连续调整整2次，分别是次，分别是11月月16日和日和11月月29日）。日）。第五章第五章 金融机构往来业务的核算金融机构往来业务的核算天河学院财经系天河学院财经系 陈天勇陈天勇442010年存款准备金率的调整情况第一次第一次1月月12日日第二
37、次第二次2月月12日日第三次第三次5月月2日日上调0.5个百分点存款准备金率变为16%第四次第四次11月月16日日上调0.5个百分点存款准备金率变为16.5%上调0.5个百分点存款准备金率变为17.5%上调0.5个百分点 存款准备金率变为17%回笼资金控制信贷过快投放，收缩流动性稳定通胀预期第五次第五次11月月29日日上调0.5个百分点存款准备金率变为18%第五章第五章 金融机构往来业务的核算金融机构往来业务的核算天河学院财经系天河学院财经系 陈天勇陈天勇451.一般规定o 缴存存款的做法缴存存款的做法n 是由各商业银行总行缴存中央银行是由各商业银行总行缴存中央银行n 按按法人统一存放法人统一
38、存放，人民银行实行柜面监督人民银行实行柜面监督o 调整缴存存款的时间调整缴存存款的时间n 一般每旬调整一次，于旬后一般每旬调整一次，于旬后5日办理。日办理。o 缴存存款的计算方法缴存存款的计算方法n 同缴存财政性存款同缴存财政性存款 略略第五章第五章 金融机构往来业务的核算金融机构往来业务的核算天河学院财经系天河学院财经系 陈天勇陈天勇462.缴存一般存款的账务处理o 商业银行总行应根据全行旬末一般性存款的余额，若存商业银行总行应根据全行旬末一般性存款的余额，若存放中央银行存款余额小放中央银行存款余额小(大大)于应缴存存款准备金（本旬于应缴存存款准备金（本旬本行吸收的一般性存款本行吸收的一般性
39、存款法定存款准备金率）时，应及法定存款准备金率）时，应及时调增时调增(减减)存款，并填制有关记账凭证办理转账。存款，并填制有关记账凭证办理转账。o 各商业银行处理不同各商业银行处理不同第五章第五章 金融机构往来业务的核算金融机构往来业务的核算天河学院财经系天河学院财经系 陈天勇陈天勇47（1 1）商业银行的核算）商业银行的核算 当商业银行初次缴存和调增时，会计分录为：当商业银行初次缴存和调增时，会计分录为：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项法定存款准备金户法定存款准备金户 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项备付金存款户备付金存款户 调减时会计分录相反。调减时会计分录相反。（2 2）
40、中央银行的核算）中央银行的核算 借：借：银行存款银行存款 贷：贷：银行划来一般性存款银行划来一般性存款第五章第五章 金融机构往来业务的核算金融机构往来业务的核算天河学院财经系天河学院财经系 陈天勇陈天勇4848 期末，建设银行财政性存款余额为期末，建设银行财政性存款余额为400 000400 000元，上期期末元，上期期末为为500 000500 000元，一般性存款余额为元，一般性存款余额为9 000 0009 000 000元，上期期末元，上期期末为为6 000 0006 000 000元，假设一般性存款缴存比例为元，假设一般性存款缴存比例为8%8%，需要调需要调整缴存存款额计算如下：整缴
41、存存款额计算如下：应缴存财政性存款应缴存财政性存款400 000400 000100%-500 000100%-500 000400 000-400 000-500 000500 000-100 000-100 000 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项备付金存款户备付金存款户100 000100 000 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项财政性存款户财政性存款户100 000100 000 应缴存一般性存款应缴存一般性存款9 000 0009 000 0008%-480 0008%-480 000 720 000-480 000720 000-480 000240 000240
42、000 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项法定存款准备金户法定存款准备金户240 000240 000 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项备付金存款户备付金存款户240 000240 000例题例题第五章第五章 金融机构往来业务的核算金融机构往来业务的核算天河学院财经系天河学院财经系 陈天勇陈天勇4949 工商银行某支行于工商银行某支行于20052005年年9 9月成立，至月成立，至9 9月末该银行财政性月末该银行财政性存款余额为存款余额为500 000500 000元，一般性存款余额为元，一般性存款余额为6 000 0006 000 000元。元。9 9月末该银行第一次办理缴存手
43、续。假设一般性存款缴存月末该银行第一次办理缴存手续。假设一般性存款缴存比例为比例为8%8%，则该银行：，则该银行：应缴存财政性存款应缴存财政性存款500 000500 000100%100%500 000500 000 应缴存一般性存款应缴存一般性存款6 000 0006 000 0008%8%480 000480 000 工商银行：工商银行：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项财政性存款户财政性存款户 500 000500 000 存放中央银行款项存放中央银行款项法定存款准备金户法定存款准备金户 480 000480 000 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项备付金存款户备付金存款
44、户 980 000980 000 中国人民银行：中国人民银行：借：工商银行存款借：工商银行存款 980 000980 000 贷：工商银行划来财政性存款贷：工商银行划来财政性存款 500 000500 000 工商银行划来一般性存款工商银行划来一般性存款 480 000480 000例题例题第五章第五章 金融机构往来业务的核算金融机构往来业务的核算天河学院财经系天河学院财经系 陈天勇陈天勇50三、再贷款业务的核算o（一）再贷款的概念及种类（一）再贷款的概念及种类o（二）会计科目的设置（二）会计科目的设置o（三）再贷款业务的核算（三）再贷款业务的核算第五章第五章 金融机构往来业务的核算金融机构往
45、来业务的核算天河学院财经系天河学院财经系 陈天勇陈天勇51（一）再贷款的概念及种类o 1.定义定义n 商业银行按照信贷管理级次，在执行信贷计划和借商业银行按照信贷管理级次，在执行信贷计划和借款计划的过程中，按实际需要向中国人民银行申请款计划的过程中，按实际需要向中国人民银行申请办理的借款。办理的借款。n 商业银行在经营中发生营运资金不足，可向中央银商业银行在经营中发生营运资金不足，可向中央银行借款。中央银行通过对商业银行发放再贷款，可行借款。中央银行通过对商业银行发放再贷款，可以支持商业银行的业务发展，又可以通过放松或缩以支持商业银行的业务发展，又可以通过放松或缩紧贷款起到调节社会信用规模，影
46、响市场货币供给紧贷款起到调节社会信用规模，影响市场货币供给量，实现对信贷资金的宏观调控。量，实现对信贷资金的宏观调控。第五章第五章 金融机构往来业务的核算金融机构往来业务的核算天河学院财经系天河学院财经系 陈天勇陈天勇52（一）再贷款的概念及种类o 2.种类种类n 年度性贷款年度性贷款 是央行用于解决商业银行因经济合理增长而引起的是央行用于解决商业银行因经济合理增长而引起的信贷资金不足所发放的贷款，期限信贷资金不足所发放的贷款，期限12年。年。n 季节性贷款季节性贷款 主要用于解决商业银行因信贷资金先支后用、存款主要用于解决商业银行因信贷资金先支后用、存款季节性下降、贷款季节性上升等原因引起的
47、暂时性季节性下降、贷款季节性上升等原因引起的暂时性资金不足而发放的贷款，期限一般资金不足而发放的贷款，期限一般2个月，最长个月，最长4个个月。月。n 日拆性贷款日拆性贷款 主要用于解决商业银行因汇划款项未达和清算资金主要用于解决商业银行因汇划款项未达和清算资金不足等临时性资金短缺而发放的贷款，一般不足等临时性资金短缺而发放的贷款，一般10天，天，最长最长20天。天。第五章第五章 金融机构往来业务的核算金融机构往来业务的核算天河学院财经系天河学院财经系 陈天勇陈天勇53（二）会计科目的设置o 1.向中央银行借款（商业银行）向中央银行借款（商业银行）n 性质：负债类性质：负债类n 用途：核算商业银
48、行向央行借入的各种款项的科目用途：核算商业银行向央行借入的各种款项的科目n 结构结构n 分户账：贷款种类，如年度性贷款户、季节性贷款分户账：贷款种类，如年度性贷款户、季节性贷款户、日拆性贷款户户、日拆性贷款户 第五章第五章 金融机构往来业务的核算金融机构往来业务的核算天河学院财经系天河学院财经系 陈天勇陈天勇54（二）会计科目的设置o 2.银行贷款（央行）银行贷款（央行）n 性质：资产类性质：资产类n 用途：核算央行向商业银行发放的各种贷款的科目用途：核算央行向商业银行发放的各种贷款的科目n 结构结构n 分户账：贷款种类，如年度性贷款户、季节性贷款分户账：贷款种类，如年度性贷款户、季节性贷款户
49、、日拆性贷款户户、日拆性贷款户第五章第五章 金融机构往来业务的核算金融机构往来业务的核算天河学院财经系天河学院财经系 陈天勇陈天勇55（三）再贷款业务的核算o 发放的核算发放的核算n 中央银行中央银行 借：借：银行贷款银行贷款 贷：贷：银行存款银行存款n 商业银行商业银行 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项-备付金存款户备付金存款户 贷：向中央银行借款贷：向中央银行借款-XX-XX再贷款户再贷款户 第五章第五章 金融机构往来业务的核算金融机构往来业务的核算天河学院财经系天河学院财经系 陈天勇陈天勇56（三）再贷款业务的核算o 计息的核算计息的核算n 中央银行中央银行 借：借：应收利息应收
50、利息 贷：贷：利息收入利息收入-再贷款利息收入户再贷款利息收入户n 商业银行商业银行 借：利息支出借：利息支出-再贷款利息支出户再贷款利息支出户 贷：应付利息贷：应付利息-再贷款应付利息户再贷款应付利息户 第五章第五章 金融机构往来业务的核算金融机构往来业务的核算天河学院财经系天河学院财经系 陈天勇陈天勇57（三）再贷款业务的核算o 归还的核算归还的核算(按期按期)n 中央银行中央银行 借：借：银行存款银行存款 贷：贷：银行贷款银行贷款 应收利息应收利息n 商业银行商业银行 借：向中央银行借款借：向中央银行借款-XX-XX再贷款户再贷款户 应付利息应付利息-再贷款应付利息户再贷款应付利息户 利
