1、财 务 会 计项目1货币资金是企业流动性最强的资产。本项目主要包括库存现金的核算、银行存款的核算和其他货币资金的核算。货币资金核算是出纳会计岗位必须掌握的工作能力，学习本内容时，不仅要掌握知识点本身，还要注意与其他知识的融会贯通。本项目说明知识目标熟悉库存现金、银行存款的管理。熟练掌握库存现金、银行存款和其他货币资金的核算。掌握库存现金和银行存款的清查方法及相关的账务处理。了解银行结算方式。货币资金的核算库存现金的核算银行存款的核算其他货币资金的核算任务一库存现金的核算一、库存现金概述（一）现金的使用范围（二）库存现金限额（三）库存现金日常收支管理（四）库存现金的清查二、库存现金的核算（一）库
2、存现金日常收支的账务处理（二）库存现金的清查盘点任务二银行存款的核算一、银行存款概述（一）银行存款账户的开立（二）银行支付结算方式银行支票银行本票银行汇票商业汇票信用卡汇兑托收承付委托收款二、银行存款的核算（一）银行存款日常收付业务的账务处理（二）银行存款的清查任务三其他货币资金的核算一、其他货币资金的概念及内容二、其他货币资金的账务处理（一）银行汇票存款企业根据经银行核准的银行汇票委托书存根企业持银行汇票购货、收到有关发票账单时采购完毕收回剩余款项时（二）银行本票存款企业根据经银行核准后银行本票委托书存根企业持银行本票购货、收到有关发票账单时（三）外埠存款企业将款项汇往外地开立采购专用账户时
3、采购人员转来发票账单时采购完毕收回剩余款项时（四）信用卡存款企业根据银行盖章退回的交存备用金进账单企业收到开户银行转来的信用卡存款的付款凭证及所附发票账单时（五）存出投资款企业向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额企业实际购买股票或债券等证券时（六）信用证保证金存款企业根据银行盖章退回的“信用证委托书”回单企业接到开证行付款通知后，根据供货单位信用证结算凭证及所附发票账单企业将未用完的信用证存款余额转回开户银行时项目2债权与债务是企业资产及负债的重要组成部分。本项目中的债权与债务主要是指流动资产中的债权和流动负债中的债务。债权债务的核算是往来会计岗位、职工薪酬会计岗位等必须掌握的工作内容。债
4、权债务核算往往离不开收入、费用、资产这些会计要素。所以，对本内容的学习，不仅要掌握相关知识本身，还要结合收入、费用、资产等会计要素的知识来学习。本项目说明知识目标熟练掌握应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款的核算。掌握估计坏账损失金额的方法及坏账损失的核算。掌握应付票据、应付账款、预收款项、其他应付款项、应付职工薪酬、应交税费的核算。债权债务的核算债权的核算债务的核算任务一债权的核算一、应收票据的核算（一）应收票据的概念及分类（二）应收票据的期限确定（三）应收票据的计价及账户设置（四）应收票据的账务处理不带息应收票据带息应收票据（五）应收票据贴现账务处理贴现息、贴现值的计算贴现时的账务处理
5、二、库存现金的核算（一）应收账款的概念及性质（二）应收账款的计价商业折扣现金折扣销售折让（三）账户设置三、应收账款的账务处理四、预付账款和其他应收款的核算（一）预付账款的核算预付账款概念及性质账户设置预付账款的账务处理（二）其他应收款的核算其他应收款概念及性质其他应收款的内容账户设置其他应收款的账务处理五、应收款项减值的核算（一）坏账准备的概念（二）坏帐损失的确认应全额确认坏账损失的情况不能全额计提坏账准备的情况（三）坏账损失的核算方法直接转销法备抵法（四）账户设置（五）坏账准备的账务处理应收款项余额百分比法账龄分析法销货百分比法任务二债务的核算一、应付票据的核算（一）应付票据概念与账户设置（
6、二）应付票据的账务处理不带息应付票据的账务处理带息应付票据的账务处现二、应付账款的核算（一）应付账款概念（二）账户设置（三）应付账款的账务处理发生应付账款偿还应付账款三、预收账款及其他应收款项的核算（一）预收账款的核算预收账款概念账户设置预收账款的账务处理（二）其他应付款项的核算应付利息的核算应付股利的核算其他应付款的核算五、应交税费的核算（一）应交税费的概念及内容（二）应交增值税的核算增值税概念账户设置增值税的账务处理（三）应交消费税的核算消费税概念账户设置消费税的账务处理（四）应交营业税的核算营业税概念账户设置应交营业税的账务处理（五）其他应交税费的核算应交城市维护建设税应交教育费附加应交
7、资源税应交土地增值税应交个人所得税应交房产税、土地使用税、车船使用税、矿产资源补偿费四、应付职工薪酬的核算（一）应付职工薪酬的概念及内容短期薪酬离职后福利辞退福利其他长期职工福利（二）应付职工薪酬的科目设置（三）应付职工薪酬的计量标准货币性职工薪酬非货币性职工薪酬（四）应付职工薪酬的确认原则（五）短期薪酬的核算货币性职工薪酬非货币性职工薪酬（六）设定提存计划的核算（七）辞退福利的核算项目3本项目的资产物资主要包括存货、固定资产、无形资产等。存货是企业重要的流动资产，固定资产、无形资产属于企业的非流动资产。资产物资的核算是存货、资产会计岗位必须掌握的工作内容。对本内容的学习，不仅要把握好单一的知
8、识点本身，还要注意与其他知识的融会贯通。比如，与应收账款、收入、增值税、财务报表的结合。本内容还涉及很多计算问题，如存货发出的计价、固定资产折旧等，应注意熟练掌握。本项目说明知识目标了解存货、固定资产、无形资产的概念、分类。掌握存货的初始计量，以及实际成本计价下发出存货的计价方法。掌握原材料按实际成本计价和计划成本计价的原材料收发核算。掌握周转材料、其他存货、存货清查、存货减值的核算。掌握固定资产不同取得途径的核算、固定资计提折旧的核算及固定资产计提减值准备的方法及核算。掌握无形资产的取得、摊销、减值、处置的核算；掌握长期待摊费用的核算。资产物资的核算存货的核算固定资产的核算无形资产和其他资产
9、的核算任务一存货的核算一、实际成本法下存货的核算（一）存货取得的初始计量存货的采购成本存货的加工成本存货的其他成本（二）账户设置“原材料”账户“在途物资”账户（三）实际成本法下取得存货的账务处理外购原材料委托加工存货的核算投资者投入存货的核算接受捐赠取得的存货的核算（四）实际成本法下发出存货的核算实际成本法下发出存货的计价方法实际成本法下发出存货的账务处理二、计划成本法下存货的核算（一）计划成本法的概念（二）账户设置（三）计划成本法下存货取得的账务处理购入原材料（四）计划成本法下发出存货的账务处理三、其他存货的核算（一）周转材料包装物低值易耗品（二）库存商品毛利率法售价金额核算法四、存货清查和
10、存货减值的核算（一）存货清查存货清查的方法存货清查结果的账务处理（二）存货减值的核算存货期末计量的原则存货跌价准备的计提和转回存货跌价准备的账务处理任务二固定资产的核算一、固定资产的初始计量（一）固定资产的初始计量外购的固定资产自行建造的固定资产投资者投入的固定资产（二）账户设置固定资产工程物资在建工程累计折旧（三）固定资产取得的账务处理购入不需要安装的固定资产购入需要安装的固定资产购入多项没有单独标价的固定资产自行建造固定资产的核算投资者投入固定资产二、固定资产折旧的核算（一）固定资产折旧的概念（二）影响固定资产折旧的因素固定资产原价固定资产预计净残值固定资产的使用寿命固定资产减值准备（三）
11、固定资产折旧的范围（四）固定资产折旧方法年限平均法工作量法双倍余额递减法年数总和法（五）固定资产折旧的核算三、固定资产的后续计量（一）资本化的后续支出的核算（二）费用化后续支出的核算四、固定资产处置的核算（一）固定资产处置的范围（二）固定资产处置的账务处理固定资产出售的核算固定资产报废和毁损核算六、固定资产清查和固定资产减值的核算（一）固定资产清查固定资产盘盈固定资产盘亏（二）固定资产减值的核算固定资产减值的概念固定资产减值的账务处理任务三无形资产和其他资产的核算一、无形资产的核算（一）无形资产的概念及特征无形资产不具有实物形态 无形资产具有可辨认性无形资产属于非货币性资产（二）无形资产的内容
12、专利权非专利技术商标权著作权土地使用权特许权（三）账户设置（四）无形资产取得的核算外购的无形资产自行研发的无形资产投资者投入的无形资产（五）无形资产摊销的核算（六）无形资产减值的核算（七）无形资产处置和报废的核算无形资产出租的核算无形资产出售的核算无形资产报废的核算二、其他资产的核算长期待摊费用（二）其他长期资产项目筹资即筹集资金，企业筹集资金的渠道主要有两方面：一是向债权人借入，即负债筹资；二是投资人投入资金或发行股票筹集资金，即权益筹资。投资是企业为了特定目的而投放资金的行为，主要有交易性金融资产投资、持有至到期投资、可供出售金融资产投资、长期股权投资。筹资与投资的核算是企业资金会计岗位必
13、须掌握的工作内容。本内容的学习有一定难度。要注意与资产、资产负债表等知识的相互关联。本项目说明知识目标掌握短期借款、长期借款、应付债券及利息费用的计算与核算。了解长期应付款的核算。掌握交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产的核算。熟悉长期股权投资的内容，掌握长期股权投资的核算。筹资与投资的核算负债筹资的核算权益筹资的核算投资的核算任务一负债筹资的核算一、短期借款的核算（一）短期借款概述（二）短期借款的核算短期借款取得的账务处理短期借款利息的账务处理归还短期借款的账务处理二、长期借款的核算（一）长期借款概述（二）长期借款的核算取得长期借款的账务处理长期借款利息费用的账务处理归还长期借款
14、的账务处理三、应付债券的核算（一）应付债券概念（二）债券的发行价格（三）应付债券的账务处理发行债券债券的利息债券还本付息四、长期应付款的核算（一）长期应付款的概念及内容应付融资租赁款具有融资性质的分期付款购买资产（二）长期应付款的账务处理任务二权益筹资的核算一、实收资本的核算（一）实收资本的概念及有关规定（二）实收资本的账务处理有限责任公司实收资本的账务处理股份有限公司股本的账务处理实收资本（股本）的增减变动的账务处理二、资本公积的核算（一）资本公积的概念及内容资本（股本）溢价其他资本公积（二）资本公积的账务处理资本（股本）溢价股本溢价其他资本公积三、留存收益的核算（一）留存收益的概念及构成盈
15、余公积未分配利润（二）留存收益的账务处理盈余公积的提取盈余公积补亏盈余公积转增资本（或股本）任务三投资的核算一、交易性金融资产的核算（一）交易性金融资产的概念（二）账户设置（三）交易性金融资产的账务处理交易性金融资产的取得持有期间获得现金股利或利息交易性金融资产的期末计量交易性金融资产的处置二、持有至到期投资的核算（一）持有至到期投资的概念及特征（二）账户设置（三）持有至到期投资的账务处理持有至到期投资的取得持有至到期投资的计息和利息调整的摊销持有至到期投资的处置持有至到期投资的减值三、可供出售金融资产的核算（一）可供出售金融资产的概念（二）账户设置（三）可供出售金融资产的账务处理可供出售金融
16、资产的取得可供出售金融资产持有期间取得的利息或现金股利可供出售金融资产的期末计量四、长期股权投资的核算（一）长期股权投资的概念（二）长期股权投资的核算方法成本法适用的范围权益法适用的范围（三）长期股权投资核算的成本法成本法的概念及内容长期股权投资成本法下的账务处理（四）长期股权投资核算的权益法权益法的概念长期股权投资权益法下的账务处理（五）长期股权投资减值的核算财务成果是企业一定期间经营活动的最终结果，是企业一定会计期间收入大于费用后的差额，表现为盈利或亏损。收入、费用、利润是反映企业财务成果的三个重要的会计要素。财务成果的核算是总账会计（主办会计）等相关岗位应掌握的工作内容。对本项目内容的学
17、习，不仅要掌握好相关单一的知识点，还要注意与资产、负债、所有者权益、会计报表的相互结合，以及与收入、费用、利润之间相互关联等。本项目说明知识目标掌握收入、费用、利润的概念和分类。掌握销售商品收入的确认条件及核算。掌握完工百分比法提供劳务收入的确认及核算。熟悉让渡资产使用权收入的核算。掌握管理费用、销售费用、财务费用等主要费用的内容及核算。掌握利润形成和利润分配的核算。项目五收入的核算费用的核算利润的核算任务一收入的核算销售商品收入提供劳务收入让渡资产使用权收入一、商品销售收入的核算（一）销售商品收入的确认条件企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方企业既没有保留通常与所有权相联系的继续
18、管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制相关的经济利益很可能流入企业收入的金额能够可靠地计量相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量（二）销售商品收入金额的确定商业折扣现金折扣销售折让（三）销售商品收入的会计处理一般销售商品业务已经发出但不符合销售商品收入确认条件的商品的处理商业折扣、现金折扣和销售折让的处理销售退回的处理采用预收款方式销售商品的处理采用支付手续费方式委托代销商品的处理销售材料等存货的处理二、提供劳务收入的核算（一）劳务收入的确认和计量原则劳务的开始和完成在同一个会计年度劳务的开始和完成分属不同的会计年度（二）完工百分比法的应用三、让渡资产使用权收入的核算（一）让渡资产使用权收
19、入的概念及内容（二）让渡资产使用权收入的确认和计量原则相关的经济利益很可能流入企业收入的金额能够可靠地计量（三）让渡资产使用权收入的账务处理任务二费用的核算（一）费用的概念及内容（二）期间费用的核算管理费用销售费用财务费用任务三利润的核算一、利润形成的核算（一）营业外收入的核算营业外收入的内容营业外收入的账务处理（二）营业外支出的核算营业外支出的内容营业外支出的账务处理（三）所得税费用的核算资产负债表债务法所得税费用的账务处理（四）本年利润结转的账务处理利润的结转方法年终净利润的结转二、利润分配的核算（一）利润分配的程序弥补以前年度亏损提取法定盈余公积提取任意盈余公积向投资者分配利润或股利（二
20、）利润分配的账务处理净利润的分配亏损的弥补年终未分配利润的结转财务报表是会计对象要素确认、计量和记录的总括反映，是教学中的重要内容之一。财务报告的编制是总账会计岗位（主办会计岗位）的重要工作内容。对本内容的学习，一方面，要注意财务报表主要项目的计算，如资产负债表中的“应收账款”、“存货”等，现金流量表中的重要现金流量的计算等；另一方面还应掌握资产负债表、利润表、现金流量表的编制方法等。本项目说明知识目标了解财务报告的目标和编制要求；理解财务报表的组成内容。掌握资产负债表、利润表、现金流量表的内容、格式和编制方法。项目六一、财务报告的目标二、财务报表的分类三、财务报告的编制要求以持续经营为基础遵
21、循可比性列报要求列报内容应考虑重要性原则财务报表项目的金额不得相互抵消提供比较会计信息财务报表表首以显著的方式披露在规定期间要求对外提供全部财务报表任务一资产负债表的编制一、资产负债表的概念及作用二、资产负债表的结构与项目排列（一）资产负债表的结构（二）资产负债表的项目排列资产项目的排列负债及所有者权益的列示三、资产负债表的编制方法（一）“年初余额”的编制方法（二）“期末余额”的编制方法根据总账账户余额直接填列根据几个总账账户的余额计算填列根据有关明细账户的余额计算填列根据总账账户和明细账户的余额分析计算填列根据总账账户与其备抵账户抵消后的净额填列四、资产负债表项目的填列说明（一）资产项目的填
22、列说明（二）负债项目的填列说明（三）所有者权益项目的填列说明五、资产负债表编制实例任务二利润表的编制一、利润表的概念和作用利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成果的报表。通过利润表，可以反映企业在一定会计期间收入、费用、利润（或亏损）的数额和构成情况，帮助财务报表使用者全面了解企业的经营成果，分析企业的获利能力及盈利增长趋势，从而为其作出经济决策提供依据。二、利润表的结构利润表基本内容的结构有单步式和多步式。我国企业的利润表采用多步式格式。多步式利润表是指按照企业净利润的构成因素和不同的构成内容，根据净利润计算层次排列的利润计算表。四、利润表编制实例三、利润表的编制方法（一）利润表的编制步骤
23、（二）利润表项目的填列方法“本期金额”的填列方法“上期金额”的填列方法任务三资产负债表的编制一、现金流量表的概念和作用现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。其中，现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括库存现金、银行存款和其他货币资金（如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款等）等。二、现金流量的分类（一）经营活动产生的现金流量（二）投资活动产生的现金流量（三）筹资活动产生的现金流量三、现金流量表的结构和编制方法（一）现金流量表的编制方法（二）现金流量表主要项目说明经营活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量汇率变动对现金及现金等价
24、物的影响（三）补充资料将净利润调节为经营活动现金流量不涉及现金收支的重大投资和筹资活动现金及现金等价物净增加情况四、现金流量表的编制实例（一）现金流量表的编制方法（二）现金流量表主要项目说明经营活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量汇率变动对现金及现金等价物的影响（三）补充资料将净利润调节为经营活动现金流量不涉及现金收支的重大投资和筹资活动现金及现金等价物净增加情况任务四所有者权益变动表的编制一、所有者权益变动表的概念和作用所有者权益变动表是指反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表。通过所有者权益变动表，既可以为报表使用者提供所有者权益总量增减变动的信息，也
25、能为其提供所有者权益增减变动的结构性信息，特别是能够让报表使用者理解所有者权益增减变动的根源。二、所有者权益变动表的内容和结构三、所有者权益变动表的编制（一）所有者权益变动表项目的填列方法（二）所有者权益变动表主要项目说明“上年年末余额”的编制方法“本年增减变动金额”的编制方法任务四所有者权益变动表的编制一、附注的概念和作用附注是对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。二、附注的主要内容（一）企业的基本情况（二）财务报表的编制基础（三）遵循企业会计准则的声明（四）重要会计政策和会计估计（五）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明（六）报表重要项目的说明（七）其他需要说明的重要事项
