1、第十一章应收及预付款项第十一章应收及预付款项讲师：张鹏feixue943698163思维导图思维导图应收账款的概念本节知识结构商业折扣 现金折扣应收账款的入账价值应收账款入账价值包括:销售货物或提供劳务的价款,增值税,以及代购货方垫付的包装费,运杂费等.应收账款的核算设置“应收账款”帐户应收账款应收账款增加数应收账款收回数确认的坏账损失数尚未收回的应收账款按债务人设置明细科目商业折扣企业最常用的促销手段应收账款的入账价值应收账款的入账价值企业应收账款的入账金额应按扣除商业折扣后的实际售价(成交价/发票价)确认应收账款的入账价值现金折扣 是企业为了鼓励客户提前偿付货款而向客户提供的债务扣除.思考
2、：l现金折扣与商业折扣的区别应收账款的入账价值应收账款的入账价值 确认现金折扣条件确认现金折扣条件 2/10,1/20,N/30买家在10天以内付款,销售企业将按照商品售价的2%给其折扣,买家在10天以后,20天以内付款,将按售价的1%给其折扣;企业允许客户最长付款期限为30天.折扣/付款期限应收账款的核算应收账款的核算现金折扣在现金折扣下,企业应收账款价值的确定有两种方法可以选择:根据我国企业会计准则的规定,企业的应收账款应按总价法确认现金折扣的核算现金折扣的核算 甲公司于2009年12月1日向乙公司销售一批商品，增值税专用发票上注明的售价为100000元，增值税17000元。甲公司为了及早
3、收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为：1/10，N/30。编制销售实现和12月9日收到货款时的会计分录。借：应收账款乙公司 117000贷：主营业务收入 10 0000 应交税费应交增值税（销项税额）17000应收账款的核算 甲企业采取托收承付结算方式向乙公司销售产品一批，货款100000元，增值税17000元，以银行存款代垫运杂费5000元，已办理托收手续。编制会计分录借：应收账款乙公司 122000贷：主营业务收入 100000 应交税费应交增值税（销项税额）17000 银行存款 5000应收账款的核算 接上例,甲企业接到银行收款通知，上述应收乙公司款项已收到入账，编制会计分录借：银行存
4、款 122000贷：应收账款乙公司 122000历年真题历年真题2019年,单选应收账款的入账价值不包括()A 现金折扣 B 增值税(销项税)C 商业折扣 D 代购货方垫付的运杂费答案：C现金折扣的核算现金折扣的核算借：银行存款 116000贷：应收账款 乙公司 117000财务费用 1000历年真题历年真题（08，单选）企业销售商品的现金折扣应在实际发生时计入当期的（）A 销售费用 B 管理费用 C 财务费用 D 主营业务成本应收票据 概念：应收票据仅指企业因销售商品、应收票据仅指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票提供劳务等而收到的商业汇票。应收票据是一种期票。是延期收款的证明。2商
5、业汇票按其是否带息，可以分为带息票据和不带息票据两种。应收票据的分类1商业汇票按承兑人不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。应收票据核算借 贷 收到货款时销售商品时取得商业汇票应收票据 期末的时候尚未收到的应收票据应收票据可以分为带息和不带息两种应收票据可以是商业承兑汇票或银行承兑汇票。了解应收票据核算应收票据的入账价值一般是票据的账面价值。1.销售商品，销售材料，提供劳务时收到商业汇票：借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）应收票据核算2.应收票据兑付时：借：银行存款 贷：应收票据应收票据核算3、应收账款的转销:到期时，无法收回的时候。应收票据核算借：应收账款 贷：应
6、收票据 【例113】甲公司销售一批产品给B公司，货已发出，货款10000元，增值税额为1700元。按合同约定3个月以后付款，B公司交给甲公司一张3个月到期的商业承兑汇票，票面金额11700元。编制会计分录如下：借：应收票据 11700贷：主营业务收入 10000 应交税费应交增值税(销项税额)1700 预付账款概述预付账款是指企业按照合同规定预付给供应单位的货款,是企业暂时被供货单位占用的资金.预付账款是企业的资产还是负债?预付账款概述500桶牛奶预付账款核算 收到采购货物时按发票金额冲销预付账款数预付的款项补付的款项 因预付货款多余而退回的款项预付账款核算预付款项借：相关科目 贷：预付账款借
7、：预付账款 贷：银行存款收回货物退回/补足货款借：银行存款 贷：预付账款 某企业向乙公司采购材料3000千克,单价100元,货款总额300000元.按照合同规定向乙公司预付货款的50%,验收货物后补付其余款项.借：预付账款乙公司 150000 贷：银行存款 150000预付账款核算 收到乙公司发来的3000千克材料,经验收无误,有关发票记载的货款为300000元,增值税额为51000元.据此以银行存款补付不足款项预付账款核算借：原材料 300000 应交税费应交增值税(进项税)51000 贷：预付账款 351000预付账款核算借：预付账款乙公司 201900 贷：银行存款 201900其他应收
8、款，是指企业除应收账款、应收票据、预付账款等以外的其他各种应收及暂付款项。其他应收款概述应收的各种赔款 应收的各 种罚款存出保证金应向职工收取的各种垫付的款项其他各种应收暂付款项其他应收款概述 贷 方增加余额其他应收款的收回确认的坏帐损失其他应收款的核算 借 方其他应收款借：其他应收款备用金(XX)贷：库存现金借：费用 库存现金 贷：其他应收款备用金(XX)拨付差旅费时 报销，交回剩余款项差旅费的核算考试分析（1）本节内容考试频率不高（2）本节难度大,不 易理解掌握（3）出题方式灵活,选择分录题都要准备（4）必须掌握应收账 款余额百分比法应收账款减值的概念应收账款的可收回金额（即预计未来现金流
9、量现值）如果低于其账面价值时，即为应收款项减值企业应该定期对应收账款进行检查,对预计可能发生的减值,计提坏账准备坏账准备的账户设置 坏账准备借贷（1）实际发生的坏账损失（2)冲减的坏账准备（转回多提的）（1）当期计提（补提）的坏账准备（2）已确认的坏账又收回来期末余额：已计提的坏账39坏账准备的提取方法1.提取坏账准备坏账准备资产减值损失应收账款2.发生坏账时坏账准备的提取方法坏账准备应收账款银行存款借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款 3.已经确认专销坏账准备收回坏账准备的提取方法以会计期末应收账款的账面余额为基数,乘以估计的坏账率,估算当期坏账损失,据以提取坏账准备根据应
10、收账款挂账时间的长短估计坏账损失，提取坏账准备根据赊销金额的一定百分比估计坏账损失，提取坏账准备应收账款余额百分比法账龄分析法销货百分比法坏账准备的提取金额当期按应收账款计算应计提的坏账准备金额-（或+）本账户的贷方余额（或借方余额）当期应提当期应提取的坏账取的坏账准备准备=应收账款余额百分比法甲企业按应收账款余额百分比法计提坏账准备。2019年12月31日应收账款余额为500000元，根据以往资料和经验，估计坏账损失率为10。该企业2019年应计提的坏账准备金额为多少元？2019年坏账准备应为=500000*10%=50000元坏账准备的账务处理北京高强公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准
11、备,20192019年发生下列经济业务:2019年高强公司首次计提坏账准备.年末应收账款余额为400000元,坏账准备提取比例为5%应计提坏账准备=400000*5%=20000元 借：资产减值损失 20000 贷：坏账准备 20000 高强公司2019年实际发生坏账损失28000元.编制 确认坏账损失的分录借：坏账准备 28000 贷：应收账款 28000坏账准备的账务处理 高强公司2019年年末应收账款余额为600000元,编制本年度计提坏账准备的分录.坏账准备的账务处理按应收账款计算应计提坏账准备金额=600000*5%=30000元 坏账准备200002019年280002019年发生
12、坏账8000补提8000借：资产减值损失 38000 贷：坏账准备 38000坏账准备的账务处理 2019年5月28日收到已转销的坏账15000元，已存入银行。坏账准备的账务处理借：应收账款 15000 贷：坏账准备 15000借：银行存款 15000 贷：应收账款 15000 2019年8月23日确认坏账损失24000元.坏账准备的账务处理借：坏账准备 24000 贷：应收账款 24000坏账准备的账务处理 高强公司2019年年末应收账款余额为500000元,编制本年度计提坏账准备的分录.按应收账款计算应计提坏账准备金额=500000*5%=25000元 坏账准备300002019年1500
13、024000收到已转销2019年发生坏账21000补提4000借：资产减值损失 4000 贷：坏账准备 4000历年真题 （2019年,单选）某企业2019年年末应收账款余额600000元，2019年收回已转销的坏账1000元，年末应收账款余额为900000元，该企业按5的比率计提坏账准备，2019年年末应计提的坏账准备为（）A.500元 B.3000元 C.4500元 D.1500元A坏账损失的账务处理应收账款余额百分比法坏账准备的提取方法坏账损失的确认条件坏账损失的概念课程回顾应付账款会计基础54本节知识结构55一、应付帐款 应付帐款是指企业因购买材料、商 品或接受劳务供应等而发生的债务。
14、应付帐款是一种流动负债概念应付账款的确认与计量入帐时间的确认货单同到货单未同到按发票入账货到单未到单到货未到月度终了，暂估入账，下月冲回按发票入账应付帐款的核算应付帐款的核算应付账款偿还的应付账款发生应付账款尚未偿还应付账款 借：应付账款 贷：银行存款借：原材料 应交税金应交增值税（进）贷：应付帐款应付帐款的核算应付帐款的核算1、发生应付账款时2、偿还应付货款时企业接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项时：企业开出、承兑商业汇票抵付应付帐款时：借：应付帐款 贷：应付票据应付帐款附有现金折扣的，应按照扣除现金折扣前的应付帐款总额入帐。因在折扣期限内付款而获得的现金折扣冲减财务费用。应付帐款的核
15、算应付帐款的核算借：生产成本 管理费用 贷：应付帐款 注意 1、购入时按实际应付款项入帐 2、在折扣期内付款（冲减财务费用）借：应付帐款 贷：银行存款 财务费用（折扣金额）注意 现金折扣处理方法（总价法）应付帐款的核算应付帐款的核算例题演练（1）购货时：借：原材料 50000 应交税费应交增值税（进项税）8500 贷：应付帐款 58500一、现金折扣高强公司向A公司购入材料一批，价款50000元，增值税税率17%，付款条件为2/10,N/30。材料已验收入库，货款暂欠。高强公司应如下会计处理(2）若10天内付款：借：应付帐款A公司 58500 贷：银行存款 57330 财务费用1170 应付账
16、款核算应付账款核算二、转销应付帐款 2019年9月，乙企业确定一笔应付帐款6000元为无法支付的款项，应予以转销。该企业的有关会计分录如下：借：应付帐款 6000 贷：营业外收入 6000仿真模拟题某企业材料用实际成本核算，购入材料一批，买 价20000元，增值税额3400元，对方代垫运费1500元（运费的增值税略）。结算凭证已到，款项尚未支付，材料验收入库。根据业务编制会计分录。借：原材料 21500 应交税金-应交增值税（进）3400 贷：应付帐款 24900甲公司从A企业购入材料一批，材料已验收入库，款项尚未支付，月末发票帐单尚未收到，按暂估价85000元入帐。作出月末按暂估价入帐，下月
17、初冲回的会计分录。仿真模拟题仿真模拟题（2）冲回 借：应付帐款 85000 贷：原材料 85000(1)暂估 借：原材料 85000 贷：应付帐款暂估 85000第二节第二节应付票据的核算应付票据的核算会计基础应付票据 概念：应付票据由出票人出票，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据 应付票据是一种期票。是延期付款的证明。应付账款是尚未结清的债务。应付票据是期票，是延期付款的证明，有承诺付款的票据为凭证应付票据应付票据与应付账款的区别相同都是由于交易引起的流动负债不同应付票据核算借 贷 开出商业汇票应计利息支付的款项开出但尚未到期的应付票据本息应付票据 应付票据可以分
18、为带息和不带息两种理论上，应付票据记账可以按面值或现值作为入账金额。在我国，实务中通常按票面记账。应付票据可以是商业承兑汇票或银行承兑汇票。了解应付票据核算1.开出承兑商业汇票或用承兑商业汇票抵付货款，应付账款时：借：在途物资 库存商品 应付账款 应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应付票据应付票据核算2.支付银行承兑汇票的手续费：借：财务费用 贷：银行存款应付票据核算3.收到银行支付到期票据的付款通知：借：应付票据 贷：银行存款应付票据核算4.票据到期，企业无力支付票款:借：应付票据 贷：应付账款如为商业承兑汇票如为银行承兑汇票借：应付票据 贷：短期借款应付票据核算历年真题企业开出并承兑的商
19、业承兑汇票到期无力支付时，正确的会计处理是将该应付票（）A.转作短期借款 B.转作应付账款 C.转作其他应付款 D.仅做备查登记单选答案：B A公司是增值税一般纳税人，09年2月1日开出一张面值为117元，期限3个月的不带息商业汇票，用于采购原材料，材料已经验收入库，增值税专用发票上注明材料价款100元，增值税17元，该公司做如下会计处理：（1）09年2月1日购入商品时：借：原材料 100 应交税金应交增值税（进项税额）17 贷：应付票据 117例题3（2）09年5月1日票据到期付款时：借：应付票据 117 贷：银行存款 117总结其他应付款的核算会计基础一、其他应付款 概念：主要包括包装物租
20、金、或是押金、存入保证金。其他付帐款是指企业除应付票据、应付帐款、预收帐款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利等式经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项。应付账款与其他应付款的区别？区别应付帐款就是与经营有直接关系的买卖业务发生的欠款！大部分都是购买原材料包装物之类的材料！一、其他应付款其他应付款则是除此之外的其他的债务！其他应付款的核算借 贷 发生应付暂收款项偿还或转销的应付暂收款项应付未付款项其它应付款 发生各种应付、暂收款项时借：银行存款 贷：其他应付款其他应付款的核算发生应付暂收款项其他应付款偿还或转销的应付暂收款项应付未付款项借贷支付、退回时借：其他应付款 贷：银行存款A企业将一台设备
21、出租给B企业，租期3个月，收取押金1500元，存入银行。编制会计分录如下：（1）收到押金时：借：银行存款 1500 贷：其他应付款 1500例题演练（2）退还押金 借：其他应付款 1500 贷：银行存款 1500 (3)假设3个月后，B企业对设备保管不善，按租约规定，扣押金的50%做为罚款，其余押金退还B企业，则编制会计分录如下：借：其他应付款B企业 1500 贷：营业外收入 750 银行存款 750例题演练仿真模拟题下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的是()。A 应付现金股利B 应付管理人员工资C 应付租入包装物租金D 应付购入材料款单选答案：C谢谢你的阅读v知识就是财富v丰富你的人生
