1、BUSINESS第二版创 业 指 导CHUANG YE ZHI DAO全国技工院校公共课教材人力资源社会保障部教材办公室 组织编写主编：吴皖林 制作人：李丽贤 责任编辑：邓小龙话题八话题八 持筹握算，利析秋毫持筹握算，利析秋毫 -创业财务知识创业财务知识 创业活动始终伴随着资金的不断流动：筹资、投入和产出。有资金的筹集，才会有投入，投入是创业的途径和手段，产出是创业的成果。本话题将介绍资金筹集与基本财务技能、收入与成本的核算、利润的计算与财务分析，从中我们将学会创业者所需要的基本财务知识，以帮助我们成功创业。一个企业的经营发展需要有严格的财务制度和充足的资金作为保证。财务可以真实地反映企业的经
2、营状况，可为企业改善经营管理、科学决策、确定发展目标提供可靠的依据。企业的经营者只有对财务知识有所了解，才能运用财务数据来分析经营的成败，并从中不断总结经验，吸取教训，使企业在发展中尽量减少损失，在市场中立于不败之地。导导 读读第一节 资金筹集与基本财务技能1.创业资金的来源一、筹集创业资金一、筹集创业资金想一想：如何筹集创业资金一是创业者投入，包括创业者本人投入及合伙人投入；二是从外部接入资金，如向他人借款、银行贷款等。读一读：创业筹集资金途径及其优缺点2.如何获得贷款一、筹集创业资金一、筹集创业资金按照期限的不同，贷款分为短期贷款、中期贷款和长期贷款。短期贷款的期限在1年以内，中期贷款的期
3、限为1-5年，长期贷款的期限在5年以上。按照保障方式的不同，贷款分为信用贷款和担保贷款。信用贷款是指以借款人的信誉发放的贷款，担保贷款包括保证贷款、抵押贷款、质押贷款。2.如何获得贷款一、筹集创业资金一、筹集创业资金创业贷款的借款人通常需要具备以下基本条件：具有完全民事行为能力；持有工商行政管理机关核发的工商营业执照及相关的行业经营许可证；项目具有发展潜力或市场竞争力；具有按期偿还贷款本息的能力；能提供银行认可的抵押、质押或保证；资信良好，无不良信用；有固定的住所和经营场所等。2.如何获得贷款一、筹集创业资金一、筹集创业资金办理贷款的一般流程为：创业者提出申请，银行开展调查，银行审批及发放贷款
4、。中央及地方各级政府围绕创业贷款制定了各类优惠政策，如财政贴息、简化贷款程序等。读一读：申请贷款需要哪些材料3.个人信用一、筹集创业资金一、筹集创业资金要从银行获得贷款，个人信用很重要。良好的信用记录将为个人积累一笔信誉财富，可以用作向银行借款的信誉抵押品，为以后获得银行贷款提供方便。案例 1：李先生无法获得贷款1.记账的目的与要点二、学会记账二、学会记账通过对公司业务的记账，我们能充分了解日常生产活动中的各类业务，掌握资金的进出和结余，以及商品的进销存情况，为了解企业盈亏、制订经营计划提供信息。准确：是指记账要真实地反映企业的经济业务，金额不能有差错；及时：是指记账要及时进行，按时处理；全面
5、：是指收支均要入账，不能有遗漏；清晰：无论形式还是内容，都要清晰可辨，方便以后使用。资料室：财务工作对纳税的影响2.记账举例二、学会记账二、学会记账以小王的创业经历为例，介绍一家小企业如何简单、清楚地记账。案例 2想一想：购买设备的发票等资料要保存吗？资料室：租赁房屋的注意事项税收是国家财政收入的主要来源。税收的本质是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制取得财政收入所形成的一种特殊分配关系。三、熟悉税收三、熟悉税收（1）增值税我国税法把企业划分为一般纳税人和小规模纳税人两类。一般纳税人应缴纳增值税的计算较复杂；对小规模纳税人实施简易征税方式，
6、计算分两步走。第一步：不含税销售收入=含税收入（1+3%）；第二步：应纳增值税=不含税销售收入3%。1.税收种类案例 3：小规模企业增值的计算三、熟悉税收三、熟悉税收（2）企业所得税我国对有限责任公司和股份有限公司征收企业所得税。我国企业所得税分为法定税率和优惠税率两档。其中，法定税率为25%，优惠税率为小型微利企业20%、国家重点扶持的高新技术企业15%。企业所得税的计算公式为：企业应统所得税额-应端及所得额适用税率=（收入总额-准予扣除项目余额）适用税率1.税收种类案例 4：企业所得税的计算资料室：小型微利企业认定条件三、熟悉税收三、熟悉税收（3）个人所得税国家对个人独资企业、合伙企业的投
7、资者均比照个体工商户，按5%35%的超额累进税率征收个人所得税。个体工商户个人所得税计算公式为：应纳个人所得税额=应纳税所得额x适用税率其中，应纳税所得额=收入总额-成本、费用及损失-起征点。注意点：起征点为3 500元；投资者的工资不得计入成本费用。1.税收种类案例 5：个体工商户个人所得税的计算资料室：个体工商户的生产经营所得税率表三、熟悉税收三、熟悉税收（4）附加税费我国企业应缴纳的附加税费主要包括城市维护建设税、教育费附加等。城市维护建没税以实际缴纳的流转税（增值税、消费税）为基础，纳税人所在地为市区的，税率为7%；纳税人所在地为县城、镇区的，税率为5%；纳税人所在地为农村的，税率为1
8、%。城市维护建设税的计算公式为：应纳城市维护建设税额=（实际缴纳增值税+实际缴纳消费税）适用税率1.税收种类三、熟悉税收三、熟悉税收（4）附加税费教育费附加以实际缴纳的流转税（增值税、消费税）为基础，税率为3%。教育费附加的计算公式为：应纳教育费附加额=（实际缴纳增值税+实际缴纳消费税）3%1.税收种类案例 6：城市维护建设税、教育费附加的计算三、熟悉税收三、熟悉税收企业应当按照国家税收法律法规的规定，及时申报税款并足额缴纳。企业当期未发生应税行为的，仍应向税务机关办理纳税申报手续。长期不申报纳税，将引发税务风险，甚至会影响法定代表人的个人信用。2.纳税注意点第二节 销售与成本一、预测销量一、
9、预测销量1.销售预测的基本步骤（1）列出所销售的商品种类或服务项目，预估市场的总容量；（2）分析本企业和其他竞争企业的优势和劣势，设定本企业的市场占有份额；（3）计算出本企业的预计销量。以上步骤中，商品的市场总容量和本企业的市场份额均不易估算，实际经营情况往往会和预计的情况有很大出入，在预测销量时不应过高估计。一、预测销量一、预测销量2.销售预测案例预测销量时，我们可以结合同类竞争者的经营情况来估计自己的销量；或者抽取部分潜在客户进行访问、调查，以掌握他们的需求情况。案例 7：小区商店的销售预测资料室：市场容量的调查要点1.成本的分类二、计算产品成本二、计算产品成本企业在经营过程中，会发生各种
10、各样的费用支出，这些费用支出总称为成本。根据成本与产量之间的关系，我们可以把成本分为固定成本和变动成本两类。（1）固定成本是指在一定产量或销售量范围内，成本总额不受产量或销售量增减变动影响而始终保持不变的成本。常见的固定成本有房租、设备折旧费、办公用品费、广告宣传费等。（2）与固定成本相反，变动成本是指成本总额随着产量或销售量的变动而发生变动的成本。想一想：工资属于固定成本还是变动成本？2.计算产品成本二、计算产品成本二、计算产品成本企业在经营过程中，会发生各种各样的费用支出，这些费用支出总称为成本。根据成本与产量之间的关系，我们可以把成本分为固定成本和变动成本两类。第一步：计算月折旧及分摊额
11、第二步：汇总固定成本（月）第三步：汇总变动成本（月）第四步：计算单位产品成本算一算读一读：严格控制固定成本案例 8：选择适合的固定资产1.成本加成定价法三、产品的定价三、产品的定价成本加成定价法是指按产品单位成本加上一定比例的利润制定产品价格的方法。价格=单位产品生产成本+单位产品生产成本成本利润率=单位产品生产成本（1+成本利润率）在成本加成定价法下，产品的价格取决于单位产品生产成本及期望的成本利润率。案例 9：温迪饭店的定价法成本加成定价法读一读：成本加成定价法的优缺点算一算：如果小王要求成本利润率为30%，不含税的售价应是多少？含税售价又是多少？2.基于竞争的定价法三、产品的定价三、产品
12、的定价基于竞争的定价法是指以市场上相互竞争的同类商品价格为定价基本依据，随竞争状况的变化来确定和调整价格水平的方法。案例 10：温迪饭店的定价法基于竞争的定价法读一读：基于竞争的定价法的优缺点3.需求导向定价法三、产品的定价三、产品的定价需求导向定价法是指企业在定价时不再以成本为基础，而以消费者对产品价值的理解需求强度为依据。案例 11：“安静的小狗”牌拖鞋资料室：需求导向定价法的种类第三节 利润计算与财务分析一、利润计算一、利润计算1.利润的含义 利润是将销售收入扣除当期成本后的剩余部分，即：利润=收入-成本，利润是创业者经营企业的最终成果。根据收入与成本的大小关系可知，企业的经营结果有三种
13、可能：（1）收入高、成本低，企业赢利；（2）收入低、成本高，企业亏损；（3）收入正好等于成本、此时企业不赢也不亏，刚好保本。一、利润计算一、利润计算2.利润的计算方法以案例2中小王的A企业（小规模企业）为例，具体计算过程见表8-6。作为个体工商户经营者，小王应按照我国税法规定缴纳个人所得税。二、财务分析二、财务分析1.保本销售量保本销售量是指使企业刚好能够收回成本时的销售量，这时企业既无利润，也不亏损。利润=收入-成本=单价销量-单位变动成本x销量-固定成本=（单价-单位变动成本）x销量-固定成本（1）如果当月销量为0，亏损额就等于当月应分摊的固定成本；（2）每售出一件产品，亏损额就缩小；（3
14、）当刚好保本时，（单价-单位变动成本）x销量-固定成本=0，那么，保本销售量=固定成本-（单价-单位变动成本）。案例 12：小王的保本销售量二、财务分析二、财务分析2.投资回收期投资回收期是指企业从投产经营开始，到收回初始投资为止所经历的时间。投资回收期越短，说明投资风险越低，对创业者越有利。投资回收期的计算，应在初始投资额、历年折旧额和利润的基础上进行。折旧额是固定资产投资的一种补偿方式，因此，在具体计算时，将它与利润一起作为收回的投资。案例 13：计算投资回收期二、财务分析二、财务分析3.销售净利率销售净利率是企业净利润与销售额之间的比率。它是以销售收入为基础分析企业获利能力，反映销售收入
15、收益水平的指标。计算公式为：销售净利率=净利润营业收入100%案例 14：小王的销售净利率三、增强获利能力三、增强获利能力1.努力增加收入（1）提高价格或维持高价案例 15：“厚利少销”的营销策略读一读：“厚利少销”的策略的适用情形三、增强获利能力三、增强获利能力1.努力增加收入（2）提高销量一是薄利多销策略。案例 16：失败的“薄利多销”读一读：“薄利多销”适用情形议一议：化妆品与常规药品相比，哪一个更适合采用“薄利多销”的方法二是产品差异化策略。资料室：什么是产品差异化案例 17：与众不同的蛋糕三、增强获利能力三、增强获利能力2.尽量降低成本（1）节约开支案例 18：春秋航空的低成本战略（
16、2）业务整合和创新想一想：对于小企业，要想获得更多的利润，重点是增加收入，还是降低成本？四、重视现金流四、重视现金流1.影响现金流的因素（1）产品已销售，但没有或者只收到一部分贷款。案例 19：“磐石奖”的迷惑（2）原材料已付清，但材料及产品大量积压。四、重视现金流四、重视现金流2.改善现金流的技能（1）在采购环节，企业可以适当推迟付款，或者以分期付款方式采购，大型设备采取租赁的形式，代销商品的企业也可以采取先销售后付款等模式，减缓现金流出；（2）在生产环节，企业通过控制库存量（包括原材料和产成品），或根据订单生产，减少产品积压和资金占用；（3）在销售环节，企业应尽可能采取现金收款，或要求客户预付货款，还可以用出售消费卡、充值卡等方式，提前或尽早收回货款。实践探索请帮陈星计算：1.企业取得含税收入61800元，不含税收入是多少？2.该企业3月份应分摊的加盟费、开办费、房租、装修费、折旧费分别是多少？3.该企业哪些费用属于固定成本？哪些费用属于变动成本？并在此基础上分别计算3月份的固定成本和变动成本分别是多少？5.企业保本销售量是多少？6.以3月份利润数据为例，企业投资回收期多长？
