1、资源综合利用新政策讲解资源综合利用新政策讲解 李沧国家税务局李沧国家税务局 2015.09 2015.09第1页，共18页。一、主要变化一、主要变化 1 1、最新的资源综合利用的文件为：财政部、最新的资源综合利用的文件为：财政部 国家税务总局关国家税务总局关于印发于印发资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录的通知的通知 （财税（财税 2015 782015 78号）。号）。2 2、改变了税收优惠的方式，将原来的征前减免变为即征、改变了税收优惠的方式，将原来的征前减免变为即征即退，对原来的即征即退的比例也做了部分调整。即退，对原来的即征即退的比例也做了部分调整。
2、3 3、采取资格备案，退税核准，也就是需要实地核实后退、采取资格备案，退税核准，也就是需要实地核实后退税。税。4 4、取消了原资源综合利用财税、取消了原资源综合利用财税【20082008】156156号文件规定的前置号文件规定的前置认定，这次备案不需要资源综合利用证书。认定，这次备案不需要资源综合利用证书。一、主要变化一、主要变化第2页，共18页。二、享受即征即退的条件二、享受即征即退的条件 （一）属于增值税一般纳税人。（风力发电和新型墙体材料没有（一）属于增值税一般纳税人。（风力发电和新型墙体材料没有一般纳税人的限制）一般纳税人的限制）（二）销售综合利用产品和劳务，不属于国家发展改革委（二）
3、销售综合利用产品和劳务，不属于国家发展改革委产业结构调整指导目录产业结构调整指导目录中的禁止类、限制类项目。中的禁止类、限制类项目。第3页，共18页。二、享受即征即退的条件二、享受即征即退的条件 （三）销售综合利用产品和劳务，不属于环境保护部（三）销售综合利用产品和劳务，不属于环境保护部环境保护综合名录环境保护综合名录中中的的“高污染、高环境风险高污染、高环境风险”产品或者重污染工艺。产品或者重污染工艺。（四）综合利用的资源，属于环境保护部（四）综合利用的资源，属于环境保护部国家危险废物名录国家危险废物名录列明的危险列明的危险废物的，应当取得省级及以上环境保护部门颁发的废物的，应当取得省级及以
4、上环境保护部门颁发的危险废物经营许可证危险废物经营许可证，且许可经营范围包括该危险废物的利用。，且许可经营范围包括该危险废物的利用。（五）纳税信用等级不属于税务机关评定的（五）纳税信用等级不属于税务机关评定的C C级或级或D D级。级。二、享受即征即退的条件二、享受即征即退的条件第4页，共18页。三、不符合技术标准和条件三、不符合技术标准和条件 已享受本通知规定的增值税即征即退政策的纳税人，自已享受本通知规定的增值税即征即退政策的纳税人，自不符合本通知第二条规定的条件以及不符合本通知第二条规定的条件以及目录目录规定的技规定的技术标准和相关条件的次月起，不再享受本通知规定的增术标准和相关条件的次
5、月起，不再享受本通知规定的增值税即征即退政策。值税即征即退政策。第5页，共18页。四、受到处罚四、受到处罚 已享受本通知规定的增值税即征即退政策的纳税人，因违反已享受本通知规定的增值税即征即退政策的纳税人，因违反税收、环境保护的法律法规受到处罚（警告或单次税收、环境保护的法律法规受到处罚（警告或单次1 1万元以万元以下罚款除外）的，自处罚决定下达的次月起下罚款除外）的，自处罚决定下达的次月起3636个月内，不个月内，不得享受本通知规定的增值税即征即退政策。得享受本通知规定的增值税即征即退政策。第6页，共18页。五、单独核算五、单独核算 纳税人应当单独核算适用增值税即征即退政策的综合利用产纳税人
6、应当单独核算适用增值税即征即退政策的综合利用产品和劳务的销售额和应纳税额。未单独核算的，不得享受本通品和劳务的销售额和应纳税额。未单独核算的，不得享受本通知规定的增值税即征即退政策。知规定的增值税即征即退政策。第7页，共18页。六、资源综合利用纳税人公示六、资源综合利用纳税人公示 各省、自治区、直辖市、计划单列市税务机关应于每年各省、自治区、直辖市、计划单列市税务机关应于每年2 2月月底之前在其网站上，将本地区上一年度所有享受本通知规底之前在其网站上，将本地区上一年度所有享受本通知规定的增值税即征即退政策的纳税人，按下列项目予以公示定的增值税即征即退政策的纳税人，按下列项目予以公示：纳税人名称
7、、纳税人识别号，综合利用的资源名称、数：纳税人名称、纳税人识别号，综合利用的资源名称、数量，综合利用产品和劳务名称。量，综合利用产品和劳务名称。第8页，共18页。七、其他七、其他 （一）文件执行时间。通知自（一）文件执行时间。通知自20152015年年7 7月月1 1日起执行。日起执行。（二）（二）资源综合利用认定证书资源综合利用认定证书问题。从问题。从20152015年年1 1月月1 1日起，发改日起，发改部门已经停止发放部门已经停止发放资源综合利用认定证书资源综合利用认定证书。因此备案原需要。因此备案原需要资源综合利用认定证书资源综合利用认定证书的，不再需要。的，不再需要。第9页，共18页
8、。八、优惠目录的变化八、优惠目录的变化 （一）（一）“废渣废渣”，是指采矿选矿废渣、冶炼废，是指采矿选矿废渣、冶炼废渣、化工废渣和其他废渣。其中，采矿选矿废渣渣、化工废渣和其他废渣。其中，采矿选矿废渣中删除了废石、碎屑；其他废渣增加了燃煤炉渣中删除了废石、碎屑；其他废渣增加了燃煤炉渣和废玻璃，和废玻璃，“污水处理厂污水产生的污泥污水处理厂污水产生的污泥”不再不再有有“城镇城镇”限制）。限制）。（二）（二）“农作物秸秆农作物秸秆”，中增加了花卉以后残留的，中增加了花卉以后残留的茎秆。茎秆。第10页，共18页。八、优惠目录的变化八、优惠目录的变化 （三）（三）“垃圾垃圾”定义的变化定义的变化 原原
9、【20082008】156156号文件规定：是指城市生活垃圾、农作物秸号文件规定：是指城市生活垃圾、农作物秸秆、树皮废渣、污泥、医疗垃圾，仅包括这几类，无秆、树皮废渣、污泥、医疗垃圾，仅包括这几类，无“等等”描述描述。现现【20152015】7878号文件规定：号文件规定：“垃圾垃圾”，是指城市生活垃圾，是指城市生活垃圾、农作物秸杆、树皮废渣、污泥、合成革及化纤废弃物、农作物秸杆、树皮废渣、污泥、合成革及化纤废弃物、病死畜禽等养殖废弃物等垃圾。病死畜禽等养殖废弃物等垃圾。“垃圾垃圾”的范围放宽。医疗垃圾可以比照生活垃圾继续享的范围放宽。医疗垃圾可以比照生活垃圾继续享受，工业垃圾种类复杂，已经正
10、列举的可以，其余的不行。受，工业垃圾种类复杂，已经正列举的可以，其余的不行。八、优惠目录的变化八、优惠目录的变化第11页，共18页。八、优惠目录的变化八、优惠目录的变化（四）取消享受的产品（四）取消享受的产品 以废弃的动物油、植物油为原料生产以废弃的动物油、植物油为原料生产的饲料级混合油不再享受优惠。的饲料级混合油不再享受优惠。第12页，共18页。八、优惠目录的变化八、优惠目录的变化（五）退税比例降低的主要产品（五）退税比例降低的主要产品 1 1、特定建材产品：原文件免税，新文件即征即退、特定建材产品：原文件免税，新文件即征即退70%70%。原。原文件掺废渣比例文件掺废渣比例30%30%，目前
11、提高到，目前提高到70%70%。2 2、水泥、水泥熟料：原文件即征即退、水泥、水泥熟料：原文件即征即退100%100%，新文件即征即退，新文件即征即退70%70%。原文件掺废渣比例统一为。原文件掺废渣比例统一为30%30%，现在，现在42.542.5以上的高标号降低为以上的高标号降低为20%20%，低标号的提高到，低标号的提高到40%40%。3 3、垃圾处理、污泥处理处置劳务和污水处理劳务原文件为、垃圾处理、污泥处理处置劳务和污水处理劳务原文件为免税，新文件即征即退免税，新文件即征即退70%70%。4 4、工业废气生产高纯度二氧化碳。原文件即征即退、工业废气生产高纯度二氧化碳。原文件即征即退1
12、00%100%，新，新文件即征即退文件即征即退70%70%。（产品增加了工业氢气、甲烷）。（产品增加了工业氢气、甲烷）5 5、人发生产档发。原文件即征即退、人发生产档发。原文件即征即退100%100%，新文件即征即退，新文件即征即退70%70%。八、优惠目录的变化八、优惠目录的变化（五）退税比例降低的主要产品（五）退税比例降低的主要产品 1 1、特定建材产品：原文件免税，新文件即征即退、特定建材产品：原文件免税，新文件即征即退70%70%。原文件。原文件掺废渣比例掺废渣比例30%30%，目前提高到，目前提高到70%70%。2 2、水泥、水泥熟料：原文件即征即退、水泥、水泥熟料：原文件即征即退1
13、00%100%，新文件即征即，新文件即征即退退70%70%。原文件掺废渣比例统一为。原文件掺废渣比例统一为30%30%，现在，现在42.542.5以上的高标号降以上的高标号降低为低为20%20%，低标号的提高到，低标号的提高到40%40%。3 3、垃圾处理、污泥处理处置劳务和污水处理劳务原文件为免税，、垃圾处理、污泥处理处置劳务和污水处理劳务原文件为免税，新文件即征即退新文件即征即退70%70%。4 4、工业废气生产高纯度二氧化碳。原文件即征即退、工业废气生产高纯度二氧化碳。原文件即征即退100%100%，新文件，新文件即征即退即征即退70%70%。（产品增加了工业氢气、甲烷）。（产品增加了工
14、业氢气、甲烷）5 5、人发生产档发。原文件即征即退、人发生产档发。原文件即征即退100%100%，新文件即征即退，新文件即征即退70%70%。第13页，共18页。八、优惠目录的变化八、优惠目录的变化八、优惠目录的变化八、优惠目录的变化（五）退税比例降低的主要产品（五）退税比例降低的主要产品 6 6、建筑砂石骨料：原文件免税，新文件即征即退、建筑砂石骨料：原文件免税，新文件即征即退50%50%。产品以建。产品以建（构）筑废物为原料的，符合（构）筑废物为原料的，符合混凝土用再生粗骨料混凝土用再生粗骨料（GB/T GB/T 25177-201025177-2010）或）或混凝土和砂浆用再生细骨料混凝
15、土和砂浆用再生细骨料（GB/T 25176-GB/T 25176-20102010）的技术要求。（原来为和）的技术要求。（原来为和）7 7、再生水原为免税，新文件即征即退、再生水原为免税，新文件即征即退50%50%。8 8、再生沥青混凝土和润滑油基础油、汽油、柴油等工业油料原文、再生沥青混凝土和润滑油基础油、汽油、柴油等工业油料原文件即征即退件即征即退100%100%，新文件即征即退，新文件即征即退50%50%。9 9、废旧轮胎生产胶粉、翻新轮胎，原文件免税，新文件即征即、废旧轮胎生产胶粉、翻新轮胎，原文件免税，新文件即征即退退50%50%。（原料中增加了废橡胶制品，产品中增加了再生橡胶。（原
16、料中增加了废橡胶制品，产品中增加了再生橡胶）第14页，共18页。八、优惠目录的变化八、优惠目录的变化（六）新增加的主要产品：（六）新增加的主要产品：1 1、用报废汽车、报废摩托车、报废船舶、废旧电器电子产、用报废汽车、报废摩托车、报废船舶、废旧电器电子产品、废旧农机具、报废机器设备、废旧生活用品、工业边角余品、废旧农机具、报废机器设备、废旧生活用品、工业边角余料、建筑拆解物等产生或拆解出来的废钢铁生产的炼钢炉料，料、建筑拆解物等产生或拆解出来的废钢铁生产的炼钢炉料，可以即征即退可以即征即退30%30%，此条可以说再次大规模恢复了再生资源，此条可以说再次大规模恢复了再生资源的税收优惠，但要求的门
17、槛较高：的税收优惠，但要求的门槛较高：2、废纸、农作物秸秆生产纸浆、秸、废纸、农作物秸秆生产纸浆、秸秆浆和纸，秆浆和纸，可以即征即退可以即征即退50%。要求的。要求的门槛提高：门槛提高：八、优惠目录的变化八、优惠目录的变化 （六）新增加的主要产品（六）新增加的主要产品 1 1、用报废汽车、报废摩托车、报废船舶、废旧电器电子、用报废汽车、报废摩托车、报废船舶、废旧电器电子产品、废旧农机具、报废机器设备、废旧生活用品、工业边产品、废旧农机具、报废机器设备、废旧生活用品、工业边角余料、建筑拆解物等产生或拆解出来的废钢铁生产的炼钢角余料、建筑拆解物等产生或拆解出来的废钢铁生产的炼钢炉料，可以即征即退炉
18、料，可以即征即退30%30%，此条可以说再次大规模恢复了再生资源，此条可以说再次大规模恢复了再生资源的税收优惠，但要求的门槛高：的税收优惠，但要求的门槛高：（1 1）产品原料）产品原料95%95%以上来自所列资源；以上来自所列资源；（2 2）炼钢炉料符合）炼钢炉料符合废钢铁废钢铁（GB4223-2004GB4223-2004）规定的技术要求；）规定的技术要求；（3 3）法律、法规或规章对相关废旧产品拆解规定了资质条件的，纳税人应当取得相应）法律、法规或规章对相关废旧产品拆解规定了资质条件的，纳税人应当取得相应的资质；的资质；（4 4）纳税人符合工业和信息化部）纳税人符合工业和信息化部废钢铁加工
19、行业准入条件废钢铁加工行业准入条件的相关规定；的相关规定；（5 5）炼钢炉料的销售对象应为符合工业和信息化部）炼钢炉料的销售对象应为符合工业和信息化部钢铁行业规范条件钢铁行业规范条件或或铸造行业准入条件铸造行业准入条件并公告的钢铁企业或铸造企业。并公告的钢铁企业或铸造企业。第15页，共18页。八、优惠目录的变化八、优惠目录的变化（六）新增加的主要产品（六）新增加的主要产品 2 2、废纸、农作物秸秆生产纸浆、秸秆浆和纸，可以即征、废纸、农作物秸秆生产纸浆、秸秆浆和纸，可以即征即退即退50%50%。要求的门槛提高：。要求的门槛提高：（1 1）产品原料）产品原料70%70%以上来自所列资源；以上来自
20、所列资源；（2 2）废水排放符合）废水排放符合制浆造纸工业水污染物排放标准制浆造纸工业水污染物排放标准（GB3544-2008GB3544-2008）规定的技术要求；）规定的技术要求；（3 3）纳税人符合）纳税人符合制浆造纸行业清洁生产评价指标体系制浆造纸行业清洁生产评价指标体系规规定的技术要求；定的技术要求；（4 4）纳税人必须通过）纳税人必须通过ISO9000ISO9000、ISO14000ISO14000认证。认证。第16页，共18页。八、优惠目录的变化八、优惠目录的变化（六）新增加的主要产品（六）新增加的主要产品 3 3、废玻璃生产玻璃熟料，可以即征即退、废玻璃生产玻璃熟料，可以即征即
21、退50%50%。要求的门槛较。要求的门槛较高：高：（1 1）产品原料）产品原料95%95%以上来自所列资源；以上来自所列资源；（2 2）产品符合）产品符合废玻璃分类废玻璃分类（SB/T 10900-2012SB/T 10900-2012）的技术）的技术要求；（要求；（SB/T11108-2014SB/T11108-2014）规定的技术要求。）规定的技术要求。（3 3）纳税人符合）纳税人符合废玻璃回收分拣技术废玻璃回收分拣技术（SB/T11108-SB/T11108-20142014）规定的技术要求。）规定的技术要求。4 4、煤焦油、荒煤气（焦炉煤气）生产的柴油、石脑油、煤焦油、荒煤气（焦炉煤气）生产的柴油、石脑油，可以即征即退，可以即征即退50%50%。第17页，共18页。第18页，共18页。
