1、通信工程建设项目竣工决算审计通信建设项目第1页，共37页。目目 录录 审计的依据 建设项目审计内容 竣工后决算审计 决算审计必备的条件决算审计必备的条件 决算表审核步骤决算表审核步骤 建筑安装投资、设备投资、待滩投资、其他投资、建筑安装投资、设备投资、待滩投资、其他投资、预备费审计方法预备费审计方法 帐实审核的必要性帐实审核的必要性 审计档案审计档案第2页，共37页。建设项目建设项目单项工程单项工程单位工程单位工程分部工程分部工程分项工程分项工程是指在一个或几个场地上，按一个设计意图，在一个总体设是指在一个或几个场地上，按一个设计意图，在一个总体设计或初步设计范围内，进行施工的各个单项工程的总
2、和。计或初步设计范围内，进行施工的各个单项工程的总和。是指一个建设项目中，具有独立设计文件，竣工后可独立发是指一个建设项目中，具有独立设计文件，竣工后可独立发挥生产能力或效益的工程挥生产能力或效益的工程。是单项工程的组成部分。指具有独立设计文件，可以独立组是单项工程的组成部分。指具有独立设计文件，可以独立组织施工，但竣工后不能独立发挥生产能力或效益的工程。织施工，但竣工后不能独立发挥生产能力或效益的工程。是指在一个单位工程中，按照工程部位、工种以及使用的材料进是指在一个单位工程中，按照工程部位、工种以及使用的材料进一步划分的工程。一步划分的工程。是指在一个分部工程中，按照不同的施工方法、不同材
3、料和规格对分部工是指在一个分部工程中，按照不同的施工方法、不同材料和规格对分部工程进一步划分的工程。程进一步划分的工程。术语一术语一它们是上一级包含下一级的关系它们是上一级包含下一级的关系第3页，共37页。竣工决算竣工决算竣工结算竣工结算 建设工程竣工决算是指在工程项目或单项工程竣建设工程竣工决算是指在工程项目或单项工程竣工后编制的，综合反映工程项目实际造价，财务状工后编制的，综合反映工程项目实际造价，财务状况和建设成果的文件。它是建设单位编制的，综合况和建设成果的文件。它是建设单位编制的，综合反映建设项目或单项工程从筹建到竣工的全过程的反映建设项目或单项工程从筹建到竣工的全过程的建设情况、财
4、务状况及其建设成果的总结性文件。建设情况、财务状况及其建设成果的总结性文件。工程竣工结算是指按工程进度、施工合同、施工工程竣工结算是指按工程进度、施工合同、施工监理情况办理的工程价款结算，以及根据工程实施监理情况办理的工程价款结算，以及根据工程实施过程中发生的超出施工合同范围的工程变更情况，过程中发生的超出施工合同范围的工程变更情况，调整施工图预算价格，确定工程项目最终结算价格调整施工图预算价格，确定工程项目最终结算价格的竣工结算文件；工程竣工结算是由施工单位编制的竣工结算文件；工程竣工结算是由施工单位编制，作为施工单位（承包商）与建设单位（业主）之，作为施工单位（承包商）与建设单位（业主）之
5、间的清算。间的清算。术语二术语二第4页，共37页。竣工决算审计包含竣工结算审计竣工决算审计包含竣工结算审计土建工程结算土建工程结算安装工程结算安装工程结算道路工程结算道路工程结算锅炉工程结算锅炉工程结算园林绿化结算园林绿化结算设计费结算设计费结算监理费结算监理费结算土建工程结算土建工程结算第5页，共37页。第6页，共37页。建设项目审计包含建设项目审计包含 工程财务收支审计工程财务收支审计 项目内控审计项目内控审计 工程效益审计工程效益审计 工程管理审计工程管理审计 马克思说：“解决一个生产需求，胜过建立十所大学”！财务收支、内控、效益和管理审计偶于整个工程审计全过程，界限交集，人为的、简单的
6、分离很难操作。第7页，共37页。通信工程竣工后决算审计通信工程竣工后决算审计 从理论上说，建设项目竣工后审计应包括竣工从理论上说，建设项目竣工后审计应包括竣工验收阶段和后期工作的所有内容。具体表现为验收阶段和后期工作的所有内容。具体表现为:一、审计竣工验收程序是否合规，验收报告内容是一、审计竣工验收程序是否合规，验收报告内容是否真实，验收标准是否适用；否真实，验收标准是否适用；二、竣工决算与总结算是否真实、准确，计算方法二、竣工决算与总结算是否真实、准确，计算方法和表达方式是否恰当，建设项目总投资是否符合批和表达方式是否恰当，建设项目总投资是否符合批准的投资计划要求，是否超过了建设项目预算标准
7、；准的投资计划要求，是否超过了建设项目预算标准；三、建设项目实际实现的投资效益是否达到了投资三、建设项目实际实现的投资效益是否达到了投资决策所预定的目标等内容。决策所预定的目标等内容。第8页，共37页。竣工后决算审计必须具备的条件竣工后决算审计必须具备的条件 已经完成工程竣工终验已经完成工程竣工终验；已经编制出竣工财务决算；已经编制出竣工财务决算；能够提供完整的审计资料；能够提供完整的审计资料；基本建设财务管理规定基本建设财务管理规定第三十五条第三十五条 基本建设项目竣工时，应编制基本建设项目基本建设项目竣工时，应编制基本建设项目竣工财务决算。建设周期长、建设内容多的项目，竣工财务决算。建设周
8、期长、建设内容多的项目，单项工程竣工，具备交付使用条件的，可编制单单项工程竣工，具备交付使用条件的，可编制单项工程竣工财务决算。建设项目全部竣工后应编项工程竣工财务决算。建设项目全部竣工后应编制竣工财务总决算。制竣工财务总决算。第9页，共37页。当前竣工决算审计能够覆盖的内容当前竣工决算审计能够覆盖的内容对建设项目竣工决算报表进行审计对建设项目竣工决算报表进行审计 对建设项目投资及概算执行情况进行审计对建设项目投资及概算执行情况进行审计 对建安投资、设备投资、待摊投资的的真实、合法、效益对建安投资、设备投资、待摊投资的的真实、合法、效益进行审计进行审计 对建设项目交付使用资产情况进行审计对建设
9、项目交付使用资产情况进行审计 对建设项目收尾工程的未完工程量及所需的投资进行审对建设项目收尾工程的未完工程量及所需的投资进行审计计 对建设项目结余资金进行审计对建设项目结余资金进行审计 对建设项目收入的来源、分配、上缴和留成、使用情况对建设项目收入的来源、分配、上缴和留成、使用情况的真实性、合法性进行审计的真实性、合法性进行审计 不完整的竣工决算审计不完整的竣工决算审计第10页，共37页。术语三术语三建设成本建设成本 建设成本包括建筑安装工程投资支出、设建设成本包括建筑安装工程投资支出、设备投资支出、待摊投资支出和其他投资支出。备投资支出、待摊投资支出和其他投资支出。建筑安装建筑安装工程投资工
10、程投资 是指建设单位按项目概算内容发生的建筑工程和安装工程的是指建设单位按项目概算内容发生的建筑工程和安装工程的实际成本，其中不包括被安装设备本身的价值以及按照合同规定实际成本，其中不包括被安装设备本身的价值以及按照合同规定支付给施工企业的预付备料款和预付工程款。支付给施工企业的预付备料款和预付工程款。设备投资设备投资 是指建设单位按照项目概算内容发生的各种设备的实际成本，包括需要安装是指建设单位按照项目概算内容发生的各种设备的实际成本，包括需要安装设备、不需要安装设备和为生产准备的不够固定资产标准的工具、器具的实际成设备、不需要安装设备和为生产准备的不够固定资产标准的工具、器具的实际成本。本
11、。待摊投资待摊投资其他投资其他投资 是指建设单位按项目概算内容发生的，按照规定应当分摊计入交付使是指建设单位按项目概算内容发生的，按照规定应当分摊计入交付使用资产价值的各项费用支出。用资产价值的各项费用支出。是指建设单位按项目概算内容发生的构成基本建设实际支出的房是指建设单位按项目概算内容发生的构成基本建设实际支出的房屋购置和基本畜禽、林木等购置、饲养、培育支出以及取得各种无形屋购置和基本畜禽、林木等购置、饲养、培育支出以及取得各种无形资产和递延资产发生的支出。资产和递延资产发生的支出。第11页，共37页。竣工决算表审核步骤竣工决算表审核步骤审阅建设项目竣工决算编制说明审阅建设项目竣工决算编制
12、说明检查编制人、审核人以及单位印章是否齐全检查编制人、审核人以及单位印章是否齐全审核表间关系逻辑性审核表间关系逻辑性审核建设成本与财务帐目是否对应审核建设成本与财务帐目是否对应审核会计凭证与帐目是否对应审核会计凭证与帐目是否对应审核建安、设备、待摊、其他投资和预备费审核建安、设备、待摊、其他投资和预备费工程价款结算审核工程价款结算审核基建收入审核基建收入审核交付资产审核交付资产审核节余资金审核节余资金审核尾工审核尾工审核第12页，共37页。竣工决算表审计竣工决算表审计 竣工决算说明书竣工决算说明书 建设项目工程竣工决算总表建设项目工程竣工决算总表 建设项目工程交付使用资产总表建设项目工程交付使
13、用资产总表 建设项目工程交付使用资产明细表建设项目工程交付使用资产明细表 建设项目工程剩余物资明细表建设项目工程剩余物资明细表 建设项目工程应付帐款明细表建设项目工程应付帐款明细表 第13页，共37页。审计要点：审计要点：1 1、建设单位是否按照合同进度付款，是否存在超付工程款的现象。建设单位是否按照合同进度付款，是否存在超付工程款的现象。2 2、对实行单项工程竣工后结算办法的建设项目，应审计建设单位是否对实行单项工程竣工后结算办法的建设项目，应审计建设单位是否在单项工程竣工时根据经审查的在单项工程竣工时根据经审查的“工程价款结算账单工程价款结算账单”结算应付的工程结算应付的工程款，其账务处理
14、是否正确、合规。款，其账务处理是否正确、合规。3 3、对实行按工程形象进度分段结算办法的建设项目，应审计建设单位在分段结算工对实行按工程形象进度分段结算办法的建设项目，应审计建设单位在分段结算工程款时的计算及账务处理是否正确、合规。程款时的计算及账务处理是否正确、合规。4 4、对实行分次结算办法的建设项目，应审计建设单位是否根据承包单位分次对实行分次结算办法的建设项目，应审计建设单位是否根据承包单位分次提出的提出的“工程价款结算账单工程价款结算账单”所列应付的工程进行结算，其计算及账务所列应付的工程进行结算，其计算及账务处理是否正确、合规。处理是否正确、合规。5、它由建筑工程费用和安装工程费用
15、两部分组成。它由建筑工程费用和安装工程费用两部分组成。第14页，共37页。那些费用可以列入建安费？1、建筑工程费用包括建筑工程费用包括：(1)各类房屋建筑工程和列入房屋建筑工程预算的供水、供暖、供电、各类房屋建筑工程和列入房屋建筑工程预算的供水、供暖、供电、卫生、通风、燃气等设备费用及其装饰、防腐工程的费用，列入建筑工卫生、通风、燃气等设备费用及其装饰、防腐工程的费用，列入建筑工程预算的各种管道、电力、电信和电缆导线敷设工程的费用。程预算的各种管道、电力、电信和电缆导线敷设工程的费用。(2)设备基础、支柱、工作台、烟囱、水塔、水池、灰塔等建筑工程以及各设备基础、支柱、工作台、烟囱、水塔、水池、
16、灰塔等建筑工程以及各种窑炉的砌筑工程和金属结构工程的费用。种窑炉的砌筑工程和金属结构工程的费用。(3)为施工而进行的场地平整，工程和水文地质勘察，原有建筑物和障碍物为施工而进行的场地平整，工程和水文地质勘察，原有建筑物和障碍物的拆除以及施工临时用水、电、气、路和完工后的场地清理、环境绿化、美的拆除以及施工临时用水、电、气、路和完工后的场地清理、环境绿化、美化等工作的费用。化等工作的费用。(4)矿井开凿、井巷延伸、露天矿剥离，石油、天然气钻井，修建铁路、矿井开凿、井巷延伸、露天矿剥离，石油、天然气钻井，修建铁路、公路、桥梁、水库、堤坝、灌溉及防洪等工程的费用。公路、桥梁、水库、堤坝、灌溉及防洪等
17、工程的费用。第15页，共37页。那些费用可以列入建安费？2、安装工程费用包括安装工程费用包括(1)生产、动力、起重、运输、传动和医疗、实验等各种需要安装的机生产、动力、起重、运输、传动和医疗、实验等各种需要安装的机械设备的装配费用，与设备相连的工作台、梯子、栏杆等装设工程，附属于械设备的装配费用，与设备相连的工作台、梯子、栏杆等装设工程，附属于被安装设备的管线敷设工程费用，以及被安装设备的绝缘、防腐、保温、油被安装设备的管线敷设工程费用，以及被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆漆(2)为测定安装工程质量，对单个设备进行单机试运转，对系统设备进为测定安装工程质量，对单个设备进行单机试运转，对系统设
18、备进行系统联动无负荷试运转工作的调试费。行系统联动无负荷试运转工作的调试费。第16页，共37页。审计要点审计要点 ：1.1.审计设备采购计划：包括设备名称、型号、进货方式和价款等内容。采购计审计设备采购计划：包括设备名称、型号、进货方式和价款等内容。采购计划同批准的文件、年度投资计划相一致。划同批准的文件、年度投资计划相一致。2.2.审计设备订货合同：合同采购内容与采购计划是否相符；合同约定是审计设备订货合同：合同采购内容与采购计划是否相符；合同约定是否全面、完备；否全面、完备；3.3.审计购入设备所发生的各项费用：检查银行结算凭证和供货单位发票是否与订货合审计购入设备所发生的各项费用：检查银
19、行结算凭证和供货单位发票是否与订货合同一致，设备货款的支付有无差错；对不符设备是否办理了拒付手续；同一致，设备货款的支付有无差错；对不符设备是否办理了拒付手续；4.4.审计设备采购成本：购买价审计设备采购成本：购买价+运杂费运杂费+采购保管费采购保管费 5.5.审计设备的验收、入库情况。审计设备的验收、入库情况。6.6.审计设备的采购方式是否得当。审计设备的采购方式是否得当。注意：一个设备费用不能够入了建安再入设备费用！注意：一个设备费用不能够入了建安再入设备费用！第17页，共37页。审计要点：审计要点：q 审计建设单位所发生的待摊投资内容是否合理、合法。审计建设单位所发生的待摊投资内容是否合
20、理、合法。q 审计建设单位实际发生的待摊投资是否与设计概算审计建设单位实际发生的待摊投资是否与设计概算和年度基本建设计划相符。和年度基本建设计划相符。q 审计建设单位计算的待摊投资完成额是否真实、正审计建设单位计算的待摊投资完成额是否真实、正确。确。q 审计建设单位是否按规定合理分摊待摊投资。审计建设单位是否按规定合理分摊待摊投资。第18页，共37页。待摊投资待摊投资 包括：建设单位管理费、土地征用及迁移补偿费、土地包括：建设单位管理费、土地征用及迁移补偿费、土地复垦及补偿费、勘察设计费、研究试验费、可行性研究费、复垦及补偿费、勘察设计费、研究试验费、可行性研究费、临时设施费、设备检验费、负荷
21、联合试车费、合同公证及工临时设施费、设备检验费、负荷联合试车费、合同公证及工程质量监理费、（贷款）项目评估费、国外借款手续费及承程质量监理费、（贷款）项目评估费、国外借款手续费及承诺费、社会中介机构审计（查）费、招投标费、经济合同仲诺费、社会中介机构审计（查）费、招投标费、经济合同仲裁费、诉讼费、律师代理费、土地使用税、耕地占用税、车裁费、诉讼费、律师代理费、土地使用税、耕地占用税、车船使用税、汇兑损益、报废工程损失、坏账损失、借款利息、船使用税、汇兑损益、报废工程损失、坏账损失、借款利息、固定资产损失、器材处理亏损、设备盘亏及毁损、调整器材固定资产损失、器材处理亏损、设备盘亏及毁损、调整器材
22、调拨价格折价、企业债券发行费用、航道维护费、航标设施调拨价格折价、企业债券发行费用、航道维护费、航标设施费、航测费、其他待摊投资等。费、航测费、其他待摊投资等。以上是可以列入待摊费用的种类，但送审决算表的待摊以上是可以列入待摊费用的种类，但送审决算表的待摊费用，是需要依据批复概算计列的！费用，是需要依据批复概算计列的！第19页，共37页。待摊投资分摊的原则：待摊投资分摊的原则：不需要安装的设备、工具、器具、家具等固定资产成本、单独不需要安装的设备、工具、器具、家具等固定资产成本、单独移交生产单位的无形资产和递延资产的成本，一般不分摊待摊移交生产单位的无形资产和递延资产的成本，一般不分摊待摊投资
23、。投资。能够确定由某项交付使用资产成本负担的待摊费用，可以能够确定由某项交付使用资产成本负担的待摊费用，可以直接计入该项交付使用资产价值。直接计入该项交付使用资产价值。不能够确定负担对象的，按一定的分摊方法将待摊费用不能够确定负担对象的，按一定的分摊方法将待摊费用分摊计入交付使用资产价值。主要有概算比例法和实际分摊计入交付使用资产价值。主要有概算比例法和实际比例法。比例法。第20页，共37页。待摊投资审计内容：待摊投资审计内容：1 1、建设单位管理费建设单位管理费2 2、建设单位研究试验费、建设单位研究试验费 3 3、可行性研究费用、可行性研究费用 4 4、建设单位报废工程损失、建设单位报废工
24、程损失 5 5、借款利息、借款利息 6 6、土地征用及迁移补偿费、土地征用及迁移补偿费 7 7、设备检验费、设备检验费 8 8、负荷联合试车费、负荷联合试车费 第21页，共37页。预备费预备费简称简称“预备费预备费”,又称又称“不可预见费不可预见费”。指总概算中用以弥补在编制初步设计和总概算时难以预料，而实际可能发指总概算中用以弥补在编制初步设计和总概算时难以预料，而实际可能发生的费用。其主要用途如下：生的费用。其主要用途如下：(1)(1)在进行施工图设计和施工过程中，在批准的初步设计和概算范围内所增加在进行施工图设计和施工过程中，在批准的初步设计和概算范围内所增加的工程和费用；的工程和费用；
25、(2)(2)设备、材料的价差；设备、材料的价差；(3)(3)由于一般自然灾害所造成的损失和预防自然灾害所采取的措施费用；由于一般自然灾害所造成的损失和预防自然灾害所采取的措施费用；(4)(4)在竣工验收前，验收委员会或小组为鉴定工程质量，必须开挖和修复隐蔽在竣工验收前，验收委员会或小组为鉴定工程质量，必须开挖和修复隐蔽工程的费用。工程的费用。在存在通货膨胀、物价逐年上涨较快的情况下，在工程预备费中，还应充在存在通货膨胀、物价逐年上涨较快的情况下，在工程预备费中，还应充分考虑建设期间物价上涨所增加的各项建设费用，否则，就可能使概算投资出分考虑建设期间物价上涨所增加的各项建设费用，否则，就可能使概
26、算投资出现缺口。现缺口。工程预备费一般以单项工程费用总计和工程建设其他费用之和按一定的预工程预备费一般以单项工程费用总计和工程建设其他费用之和按一定的预备费率计算。备费率计算。引进技术和进口设备项目一般按国内配套部分费用计算。引进技术和进口设备项目一般按国内配套部分费用计算。第22页，共37页。预备费由价差预备费及基本预备费两部分组成。预备费由价差预备费及基本预备费两部分组成。凡需动用预备费时，需经建设单位提出，按建设项目隶属关系，报凡需动用预备费时，需经建设单位提出，按建设项目隶属关系，报上级基建主管部门核定批准。属于其他部门投资的建设项目，按其隶属上级基建主管部门核定批准。属于其他部门投资
27、的建设项目，按其隶属关系报有关部门核定批准关系报有关部门核定批准。通信行业一般由建设项目主管单位，即立项、批复单位核定批准。通信行业一般由建设项目主管单位，即立项、批复单位核定批准。1 1、基本预备费、基本预备费 费用内容包括：设计和施工过程中增加的工程费用；设计变更增加的费用；自然灾害的损失及预防费用；对隐蔽工程必要的挖掘和修复费用，它是指在初步设计及概算内难以预料的工程费用。其计算公式为：基本预备费=(设备及工器具购置费+建筑安装工程费用+工程建设其他费用)基本预备费率第23页，共37页。2 2、涨价预备费、涨价预备费 指建设项目在建设期间内由于价格等变化引起工程造价变化的预测预留费用。费
28、用内容包括：人工、设备、材料、施工机械的价差费，建筑安装费及工程建设其他费用的调整，利率、汇率调整等增加的费用。涨价预备费一般根据国家规定的投资综合价格指数，按估算年份价格水平的投资额为基数，采用复利方法计算。计算公式为：式中，PF涨价预备费；n建设期年份数；It建设期中第t年的投资计划额，包括设备及工器具购置费、建筑安装工程费、工程建设其他费用及基本预备费；f年均投资价格上涨率。第24页，共37页。按现行投资构成，下列费用中不属于基本预备费范围的是?A.设计变更增加的费用 B.弥补自然灾害造成损失的费用 C.局部地基处理增加的费用 D.建设期内由于价格变化而增加的费用答案：D例题例题第25页
29、，共37页。其他投资是建设单位发生的构成基建投资完成额、单独形成交付使用资产的其他各种投资支出。其特点是该项支出不需要通过建筑安装工作即可交付使用。包括：房屋购置、林木支出、办公生活用家具、器具购置费用、购买或自行开发无形资产的费用、可行性研究固定资产购置费用、递延资产。第26页，共37页。审计要点审计要点 ：一、审计其他投资核算、反映是否正确一、审计其他投资核算、反映是否正确 审查其他投资明细账，检查科目设置是否恰当，投资支出是否按会计制度规定正确审查其他投资明细账，检查科目设置是否恰当，投资支出是否按会计制度规定正确分类并进行明细核算。分类并进行明细核算。检查有关支出是否真实发生，计价是否
30、正确，账务处理是否正确。检查有关支出是否真实发生，计价是否正确，账务处理是否正确。审查其他投资是否在财务报表中予以恰当的分类和反映审查其他投资是否在财务报表中予以恰当的分类和反映二、审查其他投资的支出内容是否符合规定二、审查其他投资的支出内容是否符合规定 审查所发生的其他投资与概算确定的内容、数量和标准相符。审查所发生的其他投资与概算确定的内容、数量和标准相符。审查所购置的房屋是否需要，价款是否合理。审查所购置的房屋是否需要，价款是否合理。审查造林费用支出是否合理、合法，有无将成林抚育费用也在其他投资中列审查造林费用支出是否合理、合法，有无将成林抚育费用也在其他投资中列支的情况。支的情况。审查
31、购置的家具、器具范围和数量是否符合规定和实际需要审查购置的家具、器具范围和数量是否符合规定和实际需要第27页，共37页。五、工程价款结算的审计五、工程价款结算的审计 审计要点：审计要点：1.1.审计工程价款结算业务的内控制度是否健全有效。审计工程价款结算业务的内控制度是否健全有效。2.2.审计工程价款结算单。审核工程价款拨付前预算管理人员、工程合同管理人员或监审计工程价款结算单。审核工程价款拨付前预算管理人员、工程合同管理人员或监理工程师对施工单位提出的工程价款结算单的审核签字是否齐全；审核工程价款理工程师对施工单位提出的工程价款结算单的审核签字是否齐全；审核工程价款结算单上的建设单位与施工单
32、位的签章是否真实。结算单上的建设单位与施工单位的签章是否真实。3.3.审计预付备料款的支付及扣还是否符合建设工程价款结算办法的规定。审计预付备料款的支付及扣还是否符合建设工程价款结算办法的规定。4.4.审计工程价款结算方式是否符合建设工程价款结算办法的规定。要督促审计工程价款结算方式是否符合建设工程价款结算办法的规定。要督促建设单位按照合同规定的方式办理结算手续，保证施工单位及时收到工程价建设单位按照合同规定的方式办理结算手续，保证施工单位及时收到工程价款，同时督促施工单位保质保量地完成建筑任务，否则应按规定拒绝付款。款，同时督促施工单位保质保量地完成建筑任务，否则应按规定拒绝付款。5.5.审
33、计分包工程款结算是否合规。审计分包工程款结算是否合规。第28页，共37页。审计要点：审计要点：一、审计建设单位所取得的基建收入是否合法。主要审查建设单位所取得的基建收入是否一、审计建设单位所取得的基建收入是否合法。主要审查建设单位所取得的基建收入是否符合国家规定的基建收入范围。符合国家规定的基建收入范围。二、审计建设单位的基建收入是否全部入账，账务处理是否正确。二、审计建设单位的基建收入是否全部入账，账务处理是否正确。A.A.审查基建收入的原始凭证、记账凭证和审查基建收入的原始凭证、记账凭证和“应交基建收入应交基建收入”账户反映的内容是否一致、账户反映的内容是否一致、数字是否相符，有无不入账或
34、少入账，私设数字是否相符，有无不入账或少入账，私设“小金库小金库”的情况。的情况。B.B.是否存在符合验收投产条件，在规定期内不办理竣工验收和移交固定资产手续而承担生产任是否存在符合验收投产条件，在规定期内不办理竣工验收和移交固定资产手续而承担生产任务，并将其收入作为基建收入进行分成的情况。务，并将其收入作为基建收入进行分成的情况。C.C.审查建设单位对基建收入计算和账务处理是否正审查建设单位对基建收入计算和账务处理是否正三、三、审计基建收入是否按规定比例进行分配，该上交的基建收入是否按规定上交有关部门。审计基建收入是否按规定比例进行分配，该上交的基建收入是否按规定上交有关部门。&基基建收入处
35、理：基建收入应依法缴纳所得税，税后收入按以下规定处理：建收入处理：基建收入应依法缴纳所得税，税后收入按以下规定处理：A.A.非经营项目基建收入的税后收入，相应转入单位的其他收入。非经营项目基建收入的税后收入，相应转入单位的其他收入。B.B.经营性项目基建收入的税后收入，相应转入生产经营单位的盈余公积。经营性项目基建收入的税后收入，相应转入生产经营单位的盈余公积。C.C.各项索赔、违约金等收入首先用于弥补工程损失，结余部分依法缴纳所得税，税各项索赔、违约金等收入首先用于弥补工程损失，结余部分依法缴纳所得税，税后收入按形成本收入的项目性质分别处理。后收入按形成本收入的项目性质分别处理。第29页，共
36、37页。设备材料帐实相符印证需要的资料1、合同数量与价格（须有详细的设备资料清单）合同数量与价格（须有详细的设备资料清单）2、设计数量（施工设计图）设计数量（施工设计图）3、概预算数量与价格（设计单位概算、施工单位预算概预算数量与价格（设计单位概算、施工单位预算)4、交付资产表数量与价格（竣工决算书）交付资产表数量与价格（竣工决算书）5、施工结算数量与价格（竣工结算书）施工结算数量与价格（竣工结算书）6、物流部门供应设备、材料明细物流部门供应设备、材料明细7、资产卡片资产卡片实质是建设财务物流设计数据相互印证第30页，共37页。八、审计要点：审计要点：一、审计银行存款、现金和其他货币资金的结余
37、是否真实。一、审计银行存款、现金和其他货币资金的结余是否真实。要求被审单位提供全部银行账户资料，包括开户要求被审单位提供全部银行账户资料，包括开户银行及所有账号；抽查核对银行对账单的有关记录；对现金进行盘点；审查其他货币资金结余。银行及所有账号；抽查核对银行对账单的有关记录；对现金进行盘点；审查其他货币资金结余。二、二、审计库存物资的结余是否真实审计库存物资的结余是否真实 审查材料、设备等物资期末实存数量、单价、金额是否正确，并将其与财务账面的数量、单价、金额进行核对，检查审查材料、设备等物资期末实存数量、单价、金额是否正确，并将其与财务账面的数量、单价、金额进行核对，检查是否相符。是否相符。
38、对已出库但尚不具备投资完成条件的现场设备、材料等物资要督促办理退库手续对已出库但尚不具备投资完成条件的现场设备、材料等物资要督促办理退库手续审查处理物资的作价是否合理，需要报废的物资损失是否经过有关部门批准审查处理物资的作价是否合理，需要报废的物资损失是否经过有关部门批准三、审计各项预付、应收款是否真实。三、审计各项预付、应收款是否真实。重点审查预付备料款、预付工程款是否有多付、重付等情况。重点审查预付备料款、预付工程款是否有多付、重付等情况。审查各项应付款是否真实、合法，有无用于职工借用或挪作他用的情况。审查各项应付款是否真实、合法，有无用于职工借用或挪作他用的情况。审查坏账损失是否经过有关
39、部门批准。审查坏账损失是否经过有关部门批准。四、审计各项应付款是否真实、必要。主要审查有无将收入性款项挂账以及通过应付款转移收入等情四、审计各项应付款是否真实、必要。主要审查有无将收入性款项挂账以及通过应付款转移收入等情况。况。五、审计结余资金是否在交清各项税费及其他款项后按资金来源渠道分别进行处理五、审计结余资金是否在交清各项税费及其他款项后按资金来源渠道分别进行处理 第31页，共37页。审计要点：审计要点：A.A.审计尾工工程项目的内容构成是否与概算相符。尾工工程审计尾工工程项目的内容构成是否与概算相符。尾工工程项目包括上期基建投资计划中未完转入的项目、计划安排项目包括上期基建投资计划中未
40、完转入的项目、计划安排由以后年度完成的项目或工程新增加并报经批准的项目。由以后年度完成的项目或工程新增加并报经批准的项目。B.B.审计完成尾工工程所需要的投资额。根据总概算和工审计完成尾工工程所需要的投资额。根据总概算和工程形象进度核实尾工工程量，确定完成尾工工程所需要程形象进度核实尾工工程量，确定完成尾工工程所需要的投资额。的投资额。C.C.审计实际发生的尾工工程支出。审查尾工工程的账簿记审计实际发生的尾工工程支出。审查尾工工程的账簿记录和反映情况是否真实、完整，是否与竣工决算表所反映录和反映情况是否真实、完整，是否与竣工决算表所反映的内容相符。的内容相符。D.D.其总量一般不超过工程总投资
41、的其总量一般不超过工程总投资的5%5%。第32页，共37页。竣工财务决算审计发现的主要问题竣工财务决算审计发现的主要问题（1 1）工程结算未进行审核，结算造价不够真实；工程结算未进行审核，结算造价不够真实；（2 2）竣工决算各项内容和指标填列不全；竣工决算各项内容和指标填列不全；（3 3）投资完成额计算不准确（含尾工工程量的确认）；投资完成额计算不准确（含尾工工程量的确认）；（4 4）同时建设多个项目未分别建账核算；同时建设多个项目未分别建账核算；（5 5）待摊投资分配不准确；待摊投资分配不准确；（6 6）交付使用资产不准确；交付使用资产不准确；（7 7）结余资金计算和分配不准确；结余资金计算
42、和分配不准确；（8 8）概算外和超概算现象比较普遍；概算外和超概算现象比较普遍；（9 9）基建收入的来源、分配、上缴和留成使用不规范；基建收入的来源、分配、上缴和留成使用不规范；（1010）审计报告对存在问题的产生原因和根源分析深度不足或未审计报告对存在问题的产生原因和根源分析深度不足或未进行分析。进行分析。第33页，共37页。编制审计工作底稿编制审计工作底稿 所有活动都为了支持审计报告。所有活动都为了支持审计报告。(目的）目的）依据充分，证据确凿。（手段）依据充分，证据确凿。（手段）宁愿多余，不可缺少。宁愿多余，不可缺少。第34页，共37页。内部审计报告编制 遵循“准则”简明扼要 评估“风险”中性语言 慎重“建议”遵循准则遵循准则 中性语言中性语言 风险评估风险评估 简明扼要简明扼要 慎重建议慎重建议第35页，共37页。审计档案整理审计档案整理 审计通知书 审计工作底稿 审计证据 审计报告 征求意见函与回复 审计意见书 后续审计报告审计证据审计证据审计工作底稿审计工作底稿审计报告审计报告第36页，共37页。某省某省2006年京汉广一级干线光缆线路改迁工程年京汉广一级干线光缆线路改迁工程建安投资建安投资155万元万元待摊投资待摊投资28万元万元设备投资设备投资 0其他投资其他投资 0预备费预备费 0第37页，共37页。
