1、2022-8-151 税收管理人员岗位知识税收管理人员岗位知识 主讲：王晓春主讲：王晓春本书框架本书框架 第第1 1章章 税收管理员与税收管理员制度税收管理员与税收管理员制度 第第2 2章章 税收征管业务规程税收征管业务规程 第第3 3章章 税源管理与税源监控税源管理与税源监控 第第4 4章章 减免税管理减免税管理 第第5 5章章 税源调查与税收分析管理税源调查与税收分析管理 第第6 6章章 纳税评估技术与方法纳税评估技术与方法 第第7 7章章 纳税信用等级评定纳税信用等级评定 第第8 8章章 税收征管资料管理税收征管资料管理第第 1 1 章章 税收管理员与税收管理员制度税收管理员与税收管理员
2、制度 税收征收管理的含义税收征收管理的含义 税收征收管理，是税务机关为了保证税收职能的实现，依照法律、法规的规定，代表国家行使征税权力，对纳税人应纳税额组织入库的一种行政行为。税收征管工作的基本目标税收征管工作的基本目标 我国税收征管工作的基本目标是-提高税收征管质量和效率。税收管理员的概念税收管理员的概念 税收管理员：是基层税务机关及其税源管理部门中负责分片、分类管理税源，负有管户责任的工作人员。税收管理员税收管理员的具体含义 从工作性质看，是基层税务机关的外勤人员，不含各级税务机关管理人员。具有税务执法资格。从管理对象看，依法具有纳税义务和扣缴义务的单位和个人 从担负的主要职责看，以税源管
3、理为主，还负责税收政策宣传、开展纳税服务、税务登记管理、税款催报催缴、进行纳税评估、资料采集整理及信息维护等。从管理方式看，管户与管事相结合，管理与服务相结合，属地管理与分类管理相结合。税收管理员不直接从事税款征收、税务稽查、减、免、缓、抵、退审批和违章处罚等工作。税收管理员的基本权利有哪些？税收管理员的基本权利有哪些？（1 1）税款核定建议权税款核定建议权 对纳税人不能完整、准确地提供纳税资料的，税收管理员可以按照税务机关的规定测算并提出核定应纳税额的建议。（2 2）调查核实权调查核实权 包括定期或不定期地在管辖范围内开展巡查，完成上级布置的专案（题）调查；进行纳税人各类申请事宜的调查核实。
4、（3 3）纳税评估权）纳税评估权 日常工作中，税收管理员要根据上级税务机关发布的宏观数据，结合自己日常了解掌握的有关资料，运用“一户式”资料的有关信息，对纳税人进行纳税评估。（4 4）日常检查权）日常检查权 税收管理员在执行日常检查权力时，要按照规定携带并出示税务检查证件和税务检查通知书，并严格遵守相关的执法程序。（5 5）处罚建议权）处罚建议权 对纳税户在税务登记、账簿管理、发票管理、纳税申报等方面存在的问题应受到相应的税务处罚时，税收管理员在法律、法规规定的范围内可以提出具体的处罚建议。案例：2008年6月6日，某县地税局税务干部小王午饭后便服来到瑞丽酒楼，见到了平时比较熟悉的该酒楼经理刘
5、某，小王讲现在正在对你们酒楼行业进行营业税专项检查，今天下午要看一下你们瑞丽酒楼的账。刘某开玩笑地对小王讲：“查账可以，但你得掏一下你的税务检查证”，小王听后非常不高兴，恰巧小王又没有带税务检查证，于是小王扭头就朝县局走了。下午3点多，小王一个人持税务检查证来到瑞丽酒楼，对瑞丽酒楼2007年度营业税缴纳情况进行检查。经查，瑞丽酒楼2007年度通过开具收据隐瞒营业收入少缴营业税15500元。6月7日，县地税局向瑞丽酒楼送达税务违章通知书，对酒楼拟以3倍罚款共计人民币46500元。瑞丽酒楼见地税局动真格处理，便依法进行了申辩，并要求听证。6月8日县地税局对瑞丽酒楼作出了补交营业税15500元、依法
6、加收滞纳金的税务处理决定和罚款4倍62000元的税务行政处罚决定，并于当日将税务处理决定书、税务行政处罚决定书同时送达瑞丽酒楼，限期6月20日前缴纳税款、滞纳金和罚款。请根据行政处罚法和相关法律法规，分析此案中税务机关在执法时，是否存在不当行为，并分析说明理由。解析：解析：根据行政处罚法和相关法律法规分析,此案中税务机关存在多处不合法的做法。主要包括：（1）税务检查应当由两人以上进行。（2）税务机关派出的税务人员进行税务检查时，税务人员应当出示税务检查证和税务检查通知书才能进行税务检查。否则，被检查人有权拒绝检查。（3）税务机关作出正式处罚前应当履行告知程序，向当事人送达税务行政处罚事项告知书
7、。税务违章通知书不属于法定执法文书。（4）对本案符合听证条件、当事人依法提出听证要求的情况，税务机关应当首先举行听证会，然后依法作出正式处罚决定并送达当事人。（5）税务机关不得因当事人陈述申辩而加重处罚。（6）税务行政处罚决定书应当告知当事人在接到本税务行政处罚决定书之日起15日内到指定银行缴纳罚款。该期限为法定期限，不得改变，税务机关无权裁量指定。（6 6）提请采取税收保全和强制执行权）提请采取税收保全和强制执行权 （1）对未按照规定办理税务登记从事生产、经营的纳税人以及临时从事生产经营的纳税人在规定的期限内未缴纳税款，责令缴纳而未缴纳的；（2）有逃避纳税义务行为的从事生产经营的纳税人在规定
8、的纳税期之前经责令限期缴纳而未缴纳，且有明显转移、隐匿其应纳税的商品、货物或其他财产、收入迹象，又不能提供纳税担保的，(3)经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以对以上违法行为，税收管理员应提请有关部门依法定权限和程序采取税收保全措施。税务机关采取的税收保全措施有那些？根据中华人民共和国税收征收管理法第38条的规定，税收保全措施包括：(1)书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；(2)扣押、查封纳税人价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产。个人及其所扶养家属维持生活必须的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内。实施税收强制措施应注意的事项实施税收强制
9、措施应注意的事项1、税务机关采取强制执行措施时，对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。2、从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款的，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款的，由税务机关发出限期缴纳税款通知书，责令缴纳或者解缴税款的最长期限不得超过15日。3、个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在强制执行措施的范围之内。税收保全措施适用于哪些纳税人？税收保全措施适用于哪些纳税人？可以采取税收保全措施的纳税人仅限于从事生产、经营的纳税人，不包括非从事生产、经营的纳税人，也不包括扣缴义务人和纳税担保人。根据税收征收管理法律制度的规定，经
10、县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以依法对纳税人采取税收保全措施。下列各项中，不属于税收保全措施的是（）。A、责令纳税人暂时停业，直至缴足税款B、扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品C、查封纳税人的价值相当于应纳税款的货物D、书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款案 例 某公司是一家生产化纤产品的大型国有企业，其主管税务机关某市A县地税局于2008年5月对其进行税务检查中发现，该企业2007年下半年应该代扣代缴公司员工的个人所得税累计100000元，该公司没有履行代扣代缴税款的义务，税务机关作出税务处理决定书，决定由该公司补缴应代扣代缴的个人所得税100000元、滞纳
11、金19000元，并对该公司罚款150000元。在限期缴纳的期限内，发现该公司有转移银行存款，逃避纳税的行为，经分局局长批准，税务机关采取税收保全措施，为尽量减少税收保全措施对公司生产经营的影响，税务机关没有查封、扣押该公司的产品、货物，而对其闲置准备出租的招待所小楼进行整体查封，小楼的价值600000元。问：此案中，税务机关的行为有无不当之处？税务机关应该如何处理？分 析 本案中，税务机关的执法行为有不当之处。1 1、税务机关的税务处理不当、税务机关的税务处理不当 依据税收征管法第69条的规定，扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款
12、50%以上3倍以下罚款。本案中，税务机关应该向公司员工追缴税款和滞纳金，而不应由该公司补缴税款、滞纳金。2 2、采取税收保全措施不当、采取税收保全措施不当 依据实施细则第65条的规定：“对价值超过应纳税额且不可分割的商品、货物或者其他财产，税务机关在纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人无其他可供强制执行的财产的情况下，可以整体扣押、查封、拍卖，以拍卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖等费用。”本案中，该公司有其他可供采取税收保全措施的财产，而税务机关对该公司的小楼进行了整体查封，查封财产的价值又大大超过了应该保全的价值，因此，采取税收保全措施不当。代扣代缴义务人、代征代缴义务人、
13、代收代缴义务代扣代缴义务人、代征代缴义务人、代收代缴义务人的区别是什么？人的区别是什么？（1）代扣代缴义务人-指有义务从持有的纳税人收入中扣除其应纳税款并代为缴纳的企业、单位或个人。（2）代征代缴义务人-指因税法规定，受税务机关委托而代征税款的单位和个人。（3）代收代缴义务人-指有义务借助与纳税人的经济交往而向纳税人收取应纳税款并代为缴纳的单位，主要有受托加工单位、生产并销售原油、重油的单位等。采取税收保全措施采取税收保全措施 应遵循什么样的法定程序应遵循什么样的法定程序 根据中华人民共和国税收征收管理法第38条的规定，采取税收保全措施应遵循以下程序：(1)责令纳税人提前缴纳税款；(2)责成纳
14、税人提供纳税担保；(3)冻结纳税人的存款；(4)查封、扣押纳税人的商品、货物或其他财产。提请采取税收强制措施的权利提请采取税收强制措施的权利（1）从事生产经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或解缴税款，（2）纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，(3)经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可依法定权限和程序采取税收强制措施。税务机关采取的税收强制执行措施有那些？根据中华人民共和国税收征收管理法第40条的规定，税收强制执行措施包括以下内容：(1)书面通知纳税人开户银行或其他金融机构从其存款中扣缴税款；(2)扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物和其他财产，以
15、拍卖或变卖所得抵缴税款。税务机关采取强制执行措施时，对纳税人未缴纳的滞纳金同时强制执行。个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在强制执行措施的范围之内。某酒店2009年6月份取得餐饮收入5万元，客房出租收入10万元，该酒店未在规定期限内进行纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报。根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关有权对该酒店采取的税款征收措施是（）。A.采取税收保全措施B.责令提供纳税担保C.税务人员到酒店直接征收税款D.核定其应纳税额 问：机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅和一处以外的住房属不属税收强制执行措施执行物的范围 解析：根据中华人民共和国税收征收管理法第四
16、十条、第四十二条的规定，税务机关采取税收保全措施和强制执行措施必需依照法定权限和法定程序，不得查封、扣押纳税人个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品。根据中华人民共和国税收征收管理法实施细则第五十九条的规定，机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅和一处以外的住房不属于个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品。同时规定，税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全和强制执行措施。税收管理员的基本义务税收管理员的基本义务（1 1）为纳税人提供优质纳税服务的义务）为纳税人提供优质纳税服务的义务 (2)(2)尊重和保护管理对象合法权益的义务尊重和保护管理对象合法权益的义务 (3)(
17、3)为管理对象保密的义务为管理对象保密的义务(4)(4)承担赔偿因工作失误而给管理对象造成损失的义务承担赔偿因工作失误而给管理对象造成损失的义务(5)(5)帮助管理对象建立健全财务管理制度的义务帮助管理对象建立健全财务管理制度的义务 税收管理员制度税收管理员制度 税收管理员制度:是税务机关根据税收征管工作的需要，明确岗位职责，落实管理责任，规范税务人员行为，促进税源管理，优化纳税服务的基础工作制度。实行税收管理员制度实行税收管理员制度 应遵循什么样的原则？原则？1 1管户与管事相结合管户与管事相结合 .管理与服务相结合管理与服务相结合 .属地管理与分类管理相结合属地管理与分类管理相结合 税收管
18、理员制度与税收专管员制度的异同税收管理员制度与税收专管员制度的异同 为切实解决“疏于管理，淡化责任”问题，国家税务总局于2004年提出要建立完善税收管理员制度。税收管理员制度不是对传统征管模式下的税收专管员制度的恢复或翻版，更不是传统意义上专管员制度的延续或“回归”，而是对现代征管模式的巩固和发展。与旧的税收专管员制度既有共同点又有本质的区别。（1 1）两者主要相同的方面有：两者主要相同的方面有：1）管理对象相同，都是负有纳税义务、负有扣缴义务以及税务机关依法委托代征税款的单位或个人。2）执法依据相同，都是国家税收法律、法规、规章、制度及与其他相关法律法规规章制度 3）服务宗旨相同，都以聚财为
19、国，执法为民为宗旨，坚持依法、无偿、公平、公正原则，促进纳税遵从，保护纳税人合法权益。（2 2）两者的主要区别有：）两者的主要区别有：1 1）岗位性质不同）岗位性质不同 专管员集征、管、查于一身，一人说了算，同时上门收税，是对管理对象法定责任的包办代替，是对征纳双方权利、义务的扭曲。税收管理员实现了管户与管事的有机结合，改善了税收管理员与管理对象之间管理与被管理、服务与被服务的关系。2）主要任务不同主要任务不同 专管员承担着从税务登记、纳税申报、税款征收、税务检查等全过程的征收管理。税收管理员是在以税源管理为主的基础之上，优化纳税服务。3）依托手段不同依托手段不同 税收专管员主要是依靠手工操作
20、，管理质量和效率低下，信息很难广泛共享。税收管理员依靠信息手段，实现了税源管理的科学化、精细化，信息也实现了广泛共享。4）职权范围不同职权范围不同 专管员的职权范围涵盖了征、管、查的全部内容，税收管理员的基本职责是税源管理和纳税服务，不直接从事税款征收、税务稽查、审批减、免、缓、抵、退税和违章处罚等工作，并实行双人上岗、定期轮换和票款分离等管理监督制度。税收管理员的工作职责税收管理员的工作职责税收管理员的工作要求税收管理员的工作要求。税收管理员发现所管纳税人有下列行为，应提出工作税收管理员发现所管纳税人有下列行为，应提出工作建议并由所在税源管理部门移交税务稽查部门处理建议并由所在税源管理部门移
21、交税务稽查部门处理（1）涉嫌偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税以及其他需要立案查处的税收违法行为的；（2）涉嫌发票违法犯罪行为的；（3）需要进行全面系统的税务检查的。对税收管理员的监督与管理对税收管理员的监督与管理 必须遵循的制度有哪些？（必须遵循的制度有哪些？（7 7）1 1定期报告制度定期报告制度2 2定期轮换制度定期轮换制度3 3、工作底稿制度、工作底稿制度4 4、教育培训制度、教育培训制度5 5、工作业绩考核制度、工作业绩考核制度6 6、执法过错责任追究制度、执法过错责任追究制度 纳税服务 办税服务岗位知识，第二章已经讲了。这里不在重复。纳税服务内容纳税服务内容(1)(1)宣传服务
22、宣传服务向纳税人宣传税收法律法规和政策，普及纳税知识(2)(2)辅导服务辅导服务 办税辅导的对象主要是三类纳税人：新设立税务登记的纳税人、取得涉税认定资格的纳税人、纳税信用等级较低的纳税人。(3)(3)咨询服务咨询服务 就纳税人提出的涉税疑问进行解答，帮助纳税人理解掌握税法，准确及时地履行纳税义务。(4)(4)提示或通知服务提示或通知服务 在纳税人发生纳税义务或履行税收法律责任之前，提示纳税人及时办理涉税事项。提示服务如：设立登记、纳税申报、涉税审批、其他事项。通知服务主要内容包括逾期未办理税务登记、申报纳税催报催缴、其他事项。(5)(5)个性化服务个性化服务 税收管理员应当根据纳税人的纳税信
23、用等级，在税务登记、发票管理、纳税申报、税款征收、税务检查、涉税审批等方面，有针对性地提供服务，促进税收信用体系建设。(6)(6)援助服务援助服务 有条件的税务机关，应当组织开展纳税服务志愿者活动，帮助弱势群体纳税人解决办税困难。援助的主要对象是老年人员、残疾人、下岗人员和遭受重大自然灾害的纳税人。(7)(7)预约服务预约服务 预约服务是指根据纳税人需求，在征纳双方约定时间内，为纳税人办理相关涉税事项的服务。(8)(8)稽查服务稽查服务 严格依法执行稽查公开、告知制度。税务机关应当根据实际情况依法确定稽查时限。税务机关在实施税务稽查过程中，对当事人提出的问题，应当进行耐心的解释和说明。(9)(
24、9)缴税服务缴税服务 税务机关应当从实际出发，提供上门申报、邮寄申报、电话申报、网上申报、银行网点申报等多元化申报纳税方式，由纳税人自愿选择。(10)(10)简化程序简化程序 在符合规定的前提下，进一步优化办税业务流程，最大限度地精简审批程序和手续，简化纳税人报送的涉税资料，加强涉税审批的事后检查和监督。(11)(11)税收法律救济服务税收法律救济服务 税务机关在行使税收执法权时，应当依法告知纳税人具有申请税务行政复议、提起税务行政诉讼、请求税务行政赔偿和要求举行听证的权利。并告知相关的程序、时限和相关资料。税收管理员纳税服务的重点内容税收管理员纳税服务的重点内容1.1.纳税咨询纳税咨询2.2
25、.办税辅导办税辅导3.3.税法宣传税法宣传4.4.纳税信用等级评定纳税信用等级评定纳税咨询纳税咨询1、咨询内容咨询内容2 2、咨询方式、咨询方式上门咨询、电话咨询、网上咨询、书面咨询3、咨询过程中的工作要求咨询过程中的工作要求（1）执行首问责任制（2）使用文明用语（3）对纳税人提出的问做详尽解答办税辅导办税辅导 税收管理员应当辅导纳税人学习、掌握税收法律、行政法规及相关税收政策，引导纳税人依法纳税。在办税辅导工作中，要求税收管理员加强学习，不断提高自己的业务素质，具有较高的税收政策理论和专业知识水平，正确辅导纳税人办税，进一步提升纳税服务质量。（1）辅导内容1）辅导纳税人、扣缴义务、缴费人办理税务登记或缴费登记事宜；2）辅导纳税人、扣缴义务、缴费人办理申报缴纳税款和社会保险费及行政规费事宜；3）辅导申请人办理税务行政许可和税务行政审批事项；4）辅导用票单位和个人办理发票事宜；5）辅导纳税人建立账簿和进行财务核算；6）辅导纳税人自查有关纳税情况；7）辅导纳税人、扣缴义务、缴费人的其他涉税事项。(2)辅导方式 辅导方式包括：电话辅导、上门辅导、网络辅导、其他方式辅导。(3)工作要求 税税 法法 宣宣 传传 纳税信用等级评定（第七章专门讲解）纳税信用等级评定（第七章专门讲解）2022-8-1551
