1、企业财务会计学习情境7.1：短期借款业务核算 流动负债流动负债是指预计在一个正常营业周期中清偿、是指预计在一个正常营业周期中清偿、或者主要为交易目的而持有、或者自资产负债表日或者主要为交易目的而持有、或者自资产负债表日起一年内（含一年）到期应予以清偿、或者企业无起一年内（含一年）到期应予以清偿、或者企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上的权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上的负债。负债。流动负债主要包括短期借款、应付票据、应付流动负债主要包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、其他应付款账款、预收账款、其他应付款、应付职工薪酬、应应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利交
2、税费、应付利息、应付股利和和一年内到期的非流一年内到期的非流动负债等。动负债等。学习情境 7 流动负债业务核算学习情境学习情境7 流动负业务核算流动负业务核算【工作任务】确认确认 借入短期借款业务的核算借入短期借款业务的核算计提计提 借款利息及支付业务的核算借款利息及支付业务的核算 偿还偿还 短期借款业务的核算短期借款业务的核算学习情境学习情境7 流动负债业务核算流动负债业务核算学习子情境 7.1 短期借款业务核算【知识准备】短期借款是指企业向银行或其他短期借款是指企业向银行或其他金融机构金融机构等借入的期限等借入的期限在一年以下（在一年以下（含一年含一年）的各种借款。）的各种借款。一、短期借
3、款的特点一、短期借款的特点 （1 1）期限较短）期限较短;（2 2）弥补企业临时性经营周转或季节性等原因出现的资）弥补企业临时性经营周转或季节性等原因出现的资金不足。金不足。二、短期借款的业务流程二、短期借款的业务流程 学习子情境7.1 短期借款业务核算批准批准借款借款签订签订合同合同取得取得借款借款计算计算利息利息偿还偿还借款借款 学习子情境7.1 短期借款业务核算三、短期借款的核算记录经济业务借入借入短期借款业务的核算短期借款业务的核算偿还偿还短期借款短期借款业务的核算业务的核算借款利息借款利息计提计提及及支付支付业务的核算业务的核算 按月计提，按季支付按月计提，按季支付。1 3 2学习子
4、情境7.1 短期借款业务核算三、短期借款的核算学习子情境7.1 短期借款业务核算【案例分析】东方股份有限公司（增值税一般纳税人），经营钢材制东方股份有限公司（增值税一般纳税人），经营钢材制品的生产和销售，开户银行是中国工商银行江城市庆春支行，品的生产和销售，开户银行是中国工商银行江城市庆春支行，基本账户账号基本账户账号3301180903259133011809032591，20102010年年1 1月月1 1日向银行借入一日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计笔生产经营用短期借款，共计180 000180 000元，期限为元，期限为6 6个月，年个月，年利率为利率为6%6%，利息按月计提，
5、按季支付。根据，利息按月计提，按季支付。根据借款合同借款合同，银行，银行已将款项划拨到账。已将款项划拨到账。学习子情境7.1 短期借款业务核算案例分析：案例分析：（1 1）根据）根据审核无误的借款借据，确认借入的短期借审核无误的借款借据，确认借入的短期借款存入银行账户，款存入银行账户，“银行存款银行存款”增加记借方，增加记借方，“短期借款短期借款”增加记贷方。增加记贷方。借入短期借款时的借入短期借款时的会计分录为：会计分录为：借：银行存款借：银行存款 180 000180 000 贷：短期借款贷：短期借款 180 000180 000 学习子情境7.1 短期借款业务核算学习子情境7.1 短期借
6、款业务核算财务主管：记账：审核：制单：摘要会计科目借方金额贷方金额记账附件 张一级科目明细科目千 百十 万 千百十 元 角分 千 百 十万 千 百 十 元 角 分合计 会计主管：记账：出纳：审核：制单：2010112借入短期借款银行存款1 8 0 0 0 0 0 01 8 0 0 0 0 0 0短期借款￥1 8 0 0 0 0 0 0￥1 8 0 0 0 0 0 01 记 账 凭 证 年 月 日 第 号汪小丽汪小丽李晓李晓案例分析：（2 2）20102010年年1 1月末，计提月末，计提1 1月份应付利息。月份应付利息。计算短期借款利息：计算短期借款利息：短期借款利息借款本金短期借款利息借款本
7、金借款期限借款期限借款利率借款利率 短期借款月利息短期借款本金短期借款月利息短期借款本金年利率年利率1212 短期借款本金短期借款本金月利率月利率 学习子情境7.1 短期借款业务核算借款利息费用计算表借款利息费用计算表 年年 月月 日日 单位：单位：贷款银行贷款银行贷款种类贷款种类累计积数累计积数月利率月利率利息额利息额合合 计计2010 1 31元工商银行庆春支行生产经营借款180000.005900.00900.00 学习子情境7.1 短期借款业务核算 计提计提1 1月份的短期借款利息金额月份的短期借款利息金额900900元，元，“财财务费用务费用”增加记借方，增加记借方，“应付利息应付利
8、息”增加记贷方。增加记贷方。借：财务费用借：财务费用 900900 贷：应付利息贷：应付利息 900900 2 2月份短期借款利息计提的处理同月份短期借款利息计提的处理同1 1月份。月份。借：财务费用借：财务费用 900900 贷：应付利息贷：应付利息 900900学习子情境7.1 短期借款业务核算学习子情境7.1 短期借款业务核算案例分析：（3 3）20102010年年3 3月末支付第一季度短期借款利息月末支付第一季度短期借款利息27002700元。元。案例分析：（3 3）20102010年年3 3月末支付第一季度短期借款利息月末支付第一季度短期借款利息27002700元。元。当月利息使当月
9、利息使“财务费用财务费用”增加增加900900元记借方，前两个月已计元记借方，前两个月已计提的提的“应付利息应付利息”减少减少18001800元记借方，元记借方，“银行存款银行存款”减少记贷减少记贷方。方。借：财务费用借：财务费用 900900 应付利息应付利息 18001800 贷：银行存款贷：银行存款 27002700 2010 2010年第二季度短期借款利息的处理同第一季度。年第二季度短期借款利息的处理同第一季度。学习子情境7.1 短期借款业务核算案例分析：（4 4）20102010年年7 7月月1 1日偿还到期的短期借款本金日偿还到期的短期借款本金180000180000元。元。偿还短
10、期借款本金时，偿还短期借款本金时，“短期借款短期借款”减少记借方，减少记借方，“银行存款银行存款”减少记贷方。减少记贷方。借：短期借款借：短期借款 180000180000 贷：银行存款贷：银行存款 180000180000学习子情境7.1 短期借款业务核算【小结】借：财务费用（本金适用利率）贷：应付利息借：财务费用（确认本月的利息）应付利息（前已计提的利息）贷：银行存款（按支付的利息）借：短期借款（本金）贷：银行存款按月计提短期借款利息按季支付短期借款利息归还短期借款本金向银行借入短期借款借：银行存款 贷：短期借款（本金）学习子情境7.1 短期借款业务核算【思考题】1 1东方股份有限公司从银行借入一笔短期借款，本东方股份有限公司从银行借入一笔短期借款，本金为金为120000120000元，期限为元，期限为6 6个月，年利率为个月，年利率为5.04%5.04%，请根据，请根据短期借款利息计算公式计算出这笔借款的利息。短期借款利息计算公式计算出这笔借款的利息。2 2请问企业可否在实际支付或收到银行计息通知请问企业可否在实际支付或收到银行计息通知时，直接将利息计人时，直接将利息计人“财务费用财务费用”科目。科目。学习子情境7.1 短期借款业务核算Thank You!
