1、2022-8-12审计学第01章总论审计学第审计学第01章总论章总论审计学第01章总论考核机制考核机制v 平时成绩平时成绩 （4040分）分）考勤考勤 2020分分 作业作业 1515分分 附加附加 5 5分（课堂表现、案例展示）分（课堂表现、案例展示）v 考试成绩考试成绩 （6060分）分）审计学第01章总论第一章第一章 总论总论审计学第01章总论第一章第一章 总论总论1审计的定义审计的定义审计的分类审计的分类1审计的产生与发展审计的产生与发展1审计的组织形式及审计人审计的组织形式及审计人员员324审计学第01章总论1.1 1.1 审计的产生与发展审计的产生与发展 12审计产生和发展的社会基
2、础审计产生和发展的社会基础我国审计的产生与发展我国审计的产生与发展审计学第01章总论1.1.11.1.1我国审计的产生与发展我国审计的产生与发展审计学第01章总论（一）我国国家审计的发展历程（一）我国国家审计的发展历程公元前公元前1111世纪世纪至至18401840年年18401840年至年至19491949年年19491949年至今年至今古代古代审计审计阶段阶段近代近代审计审计阶段阶段现代现代审计审计阶段阶段审计学第01章总论审计学第01章总论古代审计阶段：西周古代审计阶段：西周国家审计萌芽国家审计萌芽 西周实行西周实行“分土封侯分土封侯”政治制度，周王将战争夺来的政治制度，周王将战争夺来的
3、土地和奴隶赐给各路诸侯，建立以农业经济为主体的社会土地和奴隶赐给各路诸侯，建立以农业经济为主体的社会经济体系。但随着政治、经济的发展和生产关系的日趋复经济体系。但随着政治、经济的发展和生产关系的日趋复杂化，统治者的地位和权威需要巩固，朝廷财政收支需要杂化，统治者的地位和权威需要巩固，朝廷财政收支需要监管，于是委派精明强干的心腹官吏开始实施财政监督。监管，于是委派精明强干的心腹官吏开始实施财政监督。西周具体设六官，天官西周具体设六官，天官-小宰与司会小宰与司会-宰夫（行使审计监宰夫（行使审计监督）。实地审核财物出入，监察官吏政绩。我国政府审计督）。实地审核财物出入，监察官吏政绩。我国政府审计的起
4、源，基于的起源，基于西周的宰夫西周的宰夫。审计学第01章总论西周官制西周官制天官系统天官系统 审计学第01章总论古代审计阶段：秦汉古代审计阶段：秦汉国家审计确立国家审计确立上计制度：始于周，秦汉日趋完善上计制度：始于周，秦汉日趋完善秦汉时地方守、相向朝廷申报一岁治状的制度。秦汉时地方守、相向朝廷申报一岁治状的制度。上计制度体现：秦朝上计制度体现：秦朝仓律仓律、汉朝、汉朝上计律上计律三公九卿：御史大夫领掌监督审计大权。三公九卿：御史大夫领掌监督审计大权。审计学第01章总论古代审计阶段：隋唐至宋古代审计阶段：隋唐至宋国家审计日臻健全国家审计日臻健全 隋朝开创新制：隋朝开创新制：三省六部制，设比部，
5、隶属都官或刑部，三省六部制，设比部，隶属都官或刑部，掌管国家财计监督，行使审计职权。掌管国家财计监督，行使审计职权。唐朝进一步完善了三唐朝进一步完善了三省六部。省六部。审计学第01章总论 元代：取消了比部，元代：取消了比部，户部户部兼管会计报告审核，独立的审计兼管会计报告审核，独立的审计机构消亡。机构消亡。相关资料：相关资料：户部，中国古代官署名，为掌管户籍财经的机关，六部之一，长官为户部尚书，曾称地官、大司徒、计相、大司农等。明朝：初设比部，不久取消，设明朝：初设比部，不久取消，设都察院都察院，以左右都御史为，以左右都御史为长官，审查中央审计。都察院不仅可以对审判机关进行监长官，审查中央审计
6、。都察院不仅可以对审判机关进行监督，还拥有督，还拥有“大事奏裁、小事立断大事奏裁、小事立断”的权利，为最高监察的权利，为最高监察机关。机关。相关资料：相关资料：都察院，由前代的御史台发展而来，主掌监察、弹劾及建议。与刑部、大理寺并称三法司，遇有重大案件，由三法司会审，亦称“三司会审”。清朝：秉承明制，设清朝：秉承明制，设都察院都察院。古代审计阶段：元明清古代审计阶段：元明清国家审计停滞不前国家审计停滞不前审计学第01章总论明朝官制明朝官制 明设都察院，通掌弹劾及建言，设左右都御史、左右副明设都察院，通掌弹劾及建言，设左右都御史、左右副都御史、左右佥都御史。又设十三道监察御史都御史、左右佥都御史
7、。又设十三道监察御史110人，为正人，为正七品官，分区掌管监察，称为七品官，分区掌管监察，称为“巡按御史巡按御史”。巡按御史被称。巡按御史被称为为“代天子巡狩代天子巡狩”，大事奏裁，小事主断，官位虽不高，但，大事奏裁，小事主断，官位虽不高，但权势颇重。权势颇重。审计学第01章总论小结：我国古代审计发展阶段小结：我国古代审计发展阶段设设“宰宰夫夫”，产生了产生了审计的审计的雏形雏形西周西周为审为审计发展计发展奠定奠定了基础了基础秦汉秦汉最早最早出现出现“审计审计”一词一词宋朝宋朝审计审计职能职能进一进一步扩步扩大大比部比部 隋唐隋唐审计审计的的衰退衰退阶段阶段 元明元明清清审计学第01章总论我国
8、近代审计发展阶段我国近代审计发展阶段审计学第01章总论我国现代审计发展阶段我国现代审计发展阶段1983年年9月月 审计署成立审计署成立 1985年年 审计工作的暂行规定审计工作的暂行规定 1988年年11月月 审计条例审计条例1995年年1月月1日日 审计法审计法实施实施1997年年 审计法实施条例审计法实施条例2006年年 审计法审计法修改修改2010年年 国家审计准则国家审计准则颁布颁布审计的审计的振兴阶段振兴阶段1982年年12月颁布的月颁布的中华人民中华人民共和国宪法共和国宪法规定了实施审计规定了实施审计监督制度。监督制度。审计学第01章总论（二）我国民间审计的发展（二）我国民间审计的
9、发展会计师会计师暂行章程暂行章程颁布，第一颁布，第一家会计师事家会计师事务所务所谢谢霖创办的霖创办的“正则正则”19181918国务院发布国务院发布了了注册会注册会计师条例计师条例中国注册中国注册会计师独立会计师独立审计准则审计准则19951995中华人中华人民共和国注民共和国注册会计师法册会计师法实施实施19941994恢复注恢复注册会计师册会计师制度制度198019801986198619951995审计学第01章总论（三）我国内部审计的发展（三）我国内部审计的发展皇室审计皇室审计寺院审计寺院审计公司内部审计公司内部审计1953年撤消了审年撤消了审计机构，审计发计机构，审计发展停滞三十年展
10、停滞三十年1984年逐步建立内部审计机构年逐步建立内部审计机构2013年发布最新年发布最新内部审计准则内部审计准则1985年、年、1995年、年、2003年先后发布了年先后发布了审计署关于内部审计工作的规定审计署关于内部审计工作的规定审计学第01章总论1.1.2 1.1.2 审计产生与发展的社会基础审计产生与发展的社会基础 因为因为财产所有权与经营权的分离，受托责任财产所有权与经营权的分离，受托责任关系的形成关系的形成，审计应运而生。维系受托经济责任，审计应运而生。维系受托经济责任关系是审计产生和发展的社会基础。关系是审计产生和发展的社会基础。审计产生的历史背审计产生的历史背景景财产所有权和经
11、营管理权的分离财产所有权和经营管理权的分离审计产生的客观基审计产生的客观基础础受托经济责任关系受托经济责任关系审计学第01章总论 第三方第三方 审审 计计财产所有财产所有者者经营管理者经营管理者委托经济责任委托经济责任履行经济责任履行经济责任报告结报告结果果委托业委托业务务审查业审查业务务接受审接受审查查受托责任关系图受托责任关系图1.1.2 1.1.2 审计产生与发展的社会基础审计产生与发展的社会基础审计学第01章总论案例：案例：“南海公司南海公司”破产案始末破产案始末v 南海公司背景：南海公司背景：17101710年，英国政府用发行中奖债券所募集的资金成年，英国政府用发行中奖债券所募集的资
12、金成立了南海股份有限公司；立了南海股份有限公司；成立之初是为了采挖南海秘鲁和墨西哥的地下埋藏成立之初是为了采挖南海秘鲁和墨西哥的地下埋藏着的金银矿藏；着的金银矿藏；社会公众对南海公司的发展前景充满了信心；同时社会公众对南海公司的发展前景充满了信心；同时股票供求关系严重失衡，使得南海公司的股票一直股票供求关系严重失衡，使得南海公司的股票一直十分抢手，价格不断上涨；十分抢手，价格不断上涨；17191719年英国政府允许中奖债券总额的年英国政府允许中奖债券总额的7070，即约，即约10001000万英镑，可与南海公司股票进行转换，作为交万英镑，可与南海公司股票进行转换，作为交易条件，政府要逐年向公司
13、偿还，同时还获得了对易条件，政府要逐年向公司偿还，同时还获得了对南海和南美洲的贸易垄断权。南海和南美洲的贸易垄断权。审计学第01章总论v 1719 1719年底传闻炒年底传闻炒怍：怍：大量可实现利润；大量可实现利润；高达高达60%60%股利支付率股利支付率v 公司股价公司股价：17191719年中：年中：股价股价为为11114 4英镑英镑 17201720年年1 1月起月起 股价狂股价狂飙，掀起投资热潮飙，掀起投资热潮 17201720年年7 7月：月：股价高股价高达达1051050 0英镑英镑v 投机浪潮席卷全国投机浪潮席卷全国南海神话南海神话审计学第01章总论一朝梦醒一朝梦醒v 17201
14、720年6 6月英国国会通过了泡沫公司取缔法泡沫公司取缔法,对股份公司的成立进行严格限制；v 公众开始清醒，对一些公司的怀疑逐渐扩展到南海公司身上；v 7 7月份开始，外国投资者外国投资者首先抛出南海股票，撤回资金；v 投机热潮冷却，南海公司股价一落千丈；v 1212月份股价最终仅为124124英镑，年底年底政府对南海公司进行清理清理。审计学第01章总论审计学第01章总论真相大白真相大白v 事实真相：事实真相：成立以来：成立以来：惨淡经营、表现平平，效益一直不理想；惨淡经营、表现平平，效益一直不理想；在对外贸易方面没有取得多大成功；在对外贸易方面没有取得多大成功；在进行清理时发现实际资本所剩无
15、几。在进行清理时发现实际资本所剩无几。审计学第01章总论审计起因与结果审计起因与结果v 审计起因：审计起因：17201720年年9 9月，南海公司宣布破产倒闭；月，南海公司宣布破产倒闭；债权人和股东要求议会调查真相；债权人和股东要求议会调查真相；议会组织了一个议会组织了一个1313人的人的“特别委员会特别委员会”；并聘请了精通会计实务的并聘请了精通会计实务的 Charles snellCharles snell对南海公司账对南海公司账目进行查询和审核。目进行查询和审核。v 审计结果：审计结果：Charles snellCharles snell提交了一份对其会计账簿进行检查的意提交了一份对其会
16、计账簿进行检查的意见，指出南海公司存在舞弊行为，会计记录严重不实。见，指出南海公司存在舞弊行为，会计记录严重不实。审计学第01章总论意义和影响：开民间审计先河意义和影响：开民间审计先河v 是注册会计师审计的是注册会计师审计的催产剂催产剂，在西方审计史具有，在西方审计史具有里程碑里程碑式的影响式的影响v 进一步说明了建立在所有权和经营权分离基础上进一步说明了建立在所有权和经营权分离基础上的股份有限公司必须要由注册会计师作为独立的的股份有限公司必须要由注册会计师作为独立的第三方来协调、平衡所有者和经营者之间的经济第三方来协调、平衡所有者和经营者之间的经济责任。责任。审计学第01章总论1.2 1.2
17、 审计的定义审计的定义审计的定义审计的定义1 审计的特征审计的特征24 审计的对象审计的对象 审计的职能和作用审计的职能和作用审计学第01章总论1.2.1 1.2.1 审计的定义审计的定义 “审计审计”一词最早出现在宋代。一词最早出现在宋代。“审审”为审查，为审查，“计计”指会计账目。审计就是审查会计账目。指会计账目。审计就是审查会计账目。审计是一项具有独立性的经济监督活动。审计是一项具有独立性的经济监督活动。它是专职机它是专职机构和人员，对被审计单位的财政、财务收支以及其他经济构和人员，对被审计单位的财政、财务收支以及其他经济活动的真实性、合法性、效益性进行审查和评价的独立性活动的真实性、合
18、法性、效益性进行审查和评价的独立性经济监督活动。其目的在于确定或解除被审计单位的受托经济监督活动。其目的在于确定或解除被审计单位的受托经济责任。经济责任。审计学第01章总论审计的特征审计的特征独立性独立性机构独立机构独立经济独立经济独立精神独立精神独立权威性权威性1.2.2 1.2.2 审计的特征审计的特征 依法建立依法建立依法行权依法行权报告具有法律效力报告具有法律效力审计学第01章总论审计人审计人被审计人被审计人（受托经管者）（受托经管者）审计委托人审计委托人（财产所有者）（财产所有者）委托经营委托经营受托责任受托责任授权或委授权或委托托报告报告审计审计被审被审审计关系人审计关系人1.2.
19、2 1.2.2 审计的特征审计的特征 审计关系审计关系图图第一关系人第一关系人审计的审计的独立性独立性体现在体现在审计关系审计关系之中。之中。第二关系人第二关系人第三关系人第三关系人审计学第01章总论 审计对象是指审计对象是指审计监督的客体审计监督的客体，即审计监督的内，即审计监督的内容和范围。主要包括两方面：容和范围。主要包括两方面：1.2.3 1.2.3 审计的对象审计的对象审计学第01章总论审计的职能审计的职能12审计的作用审计的作用1.2.4 1.2.4 审计的职能和作用审计的职能和作用审计学第01章总论（一）审计的职能（一）审计的职能 基本职能基本职能1经济监督职经济监督职能能2经济
20、评价职经济评价职能能 拓展职能拓展职能3经济鉴证职能经济鉴证职能 发展职能发展职能监察和督促监察和督促经济警察经济警察鉴定和证明鉴定和证明经济裁判经济裁判评定和建议评定和建议经济医生经济医生不同的审计组织形式对审计职能侧重点不同，政府审计不同的审计组织形式对审计职能侧重点不同，政府审计和内部审计侧重于监督与评价，民间审计侧重于经济鉴证。和内部审计侧重于监督与评价，民间审计侧重于经济鉴证。审计学第01章总论(二二)审计的作用审计的作用 审计的制约性审计的制约性 审计的建设性审计的建设性揭示错误和舞弊揭示错误和舞弊维护财经法纪维护财经法纪改善经营管理改善经营管理提高经济效益提高经济效益审计学第01
21、章总论 1.1.按审计主体分类按审计主体分类 1.3 1.3 审计的分类审计的分类国家审计内部审计注册会计师审计审计学第01章总论1.3 1.3 审计的分类审计的分类审计类型审计类型政府审计政府审计内部审计内部审计社会审计社会审计区区别别独立性方面独立性方面相对独立性相对独立性（单向独立）（单向独立）超然独立性超然独立性（双向独立）（双向独立）审计监督的审计监督的强制性方面强制性方面审计无需委托，审计无需委托，发现问题有处理权限发现问题有处理权限无处理权限无处理权限审计服务审计服务的收费方面的收费方面无偿审计无偿审计有偿审计有偿审计审计成果的形式及审计成果的形式及作用方面作用方面提供给特定组织
22、或部门提供给特定组织或部门的审计报告、审计决定等的审计报告、审计决定等表述审计意见的审计表述审计意见的审计报告报告审计准则审计准则国家审计准则国家审计准则内部审计准则内部审计准则独立审计准则独立审计准则审计学第01章总论 2.2.按审计内容和目的分类按审计内容和目的分类 1.3 1.3 审计的分类审计的分类财政财务审计财经法规审计经济效益审计审计学第01章总论 3.3.审计的其他分类审计的其他分类v(1)(1)按审计范围分类：按审计范围分类：全部审计、局部审计和专项审计全部审计、局部审计和专项审计v(2)(2)按审计实施时间分类：按审计实施时间分类：事前审计、事中审计、事后审计事前审计、事中审
23、计、事后审计 、定期审、定期审计、不定期审计计、不定期审计v(3)(3)按审计执行地点分类：按审计执行地点分类：报送审计、就地审计报送审计、就地审计v(4)(4)按审计动机分类：按审计动机分类：强制审计、任意审计强制审计、任意审计v(5)(5)按审计是否通知被审单位分类：按审计是否通知被审单位分类：预告审计、突击审计预告审计、突击审计v(6)(6)按审计使用的技术和方法分类：按审计使用的技术和方法分类：账表导向审计、系统导向审计、账表导向审计、系统导向审计、风险导向审计风险导向审计1.3 1.3 审计的分类审计的分类审计学第01章总论审计组织组成部分：审计组织组成部分：v 国家审计国家审计机关
24、机关v 内部审计内部审计机构机构v 民间审计民间审计组织组织1.4 1.4 审计组织形式及人员审计组织形式及人员审计学第01章总论1.4.1 1.4.1 国家审计机关国家审计机关三种国家审计机关隶属模式三种国家审计机关隶属模式审计学第01章总论v（一）中央审计机关（一）中央审计机关审计署：审计署：行政职能机构行政职能机构事业机构事业机构审计派出机构审计派出机构：驻地方特派员办事处和派出：驻地方特派员办事处和派出审计局审计局v（二）地方审计机关（二）地方审计机关县级及县级以上县级及县级以上人民政府设立地方审计机关人民政府设立地方审计机关双重领导体制双重领导体制：行政上行政上 本级人民政府本级人民
25、政府 业务上业务上 上一级审计机关上一级审计机关1.4.1 1.4.1 国家审计机关国家审计机关审计学第01章总论 国务院国务院省级政府省级政府审计署审计署市级政府市级政府区区(县县)级政府级政府乡 镇 级 政乡 镇 级 政府府区（县）审计区（县）审计局局市 级 审 计市 级 审 计局局省 审 计省 审 计厅厅在京派出局在京派出局1.4.1 1.4.1 国家审计机关国家审计机关特派办特派办国家审计机关结构图审计学第01章总论1.4.1 1.4.1 国家审计机关国家审计机关 财政收支审计职责财政收支审计职责 财务收支审计职责财务收支审计职责 效益审计职责效益审计职责 经济责任审计职责经济责任审计
26、职责 其他法律、法规规定的审计职责其他法律、法规规定的审计职责 专项审计调查职责专项审计调查职责 审计管辖范围确定的职责审计管辖范围确定的职责 管理审计工作的职责管理审计工作的职责 对内部审计进行指导和监督的职责对内部审计进行指导和监督的职责 对社会中介机构审计业务质量进行监督检查的职责对社会中介机构审计业务质量进行监督检查的职责政府审计机关的主要职责政府审计机关的主要职责：审计学第01章总论 内部审计机构：是指本组织内部设立的从事审计内部审计机构：是指本组织内部设立的从事审计业务的专门审计机构，是组织内部经营管理的组业务的专门审计机构，是组织内部经营管理的组成部分。成部分。设置原则：设置原则
27、：审计法审计法、审计署关于内部审计审计署关于内部审计工作的规定工作的规定1.4.2 1.4.2 内部审计机构内部审计机构审计学第01章总论内部审计机构的职责：内部审计机构的职责：v(1)(1)对本单位及所属单位对本单位及所属单位(含占控股地位或者主导含占控股地位或者主导地位的单位地位的单位,下同下同)的的财政收支、财务收支财政收支、财务收支及其有及其有关的经济活动进行审计。关的经济活动进行审计。v(2)(2)对本单位及所属单位对本单位及所属单位预算内、预算外资金的管预算内、预算外资金的管理和使用理和使用情况进行审计。情况进行审计。v(3)(3)对本单位内设机构及所属单位领导人员的任期对本单位内
28、设机构及所属单位领导人员的任期经济责任经济责任进行审计。进行审计。1.4.2 1.4.2 内部审计机构内部审计机构审计学第01章总论v(4)(4)对本单位及所属单位对本单位及所属单位固定资产投资项目固定资产投资项目进行审进行审计。计。v(5)(5)对本单位及所属单位对本单位及所属单位内部控制系统内部控制系统的健全性和的健全性和有效性以及有效性以及风险管理风险管理进行审计。进行审计。v(6)(6)对本单位及所属单位对本单位及所属单位经济管理和效益情况经济管理和效益情况进行进行审计。审计。v(7)(7)法律法规规定以及本单位主要负责人或者权力法律法规规定以及本单位主要负责人或者权力机构要求办理的其
29、他审计事项。机构要求办理的其他审计事项。1.4.2 1.4.2 内部审计机构内部审计机构审计学第01章总论 会计师事务所的组织形式会计师事务所的组织形式12 注册会计师注册会计师3 会计师事务所的业务范会计师事务所的业务范围围1.4.3 1.4.3 民间审计组织民间审计组织审计学第01章总论 我国民间审计组织是指根据国家法律规定，经政府我国民间审计组织是指根据国家法律规定，经政府有关部门审核批准、注册登记的会计师事务所。有关部门审核批准、注册登记的会计师事务所。会计师事务所组织形式：会计师事务所组织形式：（一）会计师事务所组织形式（一）会计师事务所组织形式v1.1.独资会计师事务所独资会计师事
30、务所v2.2.普通合伙制会计师事务所普通合伙制会计师事务所v3.3.有限责任公司制会计师事务所有限责任公司制会计师事务所v4.4.有限责任合伙制会计师事务所有限责任合伙制会计师事务所v5.5.特殊普通合伙会计师事务所特殊普通合伙会计师事务所审计学第01章总论v目前目前,国际四大会计师事务所分别为国际四大会计师事务所分别为:v(1)(1)德勤德勤(Deloitte&Touche)(Deloitte&Touche)v(2)(2)普华永道普华永道(Price Waterhouse Coopers)(Price Waterhouse Coopers)v(3)(3)安永安永(Ernst&Young)(E
31、rnst&Young)v(4)(4)毕马威毕马威(KPMG)(KPMG)（一）会计师事务所组织形式（一）会计师事务所组织形式审计学第01章总论（二）会计师事务所的业务范围（二）会计师事务所的业务范围v1.1.鉴证业务鉴证业务v(1)(1)审计业务：财务报表审计、验资、特殊目的审计审计业务：财务报表审计、验资、特殊目的审计v(2)(2)审阅业务：财务报表审阅审阅业务：财务报表审阅v(3)(3)其他鉴证业务：其他鉴证业务：内部控制鉴证内部控制鉴证、预测性财务信息审核、预测性财务信息审核v2.2.相关服务业务相关服务业务v(1)(1)商定程序业务商定程序业务v(2)(2)管理咨询业务管理咨询业务v(
32、3)(3)税务咨询业务税务咨询业务v(4)(4)其他其他审计学第01章总论（二）会计师事务所的业务范围（二）会计师事务所的业务范围审计学第01章总论v 注会考试分为两个阶段注会考试分为两个阶段v第一阶段：专业阶段第一阶段：专业阶段v考试科目：会计、审计、财务成本管理、企业战略与风险管理、经济法考试科目：会计、审计、财务成本管理、企业战略与风险管理、经济法、税法、税法v成绩五年内有效成绩五年内有效v第二阶段：综合阶段第二阶段：综合阶段v考试科目：综合考试科目：综合v应在专业阶段合格后应在专业阶段合格后5 5年内完成年内完成v非执业会员：全科合格非执业会员：全科合格v执业会员：全科合格执业会员：全科合格&两年以上会计师事务所审计工作经验两年以上会计师事务所审计工作经验（三）注册会计师（三）注册会计师审计学第01章总论思考与练习思考与练习v 一、思考题一、思考题v 1.1.审计产生和发展的客观依据是什么审计产生和发展的客观依据是什么?v 2.2.审计的特征是什么审计的特征是什么?具体包括哪些内容具体包括哪些内容?v 3.3.审计的基本职能有哪些审计的基本职能有哪些?如何理解不同时期有不同如何理解不同时期有不同的审计职能的审计职能?2022-8-12审计学第01章总论
