1、目录目录供应供应 阶段阶段生产生产 阶段阶段 销售销售 阶段阶段 货币资金货币资金 工资工资 固定资产固定资产 储备资金储备资金 生产资金生产资金 成品资金成品资金 货币资金货币资金 图示说明：图示说明：采购原材料等形成储备资金采购原材料等形成储备资金 购置厂房、机器设备等固定资购置厂房、机器设备等固定资 产产 以固定资产、原材料等进行生产以固定资产、原材料等进行生产加工形成生产资金加工形成生产资金 支付工人工资费用形成生产资支付工人工资费用形成生产资 金金 产品完工入库形成成品资金产品完工入库形成成品资金 通过销售收回货币资金通过销售收回货币资金 资资 金金 投投 入入n会计要素的六类会计要
2、素的六类:n资产、负债、所有者权益资产、负债、所有者权益n收入、费用、利润收入、费用、利润资资产产 定定 义义确认条件确认条件列列 示示资产资产,是指企业过去的交易或事项形成的、是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源经济利益的资源。与该资源有关的经济利益很可能流入企业与该资源有关的经济利益很可能流入企业（可能性超过（可能性超过50%50%的概率）的概率）该资源的成本或者价值能够可靠地计量该资源的成本或者价值能够可靠地计量（因自创商誉难以计量，故不能确认为资产）（因自创商誉难以计量，故不能确认为资产）符合资产定义
3、和资产确认条件的项目，符合资产定义和资产确认条件的项目，应当列入资产负债表应当列入资产负债表符合资产定义、但不符合资产确认符合资产定义、但不符合资产确认条件的项目，不应当列入资产负债表条件的项目，不应当列入资产负债表n 资产的概念资产的概念l 是指企业过去的交易或者事项形成的是指企业过去的交易或者事项形成的l 由企业拥有或者控制的由企业拥有或者控制的l 预期会给企业带来经济利益的资源预期会给企业带来经济利益的资源（一）资产（一）资产（Assets）n 资产的特征资产的特征 (1)(1)资产是由以往事项所导致的现时权利。资产是由以往事项所导致的现时权利。l 经济利益是指直接或间接地流入企业的现金
4、或现金等价物经济利益是指直接或间接地流入企业的现金或现金等价物l 资产的经济效益体现资产的经济效益体现l 具有购买力：籍此购买财物具有购买力：籍此购买财物l 具有变现力：籍此获得现金具有变现力：籍此获得现金l 具有受益力：籍此在使用中获益具有受益力：籍此在使用中获益(2)(2)资产必须为某一特定主体为所拥有或者控制。资产必须为某一特定主体为所拥有或者控制。(3)(3)资产能够为企业带来未来经济利益。资产能够为企业带来未来经济利益。资资产产流流动动资资产产非非流流动动资资产产货币资金货币资金应收及预应收及预付款项付款项待摊费用待摊费用存存 货货长期股权投资长期股权投资固定资产固定资产无形资产无形
5、资产库存现金库存现金银行存款银行存款应收应收票据票据应收应收账款账款预付账款预付账款库存商品、半成品、在产品、材料库存商品、半成品、在产品、材料其他应收其他应收账账 （二）负债二）负债(Liabilities)n 负债的概念负债的概念n 负债是指过去的交易或者事项形成的、预期会导致负债是指过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。经济利益流出企业的现时义务。n 负债的特征负债的特征负债是由以往事项所承担的现时义务；负债是由以往事项所承担的现时义务；负债在将来必须以债权人所能接受的经济资源来加负债在将来必须以债权人所能接受的经济资源来加以清偿；以清偿；负债与其形成现时义务有
6、关的经济利益很可能流出负债与其形成现时义务有关的经济利益很可能流出企业，而且在未来流出企业的经济利益的金额能够企业，而且在未来流出企业的经济利益的金额能够可靠计量。可靠计量。负负债债短期借款短期借款应付及预应付及预收款项收款项预提费用预提费用长期借款长期借款应付债券应付债券长期应付款长期应付款应付票据、应付账款、应付职工薪酬、应付票据、应付账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利、其他应付款、应交税费、应付股利、其他应付款、预收账款预收账款非非流流动动负负债债流流动动负负债债所所有有者者权权益益定定 义义来来 源源是指企业资产扣除负债后由所有者享有是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益的剩
7、余权益所有者投入所有者投入企业企业的资本的资本直接计入所有者权益的利得和损失直接计入所有者权益的利得和损失留存收益留存收益资本公积资本公积收收入入定定 义义确确 认认 条条 件件分分 类类收入是指企业在日常活动中形成的、会收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入资本无关的经济利益的总流入经济利益很可能流入企业经济利益很可能流入企业经济利益流入金额能够可靠地计量经济利益流入金额能够可靠地计量主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入投资收益投资收益列列 示示符合收入定义和收入确认符合收入定义和收入确认条
8、件的项目，应当列入利润表条件的项目，应当列入利润表n 预收销货款，虽然现金增加，但确认为企业的预收销货款，虽然现金增加，但确认为企业的负债，今后要以发售产品负债，今后要以发售产品oror提供劳务的形式偿提供劳务的形式偿还还n 销售产品，货款尚未收到，但应确认为企业的销售产品，货款尚未收到，但应确认为企业的收入收入n注意：只有已赚取的收入才能作为收入入账，注意：只有已赚取的收入才能作为收入入账，与现金流入无关。与现金流入无关。会计上的收入不一定与现金有关会计上的收入不一定与现金有关n 某公司某公司3 3月份发生的部分经济业务如下月份发生的部分经济业务如下:n 收到收到上月上月产品销售货款产品销售
9、货款5 0005 000元；元；n 销售产品销售产品78 00078 000元，其中元，其中54 00054 000元已收元已收到现款入行，其余货款尚未收到；到现款入行，其余货款尚未收到；n 预收销货款预收销货款32 00032 000元；元；n 本月提供劳务收入本月提供劳务收入26 00026 000元，尚未收款元，尚未收款n 上月预收货款的产品本月发出，实现收上月预收货款的产品本月发出，实现收入入23 00023 000元元n 会计上应确认会计上应确认n 3 3月份收入总额月份收入总额=78 000+26 000+23000 =78 000+26 000+23000 n =127 000
10、=127 000（元）（元）收入确认的业务举例收入确认的业务举例费费用用定定 义义确确 认认 条条 件件分分 类类费用，是指企业在日常活动中发生的、会导致费用，是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。无关的经济利益的总流出。经济利益很可能流出企业经济利益很可能流出企业经济利益流出金额能够可靠地计量经济利益流出金额能够可靠地计量财务费用财务费用销售费用销售费用列列 示示符合费用定义和费用确认符合费用定义和费用确认条件的项目，应当列入利润表条件的项目，应当列入利润表营业成本营业成本期间费用期间费用管理费用管理
11、费用利利润润定定 义义构成层次构成层次列列 示示利润，是指企业在一定会计期间利润，是指企业在一定会计期间的经营成果的经营成果营业利润营业利润净利润净利润利润项目应当列入利润表利润项目应当列入利润表利润总额利润总额 会计要素会计要素 所有者所有者权益权益 收收 入入 负债负债费费 用用资产资产利润利润盈盈余余公公积积未未分分配配利利润润主主营营业业务务收收入入其其他他业业务务收收入入直直接接费费用用间间接接费费用用期期间间费费用用营营业业利利润润利利润润总总额额净净利利润润有形资产有形资产/无形资产无形资产流流动动负负债债长长期期负负债债实实收收资资本本资资本本公公积积流动资产流动资产/长期资产
12、长期资产货币资产货币资产/非货币资产非货币资产例如：某企业例如：某企业20082008年年1 1月月1 1日的财务状况如下：日的财务状况如下：资产负债表资产负债表 20082008年年1 1月月1 1日日假定，该企业假定，该企业20082008年年1 1月份发生如下经济业务：月份发生如下经济业务：1 1、1 1月月5 5日国家追加投入资本金日国家追加投入资本金22 00022 000元，款项当即存入银行。元，款项当即存入银行。增增增增经济业务对会计基本等式影响示意图经济业务对会计基本等式影响示意图 2资资 产（产（+）负债或所有者权益（负债或所有者权益（+）资资 产（产（-）负债或所有者权益（
13、负债或所有者权益（-）1431.1.任何经济业务的发生任何经济业务的发生,无非是影响资产无非是影响资产,负债负债,所有者权益所有者权益,收入收入,费用的增减。归纳起来有四种基本类型：费用的增减。归纳起来有四种基本类型：（1 1）资产与权益资产与权益(负债或所有者权益负债或所有者权益)同时增加同时增加（2 2）资产与权益）资产与权益(负债或所有者权益负债或所有者权益)同时减少同时减少（3 3）资产有增有减，负债和所有者权益不变）资产有增有减，负债和所有者权益不变（4 4）负债和所有者权益有增有减，资产不变）负债和所有者权益有增有减，资产不变2 2任何经济业务的发生任何经济业务的发生,不会破坏会计
14、等式的平衡关系。不会破坏会计等式的平衡关系。n会计等式的意义：会计等式及其反映的经济关系，是设置会计等式的意义：会计等式及其反映的经济关系，是设置账户体系、复式记账的理论基础，也是编制会计报表的依据账户体系、复式记账的理论基础，也是编制会计报表的依据本章目录本章目录资产=权益练习：新美练习：新美 公司公司20082008年年8 8月份发生经济业务如下：月份发生经济业务如下：要求：分析以下业务分别属于哪一种类型；列示并要求：分析以下业务分别属于哪一种类型；列示并计算资产、负债和所有者权益的具体项目及总额。计算资产、负债和所有者权益的具体项目及总额。n（1)1)以银行存款偿还所欠购料款以银行存款偿
15、还所欠购料款32 60032 600元。元。n（2)2)收回客户所欠货款收回客户所欠货款50005000元。元。n（3)3)发达公司向本公司投入材料发达公司向本公司投入材料1515万元，作为联营投资。万元，作为联营投资。n（4)4)以银行存款交纳税金以银行存款交纳税金8 4008 400元。元。n（5 5）从银行提现）从银行提现3 0003 000元备用。元备用。n（6)6)某商业银行某商业银行3 3年前借给本公司的借款年前借给本公司的借款1010万元到期，现经万元到期，现经批准转为对本公司的投资。批准转为对本公司的投资。n（7 7）从外地信达公司购料）从外地信达公司购料58 50058 50
16、0元，货款未付。元，货款未付。n（8 8）从银行借入）从银行借入6 6个月期限借款个月期限借款100 000100 000元，转入开户行。元，转入开户行。n(9)(9)本月支付房租本月支付房租1850018500元元;水电费水电费1 5001 500元；其他杂项费用元；其他杂项费用2 2 000000元，共计元，共计22 00022 000元。元。n（1010）本月实现收入）本月实现收入156 000156 000元，收到现金元，收到现金96 00096 000元，余款尚元，余款尚未收到。未收到。列示并计算资产、负债和所有者权益的列示并计算资产、负债和所有者权益的具体项目及总额具体项目及总额（
17、1)1)以银行存款偿还所欠购料款以银行存款偿还所欠购料款32 60032 600元。元。n 资产（银行存款）资产（银行存款）32 60032 600n 负债（应付账款）负债（应付账款）32 60032 600n 会计等式两边同减会计等式两边同减（2)2)收回客户所欠货款收回客户所欠货款50005000元。元。n 资产（银行存款）资产（银行存款）5 000 5 000 n 资产（应收账款）资产（应收账款）5 0005 000n 资产内部一增一减资产内部一增一减（3)3)发达公司向本公司投入材料发达公司向本公司投入材料1515万元，作为联营投资万元，作为联营投资资产（原材料）资产（原材料）150
18、000 150 000 所有者权益所有者权益 （股本）（股本）150 000150 000n 会计等式两边同增会计等式两边同增 列示并计算资产、负债和所有者权益的列示并计算资产、负债和所有者权益的具体项目及总额具体项目及总额（4)4)以银行存款交纳税金以银行存款交纳税金8 4008 400元。元。n 资产（银行存款）资产（银行存款）8 4008 400n 负债（应交税费）负债（应交税费）8 400 8 400 n 会计等式两边同减会计等式两边同减（6）某商业银行某商业银行3 3年前借给本公司的借款年前借给本公司的借款1010万元到期，现万元到期，现经批准转为对本公司的投资。经批准转为对本公司的
19、投资。n 所有者权益（股本）所有者权益（股本）100 000100 000n 负债（长期借款）负债（长期借款）100 000 100 000 n 大权益内部一增一减大权益内部一增一减（5 5）从银行提现）从银行提现3 0003 000元备用。元备用。n 资产（库存现金）资产（库存现金）3 0003 000n 资产（银行存款）资产（银行存款）3 000 3 000 n 资产内部一增一减资产内部一增一减 列示并计算资产、负债和所有者权益的列示并计算资产、负债和所有者权益的具体项目及总额具体项目及总额（7 7）从外地信达公司购料）从外地信达公司购料58 50058 500元，货款未付。元，货款未付。
20、n 资产（原材料）资产（原材料）58 50058 500n 负债（应付账款）负债（应付账款）58 500 58 500 n 会计等式两边同增会计等式两边同增（8 8）从银行借入）从银行借入6 6个月期限借款个月期限借款10 00010 000元，转入开户行元，转入开户行n 资产（银行存款）资产（银行存款）100 000100 000n 负债（短期借款）负债（短期借款）100 000 100 000 n 会计等式两边同增会计等式两边同增(9)(9)本月支付房租本月支付房租18 50018 500元元;水电费水电费1 5001 500元；其他杂项费用元；其他杂项费用2 0002 000元，元，共计
21、共计22 00022 000万元。万元。n 所有者权益所有者权益（管理费用）（管理费用）22 00022 000n 资产（银行存款）资产（银行存款）22 00022 000n 会计等式两边同减会计等式两边同减 列示并计算资产、负债和所有者权益的列示并计算资产、负债和所有者权益的具体项目及总额具体项目及总额（1010）本月实现收入）本月实现收入156 000156 000元，收到现金元，收到现金96 00096 000元，余款尚未元，余款尚未收到。收到。n 资产（库存现金）资产（库存现金）96 000 96 000 资产（应收账款）资产（应收账款）60 00060 000；n 所有者权益（主营业
22、务收入所有者权益（主营业务收入）156 000 156 000 n 会计等式两边同增会计等式两边同增 n 资产总额资产总额=32 60032 6005 0005 0005 0005 000150 000150 0008 4008 400n+3 000-3 000+3 000-3 00058 50058 500100 000100 00022 000+156 000 22 000+156 000 n=401 500=401 500n 负债总额负债总额=32 60032 6008 400-100 0008 400-100 00058 500+100 00058 500+100 000n =17 5
23、00 =17 500n 所有者权益所有者权益=150 000150 000100 000 100 000 156 000=384 000156 000=384 000要求：计算下列四个独立无关的会计主体要求：计算下列四个独立无关的会计主体 的未知数（单位：元）的未知数（单位：元）n 甲甲 乙乙 丙丙 丁丁 期初：期初：资产资产 568 000 256 000 980 000负债负债 90 000 110 000 89 000 160 000期末：期末：资产资产 800 000 450 000 168 000 1 525 000负债负债 120 000 93 000 32 000 n 本期内：本期内：追加投资追加投资 50 000 38 000 240 000收入收入 460 000 185 000 564 000抽回投资抽回投资 26 000 23 000 12 000 120 000费用费用 14 000 263 000 67 000 159 000
