1、学习情境五学习情境五 填制和审核记账凭证填制和审核记账凭证任务一填制记账凭证填制记账凭证2任务一任务一 填制记账凭证填制记账凭证 认识记账凭证认识记账凭证1 填制记账凭证填制记账凭证23任务一任务一 填制记账凭证填制记账凭证v教学方法和手段：课堂讲授、多媒体展示、案例引导。v课时安排：4v教具选用：多媒体设备v教学场地：多媒体教室、企业现场、会计实训室4一、认识记账凭证一、认识记账凭证v（一）什么是记账凭证（一）什么是记账凭证v 记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照记账规则的要求，用以确定会计分录的会计凭证。它是登记账簿的直接依据。5一、认识记账凭证一、认识记账凭证v（二）记账凭证的
2、种类（二）记账凭证的种类v1、记账凭证按照其反映经济业务的内容划分，可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证三种。v收款凭证，是用来记录现金和银行存款收入业务的记账凭证。是根据库存现金和银行存款收入业务的原始凭证填制的。6一、认识记账凭证一、认识记账凭证 7一、认识记账凭证一、认识记账凭证 8一、认识记账凭证一、认识记账凭证 9一、认识记账凭证一、认识记账凭证 10一、认识记账凭证一、认识记账凭证v2 2、记账凭证按其反映经济、记账凭证按其反映经济业务的数量的多少，分为业务的数量的多少，分为单项记账凭证、汇总记账单项记账凭证、汇总记账凭证和科目汇总表三种。凭证和科目汇总表三种。11一、认识记账凭证一
3、、认识记账凭证v单项记账凭证，是指只包括一笔会计分录的单项记账凭证，是指只包括一笔会计分录的记账凭证。（上述凭证均为单项记账凭证）记账凭证。（上述凭证均为单项记账凭证）v汇总记账凭证，是指根据一定时期内同类单汇总记账凭证，是指根据一定时期内同类单项记账凭证定期加以汇总而重新编制的记账项记账凭证定期加以汇总而重新编制的记账凭证。其目的是为了简化总分类账的登记手凭证。其目的是为了简化总分类账的登记手续。汇总记账凭证又分为汇总收款凭证、汇续。汇总记账凭证又分为汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。总付款凭证和汇总转账凭证。v科目汇总表，是指根据一定时期内所有记账科目汇总表，是指根据一定时期内所有
4、记账凭证定期加以汇总而重新编制的记账凭证。凭证定期加以汇总而重新编制的记账凭证。其目的也是为了简化总分类账的登记手续。其目的也是为了简化总分类账的登记手续。12一、认识记账凭证一、认识记账凭证v 3 3、记账凭证按其填制方式的不同，可以、记账凭证按其填制方式的不同，可以分为复式记账凭证和单式记账凭证两种。分为复式记账凭证和单式记账凭证两种。v复式记账凭证，是指将一项经济业务所涉复式记账凭证，是指将一项经济业务所涉及的会计科目集中填列在一张记账凭证中。及的会计科目集中填列在一张记账凭证中。复式记账凭证可以集中反映账户的对应关复式记账凭证可以集中反映账户的对应关系，便于了解有关经济业务的全貌。如上
5、系，便于了解有关经济业务的全貌。如上述收、付、转凭证。述收、付、转凭证。v单式记账凭证，就是把一项经济业务所涉单式记账凭证，就是把一项经济业务所涉及的每个会计科目，分别填制记账凭证，及的每个会计科目，分别填制记账凭证，每张记账凭证只填列一个会计科目的凭证。每张记账凭证只填列一个会计科目的凭证。13二、填制记账凭证二、填制记账凭证 14二、填制记账凭证二、填制记账凭证v（一）记账凭证的基本内容（一）记账凭证的基本内容v1 1记账凭证的名称；记账凭证的名称；v2 2填制记账凭证的日期和凭证编号；填制记账凭证的日期和凭证编号；v3 3经济业务的内容；经济业务的内容；v4 4指明所记账户名称、记账方向
6、和记账金额；指明所记账户名称、记账方向和记账金额；v5 5所附原始凭证张数；所附原始凭证张数；v6 6填制、审核、记账等人员签章。填制、审核、记账等人员签章。15二、填制记账凭证二、填制记账凭证v（二）记账凭证的填制程序及要求（二）记账凭证的填制程序及要求v 1 1、记账凭证的填制程序、记账凭证的填制程序v（1 1）审核原始凭证所记载的经济业务是否合理、）审核原始凭证所记载的经济业务是否合理、合法，内容是否完备，数字计算是否正确。合法，内容是否完备，数字计算是否正确。v（2 2）根据原始凭证或原始凭证汇总表所记载的）根据原始凭证或原始凭证汇总表所记载的经济内容和会计制度规定，确定会计分录。经济
7、内容和会计制度规定，确定会计分录。v（3 3）按照记账凭证的内容、格式及填制方法填）按照记账凭证的内容、格式及填制方法填制记账凭证。制记账凭证。v（4 4）填制的记账凭证送审核人员审核后，转交）填制的记账凭证送审核人员审核后，转交记账人员记账。记账人员记账。16二、填制记账凭证二、填制记账凭证v 2 2、记账凭证的填制要求、记账凭证的填制要求v （1 1）摘要简明）摘要简明v 记账凭证的摘要应简明扼要，概括出经济业记账凭证的摘要应简明扼要，概括出经济业务的主要内容。既要防止简而不明，又要避免过务的主要内容。既要防止简而不明，又要避免过于繁琐。为了满足登记明细分类账的需要，对不于繁琐。为了满足登
8、记明细分类账的需要，对不同性质的账户，其摘要填写应有所区别。例如，同性质的账户，其摘要填写应有所区别。例如，反映原材料等实物资产的账户，摘要中应注明品反映原材料等实物资产的账户，摘要中应注明品种、数量、单价；反映现金、银行存款或借款的种、数量、单价；反映现金、银行存款或借款的账户，摘要中应注明收付款凭证和结算凭证的号账户，摘要中应注明收付款凭证和结算凭证的号码，以及款项增减原因、收付款单位名称等。码，以及款项增减原因、收付款单位名称等。17二、填制记账凭证二、填制记账凭证v（2 2）分录正确）分录正确v 记账凭证必须按会计制度统一记账凭证必须按会计制度统一规定的会计科目填写，不得任意简化规定的
9、会计科目填写，不得任意简化或改动，不得只写科目编号，不写科或改动，不得只写科目编号，不写科目名称；同时，二级和明细科目也要目名称；同时，二级和明细科目也要填列齐全。应借、应贷的记账方向和填列齐全。应借、应贷的记账方向和账户对应关系必须清楚；编制复合会账户对应关系必须清楚；编制复合会计分录，应是一借多贷或一贷多借，计分录，应是一借多贷或一贷多借，一般不编制多借多贷的会计分录。一般不编制多借多贷的会计分录。18二、填制记账凭证二、填制记账凭证v（3 3）连续编号）连续编号v 采用通用记账凭证，可按全部经济业务发生采用通用记账凭证，可按全部经济业务发生的先后顺序编号，每月从第的先后顺序编号，每月从第
10、号编起；采用专用号编起；采用专用记账凭证，可按凭证类别分类编号，每月从收字记账凭证，可按凭证类别分类编号，每月从收字第第号、付字第号、付字第号和转字第号和转字第号编起。若一笔号编起。若一笔经济业务需填制多张记账凭证的，可采用经济业务需填制多张记账凭证的，可采用“分数分数编号法编号法”，即按该项经济业务的记账凭证数量编，即按该项经济业务的记账凭证数量编列分号。例如，某笔经济业务需编制三张转账凭列分号。例如，某笔经济业务需编制三张转账凭证，凭证的顺序号为证，凭证的顺序号为9 9时，这三张凭证的编号应时，这三张凭证的编号应分别为转字第分别为转字第91/391/3、92/392/3、93/393/3号
11、。月末，应在号。月末，应在最后一张记账凭证的编号旁边加注最后一张记账凭证的编号旁边加注“全全”字，以字，以免凭证散失。免凭证散失。19二、填制记账凭证二、填制记账凭证v（4 4）附件齐全）附件齐全v记账凭证所附的原始凭证必须完整无缺，记账凭证所附的原始凭证必须完整无缺，并在凭证上注明所附原始凭证的张数，以并在凭证上注明所附原始凭证的张数，以便核对摘要及所编会计分录是否正确无误。便核对摘要及所编会计分录是否正确无误。若两张或两张以上的记账凭证依据同一原若两张或两张以上的记账凭证依据同一原始凭证，则应在未附原始凭证的记账凭证始凭证，则应在未附原始凭证的记账凭证上注明上注明“原始凭证原始凭证张，附于
12、第张，附于第号凭证号凭证之后之后”，以便日后查阅。，以便日后查阅。20二、填制记账凭证二、填制记账凭证v（5 5）填制合规。记账凭证的书写要）填制合规。记账凭证的书写要求与原始凭证相同。凭证应按行次逐求与原始凭证相同。凭证应按行次逐项填写，不得跳行。记账凭证金额填项填写，不得跳行。记账凭证金额填完后应加计金额合计数。记账凭证的完后应加计金额合计数。记账凭证的一方不论是一方不论是个会计科目或若干个会个会计科目或若干个会计科目，或一个会计科目下有若干个计科目，或一个会计科目下有若干个明细科目，都应将一方的金额加计合明细科目，都应将一方的金额加计合计数后填写在相应的计数后填写在相应的“合计合计”栏内
13、。栏内。21二、填制记账凭证二、填制记账凭证v（6 6）更正规范。填制记账凭证时若发生错误，）更正规范。填制记账凭证时若发生错误，应当重新编制正确的记账凭证。已经登记入账的应当重新编制正确的记账凭证。已经登记入账的记账凭证，在当年内发现填写错误时，应用红字记账凭证，在当年内发现填写错误时，应用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明明“注销某月某日某号凭证注销某月某日某号凭证”字样，同时再用蓝字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明字重新填制一张正确的记账凭证，注明“订正某订正某月某日某号凭证月某日某号凭证”字样。如果会计科目没有错误
14、，字样。如果会计科目没有错误，只是金额错误，也可以将正确数字与错误数字之只是金额错误，也可以将正确数字与错误数字之间的差额，另编一张调整的记账凭证。调增金额间的差额，另编一张调整的记账凭证。调增金额用蓝字，调减金额用红字。发现以前年度记账凭用蓝字，调减金额用红字。发现以前年度记账凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。证。22二、填制记账凭证二、填制记账凭证v（三）专用记账凭证的填制方法（三）专用记账凭证的填制方法v 1 1、收款凭证的填制方法、收款凭证的填制方法 23二、填制记账凭证二、填制记账凭证 24二、填制记账凭证二、填制记账凭证 25二、填制记账凭证二、填制记账凭证 26二、填制记账凭证二、填制记账凭证
