1、项目六项目六 编制记账凭证编制记账凭证【学习目标】【学习目标】1 1、能说出记账凭证的作用、能说出记账凭证的作用2 2、能说出记账凭证的种类、能说出记账凭证的种类3 3、会根据常见的原始凭证编制记账、会根据常见的原始凭证编制记账凭证凭证4 4、能说出记账凭证审核的基本要点、能说出记账凭证审核的基本要点一、记账凭证的意义一、记账凭证的意义 含义：含义：记账凭证又称记账凭单，或分录记账凭证又称记账凭单，或分录凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证编制的、载有会计分录并作为记账依据证编制的、载有会计分录并作为记账依据的书面文件。的书面文件。任务一任务一 认识记账凭
2、证认识记账凭证任务一任务一 认识记账凭证认识记账凭证记账凭证与原始凭证的区别：记账凭证与原始凭证的区别：二、记账凭证的种类二、记账凭证的种类 记账凭证按其反映的经济业务不同分记账凭证按其反映的经济业务不同分为：专用记账凭证和通用记账凭证两类。为：专用记账凭证和通用记账凭证两类。（一）专用记账凭证（一）专用记账凭证 含义：含义：专用记账凭证是用来专门记录某专用记账凭证是用来专门记录某一类经济业务的记账凭证。一类经济业务的记账凭证。种类：种类：专用记账凭证又分为收款凭证、专用记账凭证又分为收款凭证、付款凭证和转账凭证三种。付款凭证和转账凭证三种。任务一任务一 认识记账凭证认识记账凭证任务一任务一
3、认识记账凭证认识记账凭证根据现金和银行存款收款业务原始凭证填制的。任务一任务一 认识记账凭证认识记账凭证根据现金和银行存付款业务原始凭证填制的。任务一任务一 认识记账凭证认识记账凭证用来记录现金、银行存款等货币资金收付款业务无关的转账业务。（二）通用记账凭证（二）通用记账凭证 含义：含义：通用记账凭证是指适用于所有经济业通用记账凭证是指适用于所有经济业务的记账凭证，即各类经济业务共同使用同一务的记账凭证，即各类经济业务共同使用同一格式的记账凭证，不分收款凭证、付款凭证和格式的记账凭证，不分收款凭证、付款凭证和转账凭证转账凭证 适用范围：适用范围：对于经济业务比较简单，规模较对于经济业务比较简单
4、，规模较小，收付款业务较少的单位，一般采用通用记小，收付款业务较少的单位，一般采用通用记账凭证。账凭证。任务一任务一 认识记账凭证认识记账凭证任务一任务一 认识记账凭证认识记账凭证 不分收款凭证、付款凭证和转账凭证。不分收款凭证、付款凭证和转账凭证。一、记账凭证的基本要素一、记账凭证的基本要素1 1、记账凭证的名称、记账凭证的名称2 2、填制凭证的日期、填制凭证的日期3 3、凭证编号、凭证编号4 4、经济业务摘要、经济业务摘要5 5、会计科目、会计科目6 6、记账金额和方向、记账金额和方向7 7、所附原始凭证张数、所附原始凭证张数8 8、有关人员的签名或盖章、有关人员的签名或盖章任务二任务二
5、记账凭证的编制方法记账凭证的编制方法二、记账凭证编制方法二、记账凭证编制方法（一）记账凭证的名称（一）记账凭证的名称 记账凭证的名称在印制时已经确定，如专用记记账凭证的名称在印制时已经确定，如专用记账凭证的名称为账凭证的名称为“收款凭证收款凭证”、“付款凭证付款凭证”、“转账凭证转账凭证”；通用记账凭证的名称为；通用记账凭证的名称为“记账凭记账凭证证”。（二）填制记账凭证日期（二）填制记账凭证日期 记账凭证日期应以经济业务事项完成的日期为记账凭证日期应以经济业务事项完成的日期为准，但记账凭证的日期顺序与编号顺序必须协调准，但记账凭证的日期顺序与编号顺序必须协调一致。一致。任务二任务二 记账凭证
6、的编制方法记账凭证的编制方法（三）记账凭证编号（三）记账凭证编号 记账凭证编号的方法有多种，主要有以下四种：记账凭证编号的方法有多种，主要有以下四种：1 1、按收款、付款和转账业务三类分别编号。、按收款、付款和转账业务三类分别编号。2 2、按现金收付、银行存款收付和转账业务三类、按现金收付、银行存款收付和转账业务三类分别编号。分别编号。3 3、按现金收入、现金支出、银行存款收入、银、按现金收入、现金支出、银行存款收入、银行存款支出和转账五类进行编号。行存款支出和转账五类进行编号。4 4、全部记账凭证统一编号，不分类别。如、全部记账凭证统一编号，不分类别。如“记记字第号字第号”。任务二任务二 记
7、账凭证的编制方法记账凭证的编制方法（四）填写经济业务摘要（四）填写经济业务摘要 摘要是反映经济业务的内容要点，要求真实摘要是反映经济业务的内容要点，要求真实准确、简明扼要、详略得当。准确、简明扼要、详略得当。（五）填写会计科目（五）填写会计科目 记账凭证中的会计科目分为总账科目和明记账凭证中的会计科目分为总账科目和明细科目两栏。总账科目必须按照细科目两栏。总账科目必须按照企业会计准企业会计准则则应用指南应用指南附录附录“会计科目和主要账务会计科目和主要账务处理处理”规定的一级会计科目名称填写；明细规定的一级会计科目名称填写；明细科目可以比照科目可以比照“附录附录”中的规定，结合企业的中的规定，
8、结合企业的实际情况进行设置。实际情况进行设置。任务二任务二 记账凭证的编制方法记账凭证的编制方法（六）记账金额和方向（六）记账金额和方向 记账凭证中已经明确了借贷方向，填写记记账凭证中已经明确了借贷方向，填写记账凭证金额时，其金额和借贷方向必须与原始账凭证金额时，其金额和借贷方向必须与原始凭证相符。凭证相符。（七）所附原始凭证张数（七）所附原始凭证张数 除结账和更正错误的记账凭证可以不附原除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。（八）有关人员的签名或盖章（八）有关人员的签名或盖章任务二任务二 记账凭证的编制方法记账凭证
9、的编制方法三、审核记账凭证三、审核记账凭证1 1、审核记账凭证内容的真实性、审核记账凭证内容的真实性2 2、审核记账凭证的完整性、审核记账凭证的完整性3 3、审核记账凭证的正确性、审核记账凭证的正确性4 4、审核记账凭证书写的规范性、审核记账凭证书写的规范性任务二任务二 记账凭证的编制方法记账凭证的编制方法四四、填制记账凭证案例、填制记账凭证案例 以项目五的部分例题为背景，记账以项目五的部分例题为背景，记账凭证编号按收款、付款和转账业务三类凭证编号按收款、付款和转账业务三类分别编号，并按本案例的经济业务和时分别编号，并按本案例的经济业务和时间顺序进行编号。间顺序进行编号。任务二任务二 记账凭证
10、的编制方法记账凭证的编制方法【例【例6-16-1】【经济业务内容】项目五【例【经济业务内容】项目五【例 5-12 5-12】，】，8 8 月月 1 1 日，生产领料。日，生产领料。小提示：购进货物的增值税专用发票抵扣联另外保存，不计入附件张数。小提示：购进货物的增值税专用发票抵扣联另外保存，不计入附件张数。【例【例6-26-2】根据项目五【例根据项目五【例5-85-8】，】，8 8月月6 6日，购进材料。日，购进材料。根据原始凭证编制记账凭证。根据原始凭证编制记账凭证。【例6-3】根据项目五【例根据项目五【例5-165-16】，】，8 8月月7 7日，发放职工工资。日，发放职工工资。根据原始凭
11、证编制记账凭证。根据原始凭证编制记账凭证。【例6-4】根据项目五【例根据项目五【例5-285-28】，】，8 8月月8 8日，职工预借差旅费。日，职工预借差旅费。根据原始凭证编制记账凭证。根据原始凭证编制记账凭证。【例6-5】根据项目五【例根据项目五【例5-225-22】，】，8 8月月1313日，销售产品。日，销售产品。根据原始凭证编制记账根据原始凭证编制记账凭证（见图凭证（见图6-96-9、6-6-1010）。）。【例6-6】根据项目五【例根据项目五【例5-295-29】，】，8 8月月1313日，职工报销差旅费。日，职工报销差旅费。根据原始凭证编制记账凭证。根据原始凭证编制记账凭证。【例
12、6-7】根据项目五【例根据项目五【例5-235-23】，】，8 8月月1616日，销售产品。日，销售产品。根据原始凭证编制记账根据原始凭证编制记账凭证。（见图凭证。（见图6-126-12、图图6-136-13）【例6-8】根据项目五【例根据项目五【例5-245-24】，】，8 8月月1717日，预售货款。日，预售货款。根据原始凭证编制记账凭证。根据原始凭证编制记账凭证。【例6-9】根据项目五【例根据项目五【例5-95-9】，】，8 8月月1919日，购进材料。日，购进材料。根据原始凭证编制记账凭证。根据原始凭证编制记账凭证。【例6-10】根据项目五【例根据项目五【例5-105-10】，】，8
13、8月月2121日，购进材料。日，购进材料。根据原始凭证编制记账凭证。根据原始凭证编制记账凭证。【例6-11】根据项目五【例根据项目五【例 5-10 5-10】，】，2019 2019 年年 8 8 月月 24 24 日日（实际付款日期为（实际付款日期为 8 8 月月 26 26 日），购进材料。日），购进材料。根根据原始凭证编制记账凭证。据原始凭证编制记账凭证。【例6-13】根据项目五【例根据项目五【例5-175-17】，】，8 8月月3131日，分配工资。日，分配工资。根据原始凭证编制记账凭证。根据原始凭证编制记账凭证。小提示：经济业务需要填制两张记账凭证，应采用分数编号。小提示：经济业务需要填制两张记账凭证，应采用分数编号。
