1、第1页，共46页。页码 2第十章第十章 个人所得税法个人所得税法 第一节第一节 个人所得税概述个人所得税概述 第二节第二节 个人所得税的基本要素个人所得税的基本要素 第三节第三节 应税所得额的确定应税所得额的确定 第四节第四节 个人所得税的减免个人所得税的减免 第五节第五节 应纳个人所得税额的计算应纳个人所得税额的计算 第六节第六节 个人所得税的征收管理个人所得税的征收管理第2页，共46页。页码 3第一节第一节 个人所得税概述个人所得税概述一、个人所得税的概念一、个人所得税的概念 对在中国境内有住所中国境内有住所，或无住所而居住满一年的个人无住所而居住满一年的个人，以及在中国境内无住所又不居住
2、中国境内无住所又不居住或无住所而在境内居住不满一年无住所而在境内居住不满一年的个人的个人所取得的各项应税所得各项应税所得征收的一种税。第3页，共46页。页码 4第一节第一节 个人所得税概述个人所得税概述二、二、个人所得税的特点个人所得税的特点1.分类征收(十一类）。2.累进税率与比例税率并用。3.源泉扣缴和自行申报相结合。4.计征简便，扣除额宽。第4页，共46页。页码 5第二节第二节 个人所得税的基本要素个人所得税的基本要素一、纳税人一、纳税人（一）居民纳税人（一）居民纳税人(无限纳税义务）无限纳税义务）有住所或无住所但住满有住所或无住所但住满1 1年年。就境内、外所得纳税。就境内、外所得纳税
3、。一个纳税年度内，一次离境不超过30天，或者多次离境累计不超过90天的，判定为居民纳税人。（二）非居民纳税人（二）非居民纳税人(有限纳税义务）有限纳税义务）无住所又不居住或无住所但住不满无住所又不居住或无住所但住不满1 1年年。就境内所得纳税。就境内所得纳税。第5页，共46页。页码 6第二节第二节 个人所得税的基本要素个人所得税的基本要素所得来源地所得来源地1.1.工资薪金所得：工资薪金所得：就职单位所在地就职单位所在地。2.2.生产经营所得：生产经营所得：生产经营活动实现地。生产经营活动实现地。3.3.劳务报酬所得：劳务报酬所得：提供劳务的地点。提供劳务的地点。4.4.转让不动产所得：转让不
4、动产所得：不动产坐落地。不动产坐落地。5.5.转让动产所得：转让动产所得：实现转让的地点。实现转让的地点。6.6.财产租赁所得：财产租赁所得：被租赁财产的使用地。被租赁财产的使用地。7.7.利息、股息、红利所得：利息、股息、红利所得：支付单位所在地支付单位所在地。8.8.特许权使用费所得：特许权使用费所得：特许权的使用地。特许权的使用地。第6页，共46页。页码 7第二节第二节 个人所得税的基本要素个人所得税的基本要素二、征税对象和税目二、征税对象和税目（一）工资、薪金所得（一）工资、薪金所得 个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得
5、。不予征税的项目包括：不予征税的项目包括：1.1.独生子女补贴；独生子女补贴；2.2.托儿补助费；托儿补助费；3.3.执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；差额和家属成员的副食品补贴；4.4.差旅费津贴、误餐补助。差旅费津贴、误餐补助。第7页，共46页。页码 8第二节第二节 个人所得税的基本要素个人所得税的基本要素（二）个体工商户的生产、经营所得（二）个体工商户的生产、经营所得1.个体工商户个体工商户从事政府允许营业的行业取得的所得；2.个人个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询等取得的所得；
6、3.个人个人因从事彩票代销业务而取得所得；4.个人独资企业个人独资企业、合伙企业合伙企业的出资者取得生产、经营所得；5.其他个人其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得。第8页，共46页。页码 9第二节第二节 个人所得税的基本要素个人所得税的基本要素（三）对企事业单位的承包经营、承租经营的所得（三）对企事业单位的承包经营、承租经营的所得1.个人承包经营或承租经营后，改变工商登记为个体工商户改变工商登记为个体工商户的的，按照“个体工商户的生产、经营所得个体工商户的生产、经营所得“征税。2.个人承包经营或承租经营后，工商登记仍为企业的工商登记仍为企业的，应先缴企业所得税法，后缴个人所得税。第9页
7、，共46页。页码 10第二节第二节 个人所得税的基本要素个人所得税的基本要素（四）劳务报酬所得（四）劳务报酬所得 指个人独立从事非雇佣的独立从事非雇佣的各种劳务所取得的所得。包括：设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务及其他劳务取得的所得。第10页，共46页。页码 11第二节第二节 个人所得税的基本要素个人所得税的基本要素（五）稿酬所得（五）稿酬所得指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。（六）特许权使用费所得（六）特许权使用费所得指个人
8、提供专利权、商标权、著作权、非专利技术专利权、商标权、著作权、非专利技术及其他特许特许权的使用权权的使用权取得的所得。提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得不包括稿酬所得。作者将其作品公开拍卖公开拍卖取得的所得，按本税目征税按本税目征税。第11页，共46页。页码 12第二节第二节 个人所得税的基本要素个人所得税的基本要素第12页，共46页。页码 13第二节第二节 个人所得税的基本要素个人所得税的基本要素（七）利息、股息、红利所得（七）利息、股息、红利所得 指个人拥有债权、股权债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。（八）财产租赁所得（八）财产租赁所得 指个人出租出租建筑物、土地使用权、机
9、器设备、车船以及其他财产取得的所得。第13页，共46页。页码 14第二节第二节 个人所得税的基本要素个人所得税的基本要素（九）财产转让所得（九）财产转让所得指个人转让转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船及其他财产财产取得的所得。股票转让股票转让所得暂免暂免；个人转让自用5 5年以上年以上并且是家庭唯一且是家庭唯一生活用房生活用房的所得免税免税。第14页，共46页。页码 15第二节第二节 个人所得税的基本要素个人所得税的基本要素（十）偶然所得（十）偶然所得 指个人得奖、中奖、中彩及其他偶然偶然性质的所得。一律由发奖单位代扣代缴。（十一）其他所得（十一）其他所得 第15页，共46
10、页。页码 16第二节第二节 个人所得税的基本要素（三、税率）个人所得税的基本要素（三、税率）序号序号所得项目所得项目适用税率适用税率1 1工资薪金工资薪金9 9级超额累进税率级超额累进税率2 2个体工商户生产、经营所个体工商户生产、经营所得及个人承包、租赁经营得及个人承包、租赁经营所得所得5 5级超额累进税率级超额累进税率3 3稿酬所得稿酬所得比例税率比例税率20%20%，减征，减征30%30%4 4劳务报酬所得劳务报酬所得3 3级超额累进税率级超额累进税率5 5特许权使用费所得，利息、特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，赁所得，财产转让所
11、得，偶然所得和其他所得偶然所得和其他所得比例税率比例税率20%20%第16页，共46页。页码 17第三节第三节 应税所得额的确定（一、扣除标准）应税所得额的确定（一、扣除标准）财产原值及合理费用财产原值及合理费用财产转让所得财产转让所得5没有扣除项目没有扣除项目利息、股息、红利所得，利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得偶然所得和其他所得6每次收入额每次收入额40004000，扣除，扣除800800；每次收入额每次收入额40004000，扣除，扣除20%20%劳务报酬所得、稿酬所得、特劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所许权使用费所得、财产租赁所得得420002000元元/月
12、月个人承包、租赁经营所得个人承包、租赁经营所得3一年的直接支出、间接费用、期间一年的直接支出、间接费用、期间费用、营业外支出费用、营业外支出个体工商户（个企、合企）个体工商户（个企、合企）生产、经营所得生产、经营所得220002000元元/月；涉外人员月；涉外人员4800/4800/月月工资薪金所得工资薪金所得1扣除标准所得项目序号第17页，共46页。页码 18第三节第三节 应税所得额的确定（二、每次收入的确定）应税所得额的确定（二、每次收入的确定）每次收入为一次每次收入为一次利息、股息、红利所得利息、股息、红利所得5每次收入为一次每次收入为一次偶然所得和其他所得偶然所得和其他所得6按月取得的
13、收入按月取得的收入财产租赁所得财产租赁所得4一次许可使用所取得的收入一次许可使用所取得的收入特许权使用费所得特许权使用费所得3每次出版发表取得收入为一次；每次出版发表取得收入为一次；同一作品再版，再算一次；同一作品再版，再算一次；同一作品连载，合并为一次同一作品连载，合并为一次稿酬所得稿酬所得2一次性收入的为一次；一次性收入的为一次；同一项目连续性收入的，按月为一次同一项目连续性收入的，按月为一次劳务报酬所得劳务报酬所得1每次收入的确定所得项目序号第18页，共46页。页码 19第五节第五节 应纳个人所得税的计算应纳个人所得税的计算一、境内个人所得应纳税额的计算一、境内个人所得应纳税额的计算1.
14、1.工资薪金所得工资薪金所得适用税率：5%5%45%45%的的9 9级级超额累进税率（超额累进税率（P221P221）征收方法：按月按月计征费用扣除标准：标准费用：20002000元元 附加费用：28002800元元（1 1）一般工资薪金计算公式：）一般工资薪金计算公式：应税所得额应税所得额=每月工资、薪金收入每月工资、薪金收入法定费用法定费用应纳税额应纳税额=应税所得额应税所得额适用税率适用税率速算扣除数速算扣除数第19页，共46页。页码 20第五节第五节 应纳个人所得税的计算应纳个人所得税的计算【例例10-1-110-1-1】某经理为中国公民，2010年每月取得工资收入5000元，计算该经
15、理全年应纳的个人所得税。解:（1 1）每月应纳税额（）每月应纳税额（5000500020002000）15%15%125125 325(325(元元)(2(2）全年应纳税额）全年应纳税额325 325 12123900(3900(元元)第20页，共46页。页码 21第五节第五节 应纳个人所得税的计算应纳个人所得税的计算【例例10-1-210-1-2】某外籍专家应聘在中国境内某公司工作，当月取得工资、薪金所得30000元，试计算其当月应纳个人所得税。解：应税所得应税所得=30000-=30000-（2000+28002000+2800）=25200=25200（元）（元）应纳税额应纳税额=252
16、00=2520025%-1375=492525%-1375=4925（元）（元）第21页，共46页。页码 22第五节第五节 应纳个人所得税的计算应纳个人所得税的计算（2 2）年终奖金的处理（含年薪制）年终奖金的处理（含年薪制）单独作为一个月工薪所得计算纳税，由扣缴义务人代扣代缴。单独作为一个月工薪所得计算纳税，由扣缴义务人代扣代缴。应纳税额应纳税额=雇员当月取得的全年一次性奖金雇员当月取得的全年一次性奖金适用税率适用税率-速算扣速算扣 除数除数应纳税额应纳税额=（雇员当月取得的全年一次性奖金雇员当月取得的全年一次性奖金-雇员当月工资薪雇员当月工资薪 金所得与费用扣除额的差额）金所得与费用扣除额
17、的差额）适用税率适用税率-速算扣速算扣 除数除数第22页，共46页。页码 23第五节第五节 应纳个人所得税的计算应纳个人所得税的计算【例例10-2-110-2-1】李四为中国公民，每月工资性收入3000元，年终奖金12000元。计算李四取得年终奖金的当月应缴纳的个人所得税。解：解：（1 1）工资应纳个税（）工资应纳个税（3000300020002000）101025257575（元）（元）（2 2）每月奖金平均额）每月奖金平均额=12000=12000121210001000（元）（元）（3 3）年终奖金应纳个税）年终奖金应纳个税=12000=120001010252511751175（元）（
18、元）（4 4）当月应纳个税）当月应纳个税=75+1175=1250=75+1175=1250（元）（元）第23页，共46页。页码 24第五节第五节 应纳个人所得税的计算应纳个人所得税的计算【例例10-2-210-2-2】李四为中国公民，每月工资性收入1200元，年终奖金12800元。计算李四取得年终奖金的当月应缴纳的个人所得税。解：（解：（1 1）工资应纳个税）工资应纳个税0 0（元）（元）（2 2）每月奖金平均额）每月奖金平均额 =【12800-12800-（2000-12002000-1200）】121210001000（元）（元）（3 3）年终奖金应纳个税）年终奖金应纳个税 =【1280
19、0-12800-（2000-12002000-1200）】1010252511751175（元）（元）（4 4）当月应纳个税）当月应纳个税=1175=1175（元）（元）第24页，共46页。页码 25第五节第五节 应纳个人所得税的计算应纳个人所得税的计算年终奖金发放数额的纳税筹划问题年终奖金发放数额的纳税筹划问题【例例10-2-310-2-3】某公司某职员年终奖：（1）6000元。（2）6001元。解：（1）平均月奖金平均月奖金600060001212500500（元）（元）应纳个人所得税应纳个人所得税600060005%=3005%=300（元）；（元）；（2）平均月奖金平均月奖金60016
20、0011212500.09500.09（元）（元）应纳个人所得税应纳个人所得税600160011010-25=575.1-25=575.1（元）（元）两者相差两者相差275.1275.1元。元。第25页，共46页。页码 26第五节第五节 应纳个人所得税的计算应纳个人所得税的计算2.2.个体户的生产、经营所得个体户的生产、经营所得适用税率：5%5%35%35%的的5 5级级超额累进税率（超额累进税率（P223P223）征收方法：按年计征；查账征收和核定征收扣除项目：成本、费用、税金、损失等成本、费用、税金、损失等注：生活费比照工资扣除注：生活费比照工资扣除计算公式：应税所得额应税所得额=全年收入
21、总额全年收入总额扣除项目金额扣除项目金额应纳税额应纳税额=应税所得额应税所得额适用税率适用税率速算扣除数速算扣除数 第26页，共46页。页码 27第五节第五节 应纳个人所得税的计算应纳个人所得税的计算【例例10-3-110-3-1】某市大华酒家系个体经营户，帐证比较健全，2010年12月取得营业额为12000元，购进菜、肉、蛋、面粉、等原料费为4000元，交纳电费、消费、房租、煤气费等500元，交纳其他税费合计为180元。当月支付给4名雇工工资共4000元。111月累计利润55600元，111月累计已预缴个人所得税为5000元。计算该个体业户12月份应缴纳的个人所得税。第27页，共46页。页码
22、 28第五节第五节 应纳个人所得税的计算应纳个人所得税的计算解：1212月份利润额月份利润额1200012000400040005005001801804000400033203320（元）（元）全年累计应纳税所得额全年累计应纳税所得额3320332055600-200055600-200012123492034920（元）（元）1212月份应纳个人所得税月份应纳个人所得税34920 34920 30%30%425042505000500012261226（元）（元）第28页，共46页。页码 29第五节第五节 应纳个人所得税的计算应纳个人所得税的计算3.3.对企事业单位的承包、承租经营所得对企
23、事业单位的承包、承租经营所得适用税率：5%5%35%35%的的5 5级级超额累进税率（超额累进税率（P223P223）征收方法：按年计征按年计征；查账征收和核定征收扣除项目：20002000元元/月月实际承包、承租经营月份实际承包、承租经营月份计算公式：应税所得额应税所得额=全年收入总额全年收入总额扣除项目金额扣除项目金额应纳税额应纳税额=应税所得额应税所得额适用税率适用税率速算扣除数速算扣除数 第29页，共46页。页码 30第五节第五节 应纳个人所得税的计算应纳个人所得税的计算【例例10-3-210-3-2】王先生2010年7月份承包某旅馆半年，年底一次性取得承包经营收入50 000元，同时
24、他还按月从旅馆领取工资2 000元。计算其该年度应缴纳的个人所得税。解：应税所得额应税所得额=50 000+2 000=50 000+2 0006-20006-20006=50 000(6=50 000(元）元）应纳税额应纳税额=50 000=50 00030%-4 250=10 750(30%-4 250=10 750(元）元）第30页，共46页。页码 31第五节第五节 应纳个人所得税的计算应纳个人所得税的计算4.4.劳务报酬所得（征收方法：按次计征）劳务报酬所得（征收方法：按次计征）每次收入不足不足4 0004 000元元的：应纳税额（每次收入额应纳税额（每次收入额-800800）20%2
25、0%每次收入在4 0004 000元以上元以上20 00020 000元以下元以下的：应纳税额每次收入额应纳税额每次收入额（1-20%1-20%）20%20%每次收入的应纳税所得额超过超过20 00020 000元元的：应纳税额每次收入额应纳税额每次收入额（1-20%1-20%）适用税率适用税率-速算扣除数速算扣除数第31页，共46页。页码 32第五节第五节 应纳个人所得税的计算应纳个人所得税的计算【例例10-410-4】王教授今年6月份外出进行管理培训讲座，一次取得劳务报酬50 000元。计算其应缴纳的个人所得税。解：应税所得额应税所得额=50 000=50 000（1-20%1-20%）=
26、40 000(=40 000(元）元）应纳税额应纳税额=40 000=40 00030%-2 000=10 000(30%-2 000=10 000(元）元）第32页，共46页。页码 33第五节第五节 应纳个人所得税的计算应纳个人所得税的计算5.5.稿酬所得（征收方法：按次计征）稿酬所得（征收方法：按次计征）每次收入不足不足4 0004 000元元的：应纳税额（每次收入额应纳税额（每次收入额-800800）20%20%（1-30%1-30%）每次收入在4 0004 000元以上元以上的：应纳税额每次收入额应纳税额每次收入额（1-20%1-20%）20%20%（1-30%1-30%）第33页，共
27、46页。页码 34第五节第五节 应纳个人所得税的计算应纳个人所得税的计算【例例10-510-5】某作家正式出版一本著作，从出版社领得稿酬6000元；该出版社同时付给该作家短篇小说翻译稿酬3000元。问该作家应如何交纳个人所得税？解：著作应税所得额著作应税所得额=6000=6000（1-20%1-20%）=4800=4800（元）（元）翻译应税所得额翻译应税所得额=3000-800=2200=3000-800=2200（元）（元）应纳税额应纳税额=（4800+22004800+2200）20%20%（1-30%1-30%）=980=980（元）（元）第34页，共46页。页码 35第五节第五节 应
28、纳个人所得税的计算应纳个人所得税的计算6.6.特许权使用费所得（征收方法：按次计征）特许权使用费所得（征收方法：按次计征）每次收入不足不足4 0004 000元元的：应纳税额（每次收入额应纳税额（每次收入额-800800）20%20%每次收入在4 0004 000元以上元以上的：应纳税额每次收入额应纳税额每次收入额（1-20%1-20%）20%20%7.7.利息、股息、红利所得（征收方法：按次计征）利息、股息、红利所得（征收方法：按次计征）应纳税额每次收入额应纳税额每次收入额20%20%第35页，共46页。页码 36第五节第五节 应纳个人所得税的计算应纳个人所得税的计算8.8.财产租赁所得（征
29、收方法：按次计征）财产租赁所得（征收方法：按次计征）每次（月）收入不超过不超过4 0004 000元元的：应纳税额应纳税额【每次（月）收入额每次（月）收入额-准予扣除项目准予扣除项目-修缮费用修缮费用 （800800元为限元为限）-800-800元元】20%20%每次（月）收入超过超过4 0004 000元元的：应纳税额应纳税额 每次（月）收入额每次（月）收入额-准予扣除项目准予扣除项目-修缮费用修缮费用（800800元为限元为限）（1-20%1-20%）20%20%但对个人按市场价格出租的居民住房居民住房取得的所得，自2001年1月1日起暂减按暂减按10%10%的税率征收个人所得税。第36页
30、，共46页。页码 37第五节第五节 应纳个人所得税的计算应纳个人所得税的计算【例例10-610-6】郑某于2010年1月将其自有的四间面积为150平方米的房屋出租给张某居住，租期1年。郑某每月取得租金收入1500元，全年租金收入18000元。计算郑某全年租金收入应缴纳的个人所得税。解：解：每月应纳税额（每月应纳税额（15001500800800）10%10%7070（元）（元）全年应纳税额全年应纳税额70701212840840（元）（元）第37页，共46页。页码 38第五节第五节 应纳个人所得税的计算应纳个人所得税的计算9.9.财产转让所得（征收方法：按次计征）财产转让所得（征收方法：按次计
31、征）应纳税额（收入总额应纳税额（收入总额-财产原值财产原值-合理税费合理税费）20%20%【例例10-710-7】刘某于2011年5月转让私有住房一套，取得转让收入220 000元。该套住房2010年购进时的原价为180 000元，转让时支付有关税费15 000元。计算刘某转让私有住房应缴纳个人所得税。解：应税所得额解：应税所得额220 000220 000180 000180 00015 00015 00025 00025 000（元）（元）应纳税额应纳税额25 00025 00020%20%5 0005 000（元）（元）第38页，共46页。页码 39第五节第五节 应纳个人所得税的计算应纳
32、个人所得税的计算10.偶然所得、其他所得（征收方法：按次计征）（征收方法：按次计征）应纳税额每次收入额应纳税额每次收入额20%20%第39页，共46页。页码 40财产原值及合理费用财产原值及合理费用财产转让所得财产转让所得5没有扣除项目没有扣除项目利息、股息、红利所得，偶利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得然所得和其他所得6每次收入额每次收入额40004000，扣除，扣除800800；每次收入额每次收入额40004000，扣除，扣除20%20%劳务报酬所得、稿酬所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租特许权使用费所得、财产租赁所得赁所得420002000元元/月月个人承包、租
33、赁经营所得个人承包、租赁经营所得3一年的直接支出、间接费用、期间费一年的直接支出、间接费用、期间费用、营业外支出用、营业外支出个体工商户（个企、合企）个体工商户（个企、合企）生产、经营所得生产、经营所得220002000元元/月；涉外人员月；涉外人员4800/4800/月月工资薪金所得工资薪金所得1扣除标准所得项目序号第40页，共46页。页码 41第五节第五节 应纳个人所得税的计算应纳个人所得税的计算二、境外已纳税额扣除二、境外已纳税额扣除 纳税义务人从中国境外中国境外取得的所得，准予其在应纳税额中扣除已在境外缴纳的个人所得税扣除已在境外缴纳的个人所得税税额。但扣除额不得超过不得超过该纳税义务
34、人境外所得依照我国税法规定计算的应纳税额依照我国税法规定计算的应纳税额。第41页，共46页。页码 42第五节第五节 应纳个人所得税的计算应纳个人所得税的计算三、涉及捐赠扣除的计税方法三、涉及捐赠扣除的计税方法 个人通过非营利的社会团体和国家机关非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育农村义务教育的捐赠，准予在缴纳个人所得税前的所得额中全额扣除全额扣除；其他的捐赠扣除限额为应纳税所得额的应纳税所得额的30%30%。捐赠扣除限额捐赠扣除限额=应纳税所得额应纳税所得额30%30%实际捐赠额实际捐赠额捐赠扣除限额，按实际扣除；捐赠扣除限额，按实际扣除；实际捐赠额实际捐赠额捐赠扣除限额，按限额扣除。捐赠
35、扣除限额，按限额扣除。应纳税额应纳税额=（应纳税所得额（应纳税所得额-允许扣除的捐赠额）允许扣除的捐赠额）税率税率-速速算扣除数算扣除数第42页，共46页。页码 43第五节第五节 应纳个人所得税的计算应纳个人所得税的计算【例例10-810-8】某歌星应邀为大型晚会演唱，取得报酬50 000元，将其中10 000元捐赠“希望工程”。计算该歌星应纳个人所得税。解：应纳税所得额解：应纳税所得额=50 000=50 000（1-20%1-20%）=40 000=40 000（元）（元）捐赠扣除限额捐赠扣除限额=40 000=40 000 30%=12 00030%=12 000（元）（元）扣除捐赠后应
36、纳税所得额扣除捐赠后应纳税所得额=40 000-10 000=30 000=40 000-10 000=30 000（元）（元）应纳税额应纳税额=30 000=30 000 30%-2 000=7 00030%-2 000=7 000（元）（元）第43页，共46页。页码 44第五节第五节 应纳个人所得税的计算应纳个人所得税的计算【例例10-910-9】王某2011年5月取得如下收入：工薪收入3 000元；一次性稿费收入5 000元；一次性讲学收入800元；一次性翻译资料收入3 800元；到期国债利息收入1096元。计算王某当月应纳个人所得税额。解：（1 1）工薪应纳个税）工薪应纳个税=（300
37、0-20003000-2000）10%-25=7510%-25=75（元）（元）（2 2）稿费应纳个税）稿费应纳个税=5000=5000（1-20%1-20%）20%20%70%=56070%=560（元）（元）（3 3）讲学应纳个税）讲学应纳个税=0=0（元）（元）（4 4）翻译应纳个税）翻译应纳个税=（3 800-8003 800-800）20%=60020%=600（元）（元）（5 5）国债利息收入免税。）国债利息收入免税。王某应纳税额王某应纳税额=75+560+600=1235=75+560+600=1235（元）（元）第44页，共46页。页码 45第六节第六节 个人所得税的征收管理个
38、人所得税的征收管理一、纳税申报一、纳税申报(一一)自行申报纳税自行申报纳税1.自2006年1月1日起，年所得1212万元万元以上的；2.从中国境内两处或者两处以上两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；3.从中国境外境外取得所得的；4.取得应税所得，没有扣缴义务人没有扣缴义务人的；5.国务院规定的其他情形。（二）代扣代缴纳税（二）代扣代缴纳税第45页，共46页。页码 46第六节第六节 个人所得税的征收管理个人所得税的征收管理二、纳税期限二、纳税期限 1.年所得1212万元万元以上的纳税人，纳税年度终了后3 3个月内个月内。2.个体工商户和个人独资、合伙企业纳税人分月或分季预缴的，纳税人在每月或每季终了后7 7日内日内；年度终了后3 3个月内个月内进行汇算清缴。3.纳税人年终一次性年终一次性取得对企事业单位的承包经营、承租经营所得的，自取得之日起3030日内日内；在1个年度内分次分次取得所得的，次月7 7日内日内申报预缴，年度终了后3 3个月内个月内汇算清缴。4.从境外取得所得的纳税人，在纳税年度终了后3030日内日内。5.除以上规定的情形外，在取得所得的次月次月7 7日日内。第46页，共46页。
