1、会计基础与财务管理宋晓满同济大学经济与管理学院2004年8月10日1Z102000 会计基础与财务管理 1Z102010掌握会计报表的构成及结构 1Z102020掌握资产的特征及其分类 1Z102030掌握流动资产核算的内容 1Z102040掌握固定资产核算的内容 1Z102050掌握负债核算的内容 1Z102060掌握所有者权益核算的内容 1Z102070掌握工程成本核算的内容和期间费用核算的内容 1Z102080掌握营业收入核算的内容 1Z102090掌握利润核算的内容 1Z102100掌握企业财务管理的目标和内容 1Z102110掌握基本的筹资方法和资金成本的计算方法 1Z102120熟
2、悉工程项目内部会计控制的主要内容 1Z102130熟悉财务分析的主要内容 1Z102140了解会计的基本概念1Z102140了解会计的基本概念了解会计的基本概念 1Z102141会计的职能会计的职能会计是经济管理的重要组成部分，是以贷币为主要计量单位，运用专门的方法对企业的经济活动进行全面、连续、综合地核算与监督，对企业资金运动进行反映和控制，并获取系统的会计信息，以取得最大经济效益和管理效益为目的的一种管理活动。会计管理活动管理职能管理形式管理特点核算与监督主要以价值形式进行管理连续性、系统性全面性和综合性会计具有核算与监督两个基本职能核算职能：对整个客观经济活动的记录、加工、整理的过程，为
3、经济管理 提供所需的信息。监督职能：会计在其核算过程中对经济活动的合法性、合理性和有效性所进行的审查会计的基本职能核算监督1会计是以货币为主要计量单位，从价值方面反映各单位的经济活动状况；2会计是核算已经发生的事实，具有可验证性；3会计核算具有完整性、连续性、系统性和综合性1会计监督是一项经常性的监督，具有完整性和连续性；2会计监督主要利用各种价值指标，以财务活动为主，具有综合性；3会计监督是以法律、法规和制度为依据的监督，具有强制性和严肃性特点 会计监督的内容监督会计资料的真实可靠监督经济业务的合法性监督企业账证、账账、账表、账实相符 会计核算的基本前提，也称为会计基本假设，主要指：会计主体
4、 持续经营 会计分期 贷币计量 例如：会计作为一项管理活动，其基本构成要素主要包括例如：会计作为一项管理活动，其基本构成要素主要包括：A管理职能管理职能 B管理形式管理形式 C管理行为管理行为 D会计信息会计信息 例如：会计的基本职能是指：例如：会计的基本职能是指：A核算的职能核算的职能 B监督的职能监督的职能 C管理的职能管理的职能 D记帐的职能记帐的职能 例如：会计监督要实现会计核算的基本要求为：例如：会计监督要实现会计核算的基本要求为：A账证相符账证相符 B账实相符账实相符 C账表相符账表相符 D账账相符账账相符 例如：对客观经济活动进行记录、加工、整理，为经济管理例如：对客观经济活动进
5、行记录、加工、整理，为经济管理提供所需信息体现了会计的（）职能。提供所需信息体现了会计的（）职能。A管理职能管理职能 B经济职能经济职能 C核算职能核算职能 D监督职能监督职能 例如：会计在其核算过程中对经济活动的合理性、合法性和例如：会计在其核算过程中对经济活动的合理性、合法性和有效性所进行的审查是（）。有效性所进行的审查是（）。A会计监督会计监督 B会计核算会计核算 C会计管理会计管理 D会计记录会计记录1Z102142会计核算的基本原则会计核算的基本原则一般原则是指在会计核算前提条件下进行会计核算应遵循的基一般原则是指在会计核算前提条件下进行会计核算应遵循的基本要求；也是衡量会计核算工作
6、质量的标准与要求。本要求；也是衡量会计核算工作质量的标准与要求。根据我国会计准则规定，我国企业会计核算的一般原则包括：客观性原则 权责发生制原则 可比性原则 配比原则 一惯性原则 实际成本原则 相关性原则 划分收益性支出与资本性支出原则 及时性原则 重要性原则 明晰性原则 实质重于形式原则 谨慎性原则会计指标如：企业考核财务状况采用的资产、负债和所有者权益指标等。会计指标如：企业考核财务状况采用的资产、负债和所有者权益指标等。与可比性原则不同，一贯性原则是指同一企业在不同会计期间的纵向比较，与可比性原则不同，一贯性原则是指同一企业在不同会计期间的纵向比较，而可比性原则则是不同企业的同一会计期间
7、的比较而可比性原则则是不同企业的同一会计期间的比较 可比性原则 一贯性原则A会计会计主体主体B会计会计主体主体会计指标口径一致相互可比A会计主体会计期间会计指标口径一致相互可比权责发生制原则：对收入和费用要素的确认，均以权利已经形权责发生制原则：对收入和费用要素的确认，均以权利已经形成或义务已经发生为标准成或义务已经发生为标准3月4月5月6月收入费用销售产品一批，货款3000元暂时没有收到用银行存款支付下季度的财产保险费用虽然没有收到货币资金虽然没有收到货币资金，但已获取收款的权利，但已获取收款的权利，仍然应在当期计算收入仍然应在当期计算收入虽然支付了货币资金，但本月虽然支付了货币资金，但本月
8、并不受益（不承担相应的责任），并不受益（不承担相应的责任），不能计算为当月的费用不能计算为当月的费用重要性原则是指企业的会计核算应当遵循重要性原则重要性原则是指企业的会计核算应当遵循重要性原则的要求，在会计核算中对交易或事项应当区别其重要的要求，在会计核算中对交易或事项应当区别其重要性程度，采用不同的核算方式性程度，采用不同的核算方式会计会计信息信息会计报表会计报表（财务状（财务状况、经营况、经营成果等）成果等）重要信息 突出反映次要信息 合并反映1Z102143会计要素和会计等式会计要素和会计等式会计要素反映财务状况反映经营成果资产负债所有者权益收入费用利润静态会计等式由静态会计要素组成资产
9、=负债+所有者权益动态会计等式由动态会计要素组成收入-费用=利润1Z102144借贷记帐法借贷记帐法以借贷为记账符号，记录经济业务的发生和完成情况的一种复以借贷为记账符号，记录经济业务的发生和完成情况的一种复式记账方法。式记账方法。复式记账的基本原则 会计等式作为记账的基础；对每笔业务必须在二个或二个以上相互联系 的账户中进行记录；必须按经济业务对会计等式影响类型进行记录；定期汇总的全部账户记录必须平衡。记账规则有借必有贷，借贷必相等 有借必有贷是指记账方向；借贷必相等是指账户的记录金额。账户结构账户账户结构结构资产类权益类资产费用负债利润收入所有者权益借方表示增加贷方表示减少借方表示减少贷方
10、表示增加资产类账户 费用类账户借方贷方期初余额本期增加本期减少本期增加发生额本期减少发生额期未余额负债类、所有者权益类收入类、利润类账户借方贷方期初余额本期减少本期增加本期减少发生额本期增加发生额期未余额1会计核算的基本前提是指：会计核算的基本前提是指：A会计主体会计主体 B持续经营持续经营 C会计分期会计分期 D货币计量货币计量2会计的配比原则主要包括：会计的配比原则主要包括：A时间关系配比时间关系配比 B因果关系配比因果关系配比 C核算内容配比核算内容配比 D会计会计主体配比主体配比3反映企业一定时点上的财务状况的基本会计要素是：反映企业一定时点上的财务状况的基本会计要素是：A资产资产 B
11、负债负债 C所有者权益所有者权益 D利润利润4资产与费用类账户如果有余额，则一般在：资产与费用类账户如果有余额，则一般在：A借方借方 B贷方贷方 C只能在贷方只能在贷方 D只能在借方只能在借方5复式记帐的基本原则为：复式记帐的基本原则为：A会计等式作为记帐的基础会计等式作为记帐的基础B对每一项经济业务必须在二个或以上的相互联系的账户中进对每一项经济业务必须在二个或以上的相互联系的账户中进行等额记录行等额记录C必须按经济业务对会计等式影响类型进行记录必须按经济业务对会计等式影响类型进行记录D定期汇总的全部账户记录必须平衡定期汇总的全部账户记录必须平衡1Z102145会计凭证会计凭证会计凭证是记录
12、经济业务，明确经济责任的书面证明，也是记会计凭证是记录经济业务，明确经济责任的书面证明，也是记账的依据。按照填制程序和用途的不同，分为原始凭证和记账账的依据。按照填制程序和用途的不同，分为原始凭证和记账凭证。凭证。会计凭证会计凭证经济业务经济业务账簿账簿记录登记账簿A、提供经济活动的原始资料，传导经济信息的重要载体B、记录账簿的必要依据C、明确经济责任，严格会计主体内部经济责任制的主要手段。D、审核会计凭证是实现会计监督的具体措施记账凭证记账凭证按用途分类按包括业务内容分类按凭证上填列会计科目的数目分类专用记账凭证通用记账凭证单式记账凭证复式记账凭证单一记账凭证汇总记账凭证科目汇总表收款付款转
13、帐原始凭证必须具备以下基本内容：原始凭证的名称；填制凭证的日期与编号；接受凭证单位的名称；经济业务的内容、数量、单价和金额；填制单位的名称及填写人；经办人员的签名或盖章原始凭证1按来源分外来原始凭证自制原始凭证一次凭证累计凭证汇总原始凭证记账编制凭证2按填制手续和内容分类一次凭证1Z102146会计账簿会计账簿是按会计科目开设账户并由具有一定格式、相互联结的账页所是按会计科目开设账户并由具有一定格式、相互联结的账页所组成，以会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济组成，以会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍业务的簿籍账簿账簿序时账簿分类账簿备查账簿日记账总账明细账A系
14、统归类、积累会计资料的工具B考核经营成果，进行会计监督的重要依据C编制会计报表的主要资料来源特种日记账普通日记账银行日记账现金日记账1会计原始凭证按来源分类可以分为：会计原始凭证按来源分类可以分为：A 自制凭证自制凭证 B外来凭证外来凭证 C一次凭证一次凭证 D累计凭证累计凭证2原始凭证必须具备的基本内容包括：原始凭证必须具备的基本内容包括：A原始凭证的名称原始凭证的名称B填制凭证的日期及编号填制凭证的日期及编号C接受凭证单位的名称接受凭证单位的名称D经济业务的内容、数量、单价和金额经济业务的内容、数量、单价和金额E填制凭证单位的名称或填制人姓名填制凭证单位的名称或填制人姓名F经办人员的签名或
15、盖章经办人员的签名或盖章3会计账簿的主要作用为：会计账簿的主要作用为：A系统归纳、积累会计资料的工具系统归纳、积累会计资料的工具B考核经营成果、进行经济核算的依据考核经营成果、进行经济核算的依据C编制会计报表的主要资料来源编制会计报表的主要资料来源D考核经营成果、进行会计监督的重要依据考核经营成果、进行会计监督的重要依据4会计凭证可以分为：会计凭证可以分为：A原始凭证原始凭证 B记帐凭证记帐凭证 C自制凭证自制凭证 D外来凭证外来凭证1Z102010掌握会计报表的构成及结构掌握会计报表的构成及结构会计报表是财务会计报告中最主要的组成部分，财务会计报告会计报表是财务会计报告中最主要的组成部分，财
16、务会计报告是企业对外提供的反映本企业某一特定日期财务状况和某一期是企业对外提供的反映本企业某一特定日期财务状况和某一期间经营成果、现金流量的文件。间经营成果、现金流量的文件。1Z102011会计报表及其构成会计报表及其构成财务会计报告会计报表会计报表附注财务状况说明书资产负债表及其附表利润表及其附表现金流量表资产负债表属静态报表，资产负债表属静态报表，利润表和现金流量表为动态利润表和现金流量表为动态报表报表资产负债表的作用（1Z102012）利润表的结构（1Z102013）施工企业计算净利润分为四步：1.计算主营业务利润2.计算营业利润3.计算利润总额4.计算净利润现金流量表的内容 我国会计遵
17、循权责发生制原则，但现金流量表遵循收付实现制原则。现金流量一般分为三类：1.经营活动产生的现金流量2.投资活动产生的现金流量3.筹资活动产生的现金流量1以资产以资产=负债负债+所有者权益为基础，反映企业一定时点的财务所有者权益为基础，反映企业一定时点的财务状况的会计报表是：状况的会计报表是：A资产负债表资产负债表B利润表利润表C现金流量表现金流量表D动态报表动态报表2以利润以利润=收入收入-费用为基础，反映企业一定时期企业的经营成费用为基础，反映企业一定时期企业的经营成果的会计报表是：果的会计报表是：A资产负债表资产负债表B利润表利润表C现金流量表现金流量表D静态报表静态报表3现金流量表的主要
18、作用表现为：现金流量表的主要作用表现为：A提供企业的现金流量信息，对企业整体财务状况作出客观评提供企业的现金流量信息，对企业整体财务状况作出客观评价价B有助于评价企业的支付能力、偿债能力和周转能力有助于评价企业的支付能力、偿债能力和周转能力C预预测企业未来的发展情况测企业未来的发展情况D反映企业的经营成果反映企业的经营成果4我国的利润表采用多步式形式，按其构成通过几个步骤计算我国的利润表采用多步式形式，按其构成通过几个步骤计算出企业的当期利润。具体步骤为出企业的当期利润。具体步骤为A计算主营业务利润、计算营业利润、计算利润总额、计算净计算主营业务利润、计算营业利润、计算利润总额、计算净利润利润
19、B计算利润总额、计算营业利润、计算净利润、计算主计算利润总额、计算营业利润、计算净利润、计算主营业务利润营业务利润C计算利润总额、计算净利润计算利润总额、计算净利润D计算净利润、计计算净利润、计算利润总额算利润总额1Z102020掌握资产的特征及其分类掌握资产的特征及其分类1Z102021资产及其特征资产及其特征资产资产A本质是一种经济资源B过去的经济业务形成C拥有所有权或控制了使用权D预期带来经济利益1Z102022资产的分类资产的分类 按流动性分类资资产产流动资产长期投资固定资产无形资产其他资产1年或超过1年的一个营业周期内变现或耗用的资产贷币资金短期投资应收及预付款项待摊费用存贷短期投资
20、以外的全部投资长期股权投资长期股权投资长期债权投资长期债权投资A使用期限长，B单位价值高，C保持原有实物形态专利权、商标权、著作权、土地使用权、特许权等临时设施费、长期待摊费用1.资产的基本构成要素是指（）2.资产的基本特征包括（）3.资产按流动性可以分为（）4.企业已经支出，但应由本期和以后各期分别负担的分摊期限在1年以内的各项费用是指企业的（）5.根据企业对外投资的对象不同，可以将企业的长期投资分为（）6.以下各项中属于企业待摊费用核算的有：A低值易耗品摊销 B预付保险费 C一次性购买印花税票 D固定资产修理费用1Z102030掌握流动资产核算的内容掌握流动资产核算的内容 1Z102031
21、货币资金的核算货币资金的核算货币资金是指企业在施工生产经营活动中停留于货币形态的资金。货币资金库存现金银行存款其他货币资金用现金直接结算经济业务的货币收支行为：现金核算现金的特点：极强的流动性、普遍可接受性、收支频繁、最容易发生意外和损失。现金的使用范围：收支管理规定：银行存款管理规定外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用保证金、存出投资款。银行结算方式 转帐结算是指企业与各方面的经济往来款项，不采用现金收付，而是按照规定的结算方式，通过银行将款项直接从付款单位账户划转给收款单位的一种货币清算行为，也称为非现金结算。银行结算方式支票结算方式银行汇票结算方式银行本票结算方式商业汇
22、票结算方式委托收款结算方式汇兑结算方式信用卡结算方式托收承付结算方式同城结算同城结算异地结算异地结算异地结算 银行保函业务主要内容：担保人、被担保人（承包商）、受益人（业主等）的名称与地址；开立保函的依据；担保的最高限额和使用货币；担保责任；要求付款的条件；有效期限等。施工企业与工程项目有关的银行保函业务主要有：投标保函、借款保函、履约保函、预付款保函、付款保函和对外承包工程保函。1Z102032应收及预付款项的核算应收及预付款项的核算应收及应收及预付款项预付款项应收账款其他应收款预付购货款预付购货款预付备料款预付备料款应收票据预付工程款预付工程款1Z102033存货的核算存货的核算 存货确认
23、的条件：经济利益很可能流入企业；成本能够可靠计量 存货按用途分类：存货库存材料周转材料低值易耗品委托加工物资在建施工产品施工产品1.银行结算方式中只能用于同城结算的有（）2.银行结算方式中只能用于异地结算的有（）3.银行结算方式中通用的结算方式有（）4.货币资产主要包括（）5.其他货币资金主要包括（）6.以下项目中那些是属于企业存货的核算内容7.施工企业中属于周转材料核算的内容（）8.施工企业归入低值品核算的内容（）9.施工企业银行保函主要用于以下（）方面1Z102040掌握固定资产核算的内容掌握固定资产核算的内容 1Z102041及其特征及其特征 可供企业营业使用可供企业营业使用 使用期限长
24、使用期限长 单位价值较高具有可衡量的未来经济利益单位价值较高具有可衡量的未来经济利益 1Z102042固定资产分类固定资产分类固定资产经营用固定资产非经营用固定资产按经济用途分固定资产按使用情况分按所有权分使用中的固定资产未使用的固定资产不需用固定资产自有固定资产租入固定资产土地经营租入固定资产融资租入固定资产按经济用途和使用情况分。1Z102043固定资产折旧及其计算方法固定资产折旧及其计算方法1.计提折旧的范围2.影响固定资产折旧的因素折旧基数：固定资产账面原价预计净残值：报废时可收回的收入扣除清理费用后的数额预计使用年限：是预计的经济使用年限3。固定资产折旧计算方法：平均年限法固定资产年
25、折旧率=（原值-残值）/（原值*使用年限）*100%或 =（1-残值率）/使用年限*100%工作量法单位工作量折旧额=原值*（1-残值率）/总工作量某项固定资产月折旧额=当月工作量*单位工作量折旧额4。施工企业常用折旧方法：行驶里程法工作台班法5。加速折旧法：双倍余额递减法 例：某公司的一台机器设备原价为680000元，预计生产产品产量为2000000件，预计净残值率为3%，本月生产产量34000件。则该台设备的月折旧额为：单件折旧额单件折旧额=680000*（1-3%）/2000000=0.3298月折旧额月折旧额=34000*0.3298=11213.2元元 例：某企业的一台机器设备原价为
26、600000元，预计使用寿命为5年，预计净残值率为4%，按双倍余额递减法计提折旧。则该台设备的第一年的折旧额为：年折旧率年折旧率=1/52=40%第一年应计提折旧额第一年应计提折旧额=600000*40%=240000元元第二年应计提折旧额第二年应计提折旧额=（600000-240000）*40%=144000元元1Z102050掌握负债核算的内容掌握负债核算的内容负债流动负债长期负债A是经济责任或义务需要偿还B清偿负债会导致经济利益流出企业C是过去交易或事项的一种后果1Z102051流动负债的核算流动负债的核算流动负债（1年或超过1年的一个营业周期内偿还的债务）按产生的原因分按应付的金额是否
27、肯定分借贷中形成的流动负债结算中形成的流动负债经营过程中产生的流动负债利润分配产生的流动负债应付金额肯定的流动负债应付金额视经营情况而定的流动负债应付金额难预估算的流动负债1Z102052长期负债的核算长期负债的核算偿还期在偿还期在1年或超过年或超过1 年的一个营业周期以上的债务年的一个营业周期以上的债务。长期负债长期借款应付债券长期应付款专项应付款长期负债的特点数额较大偿还期较长1Z102060掌握所有者权益核算的内容掌握所有者权益核算的内容所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减负债后的余额，所有者权益表明企业的产
28、权关系。为资产减负债后的余额，所有者权益表明企业的产权关系。所有者权益或净资产B投资者有权按投资比例分享企业利润等C投资者有法定的管理企业的权利A投资者对企业净资产的所有权所有者权益=资产-负债1Z102061实收资本的核算实收资本的核算实收资本是指投资者按照企业章程，或合同、协议的约定，实实收资本是指投资者按照企业章程，或合同、协议的约定，实际投入企业的资本。在一般情况下无需偿还。际投入企业的资本。在一般情况下无需偿还。所有者权益实收资本资本公积盈余公积未分配利润实收资本国家资本金个人资本金法人资本金外商资本金1Z102062资本公积的核算资本公积的核算资本公积是指企业投资人、捐赠人或其他来
29、源取得的由所有者资本公积是指企业投资人、捐赠人或其他来源取得的由所有者享有，但不属于企业注册资金范围内的资本享有，但不属于企业注册资金范围内的资本资本公积资本溢价拨款转入其他资本公积接受现金捐赠股权投资准备外币资本折算差额接受非现金资产捐赠资本溢价股本溢价投入资本大于其注册资金的数额所有制单一企业不存在此问题股票发行收入大于股票面值的部分发生于股份有限公司1Z102063盈余公积的核算盈余公积的核算盈余公积是指按照国家有关规定从净利润中提限的公积金。一盈余公积是指按照国家有关规定从净利润中提限的公积金。一般企业和股份制企业的盈余公积与外商投资企业的盈余公积内般企业和股份制企业的盈余公积与外商投
30、资企业的盈余公积内容不完全一致。容不完全一致。盈余公积一般企业和股份有限公司外商投资企业法定盈余公积任意盈余公积法定公益金储备基金企业发展基金利润归还投资1Z102064未分配利润的核算未分配利润的核算未分配利润是指企业保留于以后年度分配的利润或待未分配利润是指企业保留于以后年度分配的利润或待分配利润。分配利润。净利润净利润分配给投资者留在企业留在企业盈余公积未分配利润没有分配给企业投资者没有指定用途1Z102070掌握工程成本核算的内容和期间费用核算的内容掌握工程成本核算的内容和期间费用核算的内容 1Z102071费用及其分类费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。
31、具体表现为资产的减少或负债的增加费用耗费已发生或已成事实由于费用减少利润，因此最终减少所有者权益引起资产减少或负债增加日常活动发生，不是偶然发生的事项中产生费用按经济用途分按费用计入工程成本的方法生产成本期间费用直接费用间接费用1Z102072工程成本及其核算的内容工程成本及其核算的内容工程成本是指施工企业在建筑安装工程施工过程中的实际消耗，工程成本是指施工企业在建筑安装工程施工过程中的实际消耗，包括物化劳动的消耗和活劳动中必要劳动的消耗。包括物化劳动的消耗和活劳动中必要劳动的消耗。工程成本工程成本工程所耗用的各种生产资料的价值支付给劳动者的报酬反映施工企业工作质量的综合指标针对成本核算对象是
32、工程造价的重要组成部分，由工程本身承担费用针对一定期间企业经济资源的耗费工程成本直接成本间接成本人工费材料费机械使用费其他直接费用间接费用1Z102073工程成本核算的对象工程成本核算的对象工程成本核算对象的确定方法主要有：1.以单项施工承包合同作为施工工程成本核算的对象2.对合同分立以确定施工工程成本核算对象3.对合同合并以确定施工成本核算对象工程成本核算对象建筑产品生产成本的承担者1Z102074工程成本核算的基本要求工程成本核算的基本要求1严格遵守国家规定的成本、费用开支范围；严格遵守国家规定的成本、费用开支范围；2加强成本核算的加强成本核算的各项基础工作；各项基础工作；3划清各种费用界
33、限；划清各种费用界限；4加强费用开支的审核和加强费用开支的审核和控制；控制；5建立工程项目台账建立工程项目台账 1Z102075工程成本核算的程序工程成本核算的程序工程成本核算程序总分类核算明细分类核算按用途和按发生地点归集直接费用间接费用直接记入受益主体对象的成本中按发生地点归集按一定的方法记入受益对象成本计算已完或已竣工工程的实际成本 工程成本的明细分类核算工程成本的明细分类核算1Z102076期间费用核算的内容期间费用核算的内容分配各项施工生产费用分配待预提费用分配辅助生产费用分配机械作业分配工程施工间接费用结算工程价款确认合同毛利结转完工工程产品成本期间费用是施工企业当期发生的费用中的
34、重要组成部分，主要包括管理费用、财务费用两部分期间费用管理费用财务费用直接记入当期损益1Z102080掌握营业收入核算的内容掌握营业收入核算的内容营业收入是指企业在销售商品、提供劳务以及让渡资产使用权营业收入是指企业在销售商品、提供劳务以及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入等日常活动中所形成的经济利益的总流入 1Z102081营业收入及其分类营业收入及其分类营业收入主营业务收入其他业务收入主要是指施工企业施工承包合同收入产品销售收入材料销售收入机械作业收入无形资产出租收入固定资产出租收入其他非经常性、兼营业务收入1Z102082营业收入的确认营业收入的确认施工企业事先与买方签订
35、不可撤消合同，根据合同要求进行施施工企业事先与买方签订不可撤消合同，根据合同要求进行施工生产，并依据施工承包合同收入确认的原则，采用完工百分工生产，并依据施工承包合同收入确认的原则，采用完工百分比法确认营业收入的实现。比法确认营业收入的实现。确定会计核算对象确定会计核算对象是否有独立的建筑计划是否就每项资产单独谈判收入和费用是否可以单独确认合同分立合同合并确定会计核算对象是否 合同收入和费用的确认合同收入和费用的确认合同工程在一个会计年度内完成完成时确认合同收入与合同成本两个会计年度施工承包合同的结果是否能够可靠地估计可以不可以根据完工百分比法在资产负债表日确认合同收入和费用1合同成本可以收回
36、的，合同收入=能够收回的实际合同成本，合同成本=当期费用2合同成本不能收回的，应当在发生时立即作为费用，不确认收入完工百分比法的计算：当期确认的合同收入当期确认的合同毛利当期确认的合同费用 某建筑公司签订了一项合同总金额为1000万元的固定造价合同。合同规定的工期为三年。假定经计算第一年完工进度为30%，第二年完工进度已达80%，经测定前二年的合同预计总成本均为800万，第三年工程全部完工，累计实际发生合同成本750万。根据资料计算各期确认的合同收入和费用。第一年确认的合同收入=1000*30%=300万 第一年确认的合同毛利=（1000-800）*30%=60万 第一年确认的合同费用=300
37、-60=240万 第二年确认的合同收入=1000*80%-300=500万 第二年确认的合同毛利=（1000-800）*80%-60=100万 第二年确认的合同费用=500-100=400万 第三年确认的合同收入=1000-（300+500）=200万 第三年确认的合同毛利=（1000-750）-（60+100）=90万 第三年确认的合同费用=200-90=110万 提供劳务收入和让渡资产使用权收入提供劳务收入和让渡资产使用权收入不跨年度劳务收入的确认完工时确认跨年度但交易结果可以可靠估计的劳务收入的确认通过完工百分比法确认跨年度但交易结果不可以可靠估计的劳务收入的确认预 计收回款项-已发生劳
38、务成本按已发生成本确认收入预 计收回款项=0不确认收入预 计收回款项-已发生劳务成本0按能够收回的成本确认收入让渡资产使用权收入=利息收入+使用费收入 确认收入的条件确认收入的条件确认收入的条件与交易相关的经济利益很可能流入企业相关的收入和成本能够可靠地估计企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转换给购买方企业没有保留继续管理权和对已售出的商品实际控制权1Z102090掌握利润核算的内容掌握利润核算的内容1Z102091利润的构成利润的构成净利润净利润=利润总额利润总额-所得税所得税营业利润营业利润+投资收益（或损失）投资收益（或损失）+补贴收入补贴收入+营业外收入营业外收入-营业外支出营业外支
39、出主营业务利润主营业务利润+其他业务利润其他业务利润-管理费用管理费用-财务费用财务费用主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加其他业务收入-其他业务支出计算主营业务利润计算营业利润计算利润总额计算净利润1Z102092利润分配利润分配 分配顺序弥补以前年度亏损可供分配的利润及其分配 提取法定盈余公积金 提取法定公益金可供投资者分配的利润 应付优先股股利 提取任意盈余公积金 应付普通股股利 转作资本的普通股股利未分配利润利润分配当年实现的净利润以前年度未分配利润利润分配方案提出：董事会批准：股东大会1Z102100掌握企业财务管理的目标和内容掌握企业财务管理的目标和内容1Z102101企
40、业财务管理的目标企业财务管理的目标 三种最具代表性观点：三种最具代表性观点：1.利润最大化利润最大化2.每股盈余最大化每股盈余最大化3.股东财富最大化股东财富最大化1Z102102企业财务管理的内容企业财务管理的内容财务管理财务活动财务关系筹资活动投资活动分配活动企业与职工、债权人投资者、政府、债务人、内部各部门的关系财务活动是指企业再生产过程中的资金运动财务活动是指企业再生产过程中的资金运动,包括资金包括资金筹集筹集,资金运用资金运用,资金分配的活动资金分配的活动财务活动财务活动筹资筹资活动活动投资投资活动活动分配分配活动活动分配活动是指企业将在一定的时期内取得的生产经营成果进行分配的过程是
41、指企业如何取得所需资金,渠道,方式与时间和数量是指企业资金的投放与运用,是以收回现金并取得收益为目的而发生的现金流出企业的资金来源有许多渠道企业的资金来源有许多渠道.资金来源按不同的标准可以分为以资金来源按不同的标准可以分为以下几大类下几大类分类标准分类标准资金类型资金类型内内 容容按资金的来按资金的来源分源分权益资金权益资金是指企业股东提供的资金是指企业股东提供的资金.其特点是其特点是无需归还无需归还,筹资风险小筹资风险小,期望的报酬率期望的报酬率要求高要求高.借入资金借入资金是指债权人提供的资金是指债权人提供的资金.借入资金要借入资金要按期归还按期归还,有一定的风险有一定的风险,要求的报酬
42、要求的报酬率比权益资金低率比权益资金低.按资金的使按资金的使用的期限分用的期限分长期资金长期资金是指企业可以长期使用的资金是指企业可以长期使用的资金,它包它包括权益资金和长期负债括权益资金和长期负债.习惯上习惯上,将将15年的借款称为中期借款年的借款称为中期借款,而而5年以年以上的借款称为长期资金上的借款称为长期资金.短期资金短期资金一般来说一般来说,短期资金的筹集主要解决短期资金的筹集主要解决临时性资金需要临时性资金需要.1Z102110掌握基本的筹资方法掌握基本的筹资方法与资金成本的计算方法与资金成本的计算方法1Z102111短期银行借款短期银行借款1Z102112商业信用筹资商业信用筹资
43、1Z102113长期借款筹资长期借款筹资筹资方法短期银行借款长期银行借款商业信用筹资1银行借款的种类2借款利息支付方式：收款法 贴现法3商业信用的主要形式：应付账款 预收账款 应付票据 票据贴现4长期借款的偿还方式：到期一次还本付息 到期一次还本 到期偿大额本金 定期等额偿还本利和短期银行借款是指企业根据借款合同向银行或非银行金融机构借入的期限在1年以内的借款.施工企业的短期借款一般分为无担保借款和担保借款.无担保借款往往涉及以下信用条件:1.信贷额度2.周转信贷协议3.补偿性余额4.偿还条件5.其他承诺担保贷款是指以一定的财产做抵押或以一定的保证人做担保为条件所取得的贷款.短期贷款的担保品一
44、般包括以下几种:1.借款企业的应收账款2.应收票据3.存贷 等等短期借款的偿还方式:1.到期一次偿还2.贷款期内定期等额偿还.长期借款是指施工企业根据借款合同向银行或非银行金融机构长期借款是指施工企业根据借款合同向银行或非银行金融机构借入的使用期限在借入的使用期限在1年以上的借款年以上的借款企业取得长期借款的条件1.独立核算,自负盈亏,有法人资格.2.经营方向和业务范围符合国家产业政策,借款用途属银行贷款办法规定的范围.3.具有一定的物资和财产保证,担保单位具有相应的经济实力.4.具有偿还能力.5.财务管理和经济核算制度建全,资金使用效益以及企业经济效益良好.6.在银行开设有账户,办理结算长期
45、借款固定资产投资借款更新改造借款科技开发与新产品试制借款按贷款机构分政策性银行贷款商业银行贷款按有无担保分信用贷款抵押贷款长期借款的利率一般分为固定利率,变动利率和浮动利率三种.1.固定利率是以与借款企业风险类似的企业发行债券的利率为参考,由借贷双方商定的利率,其一经确定,不得随意变更.2.变动利率是指由借贷双方协商,规定在长期借款的期限内,利率可以定期根据金融市场的行情调整一次,调整后的贷款余额按新利率计息.3.浮动利率是指双方协商同意按资金市场变动情况随时调整的利率,通常有最高,最低限,并在合同中明确规定.由于长期借款的期限长由于长期借款的期限长,风险风险大大,按照国际惯例按照国际惯例,银
46、行通常对银行通常对借款企业提出一些有助于保借款企业提出一些有助于保证借款按时足额偿还的条件证借款按时足额偿还的条件.这些条件写入合同这些条件写入合同,形成了形成了合同的保护性条款合同的保护性条款保护性条款一般分为一般性保护条款一般性保护条款例行性保护条款例行性保护条款特殊性保护条款特殊性保护条款1Z102114资金成本计算资金成本计算资金成本是指企业为筹集和使用资金而付出的代价资金成本是指企业为筹集和使用资金而付出的代价.包括资金筹集费和资金包括资金筹集费和资金占用费两部分占用费两部分.资金筹集费是指在资金筹集过程中支付的各种费用资金筹集费是指在资金筹集过程中支付的各种费用;资金占用费是指占用
47、资资金占用费是指占用资金支付的费用金支付的费用,如利息如利息,等等.资金成本=资金使用费筹资总额（1-筹资费率）资金成本计算的作用A选择资金来源、确定筹资方案的重要依据B是评价投资项目、决定投资取舍的重要标准C是评价企业经营成果的尺度个别资金成本是指使用个别资金成本是指使用各种长期资金的成本各种长期资金的成本,具具体包括长期借款成本体包括长期借款成本;债债券成本券成本;普通股成本普通股成本;留留存收益成本存收益成本.前两种为负债成本前两种为负债成本,后两后两种为权益成本种为权益成本.当企业在多种筹资方式当企业在多种筹资方式中选择其一时中选择其一时,要分别计要分别计算各种筹资方式的个别算各种筹资
48、方式的个别资金成本资金成本,并从中选择资并从中选择资金成本最低的方式金成本最低的方式加权平均资金成本加权平均资金成本,也称也称为综合资金成本为综合资金成本,是指企是指企业以个别资金成本为基数业以个别资金成本为基数,以各种来源资金占全部资以各种来源资金占全部资金的比重为权数计算的金的比重为权数计算的,以各种方式筹集的全部长以各种方式筹集的全部长期资金的总成本期资金的总成本.其中其中:个别资金占全部资个别资金占全部资金的比重金的比重,即权数的确定即权数的确定可以有账面价值法可以有账面价值法,市场市场价值法价值法,目标价值法目标价值法.企业有多种筹资方案且每企业有多种筹资方案且每一方案下又有多种筹资
49、方一方案下又有多种筹资方式时式时,由于个别资金成本由于个别资金成本有高有低有高有低,为了评价资本为了评价资本结构的合理性结构的合理性,需要计算需要计算确定综合资金成本确定综合资金成本.1Z102120熟悉工程项目内部会计控制的主要内容熟悉工程项目内部会计控制的主要内容 1Z102121工程项目内部会计控制的目标和原则工程项目内部会计控制的目标和原则 1Z102122岗位分工与授权批准岗位分工与授权批准 1Z102123项目决策控制项目决策控制 1Z102124概算控制概算控制 1Z102125价款支付控制价款支付控制 1Z102126竣工决算控制竣工决算控制 1Z102127监督检查监督检查1
50、Z102121工程项目内部会计控制的目标和原工程项目内部会计控制的目标和原则则工程项目内部会计控制的目标会计行为单位资产的安全真实完整堵塞漏洞消除隐患防止并及时发现纠正错误内部会计控制的目标内部会计控制的目标:1.规范单位的会计行规范单位的会计行为为,保证会计资料的真保证会计资料的真实实,完整完整.2.堵塞漏洞堵塞漏洞,消除隐患消除隐患,防止并及时性发现防止并及时性发现,纠纠正错误及作假行为正错误及作假行为,保保护单位资产的安全护单位资产的安全,完完整整.3.确保国家有关法律确保国家有关法律法规和单位内部规章法规和单位内部规章制度的贯彻执行制度的贯彻执行.1Z102122岗位分工与授权批准岗位
