1、2022-8-10会计基础(收入费用利润)会计基础会计基础(收入费用利润收入费用利润)会计基础(收入费用利润)收入收入是指企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。特点 日常活动形成的 导致所有者权益增加，与所有者投入企业资本无关的经济利益总流入 不包括为第三方或客户代收的款项：会计基础(收入费用利润)收入企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对己出售的商品实施控制收入的金额能够可靠的计量与交易相关的经济利益能够流入企业相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量 商品销售收入的确认与计量会计
2、基础(收入费用利润)收入分类销售商品收入提供劳务收入让渡资产使用权收入（出租，出借）主营业务收入其他业务收入会计基础(收入费用利润)收入账户设置1、主营业务收入2、主营业务成本3、其他业务收入4、其他业务成本 按照业务的种类设置明细账户主营业务收入-A 产品会计基础(收入费用利润)销售商品的核算 某企业2008年2月16日销售一批商品，增值税专用发票上注明商品售价100000元，增值税17000元，款项尚未收到，但已符合收入确认条件，确认为收入。该批商品的成本为70000元，编制会计分录。主营业务收入主营业务成本会计基础(收入费用利润)销售商品的核算（1）确认收入借：应收账款 117000 贷
3、：主营业务收入 100000 应交税费 应交增值税（销项税额）17000（2）结转销售成本借：主营业务成本 70000 贷：库存商品 70000会计基础(收入费用利润)销售商品的核算 某企业在2008年3月1日销售一批商品，增值税发票上注明商品售价20000元，增值税额3400元，企业在合同上规定的现金折扣为：2/10,1/20,N/30 (假定计算折扣时不考虑增值税)。现金折扣：企业采用赊销方式销售商品时，为鼓励购货方在一定信用期限内尽快付款而给予的优惠条件（债务免除）会计基础(收入费用利润)销售商品的核算借：应收账款 23400 贷：主营业务收入 20000 应交税费-应交增值税（销项税额
4、）3400 3月1日销售实现时，应按总售价确认收入：总价法会计基础(收入费用利润)买方10天以内付款销售商品的核算在合同上规定的现金折扣为：2/10,1/20,N/30现金折扣=20000*2%=400元借：银行存款 23000 财务费用 400 贷：应收账款 23400财务费用会计基础(收入费用利润)买方在20天以后，30天以内付款。销售商品的核算在合同上规定的现金折扣为：2/10,1/20,N/30借：银行存款 23400 贷：应收账款 23400会计基础(收入费用利润)销售商品的核算销售折让销售折让是指企业因售出产品质量不合格等原因而在售价上给予的减让。在收入确认之后发生的销售折让应在实
5、际发生时，冲减发生的当期收入发生折让时，按规定允许扣减当期销项税会计基础(收入费用利润)销售商品的核算 某企业销售一批商品，增值税发票上的商品售价300000元，增值税额51000元，货到后买方发现商品质量不合格，要求在价格上给予3%的折让。借：应收账款 351000 贷：主营业务收入 300000 应交税费-应交增值税（销项税额）51000 销售实现时：会计基础(收入费用利润)销售商品的核算借：主营业务收入 9000 应交税费-应交增值税（销项税额）1530 贷：应收账款 10530 发生折让时：计算销售折让 300000*3%=9000元应退回增值税（销项税）9000*17%=1530元
6、会计基础(收入费用利润)销售商品的核算借：银行存款 340470 贷：应收账款 340470 实际收到款项时：会计基础(收入费用利润)销售商品的核算销售退回 是指企业售出的商品，由于质量，品种不符合要求等原因而发生的退货如果企业已经确认收入，发生的销售退回，不论是当年销售的还是以前年度销售的，均应冲减退回当月的销售收入，同时冲减退回当月的销售成本会计基础(收入费用利润)销售商品的核算 某企业2007年12月26日销售商品一批，售价500000元，增值税额85000元，成本330000元。2008年2月8日，该批商品因质量不合格被退回，货款已退回购货方。借：主营业务收入 500000 应交税费-
7、应交增值税（销项税额）85000 贷：银行存款 585000 发生销货退回时：会计基础(收入费用利润)销售商品的核算借：库存商品 330000 贷：主营业务成本 330000 同时转回商品成本：会计基础(收入费用利润)销售商品的核算1、商业折扣数量折扣按照商业折扣后的金额确认对“应收账款”的入账价值没有影响2、现金折扣提前偿付货款，债务的扣除表示方法：2/10,1/20，N/303、销售折让质量不合格冲减发生当期销售商品收入4、销售退回质量严重不合格冲减退回当期销售商品收入 总价法我国 净价法会计基础(收入费用利润)其他业务收入的核算其他业务收入 企业除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入
8、销售材料出租包装物和商品出租固定资产出租无形资产会计基础(收入费用利润)其他业务收入的核算其他业务成本其他业务收入 +销售材料的成本出租固定资产的累计折旧，出租包装物的成本等等会计基础(收入费用利润)其他业务收入的核算某企业销售一批原材料，开出的增值税专用发票注明的售价为10000元，增值税税额为1700元，款项已由银行收妥。该批材料的实际成本为8000元借：银行存款 11700 贷：其他业务收入 10000 应交税费-应交增值税（销项税）1700 会计基础(收入费用利润)其他业务收入的核算（2）结转销售成本借：其他业务成本 8000 贷：原材料 8000会计基础(收入费用利润)费用费用是指企
9、业在日常活动中形成的，会导致所有者权益减少，与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。费用的特征日常活动发生的会导致所有者权益减少与向所有者分配利润无关的经济利益流出会计基础(收入费用利润)费用确认费用的方法 按与营业收入的直接联系确认销售成本 按一定的分配方式确认累计折旧 在支出发生时直接确认工资会计基础(收入费用利润)费用费用的主要内容及核算 主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用利息、金融机构手续费、汇兑差额、现金折扣会计基础(收入费用利润)费用的核算 某公司为宣传新产品发生广告费60 000元，均以银行存款方式支付。借：销售费用 60 000 贷：银行存
10、款 60 000会计基础(收入费用利润)费用的核算企业用库存现金支付业务招待费600元。借：管理费用 600 贷：库存现金 600会计基础(收入费用利润)费用的核算企业计提本月的办公用房的折旧费2600元。借：管理费用 2 600 贷：累计折旧 2 600会计基础(收入费用利润)费用的核算企业转账支付金融机构的手续费500元。借：财务费用 500 贷：银行存款 500会计基础(收入费用利润)成本成本核算设置的账户：生产成本、制造费用、借方 生产成本 贷方 直接材料费 验收入库的完工产 直接人工费 品结转的实际成本 负担的制造费用 余额（尚未完工的在产品的）会计基础(收入费用利润)成本成本核算设
11、置的账户：借方 制造费用 贷方归集生产过程中发生的 结转至“生产成本”账户全部间接费用（余额）本账户期末无余额 会计基础(收入费用利润)成本成本核算设置的账户：制造费用生产成本库存商品直接材料直接人工生产过程中发生的间接费用完工入库会计基础(收入费用利润)生产成本的核算（一）材料费用的核算1、材料发出的核算“材料发出汇总表”借：生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 贷：原材料根据其用途记入不同的成本费用账户中会计基础(收入费用利润)（二）人工费用的核算按照接受劳务的收益部门生产成本的核算借：生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 贷：应付职工薪酬会计基础(收入费用利润)生产成本的核算项 目生
12、产用料：A产品 B产品生产车间一般耗用厂部管理部门耗用合 计 甲材料 乙材料 丙材料 数量 金额数量 金额数量 金额合 计2150 215000 340 34000 2490001200 1000002400 200000 300000125 2500100 2000 450031500023400025002000553500材料发出汇总表会计基础(收入费用利润)生产成本的核算借：生产成本 A产品 315000 B产品 234000 制造费用 2500 管理费用 2000 贷：原材料 553 500会计基础(收入费用利润)生产成本的核算1、间接材料费用的核算车间的一般物料消耗2、间接人工费用
13、的核算车间管理人员3、折旧费用的核算4、其他费用的核算水电费、修理费、劳动保护（三）制造费用的核算会计基础(收入费用利润)生产成本的核算（四）月末分配制造费用借：生产成本 贷：制造费用会计基础(收入费用利润)生产成本的核算本月共发生制造费用22340元，按照AB两种产品耗用的机器工时数进行分配，A产品耗用60小时，B产品耗用40小时。编制结转制造费用的会计分录借：生产成本A产品 13404 B产品 8936 贷：制造费用 22340会计基础(收入费用利润)（五）结转完工入库产品成本成本计算单借：库存商品 贷：生产成本生产成本的核算会计基础(收入费用利润)成本项目 A产品直接材料成本 31500
14、0单位成本 338.74直接人工成本 11400其他成本 12340总成本 338740产品数量 10000完成产品成本计算单 2010年12月 单位:元生产成本的核算会计基础(收入费用利润)生产成本的核算借：库存商品-A产品 338740 贷：生产成本-A产品 338740 会计基础(收入费用利润)利润利润是企业在一定会计期间的经营成果。是企业的收入减去有关的成本与费用后的差额。收入 费用 =利润衡量企业经济效益高低的一项重要指标会计基础(收入费用利润)利润根据我国企业会计准则的规定：企业的利润一般分为营业利润，利润总额和净利润三个部分会计基础(收入费用利润)利润（一）营业利润营业收入-营业
15、成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）（二）利润总额营业利润+营业外收入-营业外支出（三）净利润利润总额-所得税费用会计基础(收入费用利润)利润 1、营业外收入 2、营业外支出 3、所得说费用 4、投资收益 5、资产减值损失 6、本年利润 7、利润分配账户设置会计基础(收入费用利润)营业外收入的核算企业发生的与其经营活动无直接关系的各项净收入营业外收入已确认发生的营业外收入结转至本年利润0会计基础(收入费用利润)营业外收入的核算某公司取得罚款收入60000元,存入银行借:银行存款 60000 贷:营业外收
16、入 60000会计基础(收入费用利润)营业外支出核算企业发生的与其经营活动无直接关系的各项净支出营业外支出本期营业外支出发生结转至本年利润0会计基础(收入费用利润)营业外支出核算某企业未按合同约定时间交货,支付违约金8000元.借:营业外支出 8000 贷:银行存款 8000会计基础(收入费用利润)本年利润的核算本年利润 +收入,收益成本,费用会计基础(收入费用利润)本年利润的核算某企业2009年损益类账户的月末余额如下:账户名称 结账前余额 主营业务收入 5500000(贷)主营业务成本 3500000(借)营业税金及附加 70000(借)销售费用 460000(借)管理费用 830000(
17、借)财务费用 180000(借)其他业务收入 600000(借)其他业务成本 390000(借)投资收益 800000(借)营业外收入 40000(贷)营业外支出 470000(借)会计基础(收入费用利润)本年利润的核算借:主营业务收入 5500000 其他业务收入 600000 投资收益 800000 营业外收入 40000 贷:本年利润 69400001.结转各项收入与收益会计基础(收入费用利润)2.结转各项成本,费用或支出借:本年利润 5900000 贷:主营业务成本 3500000 营业税金及附加 70000 其他业务成本 390000 管理费用 830000 销售费用 460000
18、财务费用 180000 营业外支出 470000本年利润的核算会计基础(收入费用利润)所得税费用的核算企业所得税是对我国企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。应纳税所得额超标不许=会计利润纳税调整增加额纳税调整减少额+会计基础(收入费用利润)1、计算所得税借：所得税费用 贷：应交税费应交所得税2、实际缴纳借：应交税费应交所得税 贷：银行存款3、结转借：本年利润 贷：所得税费用所得税费用的核算会计基础(收入费用利润)所得税费用的核算按税法规定，企业2008年业务招待费可开支80 000元，但全年实际发生的业务招待费为120 000元。当年，按会计核算原则计算的会计利润为2 000
19、000元，所得税率为25%，假定本企业全年无其他纳税调整事项，不存在暂时性差异的影响。会计基础(收入费用利润)所得税费用的核算纳税调整数=120 000-80 000=40 000应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额 =2 000 000+40 000-0 =2 040 000应交所得税=2 040 000 25%=510 000会计基础(收入费用利润)1、借：所得税费用 510 000 贷：应交税费应交所得税 510 0002、实际缴纳借：应交税费应交所得税 510 000 贷：银行存款 510 0003、结转借：本年利润 510 000 贷：所得税费用 510 000所得
20、税费用的核算会计基础(收入费用利润)本年利润的核算本年利润69400005900000 510000530000利润分配会计基础(收入费用利润)本年利润的核算盈利 借：本年利润 贷：利润分配未分配利润 亏损 借：利润分配未分配利润 贷：本年利润3、转入利润分配会计基础(收入费用利润)利润分配的核算企业实现的净利润应按国家规定的顺序分配，以保证所有者的合法权益和企业长期，稳定地发展。会计基础(收入费用利润)利润分配的核算1、提取法定盈余公积2、提取任意盈余公积3、向投资者分配利润首先弥补以前年度尚未弥补的亏损，然后按下列顺序进行分配：会计基础(收入费用利润)利润分配的核算设置利润分配账户利润分配
21、借贷全年实现的净利润或弥补的亏损额利润分配的金额或全年发生的亏损数历年滚存的未分配利润未弥补的亏损额本科目按企业会计准则规定的利润分配顺序和内容设置明细账会计基础(收入费用利润)利润分配的核算 利润分配的核算明细核算1、盈余公积补亏2、提取法定盈余公积3、应付优先股利4、提取任意盈余公积5、应付现金股利或利润6、未分配利润会计基础(收入费用利润)利润分配的核算1、提取 借：利润分配提取法定盈余公积 提取任意盈余公积 贷：盈余公积法定盈余公积金 任意盈余公积金2、盈余公积弥补亏损借：盈余公积 贷：利润分配盈余公积补亏会计基础(收入费用利润)利润分配的核算3、宣告发放现金股利或利润借：利润分配应付
22、现金股利 贷：应付股利会计基础(收入费用利润)利润分配的核算借：利润分配未分配利润 贷：利润分配提取法定盈余公积 提取任意盈余公积 应付现金股利3、除“未分配利润”外，其他明细科目无余额借：利润分配盈余公积补亏 贷：利润分配未分配利润会计基础(收入费用利润)利润分配的核算 某企业当年实现利润710 000元，该企业董事会决议，经股东大会批准，按税后利润的10%提取法定盈余公积金，按提取法定盈余公积金之后的剩余净利润的80%向投资者分配现金股利。会计基础(收入费用利润)1、提取法定盈余公积借：利润分配提取法定盈余公积 71 000 贷：盈余公积法定盈余公积金 71 000利润分配的核算应提取法定盈余公积金：710 000 *10%=71000元会计基础(收入费用利润)2、宣告发放现金股利或利润（710 000-71000）80%=511200元借：利润分配应付现金股利 511 200 贷：应付股利 511 200利润分配的核算会计基础(收入费用利润)4、除“未分配利润”外，其他明细科目无余额借：利润分配未分配利润 582 200 贷：利润分配提取法定盈余公积 71 000 应付现金股利 511 200利润分配的核算2022-8-10会计基础(收入费用利润)
