1、基础会计与实务基础会计与实务项目六 填制和审核会计凭证基础会计与实务项目内容任务三：传递、装订与保管会计凭证任务一：填制和审核原始凭证任务二：填制和审核记账凭证 基础会计与实务任务一 填制和审核原始凭证 原始凭证的概念和分类原始凭证的基本内容原始凭证的填制要求原始凭证的审核5 54 43 32 21 1 会计凭证的意义基础会计与实务一、会计凭证的意义一、会计凭证的意义1.会计凭证的概念会计凭证的概念 会计凭证简称凭证，是记录经济业务事项发会计凭证简称凭证，是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，也是登记账簿的生或完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。依据。2.会计凭证的作用会计凭证的作用
2、 记录经济业务，提供记账依据记录经济业务，提供记账依据 ；明确经济责任，强化内部控制明确经济责任，强化内部控制 ；监督经济活动，控制经济运行监督经济活动，控制经济运行 。基础会计与实务1.原始凭证原始凭证（Source Document）概念概念二、原始凭证的概念和分类在经济业务发生时直接取得或填制的 进行会计核算的重要原始资料，是记账的原始依据 是会计资料中最具有法律效力的一种书面证明文件基础会计与实务原始凭证实例：购货发票基础会计与实务专用凭证专用凭证通用凭证通用凭证原始凭证按来源按格式按填制方法和手续自制原始凭证自制原始凭证外来原始凭证外来原始凭证一次凭证一次凭证累计凭证累计凭证汇总凭证
3、汇总凭证2.原始凭证的分类基础会计与实务三、原始凭证的基本内容原始凭证名称原始凭证名称接受单位名称接受单位名称填制日期填制日期编号编号经济业务经济业务内容内容填制单位的填制单位的名称、印章名称、印章经济业务的数量、经济业务的数量、单价和金额单价和金额填制人签章填制人签章基础会计与实务 记录要真实记录要真实内容要完整内容要完整手续要完备手续要完备书写要清楚规范书写要清楚规范基本基本要求要求四、原始凭证填制的要求四、原始凭证填制的要求 填制要及时填制要及时基础会计与实务 规定墨水书写规定墨水书写大小写符合规范大小写符合规范编号要连续编号要连续不得涂改刮擦挖补不得涂改刮擦挖补书写书写规范规范四、原始
4、凭证填制的要求四、原始凭证填制的要求 基础会计与实务任何原始凭任何原始凭证都必须经证都必须经过严格审核过严格审核无误后，才无误后，才能作为记账能作为记账的依据。这的依据。这既是会计的既是会计的基础工作，基础工作，也是会计监也是会计监督的重要环督的重要环节。节。原始凭证的审核主要原始凭证的审核主要包括以下几个方面的内容：包括以下几个方面的内容：1.真实性审核真实性审核 2.合法性和合理性核；合法性和合理性核；3.完整性审核；完整性审核；4.正确性审核；正确性审核；5.及时性审核。及时性审核。五、原始凭证的审核基础会计与实务任务二 填制和审核记账凭证记账凭证的概念和分类记账凭证的基本内容记账凭证的
5、填制要求记账凭证的填制方法记账凭证的审核5 54 43 32 21 1基础会计与实务一、记账凭证的概念和分类（一）记账凭证的概念（一）记账凭证的概念 是指会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表编制的，用以确定会计分录，直接作为登记账簿依据的一种会计凭证。介于原始凭证与账介于原始凭证与账簿之间的中间环节簿之间的中间环节将原始凭证中的一般将原始凭证中的一般数据转化为会计语言数据转化为会计语言登记日记账、明细登记日记账、明细分类账和总分类账分类账和总分类账的直接依据的直接依据基础会计与实务填制方式填制方式记录、证记录、证明经济业明经济业务已经发务已经发生或完成生或完成依据会计科依据会计科目对
6、已发生目对已发生或完成的经或完成的经济业务进行济业务进行初步归类、初步归类、整理编制整理编制作作 用用记账凭证记账凭证的附件和的附件和填制记账填制记账凭证依据凭证依据登记会计登记会计账簿的依账簿的依据据填制依据填制依据已经发生已经发生或完成的或完成的经济业务经济业务审核后的审核后的原始凭证原始凭证填制人员填制人员经办人员会计人员会计人员会计凭证会计凭证原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证基础会计与实务（二）记账凭证的种类（二）记账凭证的种类 1 1按照记账凭证的使用范围不同按照记账凭证的使用范围不同记账凭证专用专用凭证凭证通用通用凭证凭证是指专门记录某是指专门记录某一类经济业务的一类经济业务的记账
7、凭证。记账凭证。指使用统一的格指使用统一的格式记录所有发生式记录所有发生的经济业务的记的经济业务的记账凭证。账凭证。基础会计与实务记账凭证按反映经济内容不同不涉及现金和银行存款收付业务的经济业务记录现金和银行记录现金和银行存款收入业务，存款收入业务，分为现金收款凭分为现金收款凭证和银行存款收证和银行存款收款凭证。款凭证。记录现金和银行记录现金和银行存款支出业务，存款支出业务，分为现金付款凭分为现金付款凭证和银行存款付证和银行存款付款凭证。款凭证。付款付款凭证凭证专用凭证分类专用凭证分类 收款收款凭证凭证基础会计与实务基础会计与实务基础会计与实务基础会计与实务通用记账凭证通用记账凭证基础会计与实
8、务记账凭证记账凭证单式单式记账凭证记账凭证复式复式记账凭证记账凭证按每笔经济业务所涉及到的每个会计科目，分别填制的记账凭证，即一张凭证上只填制一个会计科目的记账凭证。包括借项凭证和贷项凭证两类。优点优点便于分工记账、编制便于分工记账、编制科目汇总表科目汇总表缺点缺点填制凭证的工作量较填制凭证的工作量较大，不能在一张凭证上完大，不能在一张凭证上完整地反映经济业务的全貌，整地反映经济业务的全貌，不便于查账不便于查账记账凭证按填制的方法记账凭证按填制的方法不同，分为不同，分为基础会计与实务基础会计与实务凭证名称凭证名称填制日期填制日期凭证编号凭证编号借方会计科目借方会计科目业务说明业务说明贷方会计科
9、目贷方会计科目所附原始所附原始凭证数量凭证数量已记账标志已记账标志有关人员签章有关人员签章二、记账凭证基本内容二、记账凭证基本内容基础会计与实务 记录真实记录真实内容完整内容完整填制及时填制及时书写清楚规范书写清楚规范手续完备手续完备基本基本要求要求三、记账凭证填制的要求基础会计与实务 记账凭证填制记账凭证填制要求要求正确确定应使用的记账凭证正确确定应使用的记账凭证恰当填写恰当填写“摘要摘要”栏栏正确确定会计分录正确确定会计分录记账凭证必须连续编号记账凭证必须连续编号不得随意汇编、拆编记账凭证不得随意汇编、拆编记账凭证注明所附原始凭证张数注明所附原始凭证张数正确处理填错的记账凭证正确处理填错的
10、记账凭证“金额金额”栏填写要规范，栏填写要规范，空行要划线注销空行要划线注销会计电算化的记账凭证要规范会计电算化的记账凭证要规范具体具体要求要求基础会计与实务 收款凭证是根据收款凭证是根据现金现金或或银行存款银行存款收款收款业务业务的原始凭证填制的。收款凭证上的日期填写填的原始凭证填制的。收款凭证上的日期填写填制凭证时的日期。制凭证时的日期。“摘要摘要”栏内应填写经济业栏内应填写经济业务的简要说明。左上方务的简要说明。左上方“借方科目借方科目”后应填写后应填写“库存现金库存现金”或或“银行存款银行存款”科目。科目。“贷方科贷方科目目”栏应填写与收入现金或银行存款相对应的栏应填写与收入现金或银行
11、存款相对应的一级科目和二级或明细科目。一级科目和二级或明细科目。四、记账凭证的填制方法1.收款凭证的填制方法基础会计与实务库存现库存现金金 2019 2 16现收现收 30差旅费剩余款收回差旅费剩余款收回其他应收款其他应收款张峰张峰 3 4 0 0 01￥3 4 0 0 0李丽李丽郭云郭云基础会计与实务 付款凭证是根据现金或银行存款付款付款凭证是根据现金或银行存款付款业务的原始凭证填制的。左上方业务的原始凭证填制的。左上方“贷方科目贷方科目”后应填写后应填写“库存现金库存现金”或或“银行存款银行存款”科目。科目。“借方科目借方科目”栏应填写与付出现金或银行存栏应填写与付出现金或银行存款相对应的
12、一级科目和二级或明细科目。其款相对应的一级科目和二级或明细科目。其他内容与收款凭证基本相同。他内容与收款凭证基本相同。四、记账凭证的填制方法 2.付款凭证的填制方法基础会计与实务银行存款银行存款 2019 2 20银付银付 66归还货款归还货款应付账款应付账款江淮公司江淮公司 2 3 4 0 0 0 01￥2 3 4 0 0 0 0郭云郭云李丽李丽基础会计与实务 转账凭证根据不涉及现金和银行存款收付的转转账凭证根据不涉及现金和银行存款收付的转账业务的原始凭证填制。账业务的原始凭证填制。“会计科目会计科目”栏应分别填写栏应分别填写应借应贷的一级科目和所属二级或明细科目。借方科应借应贷的一级科目和
13、所属二级或明细科目。借方科目的应记金额，在与借方科目同一行的目的应记金额，在与借方科目同一行的“借方金额借方金额”栏填记；贷方科目的应记金额，在与贷方科目同一行栏填记；贷方科目的应记金额，在与贷方科目同一行的的“贷方金额贷方金额”栏填记；栏填记；“借方金额借方金额”栏合计数与栏合计数与“贷方金额贷方金额”栏合计数应相等。其他内容的填制方法栏合计数应相等。其他内容的填制方法与收款凭证、付款凭证基本相同。与收款凭证、付款凭证基本相同。四、记账凭证的填制方法 3.转账凭证的填制方法基础会计与实务 2019 2 24 88生产产品领用材料生产产品领用材料生产成本生产成本原材料原材料A产品产品 1 2
14、6 0 0 0甲材料甲材料 1 2 6 0 0 0￥1 2 6 0 0 0￥1 2 6 0 0 0李丽李丽基础会计与实务五、记账凭证的审核五、记账凭证的审核书写是书写是否正确否正确金额是金额是否正确否正确科目是科目是否正确否正确项目是项目是否齐全否齐全内容是内容是否真实否真实审核审核基础会计与实务凭证传递要求任务三 传递、装订与保管会计凭证合理规合理规定各种定各种会计凭会计凭证的联证的联数和传数和传递程序递程序合理规合理规定会计定会计凭证在凭证在各处理各处理环节的环节的停留时停留时间间做好做好凭证凭证传递传递的衔的衔接手接手续续协商确协商确定会计定会计凭证的凭证的传递程传递程序和传序和传递时间
15、递时间基础会计与实务二、会计凭证的保管1会计凭证应当及时传递，不得积压；2会计凭证登记完毕后，应当按照分类和编号顺序保管，不得散乱丢失；3记账凭证应当连同所附的原始凭证或者原始凭证汇总表，按照编号顺序，折叠整齐，按期装订成册，并加具封面，注明单位名称、年度、月份和起讫日期、凭证种类、起讫号码，由装订人在装订线封签外签名或者盖章；4原始凭证不得外借，其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复制；5从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开出单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额6严格遵守凭证保管期限要求以及销毁的有关规定。基础会计与实务致谢！致谢！2019.4
