1、授课对象：授课对象：授课人：授课人：教学目标教学目标1.1.理解短期借款的概念理解短期借款的概念2.2.了解短期借款的种类了解短期借款的种类3.3.掌握短期借款的账务处理掌握短期借款的账务处理教学重难点教学重难点重点重点：短期借款的核算：短期借款的核算难点难点：短期借款利息的计提核算：短期借款利息的计提核算短期借款的概念短期借款的概念短期借款短期借款指企业向银行或其他金融指企业向银行或其他金融 机构等借入的期限在机构等借入的期限在1 1年以年以 下（含下（含1 1年的各种借款）年的各种借款）短期投短期投资的种类资的种类生产经营生产经营周转借款周转借款临时借款临时借款票据贴票据贴现借款现借款流动
2、资金贷款办理程序流动资金贷款办理程序申请申请签订签订合同合同落实落实担保担保贷款贷款获取获取还款还款短期借款的账户结构短期借款的账户结构短期借款短期借款借借贷贷取得短期借款取得短期借款归还借款归还借款企业尚未偿还企业尚未偿还的短期借款本金的短期借款本金取得短期借款取得短期借款借：银行存款借：银行存款 贷：短期借款贷：短期借款归还借款归还借款借：短期借款借：短期借款 贷贷:银行存款银行存款短期借款的账务处理短期借款的账务处理（1 1）每月支付利息）每月支付利息借：银行存款借：银行存款 贷：短期借款贷：短期借款取得借款取得借款每月支付利息每月支付利息借：财务费用借：财务费用 贷：银行存款贷：银行存
3、款归还借款归还借款借：短期借款借：短期借款 贷：银行存款贷：银行存款（2 2）季度预提利息）季度预提利息取得借款取得借款借：银行存款借：银行存款 贷：短期借款贷：短期借款每月计提利息每月计提利息借：财务费用借：财务费用 贷：应付利息贷：应付利息支付本季度利息支付本季度利息借：应付利息借：应付利息 财务费用财务费用 贷：银行存款贷：银行存款支付本金和最后季度利息支付本金和最后季度利息借：应付利息借：应付利息 财务费用财务费用 短期借款短期借款 贷：银行存款贷：银行存款例题例题1合安公司于合安公司于20072007年年7 7月月1 1日从某银行日从某银行借入借入200000200000元、年利率为
4、元、年利率为6%6%，期限，期限为为6 6个月的临时借款，利息于每月个月的临时借款，利息于每月月末支付，期满一次归还本金。月末支付，期满一次归还本金。取得借款存入银行取得借款存入银行借：银行存款借：银行存款 200 000 贷：短期借款贷：短期借款 200 000每月支付借款利息每月支付借款利息借：财务费用借：财务费用 1 0001 000 贷：银行存款贷：银行存款 1 0001 000月利息额月利息额=200 000=200 0006%6%12=1 00012=1 000（元）（元）借款期满归还本金借款期满归还本金借：短期借款借：短期借款 200 000 贷：银行存款贷：银行存款 200 0
5、00该该例例题题即是利息按每即是利息按每月支付的核算！月支付的核算！例题例题2 2接例题接例题1 1，假定合安公，假定合安公司与银行签订的借款合同为按司与银行签订的借款合同为按季支付利息，到期归还本金。季支付利息，到期归还本金。取得借款取得借款借：银行存款借：银行存款 200 000200 000 贷：短期借款贷：短期借款 200 000200 0007 7月应计提的利息月应计提的利息借：财务费用借：财务费用 1 000 贷：应付利息贷：应付利息 1 000 8 8月计提利息，同上月计提利息，同上9 9月，支付本季度借款利息月，支付本季度借款利息借：应付利息借：应付利息 2 000 财务费用财
6、务费用 1 000 贷：银行存款贷：银行存款 3 000 1010月、月、1111月，每月计提的借款利息同月，每月计提的借款利息同7 7月、月、8 8月一样的处理！月一样的处理！1212月月3131日支付本金及四季度利息日支付本金及四季度利息借：应付利息借：应付利息 2 000 财务费用财务费用 1 000 短期借款短期借款 200 000 贷：银行存款贷：银行存款 203 0001010月、月、1111月月计提的利息计提的利息1212月计提的月计提的某企业某企业1 1月月1 1日，日，借入期限为借入期限为6 6个月个月的短期借款的短期借款600 600 000000元，年利率为元，年利率为10%10%，利息按季度，利息按季度支付。（作取得支付。（作取得借款，计提利息，借款，计提利息，到期还本付息的到期还本付息的账务处理）账务处理）作业作业
