1、2022-8-21第二章第二章 国际贸易国际贸易单证业务中的计算单证业务中的计算n 摘要：通过本章的学习，正确掌握成本核算与报价，佣金与折扣，运费，保险费，汇率兑换，利息与贴现息的计算。n第一节成本核算与报价第一节成本核算与报价n第二节佣金和折扣第二节佣金和折扣n第三节运费与保险费第三节运费与保险费n第四节汇率兑换、利息与贴现息第四节汇率兑换、利息与贴现息2022-8-22第一节成本核算与报价第一节成本核算与报价（三）关税与退税（负）（三）关税与退税（负）+关税：一般为零。关税：一般为零。-退税额退税额=不含税采购成本不含税采购成本*退税率退税率 =含税采购成本含税采购成本*退税退税 率率/（
2、1+增值税率）增值税率）（一）（一）+（二）（二）+（三）（三）=FOB成本（出口总成本）成本（出口总成本）（四）出口运费、出口保险费、（四）出口运费、出口保险费、佣金佣金出口成本的构成出口成本的构成（一）采购成本（进货价）（一）采购成本（进货价）（含税价）（含税价）税额税额=不含税价不含税价*税率税率不含税价不含税价=含税价含税价/(1+增殖税增殖税率率)（二）国内费用（二）国内费用 国内仓储、运输、保险、银行、国内仓储、运输、保险、银行、管理管理一、出口成本核算一、出口成本核算（一）出口换汇成本（一）出口换汇成本1.1.含义含义反映了用多少单位人民币换回一单位外汇，或者说反映了用多少单位人
3、民币换回一单位外汇，或者说每换取一单位外汇花费了多少单位人民币。每换取一单位外汇花费了多少单位人民币。=出口总成本出口总成本（人民币）（人民币）出口外汇净收入出口外汇净收入（外汇）（外汇）若结果低于当时外汇牌价若结果低于当时外汇牌价(买入价买入价)，则为盈；反之，则为盈；反之为亏。为亏。FOBFOB报价报价=出口总成本（人民币）出口总成本（人民币）换汇成本换汇成本2.2.计算计算例题：某商品的出口总成本为每公吨例题：某商品的出口总成本为每公吨21002100元人民元人民币，出口币，出口FOBFOB价为价为300300美元，折算率为美元，折算率为8.288.28，求换汇成，求换汇成本及盈亏率。本
4、及盈亏率。换汇成本换汇成本21002100300=7300=7元元/美元盈利美元盈利2022-8-24（二）出口盈亏率（二）出口盈亏率1.1.含义含义2.2.计算计算出口盈亏率出口盈亏率=（出口销售人民币净收入出口总成本）（出口销售人民币净收入出口总成本）出口总成本出口总成本100%100%出口盈亏率出口盈亏率=（出口销售人民币净收入出口销售人民币净收入出口总成本出口总成本1 1）100%100%=（结算汇率（结算汇率 换汇成本换汇成本1 1）100%100%结果为正数则盈利，反之为亏。结果为正数则盈利，反之为亏。2022-8-25例题：例题：某公司出口健身椅某公司出口健身椅10001000只
5、，每只只，每只17.3017.30美元美元CIFCIF纽约纽约,总价为总价为1730017300美元，其中运费美元，其中运费21602160美元，保险费美元，保险费112112美元。总进价为人民币美元。总进价为人民币117000117000元（含增值税），费元（含增值税），费率定额为率定额为10%10%，出口退税率为，出口退税率为9%9%，当时银行美元买入价，当时银行美元买入价为为8.288.28元。元。求：出口商品盈亏率为多少？求：出口商品盈亏率为多少？实际采购成本实际采购成本=117000=117000（1+17%-9%1+17%-9%）/（1+17%1+17%）=108000=10800
6、0元元国内费用国内费用=117000=11700010%=1170010%=11700元元出口总成本出口总成本=108000+11700=119700=108000+11700=119700出口销售人民币净收入出口销售人民币净收入=（17300-2160-11217300-2160-112）8.28=124431.848.28=124431.84元元出口盈亏率出口盈亏率=（124431.84-119700124431.84-119700）/119700/119700100%100%=3.95%=3.95%2022-8-26 例题例题2 2某公司出口商品某公司出口商品50005000箱，每箱净重
7、箱，每箱净重2020千克，千克，毛重毛重2222千克，体积千克，体积0.030.03立方米，出口总成本每箱人民立方米，出口总成本每箱人民币币999999元，外销价每箱元，外销价每箱120120美元美元CFRCFR纽约。海运运费按纽约。海运运费按W/MW/M计算，每运费吨计算，每运费吨5252美元。试计算该商品的出口盈美元。试计算该商品的出口盈亏率及换汇成本亏率及换汇成本 。（买入价。（买入价100100美元美元=796=796元人民币）元人民币）出口盈亏率出口盈亏率=（出口销售人民币净收入出口总成本）（出口销售人民币净收入出口总成本）出口出口总成本总成本100%100%=(120=(120 5
8、2 52 0.03)0.03)7.967.96 999 999 999 999 100%100%=5.6%5.6%换汇成本换汇成本 =出口总成本（人民币）出口总成本（人民币）出口外汇净收入（外汇）出口外汇净收入（外汇）=999=999 （120 120 52 52 0.03 0.03）=8.43=8.43元元2022-8-27（三）出口创汇率（三）出口创汇率1.含义：外汇增值率含义：外汇增值率2.计算计算外汇增值率外汇增值率=创汇额创汇额进口原料进口原料CIF外汇支出外汇支出100%=（成品（成品FOB外汇净收入进口原料外汇净收入进口原料CIF外汇支出）外汇支出）进口原料进口原料CIF外汇支出
9、外汇支出100%结果为正数则盈利，反之为亏。结果为正数则盈利，反之为亏。2022-8-28二、二、出口报价出口报价 在实际业务中，往往需要根据市场价格水平，在实际业务中，往往需要根据市场价格水平，客户对货物的规格、包装、数量等的变动，客户对货物的规格、包装、数量等的变动，在保持在保持FOB净收入不减少的情况下做出灵活净收入不减少的情况下做出灵活的调整。的调整。n实际购货成本实际购货成本=外销货物收购价外销货物收购价(含税含税)1-退税率退税率(1+增值税率增值税率)nFOB成本价成本价=实际购货成本实际购货成本+国内费用国内费用nFOB报价报价=FOB成本价成本价+净利润净利润 nCFR价=F
10、OB价+出口运费nCIF价=CFR价1-(1+投保加成率)保险费率2022-8-29n我某出口公司从某企业购进冻虾10吨，拟向日本出口，采购价格为CNY 3900/MT，另付进货费用CNY1500，国内运费CNY1600，改换包装费用CNY180/MT，仓租CNY2/MT.DAY，预计存租60天，其他各项费用分摊共CNY2200，国际运费至日本神户基本运费为USD165/FT，燃油附加费为30%。冻虾用纸箱装，每箱净重20kg，毛重23kg，尺码为60cm40cm20cm，运费以M为计算标准，按发票价值的110%投保水渍险和战争险，保险费率分别为0.65%和0.04%，预期利润为12%，以美元
11、报价，当日人民币兑换美元汇率为8.3/8.32。n若分别以FOB、CFR、CIF价格条件，如何对外报价(以公吨为单位)？若按报价与外商达成交易，计算FOB价的出口盈亏率和换汇成本。2022-8-210n解：解：根据题意和有关数据，nFOB总成本=390010+1500+1600+18010+21060+2200=47 300(元)nFOB成本价=47 300108.32=568.51(美元/吨)nFOB报价=568.51(1+12%)=636.73(美元/吨)nCFR报价=FOB报价+国际运费/吨nF/MT=(0.60.40.2)165(1+30%)201000=514.8(美元/吨)nCFR
12、报价=636.73+514.8=1151.53(美元/吨)CIF报价=CFR报价+保险费=1151.531-1.1(0.65%+0.04%)=1160.34(美元/吨)2022-8-211nFOB价的盈亏率=出口外汇净收入(折算成本币)-出口总成本出口总成本100%=(636.738.3-4730)4730100%=11.73%nFOB价的换汇成本=出口总成本(本币)出口外汇净收入(外币)=4730636.73=7.43(元/美元)2022-8-212第二节 佣金与折扣一、佣金（一、佣金（Commission）（一）佣金的含义（二）佣金的规定方法：1.佣金率；公式：佣金=含佣价 佣金率 含佣价
13、=净价/（1-佣金率）净价=含佣价（1-佣金率）注意:除非另有规定，投保金额应以含佣价为计算基数!2022-8-213n例题 某公司向香港客户出口水果罐头200箱，每箱132.6港币CIF香港，客户要求改报CFR香港5%佣金价，设保险费为CIF价的2%，在保持利润不变的情况下，试求：1.CFRC5香港价应报多少？2.出口200箱应付给客户多少佣金？解:1.CFR净价=CIF净价-保险费 =132.6-132.62%=129.95港元 CFRC5=CFR净价/（1-5%）=129.9595%=136.79港元 2.应付佣金136.795%200=1367.9港元2022-8-214第二节 佣金与
14、折扣2.2.绝对数：绝对数：如如“每一件收取佣金每一件收取佣金0.20.2美元美元”，则佣金额，则佣金额=0.20.2件数件数 。3.3.以以FOBFOB或或FCAFCA净价为基数计算。净价为基数计算。佣金额佣金额=FOB=FOB或或FCAFCA净价净价佣金率佣金率注意术语换算：注意术语换算：FOBFOB价价 =CFR=CFR价出口运费价出口运费FOBFOB价价 =CIF=CIF价价（1 1保险加成保险加成保险费费率）保险费费率）出口运费出口运费或或FOBFOB价价 =CIF=CIF价价（1 1运费、保险费率）运费、保险费率）2022-8-2154.4.按累计佣金（按累计佣金（Accumula
15、ted CommissionAccumulated Commission）计算）计算(1)(1)金额累进佣金金额累进佣金即按一定时期内推销金额达到的佣金等级计算佣金。即按一定时期内推销金额达到的佣金等级计算佣金。如：如：等级等级 推销额（单位：港元）推销额（单位：港元）佣金率佣金率 A 100A 100万元及以下万元及以下 1%1%B 100 B 100万元以上至万元以上至200200万元及以下万元及以下 2%2%C 200 C 200万元以上至万元以上至300300万元及以下万元及以下 3%3%D 300 D 300万元以上万元以上 4%4%年末结算，若实际推销额为年末结算，若实际推销额为2
16、50250万港元，应按万港元，应按C C级佣金率级佣金率计算：计算：2502503%=7.53%=7.5万（港元）万（港元）2022-8-216(2)(2)超额累进佣金超额累进佣金各等级的超额部分，各按适用等级的佣金率计算，各等级的超额部分，各按适用等级的佣金率计算，然后将各级佣金额累加，求得累进佣金的总额。如：然后将各级佣金额累加，求得累进佣金的总额。如：等级等级 推销额（单位：港元）推销额（单位：港元）佣金率佣金率 A 100A 100万元及以下万元及以下 1%1%B 100 B 100万元以上至万元以上至200200万元及以下万元及以下 2%2%C 200 C 200万元以上至万元以上至
17、300300万元及以下万元及以下 3%3%D 300 D 300万元以上万元以上 4%4%年末结算，若实际推销额为年末结算，若实际推销额为250250万港元，按累进佣金计算：万港元，按累进佣金计算：A A级佣金：级佣金：100 100 1%=11%=1万（港元）万（港元）B B级佣金：（级佣金：（200 200 100 100）2%=22%=2万（港元）万（港元）C C级佣金：（级佣金：（250 250 200 200）3%=13%=15 5万（港元）万（港元）合计佣金：合计佣金：A+B+C=1+2+1A+B+C=1+2+15=45=45 5万（港元）万（港元）2022-8-217(四）佣金的
18、支付四）佣金的支付佣金一般是在收到货款后才支付给中间商佣金一般是在收到货款后才支付给中间商。为。为防止误解，应由出口商与中间商在双方建立业防止误解，应由出口商与中间商在双方建立业务关系之初就加以明确；否则，有的中间商可务关系之初就加以明确；否则，有的中间商可能于交易达成后，就要求出口商支付佣金，而能于交易达成后，就要求出口商支付佣金，而日后合同能否得到顺利履行，货款能否顺利收日后合同能否得到顺利履行，货款能否顺利收到，并无绝对保证。到，并无绝对保证。2022-8-218二、折扣（Discount)（一）折扣的含义（二）折扣的规定方法：百分率；绝对数（三）折扣的计算与支付方法n折扣额=原价折扣率
19、n折扣一般在买方支付货款时预先扣除。n除非另有规定，投保金额应以减除折扣后的折实售价为计算基数。2022-8-219第三节运费与保险费第三节运费与保险费一、运费计算运费计算（一）海洋运价班轮运价、租船运价1.海洋基本运费基本运费的计算标准：六种重量法：按货物的毛重。“W”，计算单位吨，小数点后三位。体积法：“M”，计算单位 m3，小数点后三位。从价法“Ad Val”（“Ad Valorem”）2022-8-220选择法：从高选择。W/M；W or Ad Val；M or Ad Val；W/M or Ad Val；综合法W&Ad ValM&Ad Val W/M&Ad Val按件法（议价法）202
20、2-8-2212.附加费一般是基本费率运价的若干个百分比。燃油附加费、货币附加费、港口拥挤费、转船附加费、直航附加费、港口附加费3.运算计算实例 某企业以CIF条件出口柴油机一批，共15箱，总毛重5.65吨，总体积 10.676m3。在青岛港装上中国远洋运输公司轮船，经香港转船到苏丹港，试计算该批货物应付给轮船公司多少运费？2022-8-222n解：解：第一步，查表。按柴油机的英文名称(Diesel Engine)，查阅货物分级表，属于10级货，计费标准为W/M。然后在“中国中国香港航线费率表”中查得10级货自青岛至香港费率为22美元，香港中转费为13美元。再从“香港红海航线费率表”中查出10
21、级货费率为95美元。最后查附加费率表，了解到苏丹港要收基本运费10%的港口拥挤附加费。n第二步，计算。W/M选择高者，10.6765.65，应采用尺码吨计费，每尺码吨运费：n22+13+95+9510%=139.5(美元/吨)n总运费：139.510.676=1489.3(美元)2022-8-223集装箱运费的计算实例 n【例1】某中国外贸公司以CFR价格条件出口到澳大利亚悉尼厨具一批，重量为 8公吨，尺码为10立方米，求该批货物总运价。n 解：（1）先确认重量8公吨，尺码10立方米，未达到一整箱，故采用拼箱装，按LCL方式计收运费；然后确认厨具的英文为“KICHENWARE”。n （2）从承
22、运的运输公司的“货物分级表”（Classification of Commodities）中查找相应的货名，从中查到“KICHENWARE”等级为8级。2022-8-224n（3）查中国澳大利亚航线集装箱费率表，得知8级货物相对应的基本费率为每运费吨运费100美元，计费标准为W/M，确定该批货物应按体积吨计运费。n（4）拼箱方式下没有港口和燃油附加费n（5）总运价=10010=1000美元2022-8-225中国澳大利亚航线集装箱费率表 基本港：Brisbane，Melbourne,Sydney,Fremantle等级计算标准20(CY/CY)40(CY/CY)LCL(per F/T)1-7W
23、/M17003230958-13W/M1800342010014-20W/M19003510105港口附加费84160Null燃油附加费102195Null2022-8-226（二）航空运费（二）航空运费航空运费运价航空运费运价计费重量计费重量1.1.货物实际毛重货物实际毛重 （千克千克）or or 货物体积重量货物体积重量 择高者择高者货物体积重量（千克）货物体积（货物体积重量（千克）货物体积（m m3 3）/0.006/0.006（m m3 3/kg/kg）egeg.：出口货物：出口货物100100箱，体积箱，体积16.7 m16.7 m3 3，总毛重，总毛重23002300千克，千克，空
24、运，运价为空运，运价为13.5813.58元元/千克，求运价。千克，求运价。1 1）求体积重量：）求体积重量：16.7 16.7 0.006 0.0062783.332783.33千克千克2 2）比较体积重量与实际毛重）比较体积重量与实际毛重 择高者择高者 计费重量计费重量2783.332783.33千克千克3 3）运价）运价2783.332783.3313.5813.5837797.6237797.62元元2022-8-2272.2.运价运价:注意级差注意级差1 1）重量等级；重量分界点；级次越高，费率越低）重量等级；重量分界点；级次越高，费率越低2 2）起码运费（）起码运费（minimum
25、 Chargeminimum Charge）3 3）实际计费重量的运费若超过较高重量分界点的运）实际计费重量的运费若超过较高重量分界点的运费时，航空公司可同意按较高重量分界点的较低运费时，航空公司可同意按较高重量分界点的较低运价收取运费。价收取运费。例如，有例如，有40千克的货物运往日本，按千克的货物运往日本，按N级运价计算每级运价计算每千克千克CNY26.11，其运费为，其运费为CNY1044.40，而按，而按“Q45”级别计算级别计算45千克重的货物按每千克千克重的货物按每千克CNY19.61计算，其运费只有计算，其运费只有CNY882.45，显然按，显然按“Q45”级别申报运费合理。级别
26、申报运费合理。2022-8-228二、保险费二、保险费Incoterms 2000规定：最低保额合同价款110（一）一般保险费的计算（二）含折扣价保险费的计算（三）超成保险费的计算（四）按照CFR/CPT价求CIF/CIP价 按照CIF/CIP价求CFR/CPT价2022-8-229（一）一般保险费的计算（一）一般保险费的计算保险金额保险金额CIF/CIPCIF/CIP价价保险加成保险加成保险费保险费CIF/CIPCIF/CIP价价保险加成保险加成保险费率保险费率保险加成保险加成1+1+保险加成率保险加成率（二）含折扣价保险费的计算（二）含折扣价保险费的计算以折实售价为投保基数（除非另有规定）
27、以折实售价为投保基数（除非另有规定）保险费保险费CIF/CIPCIF/CIP价价（1 1折扣率）折扣率）保险加成保险加成 保险费率保险费率（三）超成（超出（三）超成（超出110%110%的部分）保险费的计算的部分）保险费的计算CIP/CIFCIP/CIF价价超成率超成率保险费率保险费率除非另有规定，超成保险费应由除非另有规定，超成保险费应由买方买方负担。负担。2022-8-230（四）（四）CFR/CPTCFR/CPT价与价与CIF/CIPCIF/CIP价互换价互换CIFCIF价价CFRCFR价价（1 1保险加成保险加成保险费率）保险费率）CFRCFR价价CIFCIF价价（1 1保险加成保险加
28、成保险费率）保险费率）注意注意!保险加成保险加成1+1+保险加成率保险加成率2022-8-231第四节汇率兑换、利息与贴现息第四节汇率兑换、利息与贴现息n直接标价法直接标价法和间接标价法和间接标价法一、汇率兑换一、汇率兑换（一）外汇买价和卖价的计算（一）外汇买价和卖价的计算标价顺序：现汇买入价现钞买入价卖出价标价顺序：现汇买入价现钞买入价卖出价1.1.企业将外汇收入卖给银行企业将外汇收入卖给银行外汇金额外汇金额外汇外汇买入买入价本币金额价本币金额2.2.企业向银行买入外汇企业向银行买入外汇外汇金额外汇金额外汇外汇卖出卖出价本币金额价本币金额2022-8-232n【例例】某公司出口获得外汇收入8
29、万美元，按结汇当日银行美元买入价为每100美元兑换人民币830元，计算对应的人民币金额。n解：解：80 000830/100=664 000(人民币元)n n【例例】某外贸公司需进口一批货物，要对外支付8万美元，按结汇日银行美元卖出牌价，每百美元需支付人民币883元，计算所需人民币金额。n解：解：80 000833/100=666 400(人民币元)2022-8-233二、利息与贴现息二、利息与贴现息（一）利率（一）利率（Interest RateInterest Rate）利息本金利息本金利率利率 1.1.利率的两种表示方法：利率的两种表示方法：（1 1）百分率）百分率年利月利年利月利121
30、2月利日利月利日利3030年利日利年利日利365/360365/3602022-8-234（2 2）分、厘、毫）分、厘、毫年利年利月利月利日利日利一分一分1/101/101/1001/1001/10001/1000一厘一厘1/1001/1001/10001/10001/100001/10000一毫一毫1/10001/10001/100001/100001/1000001/1000002022-8-235（二）单利和复利（二）单利和复利1.1.单利单利 Simple InterestSimple Interest“利不生利利不生利”利息本金利息本金利率利率期数期数本利和本金本利和本金（1 1利率利率期数）期数）2.2.复利复利Compound InterestCompound Interest每过一段时期将该利息并入本金，在下段时期重复生每过一段时期将该利息并入本金，在下段时期重复生利，利，“利滚利利滚利”。公式：利息本金（公式：利息本金（1+1+利率）利率）期数期数1 1 本利和本金（本利和本金（1 1利率）利率）期数期数2022-8-236三、贴现（三、贴现（Discount）贴现息票据金额贴现息票据金额贴现率贴现率 贴现期贴现期票据净值票据金额票据净值票据金额贴现息贴现息
