1、第九章第九章 净资产管理净资产管理学习要点：学习要点：各类公共组织净资产的形成和分类各类公共组织净资产的形成和分类 各项基金的内容和管理要求各项基金的内容和管理要求 结余的计算和分配结余的计算和分配第一节第一节 公共组织净资产概述公共组织净资产概述一、净资产的概念一、净资产的概念 公共组织的净资产是指资产减去负债后的余 额，即“净资产=资产-负债”。它表明公共组织的资产总额在抵偿了一切现存义务后的差额部分，显示了该组织的规模和经济实力。不同类型的公共组织其净资产的内容也不尽相同。二、政府组织和事业单位净资产的特征二、政府组织和事业单位净资产的特征（一）净资产体现了政府组织和事业单位（一）净资产
2、体现了政府组织和事业单位资产所有者以及资产占有、使用者依法资产所有者以及资产占有、使用者依法享有的权益享有的权益（二）净资产是政府组织和事业单位无偿（二）净资产是政府组织和事业单位无偿占有的经济资源占有的经济资源（三）政府组织和事业单位净资产的形成（三）政府组织和事业单位净资产的形成来源来源三、民间非营利组织净资产的特征三、民间非营利组织净资产的特征（一）民间非营利组织不存在现实的所有者，其净资产不体现类似企业的所有者权益（二）民间非营利组织净资产的来源 一是出资开办人的开办资金 二是历年累计收支结余 三是其他来源四、净资产的分类四、净资产的分类（一）限定性净资产（一）限定性净资产 如果资产或
3、者资产所产生的经济利益的使 用受到资产提供者或者国家有关法律、行政法 规所设置的时间限制或（和）用途限制，则由 此形成的净资产就是限定性净资产，国家有关 法律、行政法规对净资产的使用直接设置限制 的，该受限制的净资产也是限定性净资产。1 1.时间限制 2 2.用途限制 3 3.时间限制和用途限制两者兼具 4 4.资源提供者设置了永久限制的净资产（二）非限定性资产（二）非限定性资产 如果资源提供者对所提供的资产或者资产所产生的经济利益的使用、处置等未提出任何限制条件，国家有关法律法规也未对此设置任何限制，由此形成的净资产即为非限定性资产。一、事业基金的概念一、事业基金的概念 事业基金是指非营利组
4、织拥有的非限定用途的净资产，可由非营利组织自主调配使用，包括一般基金和投资基金两部分。一般基金是指非营利组织历年结余分配后形成的用于弥补以后年度收支差额的资金。投资基金是指非营利组织以固定资产、材料等实物以及货币资金和无形资产对外投资所占用资金。第二节第二节 事业基金的管理事业基金的管理二、事业基金的来源及管理要求二、事业基金的来源及管理要求（一）事业基金的来源（一）事业基金的来源 事业基金中的一般基金，主要由非营利 组织的结余分配转入。事业基金中的投资基金，主要来源是非营利组织的对外投资所占用的资金。事业基金一般为正数或者为零。（二）事业基金的管理要求（二）事业基金的管理要求 1.要统筹安排
5、一般基金 2.确保投资基金的保值增值一、专用基金概述一、专用基金概述（一）专用基金的概念及特点（一）专用基金的概念及特点 专用基金是指非营利组织按照规定提取或者设置的具有专门用途的资金。专用基金是非营利组织拥有的限定用途的净资产，主要包括修购基金、职工福利基金、住房基金、医疗基金和其他基金。特点：1.专用基金具有专门的来源和用途 2.专用基金要独立核算第三节第三节 专用基金的管理专用基金的管理（二）专用基金管理的原则（二）专用基金管理的原则 1.先提后用 2.专款专用 3.专设帐户 4.计划安排（三）专用基金的管理要求（三）专用基金的管理要求 1.正确处理和使用各项专用基金 2.划清各项专用基
6、金的界限 3.加强财务监督二、修购基金的管理二、修购基金的管理 修购基金是指事业单位按照规定提取转入 的用于固定资产维修和购置的资金。事业单位的修购基金的来源主要包括两部分：一是 按事业收入和经营收入的一定比例提取转入 的资金；二是由固定资产变价收入转入的资金。（一）修购基金的计提方法 非营利组织修购基金的计提，主要采用按 照事业收入和经营收入的一定比例在相应支 出中列支的方法。修购基金的一般计算公式如下：修购基金提取额（事业收入提取比例）+（经营收入提取比例）对于部分非营利组织，可参照企业做法。1预计残值率提取修购基金额固定资产原值预计使用年限（二）修购基金的管理要求（二）修购基金的管理要求
7、 1.对修购基金实行计划管理 2.对修购基金实行项目管理 3.对修购基金要按比例、定期提取三、职工福利基金的管理三、职工福利基金的管理 职工福利基金是指非营利组织按照结余的一 定比例提取以及按照其他规定提取转入的，用于职工的集体福利设施和职工个人福利待遇等的资金。（一）（一）职工福利基金的计提方法职工福利基金的计提方法 根据国家有关财务规则的规定，非营利组织职工福利基金的提取主要有两种方式：一个是按单位职工工资总额的一定比例提取并在事业支出和经营支出中列支；另一个是从单位年度结余分配中形成。（二）（二）职工福利基金的管理要求职工福利基金的管理要求 1.职工福利基金要按规定开支 2.职工福利基金
8、要实行计划管理四、住房基金的管理四、住房基金的管理 住房基金是指按国家政策法规和财务制度规定，由国家财政和非营利组织共同筹集，用于公共组织住房制度改革和住房建设的专项基金。（一）住房基金的资金来源（一）住房基金的资金来源（1）财政预算拨入的住房资金（2）财政专户拨入的住房资金（3）自管住房出租收入（4）留归单位使用的售房收入（5）提取的住房公积金（6）提取的住房建设资金（7）公共维修基金（8）住房折旧、维修和大修理资金（9）上级主管部门拨付的资金（10）其他资金（11）利息收入（二）住房公积金的计提方法（二）住房公积金的计提方法 非营利组织住房公积金是按照一定比例从职工月标准工资（即结构工资或
9、档案工资）中提取的。其计算方式为：住房公积金职工月工资标准住房公积金提取率(三三)住房基金的管理要求住房基金的管理要求1.住房基金要专款专用2.住房基金要专门设账3.住房公积金要专款专用五、医疗基金的管理五、医疗基金的管理 医疗基金是指未纳入公费医疗经费开支范围的公共组织，按照当地财政部门规定的公费医疗经费开支标准在支出中列支提取的，并参照公费医疗制度有关规定用于职工医疗开支的资金。（一）医疗基金的资金来源（一）医疗基金的资金来源 非营利组织职工医疗制度改革的最终目标是建立社会医疗保险制度。在现阶段，非营利组织职工医疗基金的资金来源主要有：（1）属于国家公费医疗经费开支范围的单位，其职工的医疗
10、费主要由国家财政拨付的公费医疗经费解决。（2）参加医疗保险的单位，依据国家、单位、个人三者共同承担的原则，按照相关规定，交纳一定的医疗保险金，则其职工医疗费开支统一由社会统筹机构解决。（3）如果有些单位既未参加医疗保险又未纳入公费医疗经费开支范围，则其职工医疗费开支主要通过建立医疗基金的方式来解决。（二）医疗基金的计提方法（二）医疗基金的计提方法 非营利组织医疗基金，一般采用按照当地财政部门规定的公费医疗经费开支标准，在事业支出和经营支出的“社会保障费”中列支后转入的方法。医疗基金的计算公式为 医疗基金提取额职工人数公费医疗经费人均支出定额 （三）（三）医疗基金的管理要求医疗基金的管理要求 1
11、.医疗基金要按规定支出 2.建立医疗基金支出约束机制 六、其他基金的管理六、其他基金的管理 其他基金是指非营利组织按照国家有关规定提取设置的除上述专用基金以外的其他具有专门用途的资金。一、固定基金的管理一、固定基金的管理 （一）固定基金概述（一）固定基金概述 固定基金是指公共组织所有的各项固定资产占用的资金，是固定资产的货币表现形式。公共组织的固定基金具有以下特征：第一，固定基金与固定资产原值是否相等视公共组织类型而定。第二，固定基金的资金运动过程相对稳定。第四节第四节 固定基金和留本基金的管理固定基金和留本基金的管理 （二）固定基金的来源和管理要求（二）固定基金的来源和管理要求 1.固定基金
12、的来源 （1）基本建设投资 （2）财政预算拨款 （3）预算外资金 （4）修购基金 （5）社会捐赠资金 （6）借入资金 （7）其他资金2、固定资金的管理要求 加强固定基金管理，可以充分发挥固资产的使用效益，有利于调整和盘活固定资产，防止固定资产的流失。具体管理要求如下：（1）及时调增固定基金。（2）及时调减固定基金。二、留本基金的管理二、留本基金的管理 留本基金是指资财供给者特别限定保留本金仅以其投资收益（利息）安排支出的基金。（一）留本基金的分类（一）留本基金的分类 1.纯留本基金 基金的设立人要求在保持基金完整的情况下，才允许将基金投资收益用于当期的业务活动。2.定期留本基金 定期留本基金的
13、本金由捐赠人指定在一段时间以后或指定的事件发生后，才可以予以支付。3.准留本基金 准留本基金通常是由高等学校的董事会而不是外部捐赠人设立，准留本基金的本金可由学校董事会自行决定支用或撤销。（二）留本基金的管理要求（二）留本基金的管理要求 留本基金的使用是有其限制的，属于限定性净资产。首先，要严格按照捐赠方的要求使用该项基金，按特定用途组织管理；其次，会计上需要专门进行核算与报告。第五节第五节 结余的管理结余的管理一、结余的概念一、结余的概念 结余是指公共组织年度收入与支出相抵后的余额，它反映了各单位年度财务收支的结果。其平衡公式为 结余全部收入全部支出二、政府组织结余的计算二、政府组织结余的计
14、算 政府组织的结余是单位全部收入与全部支出相抵后的余额。其计算公式为 结余（财政预算拨款收入+预算外资金收入+其他收入）（经常性支出+专项支出+自筹基本建设支出）三、事业单位结余的计算与分配三、事业单位结余的计算与分配（一）事业单位结余计算（一）事业单位结余计算 事业单位的结余是其全部收入与全部支出相抵后的余额。其计算公式为 结余（财政补助收入上级补助收入 事业收入 经营收入 附属单位上缴收入 其他收入）（事业支出 经营支出 自筹基建支出 对附属单位补助支出 上缴上级支出）1.事业结余 事业结余是指事业单位在一定期间除经营收支及专项拨款以外的各项收支相抵后的余额。2.专项拨款结余 专项拨款结余
15、主要是指事业单位收入财政部门、上级单位或其他部门拨入的指定项目或用途的并需单独报帐的专项资金。3.经营结余 经营结余是指事业单位在一定期间（通常为一年）各项经营收入与经营支出相抵后的余额。（二）事业单位结余分配（二）事业单位结余分配 事业单位结余分配是指事业单位当年结余分配的情况和结果。其分配程序是：首先，按当年的经营结余所确定的应纳税所得额计算并交纳所得税，然后，按当年事业结余和税后经营结余提取职工福利基金，最后把分配的结余额全部转入事业基金。四、结余的管理要求四、结余的管理要求（一）认真清查年度收支活动（二）按国家规定正确计算结余（三）对结余进行合理分配 学习要点：学习要点：财务清算的概念
16、和作用财务清算的概念和作用 财务清算的要求和程序财务清算的要求和程序 财务清算的内容财务清算的内容 财务清算的处理财务清算的处理第十章第十章 财务清算财务清算第一节第一节 财务清算的概念和作用财务清算的概念和作用一、财务清算的概念一、财务清算的概念 公共组织财务清算，是指公共组织由于发生划转撤并等原因，需要终止其业务活动时，依据国家有关规定对公共组织的财产、债权、债务及有关遗留问题进行全面清查和处理的行为。二、财务清算的作用二、财务清算的作用（一）保护国有资产的安全与完整（一）保护国有资产的安全与完整（二）保证财产记录的真实（二）保证财产记录的真实（三）加强财务监督（三）加强财务监督（四）改善
17、财务管理（四）改善财务管理第二节第二节 财务清算的要求和程序财务清算的要求和程序一、财务清算要求一、财务清算要求（一）加强财务清算期间的资产管理（一）加强财务清算期间的资产管理 为了维护国有资产的安全与完整，防止国有资产的损失和流失，财务清算机构和公共组织应当在财务清算期间，加强对各项清算资产的管理，未经有关部门的批准，不得擅自处置单位的各项资产。（二）正确评价公共组织财务状况（二）正确评价公共组织财务状况 对公共组织进行财务清算时，财务清算机构必须严格执行国家有关规定，如实、正确地反映公共组织的各项财产、债权、债务及财务管理状况，为有关部门的决策提供可靠依据。二、财务清算的程序二、财务清算的
18、程序（一）成立财务清算机构（一）成立财务清算机构 财务清算机构是专门负责划转撤并的公共组织的财产清算机构。通常，财务清算机构由财政部门和主管部门的人员组成，也可由公共组织财物、资产管理部门的人员共同组成。（二）财务清算的实施（二）财务清算的实施 1.制定财务清算计划 2.清算有关会计账目 3.清查各项财产物资 （1）核实固定资产和各项存货 （2）货币资金的清查 （3）各种应收、应付款项的清查 4.清理债权、债务 5.清算损益的核算 6.编制财务报表 7.编写财务清算报告（三）财务清算报告的审批（三）财务清算报告的审批 财务清算机构在财务清算结束后，将编写的财务清算报告连同财务清算期间的财务收支
19、报表和各种财务账册一起报送主管部门。主管部门审核后，再报财政部门批准。重要的要报同级政府审核。一、基本情况的清理一、基本情况的清理 基本情况的清理是指公共组织对所属单位户数和编制、机构及人员状况等基本情况进行全面清理。第三节第三节 财务清算中的清查、清理财务清算中的清查、清理二、资产清查二、资产清查（一）固定资产的清查（一）固定资产的清查 固定资产清查的范围包括房屋建筑物、一般设备、专用设备、文物和陈列品、图书和其他固定资产等。（二）流动资产的清查（二）流动资产的清查 流动资产清查的范围包括现金、各种存款、应收及预付款项和存货等。表表10-1 10-1 银行存款余额调节表银行存款余额调节表 2
20、002年2月31日存款种类：结算户存款项目余额项目余额某医院银行存款账面余额加：医院尚未入账的收入款项减：医院尚未入账的付出款项95 200 4 800 400银行对账单的存款余额加：银行尚未入账的收入款项减：银行尚未入账的付出款项96 700 4 500 1 600调节后的存款余额99 600调节后的存款余额99 600表10-2 应收款项清查报告表 年 月 日户名账面结余金额 清查情况不同意承付的原因 不同意承付金额的分析备注同意承付金额不同意承付金额按合同拒付争议中账项无回收希望其他表10-3盘存表财产类别：存放地点：盘点时间：编号：编号名称规格计量单位数量单价金额备注部门主管：盘点人：
21、制单：表10-4 账存实存对比表财产类别：年 月 日 编号：编号名称及规格计量单位单价账面结存实际结存盘盈盘亏备注数量金额数量金额数量金额数量金额（三）其他资产的清查（三）其他资产的清查 其他资产的清查包括对外投资清查、基建工程项目清查及无形资产清查。首先是对外投资的清查。对外投资清查的范围和内容包括公共组织以货币资金、实物、无形资产等方式向其他单位的投资。其次是基建工程项目的清查。其范围和内容是在建或停缓建的工程，包括完工未交付使用、交付使用未验收入账等工程项目。（四）负债的清理 负债是指公共组织承担的能以货币计量、需要以资产或劳务偿还的债务，是公共组织对其债权人所应承担的全部经济责任。负债
22、清查的范围和内容包括借入款项、应付款项、暂存款项、应缴款项等。在进行清理时，公共组织要与债权单位逐笔核对帐目，达到双方账面余额一致。三、经费和收支状况清理三、经费和收支状况清理 清理公共组织经费和收支状况时，首先，是清理经费的来源渠道。其次，是清理其他收入。再次，是清理预算外资金。最后，是公共组织支出情况的清理。当各项清查、清理工作结束后，公共组织可依据清查、清理结果，编制有关财务报表及清算报告。一、盘盈资产的申报核实一、盘盈资产的申报核实 公共组织对于清理出的各项资产盘盈（含账外资产），应按照现行财务会计制度的有关规定确定价值，无法直接确定价值的，可按国家规定进行重估。公共组织在申报填列资产
23、盘盈资金核实明细表的同时，应附有关说明，经财政部门及清算部门资金核实批复后调整有关账目。第四节第四节 财务清算中的申报核实财务清算中的申报核实二、财产损失的申报核实二、财产损失的申报核实 公共组织对于清查出的各项财产损失应当在取得具有法律效力的凭证或合法手续后，按国家规定程序、格式在办理资金核实手续时申报核销处理。各项财产损失主要包括：应收账款、暂付款、其他应收款等债权的坏账损失，存货和固定资产的盘亏、毁损、报废损失。三、资金挂账损失的申报核实三、资金挂账损失的申报核实 第一，属于按国家规定组织实施住房制度改革，职工住房账面价值、固定基金应冲减而未冲减减的挂账，在按国家规定办理房改有关合法手续
24、，移交产权后，申报核销处理。第二，属于对外投资中由于所办企业按国家要求脱钩等政策性因素造成的损失挂账，在取得国家关于企业脱钩的文件和产权划转文件后，可在办理资金核实手续时申报核销处理。第三，属于基本建设项目实际投资支出超过基本建设概算数的挂账，在取得基本建设项目竣工决算审计报告后，可在办理资金核实手续时申报确认，并在以后年度自行消化。第四，非政府组织在转为企业化管理过程中固定资产没有按照规定核定净值、造成固定资产净值账面价值和实际价值背离较大的，可以按照规定对固定资产净值重新估价，即按使用年限和已使用年限重估固定资产净值。四、各项收支的申报核实四、各项收支的申报核实 公共组织对清查出的收支情况
25、反映不实和由于经费间相互挤占造成的账务处理不当的情况，特别是清查出的账外收入和各单位私设的“小金库”及虚列支出等情况，应在资金核实中如实申报，经财政部门及财务清算办公室批准后，可以调整有关帐目并纳入规范管理范围。五、资金核实申报报告的内容和程序五、资金核实申报报告的内容和程序 资金核实申报报告的主要内容包括：公共组织财务清算中的各项工作组织情况的说明；资产清查所清理出的各项盘盈资产、财产损失及资金挂账损失的申报理由和有关附注说明；对清查出的少报收入、支出和小金库情况的说明材料等。一、检查验收工作的目标及标准 开展财务清算检查验收工作，其目标是按照公共组织财务清算的工作要求，切实保证单位户数不重
26、不漏，资产清查全面彻底，人员核实准确无误，收支情况真实可靠，数据上报及时准确。第五节第五节 财务清算的验收及总结财务清算的验收及总结 检查验收工作为实现以上目标，特设置如下标准：第一，在规定期限内，认真完成财务清算的各项工作内容，各项工作符合国家统一规定的方法、政策和要求，各项申报手续齐备。第二，按照统一制定下发的财务清算报表格式和软件，填制各类报表和数据录入，信息准确，内容完整，报送及时。第三，对财务清算数据资料进行了全面认真的分析，对暴露出的问题和管理漏洞加强了管理，建立健全了相应的财务、资产管理制度。二、检查验收工作的方式二、检查验收工作的方式（一）公共组织对照检查（二）主管部门复查（三
27、）财政部门及财务清算办公室抽查三、财务清算总结工作三、财务清算总结工作 财务清算工作基本结束后，各公共组织应对财务清算工作进行全面总结并按规定时间上报，对在财务清算工作中发现和暴露的问题，要建立健全相应财务、资产管理制度，完善和落实各项规章制度，明确责任，形成单位内部有效的监督管理机制，防止前清后乱，加强公共组织财务资产管理工作。一、一、财务清算后的财务处理二、财务清算后资产的处理第六节第六节 财务清算结果的处理财务清算结果的处理学习要点：学习要点：公共组织财务报告的作用和构成公共组织财务报告的作用和构成 公共组织财务报告的编制作用公共组织财务报告的编制作用 各类公共组织财务报告的内容及编制方
28、法各类公共组织财务报告的内容及编制方法第十一章第十一章 财务报财务报告告 一、财务报告的概念一、财务报告的概念 公共组织财务报告是反映公共组织一定时期财务状况、业务活动情况和预算执行结果的总结性书面文件。第一节第一节 财务报告概述财务报告概述二、财务报告的意义二、财务报告的意义（一）可以如实地反映公共组织单位的经济资（一）可以如实地反映公共组织单位的经济资源、债务情况、收入、成本费用等情况源、债务情况、收入、成本费用等情况（二）可以为财务信息使用者决策提供有用的（二）可以为财务信息使用者决策提供有用的信息信息（三）有利于提高公共组织内部的管理水平（三）有利于提高公共组织内部的管理水平（四）有利
29、于主管部门和财政部门实施宏观管（四）有利于主管部门和财政部门实施宏观管理理（五）有利于提高公共组织的透明度，增强其（五）有利于提高公共组织的透明度，增强其社会公信力社会公信力三、财务报告使用者三、财务报告使用者 非盈利组织的财务报告使用者主要有：（一）资财提供者（一）资财提供者（捐赠人）（二）服务对象（二）服务对象（三）债权人（三）债权人（四）会员（四）会员（五）监管部门（五）监管部门（六）单位管理层、单位职工和职工代表组织（六）单位管理层、单位职工和职工代表组织（七）社会公众和其他使用者（七）社会公众和其他使用者四、财务报告的体系四、财务报告的体系 财务报告包括财务报表和财务情况说明书两部分
30、内容。（一）财务报表（一）财务报表 财务报表是财务报告的主体和核心。财务报表是指以货币为计量单位，用一定的财务指标体系总括反映一定时期公共组织预算执行情况和财务成果及其分配情况的报告文件。（二）财务情况说明书（二）财务情况说明书 财务情况说明书也是财务报告的重要组成部分。财务情况说明书是对公共组织一定期间内收支情况进行分析总结的书面文字报告。一、财务报告编制的要求一、财务报告编制的要求（一）报表格式必须统一（二）填报数字必须真实准确（三）内容必须完整齐全（四）必须及时编报财务报告第二节第二节 财务报告的编制要求财务报告的编制要求二、公共组织财务报告编制的准备工作二、公共组织财务报告编制的准备工
31、作（一）掌握有关政策规定（二）检查和整理会计凭证（三）清理往来款项（四）核对有关账目（五）清查财产物资一、行政单位资产负债表一、行政单位资产负债表 行政单位资产负债表（见表11-1），是反映行政单位一定时点财务状况的报表，又称为财务状况表。它由资产、负债及净资产等具体项目组成。行政单位资产负债表平衡公式为 资产+支出=负债+净资产+收入即 资产部类合计=负债部类合计第三节第三节 政府组织财务报表的主要内容政府组织财务报表的主要内容及编制方法及编制方法科目编号资产部类年初数年末数科目编号负债部类年初数年末数一、资产类二、负债类（一）流动资产201应缴预算款101现金202应缴财政专户款102银行
32、存款203暂存款103有价证券104暂付款负债合计105库存材料106（二）固定资产三、净资产类资产合计301固定资金303结余表表11-111-1 行政单位资产负债表行政单位资产负债表 年 月 日编表单位：单位：元科目编号资产部类年初数年末数科目编号负债部类年初数年末数五、支出类其中：经常性结余专项结余501经费支出净资产合计502拨出经费503结转自筹基建四、收入类401拨入经费支出合计404预算外资金收入407其他收入收入合计资产部类合计：负债部类合计：二二 、行政单位收支情况总表、行政单位收支情况总表 行政单位收支情况总表（见表11-2），是综合反映行政单位一定时期预算执行结果的报表。
33、行政单位收支情况总表的平衡公式是：年末结余=上年结余+本年收入-本年支出 =上年结余+（财政预算拨款收入+预算外资金收入+其他收入）-（经常性支出+专项支出+自筹基本建设支出）表表11-211-2 行政单位收支情况总表行政单位收支情况总表年 月 日编表单位：单位：元行次项目本年累计数行次项目本年累计数一、上年结余三、本年支出其中：专项结余（一）经常性支出二、本年收入（二）专项支出（一）财政预算拨款收入（三）自筹基建支出其中：专项拨款四、年末结余（二）预算外资金收入其中：专项结余1财政专户拨款收入其中：专项拨款2经批准单位留用收入（三）其他收入三、行政单位支出明细表三、行政单位支出明细表 行政单
34、位支出明细表（见表11-3），是反映一定时期经常性支出和专项支出中具体支出项目情况的报表，是行政单位收支情况总表的补充报表。其具体支出项目是根据国家预算支出科目的“目”级科目确定的。行政单位支出明细表的平衡公式是：行政单位支出=基本工资+补助工资+其他工资+职工福利费+社会保障费+公务费+设备购置费+修缮费+业务费+其他费用 预算 科目（款项）合计基本工作补助工资其他工资职工福利 费社会保障费公务费业务费设备购置 费修缮费其他费用表表11-3 行政单位支出明细表行政单位支出明细表年 月 日编表单位：单位：元四、行政单位预算外资金收支明细表四、行政单位预算外资金收支明细表 行政单位预算外资金收支
35、明细表（见表11-4）是反映行政单位一定时期预算外资金收支明细情况的报表，也是行政单位收支情况总表的补充报表。行次项目本年累计数行次项目本年累计数一、预算外资金收入总额三、预算外资金收入（一）行政事业性收费合计（一）经常性支出和专项支出11基本工资22补助工资33其他工资44职工福利费5社会保障费6助学金（二）其他预算外资金收入7公务费18设备购置费29修缮费310业务费11其他费用二、单位可用预算外资金收入（二）自筹基建支出（一）财政专户拨款收入（二）经核准留用预算外资金收入表表11-411-4 行政单位预算外资金收支明细表行政单位预算外资金收支明细表年 月 日编表单位：单位：元五、行政单位
36、专项支出情况表五、行政单位专项支出情况表 行政单位专项支出情况表，是反映行政单位一定时期专项支出具体项目情况的报表，是支出明细表的辅助报表。其内容一般包括专项修缮、专项租房、专项购置、专项会议费、专项业务费的支出数额和有关资料情况。六、行政单位基本数字及补充资料表六、行政单位基本数字及补充资料表 行政单位基本数字及补充资料表，是反映行政单位职工、业务工作成果及其他有关情况的报表。具体项目内容因行政单位类型和工作任务不同而有所差别。七、行政单位固定资产统计表七、行政单位固定资产统计表 行政单位固定资产统计表是反映行政单位固定资产数量和原值等项指标的报表。报表内容要根据固定资产分类进行分别列示。各
37、项目数按固定资产各分类项目的年末数填列。事业单位财务报表是准确反映事业单位财务活动状况的重要资料，事业单位必须按一定的编制方法，做好各项财务报表的编制工作。第四节第四节 事业单位财务报表的主要内容及事业单位财务报表的主要内容及编制方法编制方法一、事业单位资产负债表 事业单位资产负债表（见表11-5），是反映事业单位一定时点资产、负债及净资产等情况的报表。其结构和作用与行政单位资产负债表基本相同，但由于事业单位财务活动内容与行政单位有所区别，财务收支项目和会计核算使用的科目不尽相同，其资产负债表反映的项目也有所区别。事业单位资产负债表的平衡公式为 资产+支出=负债+净资产+收入 即 资产部类合计
38、=负债部类合计科目编号资产部类年初数年末数科目编号负债部类年初数年末数一、资产类二、负债类（一）流动资产201借入款项101现金202应付票据102银行存款203应收账款105应收票据204预收账款106应收账款207其他应付款108预付账款208应缴预算款110其他应收款209应缴财政专户款115材料210应交税金116产成品负债合计：117对外投资120（二）固定资产三、净资产类124（三）无形资产301事业基金资产合计：其中：一般基金表表11-5 11-5 事业单位资产负债表事业单位资产负债表年 月 日编表单位：单位：元科目编号资产部类年初数年末数科目编号负债部类年初数年末数其中：一般基
39、金投资基金302固定基金303专用基金五、支出类306事业结余501拨出经费307经营结余502拨出专款净资产合计：503专款专出四、收入类504事业支出401财产补助收入505经营支出403上级补助收入509成本费用404拨入专款512销售税金405事业收入516上缴上级支出409经营收入517对附属单位补助412附属单位上缴收入520结转自筹基建413其他收入支出合计：收入合计：资产部类合计：负债部类合计：二、事业单位收支情况总表二、事业单位收支情况总表 事业单位收支情况总表（见表11-6），是综合反映事业单位一定时期财务收支情况及财务成果的报表。事业单位收支情况总表的平衡公式为 收支结余
40、=事业结余+经营结余 事业结余=上年结转数（含上年专项资金结存）+财政补助收入+上级补助收入+事业收入+附属单位上缴收入+其他收入-事业支出-自筹基本建设支出-上缴上级支出-对附属单位补助支出 经营结余=上年结转经营亏损+经营收入-经营支出 年末结转结余=收支结余+用上年事业基金弥补收支差额-结余分配行次项目本年累计数行次项目本年累计数一、上年结余二、收入合计四、结余财政补助收入1事业结余其中：专项资金收入2经营结余上级补助收入其中：专项资金收入五、用上年事业基金弥补收支差额事业收入其中：预算外资金收入六、结余分配其中：专项基金收入1提取专用基金表表11-611-6 事业单位收支情况总表事业单
41、位收支情况总表年 月 日编表单位：单位：元行次项目本年累计数行次项目本年累计数经营收入2转入事业基金附属单位上缴收入3其他其他收入七、年末结转结余三、支出合计事业支出其中：专项支出经营支出结转自筹基建上缴上级支出对附属单位补助三、事业单位事业支出明细表三、事业单位事业支出明细表 事业单位事业支出明细表（见表11-7），是反映事业单位一定时期事业支出明细情况的报表，也是事业单位收支情况总表的补充报表。事业支出明细项目是根据国家预算支出科目的“目”级科目确定的，包括基本工资、补助工资、其他工资、职工福利费、社会保障费、助学金、公务费、设备购置费、修缮费、业务费和其他费用等。事业支出明细表的平衡公式
42、是：事业支出=基本工资+补助工资+其他工资+职工福利费+社会保障费+助学金+公务费+设备购置费+修缮费+业务费+其他费用预算科目（款项）合计基本工资补助工资其他工资职工福利费社会保障费助学金公务费业务费设备购置费修膳费其他费用表表11-711-7 事业单位事业支出明细表事业单位事业支出明细表年 月 日编表单位：单位：元四、事业单位预算外资金收支明细表四、事业单位预算外资金收支明细表 事业单位预算外资金收支明细表（见表11-8），是专门反映一定时期事业单位预算外资金收支明细情况的报表，也是事业单位收支情况总表的补充报表。其格式、作用和填报方法与行政单位预算外资金收支明细表基本相同，在此不再赘述。
43、行次项目本年累计数行次项目本年累计数一、预算外资金收入总额4（一）公共组织事业性收费合计12（二）其他预算外资金收入3124职工福利费35社会保障费6助学金二、单位可用预算外资金收入7公务费表表11-811-8 事业单位预算外资金收支明细表事业单位预算外资金收支明细表年 月 日编表单位：单位：元行次项目本年累计数行次项目本年累计数（一）财政专户核拨收入8设备购置费（二）经核准留用预算外资金收入9修缮费三、预算外资金收入10业务费（一）事业支出11其他费用1基本工资（二）自筹基建支出2补助工资（三）上缴上级支出3其他工资（四）对附属单位补助五、事业单位事业基金、专用基金增减变动五、事业单位事业基
44、金、专用基金增减变动 情况表情况表 事业单位事业基金（见表11-9）、专用基金增减变动情况表，是反映事业单位一定时期事业基金、专用基金增减变动及结余情况的报表。事业基金由一般基金和投资基金组成；专用基金包括职工福利基金、医疗基金、修购基金、其他基金等项目，由于其他基金是一个统称，其不同的项目还要根据管理要求，加以明细列示。其平衡公式是：年末余额（结余）=上年余额（结余）+本年增加数-本年减少数 行次项目本年累计数行次项目本年累计数一、事业基金二、专用基金（一）上期结余（一）修购基金1一般基金期初数2投资基金本期增加（二）本期增加本期减少一般基金其中：用于购置设备其中：一般基金对外投资转入 用于
45、修缮 其他对外投资转入期末数（三）本期减少（二）医疗基金1一般基金期初数其中：用于弥补收支差额本期增加 用于对外投资本期减少2投资基金期末数（四）期末余额（三）职工福利基金表表11-911-9 事业单位事业基金、专用基金增减变动情况表事业单位事业基金、专用基金增减变动情况表年 月 日编表单位：单位：元行次项目本年累 计数行次项目本年累 计数1一般基金期初数2投资基金本期增加本期减少期末数（四）其他基金期初数12本期增加12本期减少12期末数12六、事业单位基本数字及补充资料表六、事业单位基本数字及补充资料表 事业单位基本数字及补充资料表，是反映事业单位工作人员数量和人员构成以及事业成果等项指标
46、的报表。不同的事业单位由于职工构成及事业成果指标的差异，本表反映的内容也会有一定的差别。七、事业单位固定资产统计表七、事业单位固定资产统计表 事业单位固定资产统计表，是反映事业单位固定资产数量和原值等项指标的报表。报表内容要根据固定资产分类予以分别列示，并可以根据管理需要反映主要设备的具体情况，分别按照固定资产各分类项目的年末数填列。一、民间非营利组织资产负债表一、民间非营利组织资产负债表 民间非营利组织资产负债表（见表11-10）反映民间非营利组织在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和净资产的构成情况。第五节第五节 民间非营利组织财务报表的民间非营利组织财务报表的 主要内容
47、及编制方法主要内容及编制方法 资产行次年初数期末数负债和净资产行次年初数期末数流动资产：流动负债：货币资产1短期借款61短期投资2应付款项62应收款项3应付工资63预付账款4应交税金65存货8预收账款66待摊费用9预提费用71一年内到期的长期债权投资15预计负债72其他流动资产18一年内到期的长期负债74流动资产合计20其他流动负债78流动负债合计80长期投资：长期股权投资21长期负债：长期债权投资24长期借债81表表11-1011-10 民间非营利组织资产负债表民间非营利组织资产负债表年 月 日 单位：元资产行次年初数期末数负债和净资产行次年初数期末数长期投资合计30长期应付款84其他长期负
48、债88固定资产：31长期负债合计90固定资产原值31减：累计折旧32受托代理资产：固定资产净值33受托代理负债91在建工程34负债合计100文物文化资产35固定资产清理38固定资产合计40净资产：无形资产：非限定性净资产101无形资产41限定性资产105净资产合计110受托代理资产：受托代理资产51资产合计60负债和净资产合计120二、民间非营利组织业务活动表二、民间非营利组织业务活动表 民间非营利组织业务活动表（见表11-11）是反映民间非营利组织在一定时期开展业务活动的实际情况，它反映的是民间非营利组织在某一期间运营绩效的报表，又被称为绩效报表。它是按照各项收入、费用及其构成分项编制而成的
49、。项目行次本月数本年累计数非限定性限定性合计非限定性限定性合计一、收入其中：捐赠收入1 会费收入2 提供服务收入3 商品销售收入4 政府补助收入5 投资收益6 其他收入9 收入合计11表表11-1111-11 民间非营利组织业务活动表民间非营利组织业务活动表年 月 单位：元项目行次本月数本年累计数非限定性限定性合计非限定性限定性合计二、费用（一）业务活动成本其中：项目成本13 服务成本14 商品销售成本15 16（二）管理费用21（三）筹资费用24（四）其他费用28 费用合计35三、限定性净资产转为非限定性净资产40四、净资产变动额（若为净资产减少额，以“”号填列）45三、民间非营利组织现金流
50、量表三、民间非营利组织现金流量表 民间非营利组织现金流量表（见表11-12）是反映民间非营利组织在某一期间内现金和现金等价物的流入和流出信息的报表。现金是指民间非营利组织的库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括可以随时用于支付的银行存款和其他货币资金；现金等价物是指民间非营利组织持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。项目行次金额一、业务活动产生的先进流量：接受捐赠收到的现金1 收取会费收到的现金2 提取服务收到的现金3 销售商品收到的现金4 政府补助收到的现金5 收到的其他与业务活动有关的现金8 现金流入小计13 提供捐赠或者资助支付的现金14 支付给员工以
