1、中山大学管理学院中山大学管理学院基础会计学基础会计学课程开发组课程开发组2中山大学管理学院中山大学管理学院基础会计学基础会计学课程开发组课程开发组3中山大学管理学院中山大学管理学院基础会计学基础会计学课程开发组课程开发组4中山大学管理学院中山大学管理学院基础会计学基础会计学课程开发组课程开发组5p内部牵制内部牵制p内部控制内部控制p内部控制结构内部控制结构p内部控制的完整框架（旧内部控制的完整框架（旧COSO报告）报告）p企业风险管理（新企业风险管理（新COSO报告）报告）中山大学管理学院中山大学管理学院基础会计学基础会计学课程开发组课程开发组6p1905年，年，L.R.Dicksee最早提出
2、内部牵制（最早提出内部牵制（Internal Check），），他认为，内部牵制由三个要素构成：他认为，内部牵制由三个要素构成：。p1930年，年，George E.Bennett发展了内部牵制的概念，发展了内部牵制的概念，他于他于1930年给内部牵制制度下了一个完整的定义：年给内部牵制制度下了一个完整的定义：内部牵制是帐户和程序组成的协作系统，这个系统使内部牵制是帐户和程序组成的协作系统，这个系统使得员工在从事本身工作时，独立地对其他员工的工作得员工在从事本身工作时，独立地对其他员工的工作进行连续性的检查，以确定其舞弊的可能性。进行连续性的检查，以确定其舞弊的可能性。中山大学管理学院中山大学
3、管理学院基础会计学基础会计学课程开发组课程开发组7中山大学管理学院中山大学管理学院基础会计学基础会计学课程开发组课程开发组8中山大学管理学院中山大学管理学院基础会计学基础会计学课程开发组课程开发组9p1985年，由年，由AICPA、IIA、FEI、AAA、IMA等共同发等共同发起成立了起成立了“全国舞弊性财务报告委员会全国舞弊性财务报告委员会”（即即Treadway委员会委员会）。两年后，根据该会的建议，其）。两年后，根据该会的建议，其赞助机构又成立了专门研究内部控制问题的组织，即赞助机构又成立了专门研究内部控制问题的组织，即COSO委员会。委员会。-1992年美国国会的年美国国会的“反对虚假
4、反对虚假财务报告委员会财务报告委员会”（NCFR）下属的由下属的由AAA、AICPA、IIA、FEI和和IMA等专业团体组织参与的等专业团体组织参与的“发起组织委发起组织委员会（员会（COSO）”中山大学管理学院中山大学管理学院基础会计学基础会计学课程开发组课程开发组10p1992年，年，COSO提出了著名的提出了著名的“内部控制内部控制的整体框架的整体框架”的研究报告，的研究报告，1994年进行了年进行了增补。增补。COSO报告提出内部控制的目标有报告提出内部控制的目标有三个：三个：t提高经营效率，取得好的经营效果；提高经营效率，取得好的经营效果；t合理保证财务报告的可靠性；合理保证财务报告
5、的可靠性；t遵循有关的法规制度。遵循有关的法规制度。中山大学管理学院中山大学管理学院基础会计学基础会计学课程开发组课程开发组11p内部控制内部控制的要素的要素p内部环境内部环境p风险评估风险评估p控制活动控制活动p信息与沟通信息与沟通p监督监督中山大学管理学院中山大学管理学院基础会计学基础会计学课程开发组课程开发组12中山大学管理学院中山大学管理学院基础会计学基础会计学课程开发组课程开发组13中山大学管理学院中山大学管理学院基础会计学基础会计学课程开发组课程开发组14p根据内部控制的新发展，企业风险管理框架的根据内部控制的新发展，企业风险管理框架的内容主要包括控制目标和要素。内容主要包括控制目
6、标和要素。p风险管理的定义风险管理的定义t一个由企业的董事会、管理层一个由企业的董事会、管理层和其他员工共同参与的，应用和其他员工共同参与的，应用于企业战略制定和企业内部各于企业战略制定和企业内部各个层次和部门的，用于识别可个层次和部门的，用于识别可能对企业造成潜在影响的事项能对企业造成潜在影响的事项并在其风险偏好范围内管理风并在其风险偏好范围内管理风险的，为企业目标的实现提供险的，为企业目标的实现提供合理保证的过程。合理保证的过程。中山大学管理学院中山大学管理学院基础会计学基础会计学课程开发组课程开发组15p内部控制的基本目标内部控制的基本目标t经营管理合法合规经营管理合法合规t资产安全资产
7、安全t财务报告及相关信息真实财务报告及相关信息真实完整完整t提高经营效率及效果提高经营效率及效果t促进企业实现发展战略促进企业实现发展战略中山大学管理学院中山大学管理学院基础会计学基础会计学课程开发组课程开发组16中山大学管理学院中山大学管理学院基础会计学基础会计学课程开发组课程开发组17p会计制度与内部控制会计制度与内部控制p内部控制在现金业务中的应用内部控制在现金业务中的应用p内部控制在银行存款业务中的应用内部控制在银行存款业务中的应用p存货的内部控制存货的内部控制p信息化环境下的内部控制信息化环境下的内部控制中山大学管理学院中山大学管理学院基础会计学基础会计学课程开发组课程开发组18p会
8、计人员及机构是否独立会计人员及机构是否独立p制定严格、详细的业务处理程序制定严格、详细的业务处理程序p配备适当会计工作人员，并对配备适当会计工作人员，并对 每个会计人员的职责做出明确规定。每个会计人员的职责做出明确规定。中山大学管理学院中山大学管理学院基础会计学基础会计学课程开发组课程开发组19p保证现金的安全、完整保证现金的安全、完整目标目标p措施措施t现金收支业务中相关职务必须分离现金收支业务中相关职务必须分离t现金收付必须严格遵守国家相关规定现金收付必须严格遵守国家相关规定t建立灵活的稽核制度建立灵活的稽核制度中山大学管理学院中山大学管理学院基础会计学基础会计学课程开发组课程开发组20p
9、目标目标 保证银行存款的安全、完整保证银行存款的安全、完整 确保银行存款账户有足够的数额确保银行存款账户有足够的数额p措施措施 银行存款收付业务的相关人员职责分离银行存款收付业务的相关人员职责分离 严格支票管理严格支票管理 定期将企业银行存款日记账定期将企业银行存款日记账 与银行对账单核对相符与银行对账单核对相符中山大学管理学院中山大学管理学院基础会计学基础会计学课程开发组课程开发组21中山大学管理学院中山大学管理学院基础会计学基础会计学课程开发组课程开发组22中山大学管理学院中山大学管理学院基础会计学基础会计学课程开发组课程开发组23中山大学管理学院中山大学管理学院基础会计学基础会计学课程开
10、发组课程开发组24中山大学管理学院中山大学管理学院基础会计学基础会计学课程开发组课程开发组25中山大学管理学院中山大学管理学院基础会计学基础会计学课程开发组课程开发组26p现金的清查现金的清查实地盘点法实地盘点法 p银行存款的清查银行存款的清查核对法核对法中山大学管理学院中山大学管理学院基础会计学基础会计学课程开发组课程开发组27p未达账项：未达账项：中山大学管理学院中山大学管理学院基础会计学基础会计学课程开发组课程开发组28p某企业某企业2008年年9月月30日银行存款日记账的余额日银行存款日记账的余额为为29 000元，银行转来的对账单的余额为元，银行转来的对账单的余额为78 000元。经
11、核对发现有以下几笔未达账项：元。经核对发现有以下几笔未达账项：t企业销售商品款企业销售商品款8 000元，已收款增记银行存款，元，已收款增记银行存款，银行未收款入账；银行未收款入账；t企业外购材料款企业外购材料款29 000元，已付款减记银行存款，元，已付款减记银行存款，银行未付款入账；银行未付款入账；t某单位汇给企业货款某单位汇给企业货款35 000元，银行已收款入账，元，银行已收款入账，企业未收款入账；企业未收款入账；t银行代企业支付电费银行代企业支付电费7 000元，银行已付款入账，元，银行已付款入账，企业未付款入账。企业未付款入账。中山大学管理学院中山大学管理学院基础会计学基础会计学课
12、程开发组课程开发组29中山大学管理学院中山大学管理学院基础会计学基础会计学课程开发组课程开发组30t程序：查明盘盈、盘亏的原因 进行账务处理：审批 转销中山大学管理学院中山大学管理学院基础会计学基础会计学课程开发组课程开发组31中山大学管理学院中山大学管理学院基础会计学基础会计学课程开发组课程开发组32p公司内部会计人员的公司内部会计人员的职业道德职业道德p注册会计师的职业道注册会计师的职业道德要求德要求中山大学管理学院中山大学管理学院基础会计学基础会计学课程开发组课程开发组33p要求要求t业务素质业务素质t能力素质能力素质t道德品质道德品质诚实、正直诚实、正直中山大学管理学院中山大学管理学院
13、基础会计学基础会计学课程开发组课程开发组34p要求要求t业务素质业务素质t能力素质能力素质t道德品质道德品质中山大学管理学院中山大学管理学院基础会计学基础会计学课程开发组课程开发组35p会计职业道德的主要内容会计职业道德的主要内容t爱岗敬业爱岗敬业t诚实守信诚实守信t廉洁自律廉洁自律t客观公正客观公正t坚持准则坚持准则t提高技能提高技能t参与管理参与管理t强化服务强化服务中山大学管理学院中山大学管理学院基础会计学基础会计学课程开发组课程开发组36p一个流行的小故事一个流行的小故事t一个公司的老板在面试财务总监时问：一个公司的老板在面试财务总监时问：“300百万百万加加300百万等于多少？百万等
14、于多少？”前二位说前二位说“600百万百万”，结果没有得到这份工作。当问到第三位时，应聘结果没有得到这份工作。当问到第三位时，应聘者回答：者回答：“你想要多么它就等于多少你想要多么它就等于多少”，结果他，结果他被录用了。被录用了。t思考并回答：思考并回答：如何看待职业道德和饭碗？你怎么回答老板的问题？如何看待职业道德和饭碗？你怎么回答老板的问题？会计是不是会计是不是“1加加1等于等于2”（讨论如实反映与经济后果、（讨论如实反映与经济后果、盈余管理问题）盈余管理问题）中山大学管理学院中山大学管理学院基础会计学基础会计学课程开发组课程开发组37中山大学管理学院中山大学管理学院基础会计学基础会计学课
15、程开发组课程开发组38p 海峡都市报海峡都市报19991999年年1010月月1111日报道日报道:一个刚走出校门的一个刚走出校门的“高高材生材生”王某当了王某当了2121天的代理会计天的代理会计,挪用资金挪用资金6464万多元万多元,日前被日前被郑州市中原区检察院以挪用资金罪提起公诉。原来郑州市中原区检察院以挪用资金罪提起公诉。原来,被告王某被告王某今年今年4 4月应聘于郑州某公司财务部工作月应聘于郑州某公司财务部工作,领导出于对这位某重领导出于对这位某重点财经院校的毕业生的信任点财经院校的毕业生的信任,让尚在实习阶段的被告暂时代理让尚在实习阶段的被告暂时代理会计。会计。4 4月月1919日
16、日,王某王某(代理会计的第七天代理会计的第七天)窃取空白支票两张窃取空白支票两张,通过关系先后用支票将公司资金通过关系先后用支票将公司资金6464万多元从建设银行开发区万多元从建设银行开发区支行转账到郑州某汽车销售有限公司支行转账到郑州某汽车销售有限公司,用假财务证明骗取汽车用假财务证明骗取汽车公司的信任公司的信任,然后分三次提现。然后分三次提现。p 问题问题t该企业的内部控制存在什么问题？该企业的内部控制存在什么问题？t如何评价该大学生的职业道德？如何评价该大学生的职业道德？t要避免此类现象重演，应采取什么措施（请分别从微观企要避免此类现象重演，应采取什么措施（请分别从微观企业、宏观国家和社会的角度来回答业、宏观国家和社会的角度来回答）？）？
