1、会计职业基础学习情境学习情境1010 选择和应用账务处理程序选择和应用账务处理程序学习情境学习情境10 10 选择和应用账务处理程序选择和应用账务处理程序子情境二：选择和应用科目汇总表账务处理程序子情境二：选择和应用科目汇总表账务处理程序子情境一：选择和应用记账凭证账务处理程序子情境一：选择和应用记账凭证账务处理程序 子情境三：选择和应用汇总记账凭证账务处理程序子情境三：选择和应用汇总记账凭证账务处理程序 会计职业基础会计职业基础子情境子情境1 1 选择和应用记账凭证选择和应用记账凭证 账务处理程序账务处理程序 记账凭证账务处理程序的概念 记账凭证账务处理程序下 凭证与账簿的设置 记账凭证账务
2、处理程序的 核算步骤、优缺点及适用范围会计职业基础会计职业基础 【工作过程与岗位对照表工作过程与岗位对照表】部部 门门岗岗 位位主主 要要任任 务务典典 型型单单 据据账账 表表财会部门财会部门会计岗位会计岗位审核原始凭审核原始凭证等，编制证等，编制记账凭证，记账凭证，登记明细分登记明细分类账类账原始凭证、原始凭证、原始凭证汇原始凭证汇总表、记账总表、记账凭证、明细凭证、明细分类账分类账 财会部门财会部门 出纳岗位出纳岗位 财会部门财会部门 总账岗位总账岗位 登记总分登记总分类账，对类账，对账、编制账、编制会计报表会计报表记账凭证、记账凭证、日记账、总日记账、总分类账、会分类账、会计报表计报表
3、登记现金、登记现金、银行存款银行存款日记账日记账收款凭证、收款凭证、付款凭证、付款凭证、日记账日记账会计职业基础会计职业基础 记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务事记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务事项，都是根据项，都是根据原始凭证或汇总原始凭证原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证编制记账凭证，然后然后据以据以逐笔逐笔登记总分类账登记总分类账，并定期编制会计报表的，并定期编制会计报表的一种账务处理程序。一种账务处理程序。一、记账凭证账务处理程序的概念一、记账凭证账务处理程序的概念 特点特点会计职业基础会计职业基础 记账 凭证专用记账凭证通用记账凭证二、记账凭证账务处理程序下二、记账凭证
4、账务处理程序下凭证与账簿的设置凭证与账簿的设置会计职业基础会计职业基础二、记账凭证账务处理程序下二、记账凭证账务处理程序下凭证与账簿的设置凭证与账簿的设置会计职业基础会计职业基础三、记账凭证账务处理程序的核算步骤三、记账凭证账务处理程序的核算步骤原始凭证原始凭证汇总原始凭证汇总原始凭证 收、付、转收、付、转记账凭证记账凭证会计报表会计报表会计职业基础会计职业基础【典型任务举例典型任务举例10-110-1】核算资料见教材核算资料见教材三、记账凭证账务处理程序的核算步骤三、记账凭证账务处理程序的核算步骤振华机电有限公司主要生产振华机电有限公司主要生产A A 种型号的机床，简种型号的机床，简称称A
5、A产品。该公司被主管税务机关核准为一般纳产品。该公司被主管税务机关核准为一般纳税人，增值税税率为税人，增值税税率为1717，城建税率，城建税率7 7、教育、教育费附加费附加3 3、公司企业所得税税率为、公司企业所得税税率为2525。公司。公司设有一个基本生产车间，会计核算采用记账凭证设有一个基本生产车间，会计核算采用记账凭证账务处理程序，存货以实际成本核算。账务处理程序，存货以实际成本核算。会计职业基础会计职业基础三、记账凭证账务处理程序的优缺点三、记账凭证账务处理程序的优缺点登记总账累死了！登记总账累死了！总账详细，总账详细，好查账！好查账！简单明了，好简单明了，好理解，我会了！理解，我会了
6、！会计职业基础会计职业基础三、记账凭证账务处理程序的适用范围三、记账凭证账务处理程序的适用范围Mission 记账凭证数量不多记账凭证数量不多适用适用 单位单位规模要较小规模要较小经济业务量要较少经济业务量要较少会计职业基础会计职业基础子情境子情境2 2 选择和应用科目汇总表选择和应用科目汇总表 账务处理程序账务处理程序 科目汇总表账务处理程序的概念科目汇总表账务处理程序的概念 科目汇总表账务处理程序下科目汇总表账务处理程序下 凭证与账簿的设置凭证与账簿的设置 科目汇总表账务处理程序的科目汇总表账务处理程序的 核算步骤、优缺点及适用范围核算步骤、优缺点及适用范围科目汇总表的概念及编制方法科目汇
7、总表的概念及编制方法 会计职业基础会计职业基础 【工作过程与岗位对照表工作过程与岗位对照表】部部 门门岗岗 位位主主 要要任任 务务典典 型型单单 据据账账 表表财会部门财会部门会计岗位会计岗位审核原始凭审核原始凭证等，编制证等，编制记账凭证，记账凭证，登记明细分登记明细分类账类账原始凭证、原始凭证、原始凭证汇原始凭证汇总表、记账总表、记账凭证、明细凭证、明细分类账分类账 财会部门财会部门 出纳岗位出纳岗位 财会部门财会部门 总账岗位总账岗位 编制科目汇编制科目汇总表，登记总表，登记总分类账，总分类账，对账、编制对账、编制会计报表会计报表记账凭证、记账凭证、科目汇总表科目汇总表日记账、日记账、
8、总分类账、总分类账、会计报表会计报表登记现金、登记现金、银行存款银行存款日记账日记账收款凭证、收款凭证、付款凭证、付款凭证、日记账日记账会计职业基础会计职业基础一、科目汇总表账务处理程序的概念一、科目汇总表账务处理程序的概念 科目汇总表账务处理程序又称记账凭证汇总表账务处理程序，它是根据各种记账凭证先按会计科目定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账，并定期编制会计报表的一种账务处理程序。特点特点记账凭证记账凭证科目汇总表科目汇总表会计职业基础会计职业基础记账凭证专用记账凭证通用记账凭证收 款 凭 证付 款 凭 证转 账 凭 证二、科目汇总表账务处理程序下二、科目汇总表账务处理程序下凭
9、证与账簿的设置凭证与账簿的设置科 目汇总表会计职业基础会计职业基础二、科目汇总表账务处理程序下二、科目汇总表账务处理程序下凭证与账簿的设置凭证与账簿的设置会计职业基础会计职业基础 科目汇总表是指根据科目汇总表是指根据一定时期内的全部记一定时期内的全部记账凭证，按账凭证，按相同的会相同的会计科目归类计科目归类，汇总汇总每每一一总账科目总账科目本期本期借方借方发生额发生额和和贷方发生额贷方发生额所编制的汇总表。所编制的汇总表。三、科目汇总表的概念及编制方法三、科目汇总表的概念及编制方法会计职业基础会计职业基础三、科目汇总表的编制方法三、科目汇总表的编制方法例题1 1：某企业3 3月1 1日至101
10、0日发生部分经济业务，该企业采用通用记账凭证，在记账凭证上编制的会计分录如下，采用“T”T”型账户编制科目汇总表工作底稿，并编制科目汇总表。一定时期内的全部记账凭证一定时期内的全部记账凭证按照相同的科目按照相同的科目归类归类汇总计算出每一总账科目的本期借方发生额汇总计算出每一总账科目的本期借方发生额和贷方发生额合计数，填入表内和贷方发生额合计数，填入表内全部科目的借方发生额合计数全部科目的借方发生额合计数应与贷方发生额应与贷方发生额合计数相等合计数相等。编制编制方法方法会计职业基础会计职业基础三、科目汇总表的编制方法三、科目汇总表的编制方法借：银行存款借：银行存款 20 000 贷：应收账款贷
11、：应收账款 20 000借：应付账款借：应付账款 35 000 贷：银行存款贷：银行存款 35 000借：库存现金借：库存现金 3 000 贷：银行存款贷：银行存款 3 000借：应收账款借：应收账款 46 800 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 40000 应交税费应交税费 6800 借：原材料借：原材料 20 000 应交税费应交税费 3 400 贷：应付账款贷：应付账款 23 400 借：管理费用借：管理费用 1 000 贷：库存现金贷：库存现金 1 000会计职业基础会计职业基础三、科目汇总表的编制方法三、科目汇总表的编制方法会计职业基础会计职业基础四、科目汇总表账务处理程序的核算步
12、骤四、科目汇总表账务处理程序的核算步骤原始凭证原始凭证汇总原始凭证汇总原始凭证 收、付、转收、付、转记账凭证记账凭证会计报表会计报表科目汇总表科目汇总表会计职业基础会计职业基础【典型任务举例10-2】核算资料见教材振华机电有限公司主要生产振华机电有限公司主要生产A A 种型号的机床，简称种型号的机床，简称A A产品。该公司被主管税务机关核准为一般纳税人，增值产品。该公司被主管税务机关核准为一般纳税人，增值税税率为税税率为1717，城建税率，城建税率7 7、教育费附加、教育费附加3 3、公司企、公司企业所得税税率为业所得税税率为2525。公司设有两个基本生产车间，会。公司设有两个基本生产车间，会
13、计核算采用科目汇总表账务处理程序，分上、下半月编计核算采用科目汇总表账务处理程序，分上、下半月编编制科目汇总表，存货以实际成本核算。编制科目汇总表，存货以实际成本核算。四、科目汇总表账务处理程序的核算步骤四、科目汇总表账务处理程序的核算步骤会计职业基础会计职业基础简化了登记总分类账的工作量；简化了登记总分类账的工作量；能起到试算平衡的作用，有利于保证能起到试算平衡的作用，有利于保证总分类账记录的正确性。总分类账记录的正确性。Mission 适用范围 优 点 缺 点不能清晰地反映出账户之间的对应关系不能清晰地反映出账户之间的对应关系不便于查对账目和分析经济业务的来龙不便于查对账目和分析经济业务的
14、来龙去脉去脉。一般适用于规模较大，经济业务量较一般适用于规模较大，经济业务量较多的单位。多的单位。四、科目汇总表账务处理程的四、科目汇总表账务处理程的 优缺点及适用范围优缺点及适用范围会计职业基础会计职业基础子情境子情境3 3 选择和应用汇总记账凭证选择和应用汇总记账凭证 账务处理程序账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序的概念汇总记账凭证账务处理程序的概念 汇总记账凭证账务处理程序下汇总记账凭证账务处理程序下 凭证与账簿的设置凭证与账簿的设置 汇总记账凭证账务处理程序的汇总记账凭证账务处理程序的 核算步骤、优缺点及适用范围核算步骤、优缺点及适用范围汇总记账凭证的概念及编制方法汇总记账凭证的概
15、念及编制方法 会计职业基础会计职业基础 【工作过程与岗位对照表工作过程与岗位对照表】部部 门门岗岗 位位主主 要要任任 务务典典 型型单单 据据账账 表表财会部门财会部门会计岗位会计岗位审核原始凭审核原始凭证等，编制证等，编制记账凭证，记账凭证，登记明细分登记明细分类账类账原始凭证、原始凭证、原始凭证汇原始凭证汇总表、记账总表、记账凭证、明细凭证、明细分类账分类账 财会部门财会部门 出纳岗位出纳岗位 财会部门财会部门 总账岗位总账岗位 编制汇总记编制汇总记账凭证，登账凭证，登记总分类账，记总分类账，对账编制会对账编制会计报表计报表记账凭证、记账凭证、汇总记账凭汇总记账凭证、日记账、证、日记账、
16、总分类账、总分类账、会计报表会计报表登记现金、登记现金、银行存款银行存款日记账日记账收款凭证、收款凭证、付款凭证、付款凭证、日记账日记账会计职业基础会计职业基础 汇总记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务事汇总记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务事项，先根据原始凭证或汇总原始凭证项，先根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证编制记账凭证，再定期根据记账凭证再定期根据记账凭证分类编制汇总记账凭证分类编制汇总记账凭证(汇总收汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证)，然后根据，然后根据汇总记账凭证汇总记账凭证登记总分类账登记总分类账的一种账务处理程序。的一种账
17、务处理程序。特点特点记账凭证记账凭证汇总记账凭证汇总记账凭证一、汇总记账凭证账务处理程序的概念一、汇总记账凭证账务处理程序的概念会计职业基础会计职业基础收款凭证付款凭证转账凭证 汇 总 收款凭证 汇 总付款凭证汇 总转账凭证记账凭证专用记账凭证汇总记账凭证二、汇总记账凭证账务处理程序下二、汇总记账凭证账务处理程序下凭证与账簿的设置凭证与账簿的设置会计职业基础会计职业基础二、汇总记账凭证账务处理程序下二、汇总记账凭证账务处理程序下凭证与账簿的设置凭证与账簿的设置会计职业基础会计职业基础三、汇总记账凭证的种类三、汇总记账凭证的种类 及其编制方法及其编制方法1 1汇总收款凭证的编制方法汇总收款凭证的
18、编制方法（2 2）编制方法是：按日）编制方法是：按日常核算工作中所填制的专常核算工作中所填制的专用收款凭证中用收款凭证中“库存现金库存现金”或或“银行存款银行存款”的借方的借方科目设置汇总收款凭证，科目设置汇总收款凭证，按分录中相应的贷方科目按分录中相应的贷方科目定期进行汇总，填入汇总定期进行汇总，填入汇总收款凭证中。一般可收款凭证中。一般可1010天天或或1515天汇总一次，月终计天汇总一次，月终计算出合计数，据以登记总算出合计数，据以登记总账。账。（1 1）概念：汇总收）概念：汇总收款凭证是指按款凭证是指按“库存库存现金现金”和和“银行存款银行存款”科目的借方分别设置科目的借方分别设置的一
19、种汇总记账凭证。的一种汇总记账凭证。它汇总了一定时期内它汇总了一定时期内库存现金和银行存款库存现金和银行存款的收款业务。的收款业务。会计职业基础会计职业基础 汇总收款凭证汇总收款凭证 会计职业基础会计职业基础2汇总付款凭证的编制方法（2 2）编制方法编制方法是：按日常核算工作中是：按日常核算工作中所填制的专用付款凭证中所填制的专用付款凭证中“库存现金库存现金”或或“银行存款银行存款”的的贷方科目贷方科目设置汇总付设置汇总付款凭证，按分录中相应的借方科目定期款凭证，按分录中相应的借方科目定期进行汇总，填入汇总付款凭证中。一般进行汇总，填入汇总付款凭证中。一般可可1010天或天或1515天汇总一次
20、，月终计算出合天汇总一次，月终计算出合计数，据以登记总分类账。计数，据以登记总分类账。汇总付款凭证 （1 1）概念概念：汇总付款凭：汇总付款凭证是指按证是指按“库存现金库存现金”和和“银行存款银行存款”科目的贷方科目的贷方分别设置的一种汇总记账分别设置的一种汇总记账凭证。它汇总了一定时期凭证。它汇总了一定时期内库存现金和银行存款的内库存现金和银行存款的付款业务。付款业务。三、汇总记账凭证的种类三、汇总记账凭证的种类 及其编制方法及其编制方法会计职业基础会计职业基础 汇总付款凭证汇总付款凭证 会计职业基础会计职业基础3汇总转账凭证编制方法（2 2）编制方法是：按日常核算工作）编制方法是：按日常核
21、算工作中所填制的专用转账凭证中的中所填制的专用转账凭证中的贷方科贷方科目目（如原材料、库存商品等）设置汇（如原材料、库存商品等）设置汇总转账凭证，总转账凭证，按分录中相应的借方科按分录中相应的借方科目定期进行汇总目定期进行汇总，填入汇总转账凭证，填入汇总转账凭证中。一般可中。一般可1010天或天或1515天汇总一次，月天汇总一次，月终计算出合计数，据以登记总分类账。终计算出合计数，据以登记总分类账。汇总转账凭证 （1 1）概念：汇总转账凭）概念：汇总转账凭证是指按证是指按每一贷方科目每一贷方科目分分别设置，用来汇总一定时别设置，用来汇总一定时期内转账凭证的一种汇总期内转账凭证的一种汇总记账凭证
22、。记账凭证。三、汇总记账凭证的种类三、汇总记账凭证的种类 及其编制方法及其编制方法会计职业基础会计职业基础 汇总转账凭证汇总转账凭证 会计职业基础会计职业基础四、汇总记账凭证账务处理程序的核算步骤四、汇总记账凭证账务处理程序的核算步骤原始凭证原始凭证汇总原始凭证汇总原始凭证 收、付、转收、付、转记账凭证记账凭证会计报表会计报表汇总记账凭证汇总记账凭证会计职业基础会计职业基础【典型任务举例10-3】核算资料见教材振华机电有限公司主要生产振华机电有限公司主要生产A A 种型号的机床，简称种型号的机床，简称A A产品。产品。该公司被主管税务机关核准为一般纳税人，增值税税率该公司被主管税务机关核准为一
23、般纳税人，增值税税率为为1717，城建税率，城建税率7 7、教育费附加、教育费附加3 3、公司企业所得、公司企业所得税税率为税税率为2525。公司设有两个基本生产车间，会计核算。公司设有两个基本生产车间，会计核算采用汇总记账凭证账务处理程序，分上、下半月编制汇总采用汇总记账凭证账务处理程序，分上、下半月编制汇总记账凭证，存货以实际成本核算。记账凭证，存货以实际成本核算。四、汇总记账凭证账务处理程序的核算步骤四、汇总记账凭证账务处理程序的核算步骤会计职业基础会计职业基础简化了登记总分类账的工作量；简化了登记总分类账的工作量；在汇总记账凭证上能够清晰地反映账户之间的在汇总记账凭证上能够清晰地反映账
24、户之间的对应关系。对应关系。Mission 适用范围 优 点 缺 点编制汇总转账凭证的工作量较大；编制汇总转账凭证的工作量较大；对汇总过程中可能出现的错误难以发现；对汇总过程中可能出现的错误难以发现；按每一贷方科目编制汇总转账凭证，不利于会按每一贷方科目编制汇总转账凭证，不利于会计核算的日常分工。计核算的日常分工。一般适用于规模较大、经济业务量较多的单位。一般适用于规模较大、经济业务量较多的单位。四、汇总记账凭证账务处理程序的四、汇总记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范围优缺点及适用范围会计职业基础会计职业基础学习情境小结科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序 选选择择和和应应用用账账务
25、务处处理理程程序序记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序的概念记账凭证账务处理程序的概念凭证与账簿的设置凭证与账簿的设置核算步骤、优缺点、适用范围核算步骤、优缺点、适用范围典型任务举例典型任务举例科目汇总表账务处理程序的概念科目汇总表账务处理程序的概念 凭证与账簿的设置凭证与账簿的设置核算步骤、优缺点、适用范围核算步骤、优缺点、适用范围典型任务举例典型任务举例汇总记账凭证账务处理程序的概念的概念汇总记账凭证账务处理程序的概念的概念凭证与账簿的设置凭证与账簿的设置核算步骤、优缺点、适用范围核算步骤、优缺点、适用范围典型任务举例典型任务举例会计职业基础会计职业基础 致致 谢谢 2017.12
