1、1一、決定應納稅額的一、決定應納稅額的3 3要素要素所得總額所得總額免稅額免稅額扣除額扣除額營利營利執行業務執行業務薪資薪資利息利息租賃及權利金租賃及權利金自力耕作漁牧林自力耕作漁牧林 礦礦財產交易財產交易競技競賽及機會競技競賽及機會 中獎中獎退職退職其他其他每人每人82,00082,0007070歲以上歲以上123,000123,000一般一般特別特別標標準準單身單身 76,000 76,000夫妻夫妻152,000152,000薪資所得薪資所得財產交易損財產交易損失失儲蓄投資儲蓄投資身心障礙身心障礙教育學費教育學費捐贈捐贈保險費保險費醫藥及生育費醫藥及生育費災害損失災害損失自用住宅購屋借款
2、自用住宅購屋借款利息利息房屋租金支出房屋租金支出政治獻金法捐贈政治獻金法捐贈選罷法競選經費選罷法競選經費私校法捐贈私校法捐贈列列舉舉計算綜合所得稅基本概念計算綜合所得稅基本概念綜合所得淨額綜合所得淨額 稅率稅率 累進稅率累進稅率 0-500,000 5%0 0-500,000 5%0 500,001-1,130,000 12%35,000 500,001-1,130,000 12%35,0001,130,001-2,260,000 20%125,4001,130,001-2,260,000 20%125,4002,260,0012,260,0014,230,000 30%351,4004,23
3、0,000 30%351,4004,230,0014,230,001以上以上 40%774,400 40%774,4003二、綜合所得稅之計算架構二、綜合所得稅之計算架構所得淨額=所得總額-免稅額-扣除額（標準或列舉）-特別扣除額應納稅額=所得淨額x適用稅率-累進差額應繳（退）額=應納稅額-扣繳稅額及可扣抵稅額 計算綜合所得稅基本概念計算綜合所得稅基本概念機關、團體、學校、事業或執行業務者機關、團體、學校、事業或執行業務者(即扣繳即扣繳義務人義務人)給付給付薪資、利息、退職金薪資、利息、退職金.等所得。等所得。給付時依各類所得扣繳率先給付時依各類所得扣繳率先預扣預扣稅額稅額並繳交國庫後，差額再
4、給付給所得者。並繳交國庫後，差額再給付給所得者。給付單位於給付單位於隔年隔年1月底前月底前開立各類所得扣繳憑單開立各類所得扣繳憑單向國稅局申報，並將申報聯寄給所得者。向國稅局申報，並將申報聯寄給所得者。所得者收到扣繳憑單後，於所得者收到扣繳憑單後，於5月份辦理月份辦理綜合所得稅申報綜合所得稅申報。5申報原則申報原則-夫妻合併申報夫妻合併申報申報戶內之納稅義務人、配偶及受扶養親屬，申報戶內之納稅義務人、配偶及受扶養親屬，有各類所得者，有各類所得者，應併同納稅義務人合併報繳。應併同納稅義務人合併報繳。夫妻合併申報，應選擇夫或妻其中一人為納稅夫妻合併申報，應選擇夫或妻其中一人為納稅義務人，而納稅義務
5、人主體一經選定，得於該義務人，而納稅義務人主體一經選定，得於該申報年結算申報年結算申報期間屆滿後申報期間屆滿後6 6個月內申請變個月內申請變。6 每年每年5 5月月1 1日起至日起至5 5月月3131日止日止 (若若5/315/31適逢假日，展延至適逢假日，展延至6/1)6/1)什麼時間辦理申報？什麼時間辦理申報？綜合所得總額綜合所得總額-分為分為1010大類大類所得總額所得總額免稅額免稅額扣除額扣除額營利營利執行業務執行業務薪資薪資利息利息租賃及權利金租賃及權利金自力耕作漁牧林自力耕作漁牧林 礦礦財產交易財產交易競技競賽及機會競技競賽及機會 中獎中獎退職退職其他其他每人每人82,00082,
6、0007070歲以上歲以上123,000123,000一般一般特別特別標標準準單身單身 76,000 76,000夫妻夫妻152,000152,000薪資所得薪資所得財產交易損財產交易損失失儲蓄投資儲蓄投資身心障礙身心障礙教育學費教育學費捐贈捐贈保險費保險費醫藥及生育費醫藥及生育費災害損失災害損失自用住宅購屋借款自用住宅購屋借款利息利息房屋租金支出房屋租金支出政治獻金法捐贈政治獻金法捐贈選罷法競選經費選罷法競選經費私校法捐贈私校法捐贈列列舉舉非屬開立非屬開立憑單所得憑單所得介紹介紹扣繳標準扣繳標準固定薪資固定薪資 全月給付總額依照全月給付總額依照薪資所得扣薪資所得扣繳稅額表繳稅額表扣繳。扣繳。
7、(須填寫扶須填寫扶養親屬表交給機關或學校養親屬表交給機關或學校)按全月給按全月給付總額一付總額一律扣繳律扣繳5%。兼職所得兼職所得及非每月及非每月給付之薪給付之薪資：資：扣繳義務人每次給付之金額未扣繳義務人每次給付之金額未達扣繳稅額表之起扣標準者達扣繳稅額表之起扣標準者(即即68,500元元)免予扣繳。免予扣繳。若達起扣若達起扣標準一律標準一律扣繳扣繳5%。租賃所得租賃所得全年租金收入必要費用所得總額全年租金收入必要費用所得總額 100%43%57%10%10%執行業務執行業務所得所得律師、會計師、建築師等以技律師、會計師、建築師等以技藝自立營生的業務收入。藝自立營生的業務收入。個人取得稿費、
8、版稅、樂譜、個人取得稿費、版稅、樂譜、作曲、編劇、漫畫及講演的鐘作曲、編劇、漫畫及講演的鐘點費收入，全年點費收入，全年18萬以下免稅。萬以下免稅。10%競技競賽競技競賽及機會中及機會中獎獎金獎獎金參加各種比賽及機會中獎獎金；參加各種比賽及機會中獎獎金；政府所舉辦的獎劵中獎獎金政府所舉辦的獎劵中獎獎金(例：統一發票、公益彩劵例：統一發票、公益彩劵)，不併入綜合所得總額計算。不併入綜合所得總額計算。比賽：(10%)獎券、發票：(20%)退職所得退職所得 退休金、資遣費、離職金、終退休金、資遣費、離職金、終身俸身俸等。等。扣除扣除定額免定額免稅額（稅額（73.373.3萬，萬，100100年標年標準
9、，將再調準，將再調整）整）後，餘後，餘額扣繳額扣繳6%6%。利息所得利息所得 金融機構的存款利息、另公債、金融機構的存款利息、另公債、公司債、短期票劵等所取得之公司債、短期票劵等所取得之利息，係分離課稅，無須申報利息，係分離課稅，無須申報綜合所得稅綜合所得稅10%權利金權利金10%10%扣繳稅額未達扣繳稅額未達2,0002,000元以上，免扣繳。元以上，免扣繳。13免稅額免稅額/納稅義務人、配偶及受扶養親屬納稅義務人、配偶及受扶養親屬 所得總額所得總額免稅額免稅額扣除額扣除額營利營利執行業務執行業務薪資薪資利息利息租賃及權利金租賃及權利金自力耕作漁牧林自力耕作漁牧林 礦礦財產交易財產交易競技競
10、賽及機會競技競賽及機會 中獎中獎退職退職其他其他每人每人82,00082,0007070歲以上歲以上123,000123,000限定條件限定條件-納稅義務納稅義務 人、配偶及人、配偶及申報受扶養申報受扶養直系尊親屬直系尊親屬。一般一般特別特別標標準準單身單身 76,000 76,000夫妻夫妻152,000152,000薪資所得薪資所得財產交易損財產交易損失失儲蓄投資儲蓄投資身心障礙身心障礙教育學費教育學費捐贈捐贈保險費保險費醫藥及生育費醫藥及生育費災害損失災害損失自用住宅購屋借款自用住宅購屋借款利息利息房屋租金支出房屋租金支出政治獻金法捐贈政治獻金法捐贈選罷法競選經費選罷法競選經費私校法捐贈
11、私校法捐贈列列舉舉14免稅額免稅額列報條件列報條件(1)(1)列報納稅義務人及配偶之條件列報納稅義務人及配偶之條件n 納稅義務人本人：需已婚或年滿納稅義務人本人：需已婚或年滿2020歲。歲。n 納稅義務人配偶：以戶籍登記為要件。納稅義務人配偶：以戶籍登記為要件。n 夫妻要合併申報夫妻要合併申報-怨偶也要合併申報！怨偶也要合併申報！n 與配偶分居或配偶行蹤不明，也須把配偶的與配偶分居或配偶行蹤不明，也須把配偶的姓名姓名、身分身分證字號證字號填入，請於申報書填入，請於申報書“分居分居”欄位打欄位打v v15免稅額免稅額列報條件列報條件(2)(2)列報受扶養親屬之條件列報受扶養親屬之條件：直系尊親屬
12、：直系尊親屬：子子 女：女：兄弟姐妹兄弟姐妹 ：年滿年滿6060歲歲未滿未滿6060歲但歲但無謀生能力無謀生能力未滿未滿2020歲歲滿滿2020歲但在學或無謀生能力歲但在學或無謀生能力未滿未滿2020歲歲滿滿2020歲但在學或無謀生能力歲但在學或無謀生能力列報受扶養親屬之條件列報受扶養親屬之條件：其他親屬其他親屬：（民法（民法11141114條條4 4款、款、11231123條第條第3 3項）項）例：孫、姪、伯、叔等。例：孫、姪、伯、叔等。未滿未滿2020歲，無謀生能力，同居一家確受納歲，無謀生能力，同居一家確受納稅義務人扶養。稅義務人扶養。滿滿6060歲，無謀生能力，同居一家確受納稅歲，無謀
13、生能力，同居一家確受納稅義務人扶養。義務人扶養。免稅額免稅額列報條件列報條件(3)(3)免稅額免稅額扣除額扣除額課稅所得總額課稅所得總額免稅額免稅額扣除額扣除額營利營利執行業務執行業務薪資薪資利息利息租賃及權利金租賃及權利金自力耕作漁牧林自力耕作漁牧林 礦礦財產交易財產交易競技競賽及機會競技競賽及機會 中獎中獎退職退職其他其他每人每人82,00082,0007070歲以上歲以上123,000123,000一般一般特別特別標標準準單身單身 76,000 76,000夫妻夫妻152,000152,000薪資所得薪資所得財產交易損財產交易損失失儲蓄投資儲蓄投資身心障礙身心障礙教育學費教育學費捐贈捐贈
14、保險費保險費醫藥及生育費醫藥及生育費災害損失災害損失自用住宅購屋借款自用住宅購屋借款利息利息房屋租金支出房屋租金支出政治獻金法捐贈政治獻金法捐贈選罷法競選經費選罷法競選經費私校法捐贈私校法捐贈列列舉舉列舉扣除額列舉扣除額有有9 9大類大類。分為標準標準扣除額及列舉扣除額二種，分為標準標準扣除額及列舉扣除額二種，需擇一填報減除，二者不得併用。需擇一填報減除，二者不得併用。以下狀況一經稽徵機關核定後，不得要求變為以下狀況一經稽徵機關核定後，不得要求變為列舉扣除額：列舉扣除額：(1)(1)申報時選定採用標準扣除額。申報時選定採用標準扣除額。(2)(2)未勾選標準扣除額或列舉扣除額，亦未填未勾選標準扣
15、除額或列舉扣除額，亦未填 寫列舉扣除明細，即視為採用標準扣除額。寫列舉扣除明細，即視為採用標準扣除額。標準扣除額標準扣除額單身76,000元夫妻152,000元列舉扣除額：捐贈列舉扣除額：捐贈n捐贈：對教育、文化、公益、捐贈：對教育、文化、公益、慈善機構或團體慈善機構或團體之捐贈，之捐贈，最高不得超過綜合所得總額最高不得超過綜合所得總額20%20%，但對但對政府、國防軍及文化資產保存之捐贈者可全政府、國防軍及文化資產保存之捐贈者可全額扣除。額扣除。n捐贈金額的認定捐贈金額的認定(1)(1)現金捐贈：以捐贈金額認定現金捐贈：以捐贈金額認定(2)(2)實物捐增：以受贈實物之購入成本或時價實物捐增：
16、以受贈實物之購入成本或時價 認定。認定。列舉扣除額：保險列舉扣除額：保險保險費：納稅義務人、配偶及受扶養保險費：納稅義務人、配偶及受扶養直系親屬直系親屬的人身保險的人身保險（包括人壽保險、健康保險、傷害保險及年金保險）的保（包括人壽保險、健康保險、傷害保險及年金保險）的保險費（含保、就業保險、軍公教保險、農保、學生平安險費（含保、就業保險、軍公教保險、農保、學生平安保險、國民年金保險）於課稅年繳納者。保險、國民年金保險）於課稅年繳納者。要保人與被保險人需同一申報戶。要保人與被保險人需同一申報戶。被保險人被保險人每年最多每年最多可扣除可扣除24,00024,000元元，不足，不足24,00024
17、,000元者，為元者，為實際發生金額。但實際發生金額。但全民健康保險之保險費不受金額限制全民健康保險之保險費不受金額限制。應檢附：收據正本或繳納證明書正本或服務單位填發應檢附：收據正本或繳納證明書正本或服務單位填發 之證明。之證明。列舉扣除額：醫藥及生育費列舉扣除額：醫藥及生育費醫藥及生育費：收據出具對象限公立醫院、全民醫藥及生育費：收據出具對象限公立醫院、全民健康保險特約醫院及診所或經財政部認定其會計健康保險特約醫院及診所或經財政部認定其會計紀完備正確之醫院者。紀完備正確之醫院者。依實際發生列報。依實際發生列報。受有保險給付部分不得扣除。受有保險給付部分不得扣除。應檢附：具擡頭的繳費證明正本
18、。應檢附：具擡頭的繳費證明正本。列舉扣除額：列舉扣除額：災害損失災害損失災害損失：納稅義務人、配偶或受扶養直系親災害損失：納稅義務人、配偶或受扶養直系親屬遭受不可抗力的災害，如地震、風災、水災、屬遭受不可抗力的災害，如地震、風災、水災、火災等損失。火災等損失。向國稅局報備，且依國稅局核發之向國稅局報備，且依國稅局核發之災害損失證災害損失證明明上所載之金額列報扣除，但領受保險金或救上所載之金額列報扣除，但領受保險金或救濟金部份不得扣除。濟金部份不得扣除。列舉扣除額：自用住宅購屋借款利息列舉扣除額：自用住宅購屋借款利息房屋所有權人及借款人需為申報戶內之納稅義務人、房屋所有權人及借款人需為申報戶內之
19、納稅義務人、配偶或受扶養親屬。配偶或受扶養親屬。納稅義務人、配偶或受扶養親屬課稅年在該址辦妥納稅義務人、配偶或受扶養親屬課稅年在該址辦妥戶籍登記，且無出租或供營業、執行業務者使用。戶籍登記，且無出租或供營業、執行業務者使用。購屋借款利息支出購屋借款利息支出-利息收入申報金額。利息收入申報金額。每一申報戶以一屋為限，每一申報戶以一屋為限，扣除上限扣除上限3030萬萬。貸款名目需為購屋借款，餘不得扣除。貸款名目需為購屋借款，餘不得扣除。應檢附：戶口名簿及銀行核發之繳息清單。應檢附：戶口名簿及銀行核發之繳息清單。薪資所得特別扣除額薪資所得特別扣除額 納稅義務人及與其合併申報之個人有納稅義務人及與其合
20、併申報之個人有薪資薪資所得所得者。者。每人可扣除每人可扣除104,000104,000元元，但其全年薪資所得未達，但其全年薪資所得未達104,000104,000元者，僅得就其全年薪資所得總額全元者，僅得就其全年薪資所得總額全扣除。扣除。儲蓄投資特別扣除額儲蓄投資特別扣除額n可列報對象：納稅義務人本人、配偶及受扶養親可列報對象：納稅義務人本人、配偶及受扶養親屬之利息所得。屬之利息所得。n指金融機構之存款指金融機構之存款 (扣繳憑單內所得代號為扣繳憑單內所得代號為5A5A者者)。n一申報戶扣除上限為一申報戶扣除上限為2727萬元萬元。n依郵政儲金法規定免稅之存簿儲金利息及所得稅依郵政儲金法規定免
21、稅之存簿儲金利息及所得稅法規定分離課稅之短期票券利息及、公債、公司法規定分離課稅之短期票券利息及、公債、公司債、金融債券之利息無須申報綜所稅，故不包含債、金融債券之利息無須申報綜所稅，故不包含在內。在內。身心障礙特別扣除額身心障礙特別扣除額n可列報對象：納稅義務人本人、配偶及受扶養可列報對象：納稅義務人本人、配偶及受扶養親屬。親屬。n領有身心障礙手冊（須檢附該手冊影本），或領有身心障礙手冊（須檢附該手冊影本），或衛生法第衛生法第3 3條第條第4 4項規定之病人（須檢附專項規定之病人（須檢附專科醫生的嚴重病人診斷證明書影本科醫生的嚴重病人診斷證明書影本，不得以重不得以重大傷病卡代替大傷病卡代替）
22、。n每人可減除每人可減除104,000元元教育學費特別扣除額教育學費特別扣除額n可列報對象：受扶養之子女。可列報對象：受扶養之子女。n納稅義務人及配偶本身就讀亦不得扣除。納稅義務人及配偶本身就讀亦不得扣除。n就讀學經教育部認可之大專以上院校之教育學就讀學經教育部認可之大專以上院校之教育學費（須檢附繳費收據影本或證明文件）費（須檢附繳費收據影本或證明文件）n每人最多扣除每人最多扣除25,00025,000元，不足元，不足25,00025,000元者，以實元者，以實際發生為限際發生為限，已接受政府補助者，應以扣除該，已接受政府補助者，應以扣除該補助之餘額在上述規定限額內列報。但就讀空大補助之餘額在
23、上述規定限額內列報。但就讀空大、空中專校及五專前、空中專校及五專前3 3年者不適用本項扣除額。年者不適用本項扣除額。31一、免稅額一、免稅額1.納稅義務人本人、配偶、受撫養親屬每人82,000元2.年滿70歲之納稅義務人本人、配偶暨受撫養直系尊親屬，每人123,000元二、一般扣除額二、一般扣除額標準或列舉只能擇一 標準標準單身76,000元、夫妻152,000元 列舉列舉1.捐贈捐贈不超過所得總額之不超過所得總額之20%20%或金額或金額2.保險費每人每年最高24,000元3.醫療及生育費4.災害損失災害損失5.自用住宅購屋借款利息借款利息(最高300,000元)6.房屋租金支出(最高120
24、,000元)7.政治獻金法規定之捐贈捐贈(最高100,000元)8.公職人員選舉罷免法規定之競選經費競選經費9.私立學校法62條規定之捐贈33三、特別扣除額三、特別扣除額1.1.財產交易損失財產交易損失不超過當年申報不超過當年申報的財產交易所得的財產交易所得 2.2.薪資所得特別扣除額，每人薪資所得特別扣除額，每人104,000104,000元元3.3.儲蓄投資特別扣除額儲蓄投資特別扣除額全年合計未全年合計未超過超過2727萬萬4.4.殘障特別扣除額殘障特別扣除額104,000104,000元元5.5.教育學費特別扣除額教育學費特別扣除額子女就讀大子女就讀大學，每人每年學，每人每年2 2萬萬5
25、 5千元千元綜合所得淨額綜合所得淨額 稅率稅率 累進稅率累進稅率 0-500,000 5%0 0-500,000 5%0 500,001-1,130,000 12%35,000 500,001-1,130,000 12%35,0001,130,001-2,260,000 20%125,4001,130,001-2,260,000 20%125,4002,260,0012,260,0014,230,000 30%351,4004,230,000 30%351,4004,230,0014,230,001以上以上 40%774,400 40%774,40035嫌自己計算公式太麻煩的，最簡單的方法就是
26、直接下載國稅局的報稅軟體，只要將資料填好，系統就會自動幫你算了。37此圖節錄自YAHOO理財網頁http:/ 18 萬元以下稿費萬元以下稿費(包括版稅、作曲、樂譜、編劇、漫畫或演講鐘包括版稅、作曲、樂譜、編劇、漫畫或演講鐘點費等點費等)。l沒有房貸利息、捐贈、保險費、醫藥及生育費、災害損失等要申報列舉扣除額。l年中沒有買賣房地產，也沒有重購退稅要申報。l沒有分離課稅的應納稅額。40人工報稅人工報稅一般表格一般表格l收入來源較多，或者所得中有些收入是沒有扣繳憑單的。l有來自大陸地區的所得。l有房貸利息、房租支出、捐贈、保險費、醫藥及生育費、災害損失等要申報列舉扣除額。l有重購自用住宅扣抵稅額要申
27、報。l有分離課稅的應納稅額。41二維條碼二維條碼需簡易操作電腦能力需下載報稅軟體需蒐集所得資料無資訊安全問題42網路報稅網路報稅需簡易操作電腦能力需下載報稅軟體無需蒐集所得資料有資訊安全問題最快退稅43自然人憑證自然人憑證l自然人憑證-網路身分證l用途：透過網路申辦多項政府提供的服務l申請方式：(戶政事務所戶政事務所)1.身分證2.印章3.規費275元44自然人憑證報稅自然人憑證報稅l下載報稅軟體l備妥憑證、讀卡機l上線後即可下載個人所得資料(如薪資所得、銀行利息、股市收益等)l24小時皆能處理l完成後，完成後，6 6月月1111日前將紙本憑據寄出日前將紙本憑據寄出現金帳戶扣款ATM轉帳支票繳
28、納信用卡繳納晶片金融卡48財長的養鵝理論財長的養鵝理論能源稅喊停能源稅喊停遺贈稅調降遺贈稅調降營所稅調降營所稅調降從此歲入永遠從此歲入永遠不足以調薪不足以調薪所得稅調降所得稅調降教師教師通通沒意見通通沒意見稅務調整稅務調整原本稅收原本稅收現在稅收現在稅收稅損稅損遺產稅(2008)皆降至10%280億80億200億營所稅搭配所得稅(2009)25%17%343億能源稅 不敢課N證所稅 不敢課全年損失543+N5020.00%25.00%30.00%35.00%40.00%92年度93年度94年度95年度96年度高雄市台北市教師退撫金虧損數千億，民國117年破產。85制延後月退休年限德國退休年紀67歲，正往70歲邁進領得人越來越多，繳得人越來越少787734302322201311106.8瑞典芬蘭 義大利 英國德國澳洲日本美國南韓法國台灣教師組織不是萬能缺了您，是萬萬不能！缺了您，是萬萬不能！
