1、任务一 知悉会计账簿知悉会计账簿一、会计账簿一、会计账簿 会计账簿是指由一定格式的账页会计账簿是指由一定格式的账页组成的，以经过审核的会计凭证为依组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。济业务的簿籍。任务一 知悉会计账簿知悉会计账簿二、会计账簿的种类二、会计账簿的种类1账簿按用途分类账簿按用途分类具具 体体 分分 类类 再再 分分 类类 序时账簿序时账簿 普通日记账普通日记账 特种日记账特种日记账 分类账簿分类账簿 总分类账总分类账 明细分类账明细分类账 备查账簿备查账簿例如，租入固定资产登记簿，例如，租入固定资产登记簿，应
2、收、应付票据登记簿应收、应付票据登记簿 任务一任务一 知悉会计账簿知悉会计账簿2账簿按账页格式分类账簿按账页格式分类两栏式两栏式三栏式三栏式多栏式多栏式数量金额式数量金额式横线登记式横线登记式任务一 知悉会计账簿知悉会计账簿3账簿按外形特征分类账簿按外形特征分类卡片式卡片式活页式活页式订本式订本式任务二任务二 知悉会计账簿的登记规则知悉会计账簿的登记规则 一、会计账簿的基本内容一、会计账簿的基本内容（1）封面）封面（2）扉页）扉页（3）账页）账页二、会计账簿的启用规则二、会计账簿的启用规则任务二任务二 知悉会计账簿的登记规则知悉会计账簿的登记规则 三、会计账簿的登记规则三、会计账簿的登记规则
3、1记账时间记账时间 2记账日期的登记记账日期的登记 3摘要的填写摘要的填写 4文字和数字书写要求文字和数字书写要求 5注明记账符号注明记账符号 6正确使用蓝黑墨水、碳素墨水正确使用蓝黑墨水、碳素墨水 7顺序连续登记顺序连续登记 8结出余额结出余额 9转页手续转页手续10记错处理记错处理11实行会计电算化的单位实行会计电算化的单位 任务三任务三 学会登记会计账簿学会登记会计账簿 一、日记账的格式和登记方法一、日记账的格式和登记方法（一）库存现金日记账的格式和登记方法（一）库存现金日记账的格式和登记方法1库存现金日记账的格式库存现金日记账的格式有三栏式和多栏式两种有三栏式和多栏式两种 任务三任务三
4、 学会登记会计账簿学会登记会计账簿 2库存现金日记账的登记方法库存现金日记账的登记方法 先根据有关库存现金收入业务的记账先根据有关库存现金收入业务的记账凭证登记库存现金收入日记账，根据有关凭证登记库存现金收入日记账，根据有关库存现金支出业务的记账凭证登记库存现库存现金支出业务的记账凭证登记库存现金支出日记账，每日营业终了，根据库存金支出日记账，每日营业终了，根据库存现金支出日记账结计的支出合计数，一笔现金支出日记账结计的支出合计数，一笔转入库存现金收入日记账的转入库存现金收入日记账的“支出合计支出合计”栏栏中，并结出当日余额。中，并结出当日余额。任务三任务三 学会登记会计账簿学会登记会计账簿（
5、二）银行存款日记账的格式和登记方法（二）银行存款日记账的格式和登记方法 三栏式银行存款日记账的格式三栏式银行存款日记账的格式和登记方法与三栏式库存现金日记和登记方法与三栏式库存现金日记账相同账相同 任务三任务三 学会登记会计账簿学会登记会计账簿 二、总分类账的格式和登记方法二、总分类账的格式和登记方法1总分类账的格式总分类账的格式 最常用的格式为三栏式，设置最常用的格式为三栏式，设置借方、贷方和余额三个基本金额栏目。借方、贷方和余额三个基本金额栏目。任务三任务三 学会登记会计账簿学会登记会计账簿 2总分类账的登记方法总分类账的登记方法 根据记账凭证逐笔登记，也可以根据记账凭证逐笔登记，也可以根
6、据经过汇总的科目汇总表或汇总记根据经过汇总的科目汇总表或汇总记账凭证等登记。账凭证等登记。任务三任务三 学会登记会计账簿学会登记会计账簿 三、明细分类账的格式和登记方法三、明细分类账的格式和登记方法1明细分类账的格式明细分类账的格式（1）三栏式明细分类账）三栏式明细分类账 设有借方、贷方和余额三个栏目，设有借方、贷方和余额三个栏目，其格式与三栏式总账格式相同。其格式与三栏式总账格式相同。适用于只进行金额核算的账户。适用于只进行金额核算的账户。如如“应收账款应收账款”、“应付账款应付账款”等等 任务三任务三 学会登记会计账簿学会登记会计账簿（2）多栏式明细分类账）多栏式明细分类账 将属于同一个总
7、账科目的各个明细科目将属于同一个总账科目的各个明细科目 合并在一张账页上进行登记。合并在一张账页上进行登记。适用于成本费用和收入类科目的明细核适用于成本费用和收入类科目的明细核 算。如生产成本、制造费用、管理费用、算。如生产成本、制造费用、管理费用、财务费用和销售费用、主营业务收入等财务费用和销售费用、主营业务收入等 账户的明细分类核算。账户的明细分类核算。任务三任务三 学会登记会计账簿学会登记会计账簿（3）数量金额式明细分类账）数量金额式明细分类账 收入、发出和结存栏都分别设有数量、收入、发出和结存栏都分别设有数量、单价和金额三个专栏。单价和金额三个专栏。适用于既要进行金额核算又要进行数量适
8、用于既要进行金额核算又要进行数量 核算的账户，如原材料、库存商品明细核算的账户，如原材料、库存商品明细 账。账。任务三任务三 学会登记会计账簿学会登记会计账簿（4）横线登记式明细分类账）横线登记式明细分类账 采用横线登记，即将每一相关的业务登采用横线登记，即将每一相关的业务登 记在同一行，从而可依据每一行各个栏记在同一行，从而可依据每一行各个栏 目的登记是否齐全来判断该项业务的进目的登记是否齐全来判断该项业务的进 展情况。展情况。适用于需要进行逐笔对应反映的某些经适用于需要进行逐笔对应反映的某些经 济业务，如济业务，如“在途物资在途物资”、“应收票据应收票据”、“应付票据应付票据”、“其他应收
9、款其他应收款”等明细分类等明细分类 账。账。任务三任务三 学会登记会计账簿学会登记会计账簿 2明细分类账的登记方法明细分类账的登记方法 固定资产、债权、债务等明细账应逐日固定资产、债权、债务等明细账应逐日 逐笔登记；逐笔登记；库存商品、原材料收发明细账以及收入、库存商品、原材料收发明细账以及收入、费用明细账可以逐笔登记，也可定期汇费用明细账可以逐笔登记，也可定期汇 总登记。总登记。任务三任务三 学会登记会计账簿学会登记会计账簿 四、备查账的格式和登记方法四、备查账的格式和登记方法 一般没有固定的格式，各单位可以一般没有固定的格式，各单位可以根据实际管理需要设计相应的项目内容。根据实际管理需要设
10、计相应的项目内容。如如“租入固定资产登记簿租入固定资产登记簿”。任务三任务三 学会登记会计账簿学会登记会计账簿 五、总分类账户与明细分类账户的平行登记五、总分类账户与明细分类账户的平行登记1平行登记的概念平行登记的概念 是指对所发生的每一项经济业务都是指对所发生的每一项经济业务都要以相同的会计凭证为依据，一方面记要以相同的会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入有关入有关总分类账户，另一方面记入有关总分类账户所属明细分类账户的一种记总分类账户所属明细分类账户的一种记账方法。账方法。任务三任务三 学会登记会计账簿学会登记会计账簿 2平行登记的要求平行登记的要求所依据会计凭证相同所依
11、据会计凭证相同借贷方向相同借贷方向相同所属会计期间相同所属会计期间相同计入总分类账户的金额与计入其所属计入总分类账户的金额与计入其所属 明细分类账户的合计金额相等明细分类账户的合计金额相等任务四任务四 学会更正错账学会更正错账 一、错账查找的方法一、错账查找的方法方法方法种类种类全面检查全面检查顺查法顺查法逆差法逆差法局部抽查局部抽查差数法差数法尾数法尾数法除除2法法除除9法法任务四任务四 学会更正错账学会更正错账 二、错账更正方法二、错账更正方法1划线更正法划线更正法概念：是指用划线方式注销原有记录，概念：是指用划线方式注销原有记录，以更正错账的一种方法。在结以更正错账的一种方法。在结 账前
12、的核查时，发现记账凭证账前的核查时，发现记账凭证 填制无误而账簿记录由于会计填制无误而账簿记录由于会计 人员不慎出现笔误或计算失误，人员不慎出现笔误或计算失误，造成账上文字或数字错误，此造成账上文字或数字错误，此 种错账可采用划线更正法。种错账可采用划线更正法。任务四任务四 学会更正错账学会更正错账 更正方法是：先在错误的文字或全部数字更正方法是：先在错误的文字或全部数字上划一条红线，表示错误内容已被注销，上划一条红线，表示错误内容已被注销，但应保持原记录文字或数字的内容清晰易但应保持原记录文字或数字的内容清晰易于辨认。然后，将正确的文字或数字用蓝、于辨认。然后，将正确的文字或数字用蓝、黑色墨
13、水书写在被注销的文字或数字上端黑色墨水书写在被注销的文字或数字上端的空白处，并由记账及相关人员在更正处的空白处，并由记账及相关人员在更正处盖章，以保证以后会计核算的正确，同时盖章，以保证以后会计核算的正确，同时明确相关人员责任。划线时应注意：对于明确相关人员责任。划线时应注意：对于错误的数字，应全部划红线更正，不得只错误的数字，应全部划红线更正，不得只更正其中的错误数字；对于文字错误，可更正其中的错误数字；对于文字错误，可只划去错误的部分。只划去错误的部分。任务四任务四 学会更正错账学会更正错账 2红字更正法红字更正法概念：又称红字冲销法，是用红字冲销概念：又称红字冲销法，是用红字冲销 或冲减
14、原记数额，以更正和调整或冲减原记数额，以更正和调整 账簿记录的一种方法。账簿记录的一种方法。任务四任务四 学会更正错账学会更正错账 当出现以下两种情况之一时，可采用当出现以下两种情况之一时，可采用红字更正法：红字更正法：（1）在记账后，经核对发现由于原记）在记账后，经核对发现由于原记账凭证上会计科目写错或应借、应贷的方账凭证上会计科目写错或应借、应贷的方向记错而造成账簿记录错误。向记错而造成账簿记录错误。（2）在记账或结账以后，在核对时发）在记账或结账以后，在核对时发现原记账凭证上所记载的金额大于经济业现原记账凭证上所记载的金额大于经济业务的实际金额，造成账簿记录中金额错误。务的实际金额，造成
15、账簿记录中金额错误。任务四任务四 学会更正错账学会更正错账 3补充登记法补充登记法 概念：在记账或结账以后，经核对发现概念：在记账或结账以后，经核对发现 记账凭证中使用的会计科目，应记账凭证中使用的会计科目，应 借、应贷方向没有错误，只是所借、应贷方向没有错误，只是所 记金额小于应记金额，并已据此记金额小于应记金额，并已据此 登记入账，造成账簿记录相应出登记入账，造成账簿记录相应出 错，对这种类型的错账可使用补错，对这种类型的错账可使用补 充登记法。充登记法。任务四任务四 学会更正错账学会更正错账 具体做法是：核对时发现记账凭证上记载具体做法是：核对时发现记账凭证上记载的金额小于经济业务的实际
16、金额，并已在的金额小于经济业务的实际金额，并已在相应的账簿中记载下来，此时可按照少记相应的账簿中记载下来，此时可按照少记的金额，填写一张与原记账凭证中的会计的金额，填写一张与原记账凭证中的会计科目，应借、应贷方向完全相同的记账凭科目，应借、应贷方向完全相同的记账凭证，在证，在“摘要摘要”栏注明栏注明“补充补充月月日日字字号凭证少记金额号凭证少记金额”，依此凭证过入相应，依此凭证过入相应的账簿中，在账簿的的账簿中，在账簿的“摘要摘要”栏注明栏注明“补充补充月月日少记金额日少记金额”。任务五任务五 学会对账和结账学会对账和结账一、对账一、对账 所谓对账，就是核对账目，定期将所谓对账，就是核对账目，
17、定期将各类账簿记录进行核对，以做到账证相各类账簿记录进行核对，以做到账证相符、账账相符和账实相符。符、账账相符和账实相符。任务五任务五 学会对账和结账学会对账和结账二、结账二、结账 结账，是在把一定时期内发生的全部结账，是在把一定时期内发生的全部经济业务登记入账的基础上，计算并记录经济业务登记入账的基础上，计算并记录本期发生额和期末余额。本期发生额和期末余额。任务六任务六 知悉会计账簿的更换与保管知悉会计账簿的更换与保管 一、会计账簿的更换一、会计账簿的更换概念：是指在会计年度终了时将上年旧概念：是指在会计年度终了时将上年旧 账更换为次年新账。通常在新会账更换为次年新账。通常在新会 计年度建账时进行。总账、日记计年度建账时进行。总账、日记 账和多数明细账应每年更换一次。账和多数明细账应每年更换一次。变动小的部分明细账如固定资产变动小的部分明细账如固定资产 明细账或固定资产卡片及备查账明细账或固定资产卡片及备查账 簿可以连续使用。簿可以连续使用。任务六任务六 知悉会计账簿的更换与保管知悉会计账簿的更换与保管 二、会计账簿的保管二、会计账簿的保管 会计账簿是各单位重要的经济资料，会计账簿是各单位重要的经济资料，必须建立管理制度妥善保管。必须建立管理制度妥善保管。账簿管理分为平时管理和归档管理账簿管理分为平时管理和归档管理两部分。两部分。
