1、工业企业主要交易工业企业主要交易和事项的核算和事项的核算第三章第三章+第三章工业企业主要交易和事项的核算第三章工业企业主要交易和事项的核算 第一节第一节 资金筹集的核算资金筹集的核算第二节第二节 供应过程的核算供应过程的核算第三节第三节 生产过程的核算生产过程的核算第四节第四节 销售过程的核算销售过程的核算第五节第五节 利润及利润分配的核算利润及利润分配的核算 重点内容：重点内容：主要交易和事项的核算主要交易和事项的核算 成本计算成本计算 教授方法：教授方法：理论讲解理论讲解 第三章第三章+工业企业主要交易和事项的核算工业企业主要交易和事项的核算KJ 授课要求授课要求 计划学时：计划学时：81
2、010学时学时 资金投入现金等货币资金原材料储备资金在产品生产资金产成品成品资金现金等货币资金供应过程生产过程销售过程应付款项结算资金应收款项结算资金机器设备固定资金资金退出工资和其他成本费用资金循环、周转工业企业资金运动流程图工业企业资金运动流程图企业用货币购买材料、物资支付货款及采购费用结转材料采购成本资金从货币资金形态转化为储备资金形态。资金投入现金等货币资金原材料储备资金在产品生产资金产成品成品资金现金等货币资金供应过程生产过程销售过程应付款项结算资金应收款项结算资金机器设备固定资金资金退出工资和其他成本费用资金循环、周转工业企业资金运动流程图工业企业资金运动流程图企业通过劳动者制造产
3、品发生物化劳动和活劳动的耗费这些生产费用要归集和分配到各种产品上去，结转产品生产成本。资金投入现金等货币资金原材料储备资金在产品生产资金产成品成品资金现金等货币资金供应过程生产过程销售过程应付款项结算资金应收款项结算资金机器设备固定资金资金退出工资和其他成本费用资金循环、周转工业企业资金运动流程图工业企业资金运动流程图随着生产费用的支出，资金就从储备资金形态转化为生产资金形态。产品制成后，资金又从生产资金形态转化为成品资金形态。资金投入现金等货币资金原材料储备资金在产品生产资金产成品成品资金现金等货币资金供应过程生产过程销售过程应付款项结算资金应收款项结算资金机器设备固定资金资金退出工资和其他
4、成本费用资金循环、周转工业企业资金运动流程图工业企业资金运动流程图企业出售产品，并收取货款，这时资金又从成品资金形态转化为货币资金形态。其间还要交付营业费用、交纳税金、结转销售产品的生产成本，计算财务成果。资金投入现金等货币资金原材料储备资金在产品生产资金产成品成品资金现金等货币资金供应过程生产过程销售过程应付款项结算资金应收款项结算资金机器设备固定资金资金退出工资和其他成本费用资金循环、周转工业企业资金运动流程图工业企业资金运动流程图为采购各种物资所发生的费用，应以各种材料各种材料为成本计算对象进行归集和计算各种材料的采购成本各种材料的采购成本。材料采购成本计算表材料采购成本计算表单位：元材
5、料名称材料名称重量（千克）重量（千克）单单 价价买买 价价运杂费运杂费甲甲 4 000832 000乙乙 2 0004 8 000 2 200丙丙 5 0001050 000合合 计计11 00090 000 2 200资金投入现金等货币资金原材料储备资金在产品生产资金产成品成品资金现金等货币资金供应过程生产过程销售过程应付款项结算资金应收款项结算资金机器设备固定资金资金退出工资和其他成本费用资金循环、周转工业企业资金运动流程图工业企业资金运动流程图为生产各种产品所发生的费用，应以各种产品各种产品为成本计算对象进行归集和计算各种产品的生各种产品的生产成本。产成本。产品生产成本计算表产品生产成本
6、计算表产品名称产品名称完工产品数量完工产品数量直接材料直接材料直接人工直接人工制造费用制造费用合计合计A产品产品100台30 4001259059310B产品产品19 200555031590合计合计49 600单位：元15 9606 84022 80018 50090 900第一节第一节 资金筹集的核算资金筹集的核算资金筹集的主要交易和事项资金筹集的主要交易和事项 投入资金的核算 借入资金的核算第一节第一节 资金筹集的核算资金筹集的核算一一、核算需要设置的主要账户核算需要设置的主要账户二二、主要交易和事项的会计处理主要交易和事项的会计处理借方借方 银行存款银行存款 贷方贷方借方的登记内容借方
7、的登记内容贷方的登记内容贷方的登记内容余额的方向及内容余额的方向及内容明细分类账的设置明细分类账的设置（账户性质、核算内容）（账户性质、核算内容）从五个方面全面掌握账户的内容：从五个方面全面掌握账户的内容：是所有者权益类账户，用来核算按是所有者权益类账户，用来核算按照企业章程规定，企业接受投资人照企业章程规定，企业接受投资人投入的资本，是企业在工商管理部投入的资本，是企业在工商管理部门登记的注册资金。股份有限公司门登记的注册资金。股份有限公司应将本账户称为应将本账户称为“股本股本”。借方借方 实收资本实收资本(股本股本)贷方贷方 投资人收回资本实际收到投资人投入资本 投资人投入企业的资本总额按
8、投资人设置明细分类账按投资人设置明细分类账该账户是资产类账户，用来核算企业存入银行或其他金融机构的各种存款。借方借方 银行存款银行存款 贷方贷方 银行存款的增加数银行存款的减少数 银行存款的节余数额按不同银行或金融机构设按不同银行或金融机构设明细分类账明细分类账该账户是负债类账户，用来核算该账户是负债类账户，用来核算企业向银行或其他金融机构借入企业向银行或其他金融机构借入的期限在的期限在1 1年以下（含年以下（含1 1年）的各年）的各种借款。种借款。借方借方 短期借款短期借款 贷方贷方 归还的各种借款借入的各种借款 尚未归还的各种借款按贷款单位和贷款种类设置明细按贷款单位和贷款种类设置明细分类
9、账分类账该账户是负债类账户，用来核算该账户是负债类账户，用来核算企业向银行或其他金融机构借入企业向银行或其他金融机构借入的期限在的期限在1 1年以上（不含年以上（不含1 1年）的年）的各种借款。各种借款。借方借方 长期借款长期借款 贷方贷方 归还的各种借款借入的各种借款 尚未归还的各种借款按贷款单位和贷款种类，分别按贷款单位和贷款种类，分别“本金本金”“利息调整利息调整”等设置明细分类账等设置明细分类账第一节第一节 资金筹集的核算资金筹集的核算一一、核算需要设置的主要账户核算需要设置的主要账户二二、主要交易和事项的会计处理主要交易和事项的会计处理第一节第一节 资金筹集的核算资金筹集的核算主要交
10、易和事项的会计分录主要交易和事项的会计分录 借：银行存款贷：短期借款/长期借款 借：银行存款贷：实收资本1、2、资金筹集的主要交易和事项核算投入资金的核算例例1 1 收到甲投资者投入企业的资本收到甲投资者投入企业的资本200 000200 000元，已元，已存入银行。存入银行。借：银行存款200 000贷：实收资本甲投资者200 000资金筹集的主要交易和事项核算借入资金的核算例例3 3 由于季节性储备材料需要，企业临时向银行由于季节性储备材料需要，企业临时向银行入入50 00050 000元，已收存银行，借款期限为元，已收存银行，借款期限为2 2个月。个月。借：银行存款50 000贷：短期借
11、款50 000资金筹集的主要交易和事项核算借入资金的核算例例4 4 因购置生产设备需要，向银行借入因购置生产设备需要，向银行借入350 000350 000元，元，借款期为借款期为2 2年，已收存银行。年，已收存银行。借：银行存款350 000贷：长期借款350 000第一节第一节 资金筹集的核算资金筹集的核算主要交易和事项的会计分录主要交易和事项的会计分录 借：银行存款贷：短期借款/长期借款 借：银行存款贷：实收资本1、2、第二节第二节 供应过程的核算供应过程的核算供应过程的主要交易和事项供应过程的主要交易和事项固定资产购建的核算材料采购的核算第二节第二节 供应过程的核算供应过程的核算一一、
12、核算需要设置的主要账户核算需要设置的主要账户二二、主要交易和事项的会计处理主要交易和事项的会计处理该账户是资产类账户，用来核算企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产的原价。如设备、工具等借方借方 固定资产固定资产 贷方贷方固定资产原值的减少 固定资产原值的增加结存的固定资产原始价值按固定资产类别和项目设置明细分类账。该账户是资产类账户，用来核算企业采用实际成本进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的在途物资的采购成本。借方借方 在途物资在途物资 贷方贷方发生的材料的实际采购成本(买价和采购费用)验收入库转入“原材料”账户的实际采购成本
13、实际采购成本 在途材料的实际采购成本按照供应单位和物资品种设置明细分类账。该账户是资产类账户，用来核算企业库存的各种材料的收入、发出和结存情况，包括原料及主要材料、包装材料、燃料等的实际成本借方借方 原材料原材料 贷方贷方已验收入库材料的实际成本或计划成本 发出材料的实际成本或计划成本 结存材料的实际成本或计划成本按照材料的种类、名称等设置明细分类账。该账户是负债类账户，用来核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动而应支付的款项。借方借方 应付账款应付账款 贷方贷方偿付的供应单位的款项 应付材料供应单位的款项 尚欠供应单位的款项按照供应单位(债权人)设置明细分类账。该账户是负债类账户，
14、用来核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票。借方借方 应付票据应付票据 贷方贷方偿还的应付票据款项 企业开出的商业汇票 尚未偿还的应付票据款项按照供应单位(债权人)设置明细分类账。第二节第二节 供应过程的核算供应过程的核算一一、核算需要设置的主要账户核算需要设置的主要账户二二、主要交易和事项的会计处理主要交易和事项的会计处理第二节第二节 供应过程的核算供应过程的核算主要交易和事项的会计分录主要交易和事项的会计分录借：在途物资/固定资产贷：银行存款/应付账款/应付票据借：原材料贷：在途物资1、2、供应过程的主要交易和事项核算 材料采购买价买价运杂费运杂费税金及其他费用税金
15、及其他费用(不包括增值税不包括增值税)运输途中的合理损耗运输途中的合理损耗入库前的挑选整理费用入库前的挑选整理费用供应过程的主要交易和事项核算例1 向新华厂购入甲材料4 000千克，每千克8元；乙材料2 000千克，每千克4元。以上共计 40 000元。材料尚未到达企业，货款以商业汇票付讫。借：在途物资甲材料32 000贷：应付票据新华厂40 000 材料采购乙材料8 000例2 向本地某单位购入丙材料5 000千克，每千克10元；计50 000元。材料尚未到达企业，货款以银行存款支付。借：在途物资丙材料50 000贷：银行存款50 000供应过程的主要交易和事项核算 材料采购例3 以银行存款
16、支付上述尚未入库甲、乙、丙三种材料的运输费1 760元，以现金支付装卸费440元。（运输费与装卸费按材料的重量进行分配）供应过程的主要交易和事项核算 材料采购物资采购成本支出表单位：元材料名称重量（千克）单 价买 价运杂费甲 4 000832 000乙 2 0004 8 000 2 200丙 5 0001050 000合 计11 00090 000 2 200按重量分摊共同运杂费：)(20.05000200040002200元杂费每千克材料应负担的运物资采购成本支出表单位：元材料名称重量（千克）单 价买 价运杂费甲 4 000832 000乙 2 0004 8 000 2 200丙 5 000
17、1050 000合 计11 00090 000 2 200甲种材料应分摊的运杂费=0.204 000=800乙种材料应分摊的运杂费=0.202 000=400丙种材料应分摊的运杂费=0.205 000=1000材料名称重量（千克）单 价买 价运杂费甲 4 000832 000乙 2 0004 8 000 丙 5 0001050 000合 计11 00090 000 2 200物资采购成本支出表单位：元甲种材料应分摊的运杂费=0.204 000=乙种材料应分摊的运杂费=0.202 000=丙种材料应分摊的运杂费=0.205 000=8004001000例3 以银行存款支付上述已验收入库甲、乙、丙
18、三种材料的运输费1 760元，以现金支付装卸费440元。（运输费与装卸费按材料的重量进行分配）借：在途物资甲材料800库存现金440贷：银行存款1 760供应过程的主要交易和事项核算 材料采购乙材料400丙材料1 000例4 以银行存款46 800元偿付新华厂到期的商业汇票。借：应付票据新华厂46 800贷：银行存款46 800供应过程的主要交易和事项核算 材料采购例5 月末上述(例1、例2、例3)甲、乙、丙材料已验收入库，结转其实际采购成本。供应过程的主要交易和事项核算 材料采购例1 向外地某单位购入甲材料4 000千克，每千克8元；乙材料2 000千克，每千克4元。以上共计 40 000元
19、。材料尚未到达企业，货款以商业汇票付讫。借：在途物资甲材料32 000贷：应付票据40 000 材料采购乙材料8 000供应过程的主要交易和事项核算 材料采购入库甲材料成本=32000入库乙材料成本=8000汇总入库材料实际成本汇总入库材料实际成本例2 向本地某单位购入丙材料5 000千克，每千克10元；计50 000元。材料尚未到达企业，货款以银行存款支付。借：在途物资丙材料50 000贷：银行存款50 000供应过程的主要交易和事项核算 材料采购入库甲材料成本=32000入库乙材料成本=8000汇总入库材料实际成本汇总入库材料实际成本入库丙材料成本=50000例3 以银行存款支付上述尚未入
20、库甲、乙、丙三种材料的运输费1 760元，以现金支付装卸费440元。（运输费与装卸费按材料的重量进行分配）借：在途物资甲材料800库存现金440贷：银行存款1 760乙材料400丙材料1 000供应过程的主要交易和事项核算 材料采购入库甲材料成本=32000入库乙材料成本=8000汇总入库材料实际成本汇总入库材料实际成本入库丙材料成本=50000+(3)(3)800+(3)(3)400+(3)(3)1000=32800=8400=51000入库材料汇总表单位：元材料名称重量（千克）单 价买 价运杂费合计甲 4 000832 00080032800乙 2 0004 8 000400 8400丙
21、5 0001050 000100051000合 计2 200借：原材料甲材料32 800贷：在途物资甲材料32 800乙材料8 400丙材料51 000乙材料8 400丙材料51 000供应过程的主要交易和事项核算 材料采购例5 月末上述(例1、例2、例3)甲、乙、丙材料已验收入库，结转其实际采购成本。供应过程的主要交易和事项核算 固定资产购建买价买价运杂费运杂费税金及其他费用税金及其他费用(不包括增值税不包括增值税)安装费安装费供应过程的主要交易和事项核算例6 向新兴公司购入设备一台，买价50 000元，对方代垫包装费和运费共计1 500元，以上款项尚未支付。借：固定资产51 500贷：应付
22、账款新兴公司51 500 固定资产购建第二节第二节 供应过程的核算供应过程的核算主要交易和事项的会计分录主要交易和事项的会计分录借：在途物资/固定资产贷：银行存款/应付账款/应付票据借：原材料贷：在途物资1、2、第三节第三节 生产过程的核算生产过程的核算生产过程的主要交易和事项生产过程的主要交易和事项结转完工产品成本的核算产品生产成本的核算第三节第三节 生产过程的核算生产过程的核算一一、核算需要设置的主要账户核算需要设置的主要账户二二、主要交易和事项的会计处理主要交易和事项的会计处理该账户是成本类账户，用来核算企业进行工业性生产发生的各项生产费用，包括生产各种产品、自制材料、自制工具等，并据以
23、确定其实际生产成本。借方借方 生产成本生产成本 贷方贷方本期发生的应计入产品成本的生产费用(包括直接包括直接计入的直接费用和月末经计入的直接费用和月末经分配转入的间接费用分配转入的间接费用)（转入“库存商品”账户借方的）完工产品的生产成本转出额 月末尚未完工的在产品成本按照“基本生产成本”和“辅助生产成本”设置明细分类账，基本生产成本应当按成本核算对象或生产车间设置三级明细账。该账户是成本类账户，用来核算企业生产车间为生产产品和提供劳务而发生的各项间接间接生产费用，包括车间管理人员的工资及福利费，车间用固定资产的折旧费、修理费，车间的办公费、水电费等。借方借方 制造费用制造费用 贷方贷方 本期
24、实际发生的各项制造费用 月末经分配后（转入“生产成本”账户借方）的制造费用的转出额 该账户期末分配结转后无余额该账户期末分配结转后无余额（季节性生产企业除外）（季节性生产企业除外）按不同生产车间、部门和费用项目设置明细分类账。生产成本（予以对象化的费用）工业企业费用的划分工业企业费用的划分 期间费用（不能对象化，但能确定其发生期间）“管理费用”“财务费用”“销售费用”“生产成本”“制造费用”直接费用直接直接计入“生产成本”账户；间接费用间接间接计入“制造费用”账户，期末经分配后再转入不同产品的“生产成本”账户。该账户是负债类账户，用来核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，包括职工工资、奖金
25、、津贴、福利费等。借方借方 应付职工薪酬应付职工薪酬 贷方贷方实际支付给职工的薪酬 应付给职工的薪酬 企业应付未付的职工薪酬按职工的薪酬项目如“工资”、“职工福利、社会保险费”、“住房公积金”等设置明细分类账。该账户是资产类账户，用来核算企业计提的固定资产折旧（固定资产因磨损而减少的价值），是“固定资产”的备抵调整备抵调整账户。“固定资产固定资产”“累计折旧累计折旧”=固定资产固定资产净值净值借方借方 累计折旧累计折旧 贷方贷方固定资产因出售、报废、毁损等原因减少时已累计提取折旧额的注销 企业计提的固定资产折旧额 企业现有固定资产已累计提取的折旧额“固定资产固定资产”“累计折旧累计折旧”=固定
26、资产固定资产净值净值按照固定资产的类别或项目设置明细分类账。该账户是资产类账户，用来核算企业库存的各种商品的实际成本或计划成本，包括库存产成品、外购商品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品、寄存在外商品、代制品、代修品等。借方借方 库存商品库存商品 贷方贷方验收入库（外购或从“生产成本”账户转来）的库存商品的实际成本或计划成本 出库的库存商品的实际成本或计划成本 期末库存商品的实际成本或计划成本按照库存商品的品种和规格设置明细分类账。该账户是损益类账户，用来核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用。包括行政管理部门的办公费、工会经费、咨询费、排污费、印花税等等。该账户是损益类账
27、户，用来核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用。包括行政管理部门的办公费、工会经费、咨询费、排污费、印花税等等。借方借方 管理费用管理费用 贷方贷方 期末转入“本年利润”账户借方的转出数额 发生的各项管理费用 该账户期末结转后无余额该账户期末结转后无余额按管理费用项目设置明细分类账户该账户是损益类账户。用来核算企业在销销售售商品和材料、提供劳务过程中发生的各种费用，包括保险费、包装费、运输费等。以及为销售本企业商品而专设的销售机构销售机构的职工薪酬、业务费、折旧费等费用。借方借方 销售费用销售费用 贷方贷方 期末（转入转入“本年利润本年利润”账户借方账户借方）的转出数额 本期发生的各
28、项销售费用该账户期末结转后无余额该账户期末结转后无余额按销售费用的种类设置明细分类账该账户是损益类账户，用来核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。包括利息支出、汇兑损益以及相关的手续费等按财务费用项目设置明细分类账借方借方 财务费用财务费用 贷方贷方 期末（转入转入“本年利润本年利润”账户借方账户借方）的转出数额 发生的各项财务费用 该账户期末结转后无余额该账户期末结转后无余额第三节第三节 生产过程的核算生产过程的核算一一、核算需要设置的主要账户核算需要设置的主要账户二二、主要交易和事项的会计处理主要交易和事项的会计处理第三节第三节 生产过程的核算生产过程的核算主要交易和事项的会计
29、分录主要交易和事项的会计分录借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用贷：原材料/应付职工薪酬/累计折旧借：生产成本贷：制造费用1、2、借：库存商品贷：生产成本3、生产过程发生的主要经济业务计算分配耗用的原材料计算分配耗用的原材料 （耗用材料）（耗用材料）计算分配职工薪酬计算分配职工薪酬 （耗用人工）（耗用人工）计算提取固定资产折旧计算提取固定资产折旧 （耗用设备）（耗用设备）汇总汇总分配制造费用分配制造费用计算生产成本，结转完工产品的生产成本计算生产成本，结转完工产品的生产成本生产过程发生的主要经济业务计算分配职工薪酬计算分配职工薪酬计算提取固定资产折旧计算提取固定资产折旧汇总汇总分配制造费
30、用分配制造费用计算分配耗用的原材料计算分配耗用的原材料（耗用材料）（耗用材料）（耗用人工）（耗用人工）（耗用设备）（耗用设备）计算生产成本，结转完工产品的生产成本计算生产成本，结转完工产品的生产成本生产过程的主要经济业务核算-耗用材料例1 从仓库领用A材料666000元、领用B材料960000元，用以生产甲、乙两种产品和其他一般耗用，其中生产甲产品耗用材料860000、生产乙产品耗用材料640000、车间一般性耗用材料110000、管理部门耗用材料1600元。借：生产成本甲产品860 000贷：原材料A材料666 000制造费用110 000管理费用 1 600乙产品640 000B材料960
31、 000生产过程发生的主要经济业务计算分配职工薪酬计算分配职工薪酬计算提取固定资产折旧计算提取固定资产折旧汇总汇总分配制造费用分配制造费用计算分配耗用的原材料计算分配耗用的原材料（耗用材料）（耗用材料）（耗用人工）（耗用人工）（耗用设备）（耗用设备）计算生产成本，结转完工产品的生产成本计算生产成本，结转完工产品的生产成本例2 结算本月份应付职工工资26 000元，其中，生产甲产品工人工资14 000元，生产乙产品工人工资6 000元，车间管理人员工资1 600元，厂部管理人员工资2 400元，销售机构人员工资2000元。借：生产成本甲产品14 000贷：应付职工薪酬工资26 000制造费用1
32、600管理费用 2 400乙产品6 000生产过程的主要经济业务核算-耗用人工销售费用 2 000例3 按本月职工工资总额的14计提职工福利费。本月应计提职工福利费如下：甲产品生产工人工资计提数=14 000*14%=1 960乙产品生产工人工资计提数=6 000*14%=840车间管理人员工资计提数=1 600*14%=224厂部管理人员工资计提数=2 400*14%=336生产过程的主要经济业务核算-耗用人工销售机构人员工资计提数=2 000*14%=280例3 按本月职工工资总额的14计提职工福利费。借：生产成本甲产品1 960贷：应付职工薪酬职工福利3 640制造费用224管理费用 3
33、36乙产品840生产过程的主要经济业务核算-耗用人工销售费用 280生产过程发生的主要经济业务计算分配职工薪酬计算分配职工薪酬计算提取固定资产折旧计算提取固定资产折旧计算生产成本，结转完工产品的生产成本计算生产成本，结转完工产品的生产成本汇总汇总分配制造费用分配制造费用计算分配耗用的原材料计算分配耗用的原材料（耗用材料）（耗用材料）（耗用人工）（耗用人工）（耗用设备）（耗用设备）例4 计提本月固定资产折旧12 600元，其中，车间用固定资产折旧8 000元，行政管理部门用固定资产折旧4 600元。借：制造费用8 000贷：累计折旧12 600管理费用 4 600生产过程的主要经济业务核算-耗用
34、设备生产过程的主要经济业务核算例5 从银行存款中提取现金26 000元，准备用以发放职工工资。借：库存现金26 000贷：银行存款26 000生产过程的主要经济业务核算例6 以现金26 000元发放职工工资。借：应付职工薪酬工资26 000贷：库存现金26 000生产过程的主要经济业务核算例7 以银行存款支付车间办公费、水电费1 600元。借：制造费用1 600贷：银行存款1 600生产过程的主要经济业务核算例8 以银行存款支付车间固定资产的修理费 576元。借：制造费用576贷：银行存款576生产过程发生的主要经济业务计算分配职工薪酬计算分配职工薪酬计算提取固定资产折旧计算提取固定资产折旧汇
35、总汇总分配制造费用分配制造费用计算分配耗用的原材料计算分配耗用的原材料（耗用材料）（耗用材料）（耗用人工）（耗用人工）（耗用设备）（耗用设备）计算生产成本，结转完工产品的生产成本计算生产成本，结转完工产品的生产成本例9 将本月发生的制造费用进行分配并结转（按生产工人工资进行分配）。本月汇总的制造费用生产过程的主要经济业务核算-汇总分配制造费用生产过程的主要经济业务核算-耗用材料例1 从仓库领用A材料666000元、领用B材料960000元，用以生产甲、乙两种产品和其他一般耗用，其中生产甲产品耗用材料860000、生产乙产品耗用材料640000、车间一般性耗用材料110000、管理部门耗用材料1
36、600元。借：生产成本甲产品860 000贷：原材料A材料666 000制造费用110 000管理费用 1 600乙产品640 000B材料960 000例9 将本月发生的制造费用进行分配并结转（按生产工人工资进行分配）。110000生产过程的主要经济业务核算-汇总分配制造费用本月汇总的制造费用例2 结算本月份应付职工工资26 000元，其中，生产甲产品工人工资14 000元，生产乙产品工人工资6 000元，车间管理人员工资1 600元，厂部管理人员工资2 400元，销售机构人员工资2000元。借：生产成本甲产品14 000贷：应付职工薪酬工资26 000制造费用1 600管理费用 2 400
37、乙产品6 000生产过程的主要经济业务核算-耗用人工销售费用 2 000例9 将本月发生的制造费用进行分配并结转（按生产工人工资进行分配）。110000生产过程的主要经济业务核算-汇总分配制造费用本月汇总的制造费用1600例3 按本月职工工资总额的14计提职工福利费。借：生产成本甲产品1 960贷：应付职工薪酬职工福利3 640制造费用224管理费用 336乙产品840生产过程的主要经济业务核算-耗用人工销售费用 280例9 将本月发生的制造费用进行分配并结转（按生产工人工资进行分配）。110000生产过程的主要经济业务核算-汇总分配制造费用本月汇总的制造费用1600224例4 计提本月固定资
38、产折旧12 600元，其中，车间用固定资产折旧8 000元，行政管理部门用固定资产折旧4 600元。借：制造费用8 000贷：累计折旧12 600管理费用 4 600生产过程的主要经济业务核算-耗用设备例9 将本月发生的制造费用进行分配并结转（按生产工人工资进行分配）。110000生产过程的主要经济业务核算-汇总分配制造费用本月汇总的制造费用16002248000生产过程的主要经济业务核算例5 从银行存款中提取现金26 000元，准备用以发放职工工资。借：库存现金26 000贷：银行存款26 000生产过程的主要经济业务核算例6 以现金26 000元发放职工工资。借：应付职工薪酬工资26 00
39、0贷：库存现金26 000生产过程的主要经济业务核算例7 以银行存款支付车间办公费、水电费1 600元。借：制造费用1 600贷：银行存款1 600例9 将本月发生的制造费用进行分配并结转（按生产工人工资进行分配）。110000生产过程的主要经济业务核算-汇总分配制造费用本月汇总的制造费用160022480001600生产过程的主要经济业务核算例8 以银行存款支付车间固定资产的修理费 576元。借：制造费用576贷：银行存款576例9 将本月发生的制造费用进行分配并结转（按生产工人工资进行分配）。110000生产过程的主要经济业务核算-汇总分配制造费用本月汇总的制造费用160022480001
40、600576=122000制造费用分配率=122000/(14000+6000)=6.1甲产品应分配的制造费用=6.1*14000=85400乙产品应分配的制造费用=6.1*6000=36600生产过程的主要经济业务核算-汇总分配制造费用例9 将本月发生的制造费用进行分配并结转（按生产工人工资进行分配）。借：生产成本甲产品85 400贷：制造费用122 000乙产品36 600生产过程发生的主要经济业务计算分配职工薪酬计算分配职工薪酬计算提取固定资产折旧计算提取固定资产折旧计算生产成本，结转完工产品的生产成本计算生产成本，结转完工产品的生产成本汇总汇总分配制造费用分配制造费用计算分配耗用的原材
41、料计算分配耗用的原材料（耗用材料）（耗用材料）（耗用人工）（耗用人工）（耗用设备）（耗用设备）例10 本月甲产品100台全部生产完工，并已验收入库，按其实际生产成本转账。本月汇总的甲产品生产成本生产过程的主要经济业务核算-计算并结转完工产品成本生产过程的主要经济业务核算-耗用材料例1 从仓库领用A材料666000元、领用B材料960000元，用以生产甲、乙两种产品和其他一般耗用，其中生产甲产品耗用材料860000、生产乙产品耗用材料640000、车间一般性耗用材料110000、管理部门耗用材料1600元。借：生产成本甲产品860 000贷：原材料A材料666 000制造费用110 000管理费
42、用 1 600乙产品640 000B材料960 000例2 结算本月份应付职工工资26 000元，其中，生产甲产品工人工资14 000元，生产乙产品工人工资6 000元，车间管理人员工资1 600元，厂部管理人员工资2 400元，销售机构人员工资2000元。借：生产成本甲产品14 000贷：应付职工薪酬工资26 000制造费用1 600管理费用 2 400乙产品6 000生产过程的主要经济业务核算-耗用人工销售费用 2 000例3 按本月职工工资总额的14计提职工福利费。借：生产成本甲产品1 960贷：应付职工薪酬职工福利3 640制造费用224管理费用 336乙产品840生产过程的主要经济业
43、务核算-耗用人工销售费用 280例4 计提本月固定资产折旧12 600元，其中，车间用固定资产折旧8 000元，行政管理部门用固定资产折旧4 600元。借：制造费用8 000贷：累计折旧12 600管理费用 4 600生产过程的主要经济业务核算-耗用设备生产过程的主要经济业务核算例5 从银行存款中提取现金26 000元，准备用以发放职工工资。借：库存现金26 000贷：银行存款26 000生产过程的主要经济业务核算例6 以现金26 000元发放职工工资。借：应付职工薪酬工资26 000贷：库存现金26 000生产过程的主要经济业务核算例7 以银行存款支付车间办公费、水电费1 600元。借：制造
44、费用1 600贷：银行存款1 600生产过程的主要经济业务核算例8 以银行存款支付车间固定资产的修理费 576元。借：制造费用576贷：银行存款576生产过程的主要经济业务核算例9 将本月发生的制造费用进行分配并结转（按生产工人工资进行分配）。借：生产成本甲产品85 400贷：制造费用122 000乙产品36 600例10 本月甲产品100台全部生产完工，并已验收入库，按其实际生产成本转账。86000014000196085400961360生产过程的主要经济业务核算-计算并结转完工产品成本本月汇总的甲产品生产成本例10 本月甲产品100台全部生产完工，并已验收入库，按其实际生产成本转账。借：
45、库存商品甲产品961 360贷：生产成本甲产品961 360生产过程的主要经济业务核算-计算并结转完工产品成本直接材料费直接材料费直接直接人工费人工费制造费用制造费用直接费用间接费用（成本项目）企业生产过程中实际消耗的直接材料、辅助材料、设备配件、外购半成品、燃料、动力、包装物、低值易耗品以及其他直接材料和电力、蒸气等动力。企业直接从事直接从事产品生产人员的工资、奖金、津贴和补贴，以及直接从事产品生产人员的职工福利费等。指为生产产品和提供劳务而发生的各种间接费用，如车车间间、分厂管理人员、技术人员的工资及福利费，车间车间使用的固定资产折旧费和修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费，季节
46、性停工损失、修理期间的停工损失等。产品生产成本计算的成本项目举例单位：元产品生产成本计算甲、乙产品生产成本计算表产品名称完工产品数量直接材料直接人工制造费用合计甲产品100台乙产品合计例1 从仓库领用A材料666000元、领用B材料960000元，用以生产甲、乙两种产品和其他一般耗用，其中生产甲产品耗用材料860000860000、生产乙产品耗用材料640000640000、车间一般性耗用材料110000、管理部门耗用材料1600元860 000640 000举例单位：元产品生产成本计算甲、乙产品生产成本计算表产品名称完工产品数量直接材料直接人工制造费用合计甲产品100台860 000乙产品6
47、40 000合计14 000+19606 000+840例2 结算本月份应付职工工资26 000元，其中，生产甲产品工人工资14 00014 000元，生产乙产品工人工资6 0006 000元，车间管理人员工资1 600元，厂部管理人员工资2 400元，销售机构人员工资2 000元。例3 甲产品生产工人工资计提的福利数=14 000*14%=1 9601 960（元），乙产品生产工人工资计提的福利数=6 000*14%=840840（元）举例 产品生产成本计算甲、乙产品生产成本计算表产品名称完工产品数量直接材料直接人工制造费用合计甲产品100台860 000乙产品640 000合计单位：元14
48、 000+1 9606 000+84015 9606 840举例 产品生产成本计算甲、乙产品各生产费用资料产品名称完工产品数量直接材料直接人工制造费用合计甲产品100台860 000乙产品640 000合计单位：元15 9606 840例9 将本月发生的制造费用进行分配并结转。制造费用分配率122000/(14000+6000)6.1甲产品应分配的制造费用140006.18540085400乙产品应分配的制造费用60006.1366003660085 40036 600举例 产品生产成本计算甲、乙产品生产成本计算表产品名称完工产品数量直接材料直接人工制造费用合计甲产品100台860 000乙产
49、品640 000合计单位：元15 9606 84022 80085 40036 600122 000961 360683 440 1644 800 1 500 000第三节第三节 生产过程的核算生产过程的核算主要交易和事项的会计分录主要交易和事项的会计分录借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用贷：原材料/应付职工薪酬/累计折旧借：生产成本贷：制造费用1、2、借：库存商品贷：生产成本3、第四节第四节 销售过程的核算销售过程的核算销售过程的主要交易和事项销售过程的主要交易和事项营业成本结转的核算营业收入确认的核算营业税金及销售费用的核算第四节第四节 销售过程的核算销售过程的核算一一、核算需要设
50、置的主要账户核算需要设置的主要账户二二、主要交易和事项的会计处理主要交易和事项的会计处理该账户是损益类账户，用来核算企业根据收入准则确认的销售商品、提供劳务等主营业务的收入。借方借方 主营业务收入主营业务收入 贷方贷方 发生销售退回和折让；期末（转入转入“本年利润本年利润”账户贷方账户贷方）的转出数额 销售产品、提供劳务等实现的主营业务收入 该账户期末结转后无余额该账户期末结转后无余额按主营业务的类别设置明细分类账户该账户是损益类账户，用来核算企业确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时应结转的成本。借方借方 主营业务成本主营业务成本 贷方贷方 期末（转入转入“本年利润本年利润”账户借方账户借方
