1、财务会计分析财务会计分析2022-7-25docin/sundae_meng获利、成长与控制获利、成长与控制n创新创新 获利能力获利能力 发展壮大发展壮大n疏于控制疏于控制 风险风险 走向衰亡走向衰亡2022-7-25docin/sundae_meng公司管理非常重要的组成部分公司管理非常重要的组成部分与公司的价值直接相关与公司的价值直接相关水平低会引发危机甚至破产水平低会引发危机甚至破产会计和财务会计和财务2022-7-25docin/sundae_meng会计会计accounting财务财务finance2022-7-25docin/sundae_meng总裁总裁生产技术生产技术副总副总营
2、销营销副总副总总务总务副总副总人力资源人力资源副总副总财务财务副总副总会计长会计长财务长财务长2022-7-25docin/sundae_meng会计长会计长 财务长财务长财财 务务 会计会计 管管 理理 会会 计计 税税 务务 会会 计计 数数 据据 处处 理理 现现 金金 管管 理理短短 期期 投投 资管理资管理应应 收收 账账 款款 和和 存存 货货 管管 理理资资 本本 预预 算算 财财 务务 分分 析析 融融 资资 决决 策策资本结构管理资本结构管理 与与 外部外部 机机 构构 的的 关关 系系股利政策股利政策2022-7-25docin/sundae_meng 内容安排内容安排第一
3、讲第一讲 财务会计基础财务会计基础第二讲第二讲 财务报表阅读财务报表阅读第三讲第三讲 财务报表分析（一）财务报表分析（一）第四讲第四讲 财务报表分析（二）财务报表分析（二）第五讲第五讲 财务基础财务基础第六讲第六讲 融资分析融资分析第七讲第七讲 投资分析投资分析第八讲第八讲 预算管理与成本分析预算管理与成本分析2022-7-25docin/sundae_meng一、引言一、引言 二、财务会计二、财务会计 理论结构理论结构三、会计循环三、会计循环第一讲第一讲 会计学基础会计学基础会计是国际通用会计是国际通用商业语言商业语言理论指导实践理论指导实践会计实践工作会计实践工作2022-7-25doci
4、n/sundae_meng二、财务会计理论结构二、财务会计理论结构（一）财务会计目标（二）财务会计前提（三）会计信息质量要求（四）会计确认与计量原则（五）财务会计要素2022-7-25docin/sundae_meng财务会计理论结构图财务会计理论结构图报报表表社会经济环境社会经济环境社会利益集团社会利益集团目标目标前提前提要求原则要求原则要素要素方法方法理论理论实务实务提 出提 出要求要求2022-7-25docin/sundae_meng（一）财务会计目标（一）财务会计目标n向会计信息的使用者提供有向会计信息的使用者提供有利于经济决策的信息。利于经济决策的信息。受托责任学派受托责任学派 客
5、观性、历史成本客观性、历史成本决策有用学派决策有用学派 相关性和有用性、多种计价方法相关性和有用性、多种计价方法2022-7-25docin/sundae_mengn财务会计报告的目标是向财务会计财务会计报告的目标是向财务会计报告使用者提供与企业报告使用者提供与企业财务状况、财务状况、经营成果和现金流量经营成果和现金流量等有关的会计等有关的会计信息，反映信息，反映企业管理层受托责任履企业管理层受托责任履行情况行情况，有助于财务会计报告使用，有助于财务会计报告使用者者做出经济决策做出经济决策，财务会计报告使，财务会计报告使用者包括投资者、债权人、政府以用者包括投资者、债权人、政府以及有关部门和社
6、会公众等。及有关部门和社会公众等。2022-7-25docin/sundae_meng（二）财务会计前提n会计主体会计主体n持续经营持续经营n会计分期会计分期n货币计量货币计量会计信息所反映的特定单位会计信息所反映的特定单位可以预见的未来不面临可以预见的未来不面临停业或大规模削减业务停业或大规模削减业务把企业连续经营的时间划把企业连续经营的时间划成多段，以便财务报告成多段，以便财务报告以货币作为计量单位，对企业以货币作为计量单位，对企业的经营情况进行记录、反映的经营情况进行记录、反映2022-7-25docin/sundae_meng（三）会计信息质量要求（三）会计信息质量要求客观性客观性相关
7、性相关性明晰性明晰性可比性（包含一致性）可比性（包含一致性）企业会计准则基本准则企业会计准则基本准则实质重于形式实质重于形式重要性重要性谨慎性谨慎性及时性及时性2022-7-25docin/sundae_meng（四）会计确认和计量原则（四）会计确认和计量原则权责发生制权责发生制配比原则配比原则划分收益性支出与资本性支出原则划分收益性支出与资本性支出原则企业会计准则基本准则企业会计准则基本准则2022-7-25docin/sundae_meng（五）财务会计要素财务会计要素n财务会计核算对象的分类和具体化。财务会计核算对象的分类和具体化。n会计核算对象：能够用货币表现的经会计核算对象：能够用货
8、币表现的经济活动：取得资金济活动：取得资金购买储备资金购买储备资金（固定资产、原材料等）和对外投（固定资产、原材料等）和对外投资资生产资金生产资金成品资金成品资金结结算资金算资金资金分配。周转过程就表资金分配。周转过程就表现为会计要素的变化。现为会计要素的变化。2022-7-25docin/sundae_meng财务会计要素财务会计要素资产、负债、所有者权益资产、负债、所有者权益收入、费用、利润收入、费用、利润会计恒等式会计恒等式资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益收入收入费用费用=利润利润2022-7-25docin/sundae_meng三、财务会计方法三、财务会计方法n会计核算方法、
9、会计分析方法等。n会计核算方法：1 1、设置账户、设置账户 2 2、复式记账、复式记账3 3、填制凭证、填制凭证 4 4、登记账簿、登记账簿5 5、成本计算、成本计算 6 6、财产清查、财产清查7 7、编制会计报表、编制会计报表2022-7-25docin/sundae_meng记账方法记账方法：借贷记账法（复式记账法）记账规则记账规则：资产、费用的增加，权益、负债和收益的减少记借方；资产、费用的减少，权益、负债和收益的增加记贷方。记账规律记账规律：有借必有贷，借贷必相等。举例说明：举例说明：创办企业筹资业务处理。三、财务会计方法三、财务会计方法2022-7-25docin/sundae_me
10、ng负债负债权益权益资产资产=+借方借方 贷方贷方 借方借方 贷方贷方 借方借方 贷方贷方资产资产 +-+-负债负债 -+-+权益权益 -+-+借贷记账法规则借贷记账法规则2022-7-25docin/sundae_meng 借方借方 贷方贷方 借方借方 贷方贷方 借方借方 贷方贷方费用费用 +-+-收入收入 -+-+利润利润 -+-+借贷记账法规则借贷记账法规则费用费用利润利润收入收入2022-7-25docin/sundae_meng 2022-7-25docin/sundae_meng2022-7-25docin/sundae_meng会计核算举例会计核算举例n存货核算存货核算“增值税，
11、价外税增值税，价外税”n先进先出法、加权平均法、个别先进先出法、加权平均法、个别计价法计价法n折旧的核算折旧的核算n计提准备的核算计提准备的核算2022-7-25docin/sundae_meng第二讲第二讲 财务报表阅读财务报表阅读一、资产负债表阅读一、资产负债表阅读二、利润表阅读二、利润表阅读三、现金流量表阅读三、现金流量表阅读四、会计报表附注阅读四、会计报表附注阅读2022-7-25docin/sundae_meng少女？老妇？2022-7-25docin/sundae_meng2022-7-25docin/sundae_meng资产资产期末期末余额余额年初年初余额余额负债和所有者权益负
12、债和所有者权益（或股东权益）（或股东权益）期末期末余额余额年初年初余额余额流动资产：流动负债：货币资金短期借款 交易性金融资产 交易性金融负债 应收票据 应付票据 应收账款 应付账款 预付款项 预收款项 应收利息 应付职工薪酬 应收股利 应交税费 其他应收款 应付利息 应收补贴款 应付利息 存货 应付股利一年内到期的长期债权投资 其他应付款 其他流动资产 一年内到期的非流动负债流动资产合计 其他流动负债2022-7-25docin/sundae_meng非流动资产：非流动资产：流动负债合计流动负债合计 可供出售金融资产非流动负债：非流动负债：持有至到期投资 长期借款 长期应收款 应付债券 长期
13、股权投资 长期应付款 投资性房地产 专项应付款 固定资产预计负债 在建工程递延所得税负债工程物资 其他非流动负债 固定资产清理 非流动负债合计生产性生物资产 负债合计负债合计 油气资产所有者权益（或股东权益）：无形资产实收资本（股本）开发支出 资本公积 商誉 减：库存股长期待摊费用 盈余公积 递延所得税资产未分配利润 其他非流动资产所有者权益（或股东权益）合计所有者权益（或股东权益）合计 非流动资产合计非流动资产合计 资产总计资产总计 负债和所有者权益负债和所有者权益 （股东权益）总计（股东权益）总计2022-7-25docin/sundae_meng项目本期金额上期金额一、营业收入一、营业收
14、入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）投资收益（损失以“-”号填列）其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（亏损以二、营业利润（亏损以“”号填列）号填列）加：营业外收入减：营业外支出其中：非流动资产处置损失三、利润总额（亏损总额以三、利润总额（亏损总额以“”号填列）号填列）减：所得税费用四、净利润（净亏损以四、净利润（净亏损以“”号填列）号填列）五、每股收益：五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀释每股收益2022-7-25docin/sundae_meng制造成本法n制造成本：直接材料、直接人工、制造费用；产成
15、品产品销售成本（主营业务成本）n期间费用：管理费用、财务费用、销售费用营业成本计算方法营业成本计算方法2022-7-25docin/sundae_meng项 目 本期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量：一、经营活动产生的现金流量：销售商品、提供劳务收到的现金收到的税费返还收到的其他与经营活动有关的现金经营活动现金流入小计购买商品、接受劳务支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费支付的其他与经营活动有关的现金经营活动现金流出小计经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量：二、投资活动产生的现金流量：收回投资所收到的现金取得投资收益所收到的现金处置固定资产、无形资产和其
16、他长期资产所收回的现金净额处置子公司及其他营业单位收到的现金净额收到的其他与投资活动有关的现金投资活动现金流入小计现金流量表现金流量表会企03表编制单位：_年_月 单位：元2022-7-25docin/sundae_meng三、筹资活动产生的现金流量：三、筹资活动产生的现金流量：吸收投资所收到的现金借款所收到的现金收到的其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流入小计偿还债务所支付的现金分配股利、利润或偿付利息所支付的现金支付其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流出小计筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金及现金等价物的影响四、汇率变动对现金及现金等价物的影响五、现金及现金等价物净增加额五、
17、现金及现金等价物净增加额加：期初现金及现金等价物余额六、期末现金及现金等价物余额购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金投资支付的现金取得子公司及其营业单位支付的现金净额支付其他与投资活动有关的现金投资活动现金流出小计投资活动产生的现金流量净额2022-7-25docin/sundae_meng补充资料：1将净利润调节为经营活动的现金流量：净利润加：计提的资产减值准备固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧无形资产摊销长期待摊费用摊销处置固定资产、无形资产和其他长期资产损失（收益以“”号填列）固定资产报废损失（收益以“”号填列）公允价值变动损失（收益以“”号填列）财务费用（收益以
18、“”号填列）投资损失（收益以“”号填列）递延所得税资产减少（增加以“”号填列）递延所得税负债增加(减少以“”号填列)存货的减少（增加以“”号填列）经营性应收项目的减少（增加以“”号填列）经营性应付项目的增加（减少以“”号填列）其他经营活动产生的现金流量净额2022-7-25docin/sundae_meng2不涉及现金收支的重大投资和筹资活动：债务转为资本一年内到期的可转换公司债券融资租入固定资产3现金及现金等价物净变动情况：现金的期末余额减：现金的期初余额加：现金等价物的期末余额减：现金等价物的期初余额现金及现金等价物净增加额2022-7-25docin/sundae_meng二、资产负债表
19、阅读二、资产负债表阅读（一）资产负债表的含义（一）资产负债表的含义（二）资产负债表的作用（二）资产负债表的作用（三）资产负债表的格式和内容（三）资产负债表的格式和内容（四）资产负债表的阅读（四）资产负债表的阅读2022-7-25docin/sundae_meng（一）资产负债表的含义（一）资产负债表的含义n什么是资产负债表？什么是资产负债表？n资产负债表是反映企业资产负债表是反映企业某一特定日期某一特定日期的的资产、负债和所有者权益状况的会计报资产、负债和所有者权益状况的会计报表。表。n资产负债表各部分的关系是：资产负债表各部分的关系是：n 资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益2022-7
20、-25docin/sundae_meng资产资产n资产是指企业过去的交易或者事项形资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。会给企业带来经济利益的资源。n确认条件：确认条件：n1 1、与该资源有关的经济利益很可能流、与该资源有关的经济利益很可能流入企业；入企业；2 2、该资源的成本或者价值能够可靠地、该资源的成本或者价值能够可靠地计量。计量。2022-7-25docin/sundae_meng负债负债n负债是指企业过去的交易或者事项形负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业成的、预期会导致
21、经济利益流出企业的现时义务。的现时义务。n确认条件：确认条件：1 1、与该义务有关的经济利益很可能流与该义务有关的经济利益很可能流出企业；出企业；2 2、未来流出的经济利益的金额能够可、未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。靠地计量。2022-7-25docin/sundae_meng所有者权益所有者权益n所有者权益是指企业资产扣除负债所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。后由所有者享有的剩余权益。n所有者权益的来源包括所有者投入所有者权益的来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。得和损失、留存收益等。长期金融资产
22、公长期金融资产公允价值的变动允价值的变动2022-7-25docin/sundae_meng（二）资产负债表的作用（二）资产负债表的作用1 1、反映企业资产规模及分布状况。、反映企业资产规模及分布状况。2 2、揭示企业的资金来源及构成（负、揭示企业的资金来源及构成（负债和所有者权益及构成）。债和所有者权益及构成）。3 3、反映企业财务状况的发展趋势。、反映企业财务状况的发展趋势。2022-7-25docin/sundae_meng（三）资产负债表的格式和内容（三）资产负债表的格式和内容1 1、格式：账户式和报告式，我国采用、格式：账户式和报告式，我国采用账户式。资产按流动性（变现能力）账户式。
23、资产按流动性（变现能力）从强到弱分类分项排列；负债按流动从强到弱分类分项排列；负债按流动性（偿还期限）从短到长分类分项排性（偿还期限）从短到长分类分项排列；所有者权益按永久性程度分实收列；所有者权益按永久性程度分实收资本（股本）、资本公积、盈余公积、资本（股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目排列。未分配利润等项目排列。2 2、内容：见资产负债表。、内容：见资产负债表。2022-7-25docin/sundae_meng资产负债表反映的财务管理内容资产负债表反映的财务管理内容2022-7-25docin/sundae_meng（四）资产负债表阅读（四）资产负债表阅读n借助借助“资产资产=
24、负债负债+所有者权益所有者权益”会会计恒等式和表中的期初数和期末数计恒等式和表中的期初数和期末数进行综括浏览。进行综括浏览。n具体项目阅读分析具体项目阅读分析n运用财务指标分析运用财务指标分析2022-7-25docin/sundae_meng 表内资产项目必须符合两个条件：对企业具有未来的价值能够以货币计量 表外资产项目无形资源（最重要资产）:核心竞争力/市场特许权/与供应商和顾客形成的网络和关系三、利润表阅读三、利润表阅读（一）利润表的含义和作用（一）利润表的含义和作用（二）利润表的格式和内容（二）利润表的格式和内容（三）利润表的阅读（三）利润表的阅读2022-7-25docin/sund
25、ae_meng（一）利润表的含义和作用反映企业在反映企业在一定会计期间一定会计期间经营成经营成果的报表。果的报表。遵循的会计恒等式：遵循的会计恒等式：收入费用收入费用=利润利润反映企业的经营成果及构成反映企业的经营成果及构成2022-7-25docin/sundae_meng收入收入n收入是指企业在日常活动中形成的、收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。投入资本无关的经济利益的总流入。n收入只有在经济利益很可能流入从而收入只有在经济利益很可能流入从而导致企业资产增加或者负债减少、且导致企业资产增加或者负债
26、减少、且经济利益的流入额能够可靠计量时才经济利益的流入额能够可靠计量时才能予以确认。能予以确认。2022-7-25docin/sundae_meng费用费用n费用是指企业在费用是指企业在日常活动中日常活动中发生的、发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。者分配利润无关的经济利益的总流出。n费用只有在经济利益很可能流出从而费用只有在经济利益很可能流出从而导致企业资产减少或者负债增加、且导致企业资产减少或者负债增加、且经济利益的流出额能够可靠计量时才经济利益的流出额能够可靠计量时才能予以确认。能予以确认。2022-7-25docin
27、/sundae_meng利润利润n利润是指企业在一定会计期间的经营利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失额、直接计入当期利润的利得和损失等。等。2022-7-25docin/sundae_meng（二）利润表的格式和内容（二）利润表的格式和内容n格式：单步式和多步式，我国采用多格式：单步式和多步式，我国采用多步式。收入按照其重要性分项列示；步式。收入按照其重要性分项列示；费用按照其性质分项列示；利润按营费用按照其性质分项列示；利润按营业利润、利润总额和净利润等利润构业利润、利润总额和净利润等利润构成分类分
28、项列示。成分类分项列示。n内容：见利润表内容：见利润表2022-7-25docin/sundae_meng利润表反映的财务管理内容项 目财务管理销售收入销售规模及市场风险减：变动成本 固定成本（付现部分）经营杠杆 固定成本（非付现部分）息税前利润经营风险减：费用化利息财务杠杆税前利润投资收益资本运营减：所得税税务筹划税后利润股东收益和风险2022-7-25docin/sundae_meng（三）利润表阅读（三）利润表阅读1、总揽净利润的形成过程。2、分析营业利润、利润总额和净利润的内部结构。3、借助报表分析方法。思考：营业利润、投资净收益和营业外收支对思考：营业利润、投资净收益和营业外收支对企
29、业盈利质量和趋势的影响。企业盈利质量和趋势的影响。2022-7-25docin/sundae_meng四、现金流量表阅读四、现金流量表阅读（一）现金流量表的含义和作用（一）现金流量表的含义和作用（二）现金流量表的格式与内容（二）现金流量表的格式与内容（三）现金流量表阅读（三）现金流量表阅读2022-7-25docin/sundae_meng（一）（一）现金流量表的含义现金流量表的含义n现金流量表是反映企业现金流量表是反映企业一定会计期一定会计期间间现金和现金等价物流入和流出的现金和现金等价物流入和流出的报表。报表。n理解理解“现金等价物现金等价物”2022-7-25docin/sundae_m
30、eng（二）现金流量表的格式和内容（二）现金流量表的格式和内容n格式：按照经营活动、投资活动和格式：按照经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量分类分项列示。筹资活动的现金流量分类分项列示。n内容：见现金流量表内容：见现金流量表2022-7-25docin/sundae_meng现金流量表反映的财务管理内容项 目财 务 管 理一、经营现金净流量1 1 经营活动产生的现金流量营业现金及其盈余产生能力：可用于支持经营性流动资产的规模、偿还债务本息和支持长期投资的内源融资二、投资现金净流量2 2 投资活动产生的现金流量投资于实物资产、权益性及债权性虚拟资产和这类投资的本金与收益的回收。如为负值意味着需
31、要内外源融资三、筹资现金净流量3 3 筹资活动产生的现金流量外源融资能力：吸收投资、发行股票，分配利润、支付股利、偿付债务本息、返还股本或投资。四、汇率对现金的影响五、现金净增加额2022-7-25docin/sundae_meng2022-7-25docin/sundae_meng在幼稚期及成长期的早期阶段,经营活动现金流通常为负值,投资活动现金流通常也为负值,融资活动现金流为正值。随着成长期的不断进展,经营活动现金流为正值,然而,公司需要更多的现金来支持其应收账款和存货的增加,因为预期公司未来会有更多的销售收入,净收益通常比经营活动现金流更早地由负转正。投资活动现金流负值的大小取决于公司的
32、增长率及资本密集程度。此时,融资活动现金流仍为正。2022-7-25docin/sundae_meng进入成熟期之后,现金流格局迅速变化,经营活动会变成净的现金流量提供者,投资活动现金流也可能变成正值,公司从经营活动获得了多余的现金归还在幼稚期及成长期阶段所借入的债务,也可以支付股票红利。在衰退期,随着销售收入的减少,经营活动现金流及投资活动现金流都逐渐减少,公司可以继续归还其剩余的债务。2022-7-25docin/sundae_meng（三）现金流量表阅读（三）现金流量表阅读1 1、总体分析现金流量构成。、总体分析现金流量构成。2 2、将其与资产负债表和利润表、将其与资产负债表和利润表相联
33、系。相联系。3 3、具体项目的阅读与分析。、具体项目的阅读与分析。4 4、借助会计报表分析方法。、借助会计报表分析方法。2022-7-25docin/sundae_meng五、会计报表附注阅读五、会计报表附注阅读1 1、不符合基本会计假设的说明。、不符合基本会计假设的说明。2 2、重要会计政策和会计估计及其变、重要会计政策和会计估计及其变更情况、变更原因及其对财务状况更情况、变更原因及其对财务状况和经营成果的影响。和经营成果的影响。3 3、或有事项和资产负债表日后事项、或有事项和资产负债表日后事项的说明。的说明。4 4、关联方关系及其交易的说明。、关联方关系及其交易的说明。2022-7-25d
34、ocin/sundae_meng五、会计报表附注阅读五、会计报表附注阅读5 5、重要资产转让及其出售情况。、重要资产转让及其出售情况。6 6、企业合并、分立、企业合并、分立7 7、重大投资、融资活动、重大投资、融资活动8 8、会计报表中重要项目的明细资料、会计报表中重要项目的明细资料9 9、有助于理解和分析会计报表需要、有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。说明的其他事项。2022-7-25docin/sundae_meng会计准则：附注一般按照下列顺序披露会计准则：附注一般按照下列顺序披露1、财务报表的编制基础。2、遵循企业会计准则的声明。3、重要会计政策的说明，包括财务报表项目的计量基础和会计政策的确定依据等。4、重要会计估计的说明，包括下一会计期间内很可能导致资产、负债账面价值重大调整的会计估计的确定依据等。2022-7-25docin/sundae_meng5、会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明。6、对已在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表中列示的重要项目的进一步说明，包括终止经营税后利润的金额及其构成情况等。7、或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等需要说明的事项。2022-7-25docin/sundae_meng谢谢大家！谢谢大家！欢迎批评！欢迎批评！docin/sundae_meng2022-7-25
