1、基础会计基础会计（第二版）（第二版）项目一 会计与会计职业认知任 务 一 会 计 认 知任 务 二 会 计 假 设 与 会 计 信 息 的 质 量要 求任 务 三 会 计 职 业 认 知Content目 录会计认知任务一任务一会计是以货币为主要计量单位，利用专门的程序和方法反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理活动。会计作为一种管理活动，是适应社会生产的发展和经济管理的要求而产生和发展起来的。会计是记录、解释、描述和报告经济活动的系统，因而会计被称为“商业语言”。会计通过记录、分类、汇总和分析经济数据，为投资者、管理者、政府和社会公众等利益关系人提供财务信息，为他们进行经济决策提供依据。一、
2、会计的概念会计对象是指会计核算和监督的内容，即会计工作的客体。由于会计需要以货币为主要计量单位，对特定会计主体的经济活动进行核算和监督，因此，凡是特定单位能够以货币表现的经济活动，都是会计核算和监督的内容，也就是会计的对象。以货币表现的经济活动，通常被称为价值运动或资金运动。由于不同单位经济活动的具体内容不同，资金运动的形式和内容也不尽相同。二、会计的对象会计目标是指通过会计工作所要达到的目的和要求。会计目标可以分为基本目标和具体目标两个层次。会计的基本目标包括以下内容。（1）向财务报告使用者提供有用的决策信息。（2）反映企业管理层受托责任的履行情况。会计的具体目标包括以下内容。（1）为国家宏
3、观经济管理提供会计信息。（2）为企业内部经营管理提供会计信息。（3）为企业外部各有关方面提供会计信息。三、会计的目标（一）会计核算职能（一）会计核算职能（二）会计监督职能（二）会计监督职能A AB B会计核算职能是指会计以货币为计量单位，通过确认、记录、计算、报告等环节，对特定主体的经济活动进行记账、算账、报账，为各有关方面提供会计信息的功能。会计核算是会计工作的基础。在我国，会计核算必须遵守会计法和有关财务制度的规定，符合有关会计准则和会计制度的要求，力求会计资料真实、正确、完整，从而保证会计信息的质量。会计监督职能是指会计人员在进行会计核算的同时，以国家的财经法规、政策、制度、纪律和会计信
4、息为依据，对特定主体经济活动的合法性、合理性进行审查，以保障会计信息的真实性、完整性和有效性。合法性监督主要是审查经济活动是否符合国家的相关政策和法律法规，保障单位发生的经济活动在法律允许的范围内进行；合理性监督主要是审核、检查经济活动在正常或特定的情况下是否应该发生，是否符合经济管理的原则和原理。四、会计的基本职能会计假设与会计信息的质量要求任务二任务二一、会计假设会计分期，是指将一个企业持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的、长短相同的期间。（三）会计分期会计主体，是指会计工作服务的特定单位，是企业会计确认、计量和报告的空间范围。（一）会计主体货币计量，是指企业在会计核算中要以货币为统一
5、的、主要的计量单位，记录和反映企业生产经营过程和经营成果。（四）货币计量持续经营，是指会计主体的生产经营活动将无期限持续下去，在可以预见的将来不会倒闭、进行破产清算。（二）持续经营二、会计信息的质量要求（二）相关性（二）相关性相关性要求企业提供的会计信息应当与投资者等财务报告使用者的经济决策需要相关，有助于投资者等财务报告使用者对企业过去、现在或未来的情况做出评价或者预测。0204（四）可比性（四）可比性可比性的要求并不意味着企业所选择的会计核算方法不能作任何变更，在符合一定条件的情况下，企业可以变更会计核算方法，但应在企业财务报告中作相应披露。01（一）可靠性（一）可靠性可靠性要求企业应当以
6、实际发生的交易或事项为依据进行确认、计量和报告。03（三）可理解性（三）可理解性可理解性要求企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务报告使用者理解和使用。二、会计信息的质量要求（六）重要性（六）重要性重要性要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项。0608（八）及时性（八）及时性及时性要求企业对于已经发生的交易或事项，应当及时进行确认、计量和报告，不得提前或者延后。05（五）实质重于形式（五）实质重于形式实质重于形式要求企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不仅仅以交易或事项的法律形式为依据。07（七）谨慎性（七）谨慎性谨慎
7、性要求企业对交易或事项进行会计确认、计量和报告时应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。权责发生制是指企业应按收入的权利和支出的义务是否属于本期来确认收入和费用的入账时间，按权利和责任是否发生来确认收入和费用的归属期，而不是按款项的收支是否在本期发生来确认收入和费用。具体地说，凡本期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应作为本期的收入和费用入账；否则，即使款项已在本期收付，也不作为本期的收入和费用处理。企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。三、权责发生制会计职业认知任务三任务三会计机构，是指单位内部所设置的专门办理会计事项的机构。会计
8、法第三十六条明确规定：各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。设置会计机构，要与企业管理体制和企业组织结构相适应。一般而言，除了那些规模小、业务简单而不需要设立专门会计机构的单位外，所有的企业单位都必须设置会计机构。一、会计机构会计工作岗位，是指一个单位会计机构内部根据业务分工而设置的职能岗位。在会计机构内部设置会计工作岗位，有利于明确分工和确定岗位职责，提高会计工作效率和质量；有利于会计工作的程序化和规范化；还有利于强化会计管理职能，提高会计工作的作用。企业设置的会
9、计工作岗位可以有：总会计师（或行使总会计师职权）岗位，会计机构负责人（或会计主管人员）岗位，出纳岗位，稽核岗位，资本、基金核算岗位，收入、支出、债权债务核算岗位，工资核算、成本费用核算、财务成果核算岗位，财产物资的收发、增减核算岗位，总账岗位，对外财务会计报告编制岗位，会计电算化岗位和会计档案管理岗位。二、会计工作岗位（一）从学生到职（一）从学生到职业人业人毕业后前三年的时间，着重放在基础工作的夯实上。全面、扎实地做好本职工作，认真研究本行业的特点，养成良好的学习、工作和生活习惯；学会有效地沟通，培养自己的职业人意识。（二）从普通会计到财务经（二）从普通会计到财务经理理 财务经理是专业性较强的
10、工作。财务经理不但要有丰富的专业知识，还要懂得代理记账的业务，熟悉企业全面的经营管理工作，并积极介入企业各项决策。做一个现代的财务经理必须掌握更全面的知识：基本的理财能力、沟通能力、领导能力、财务决策能力、协作能力、时间管理能力、创新能力、学习总结能力等。（三）从财务经理到财务总监（三）从财务经理到财务总监财务总监作为财务领域的高层次人才，必须具备管理和领导财务工作的能力。这些能力可以体现为：财务组织建设能力、企业内控建设能力、筹措资金能力、投资分析决策和管理能力、税务筹划能力、财务预算能力、成本费用控制能力、分析能力、财务外事能力、财务预警能力和社会资源能力。三、会计职业规划谢谢观看基础会计
11、基础会计（第二版）（第二版）项目二 会计的工作程序与方法任 务 一 会 计 要 素 与 会 计 等 式任 务 二 会 计 科 目 与 账 户任 务 三 复 式 记 账 法 与 借 贷 记 账 法任 务 四 会 计 的 工 作 程 序Content目 录会计要素与会计等式任务一任务一（一）资产（一）资产一、会计要素资 产 按 其 流 动 性 通常 可 以 分 为 流 动 资产和非流动资产。4.资产的分类根据企业会计准则基本准则的规定，符合资产定义的资源，在同时满足以下条件时，确认为资产。3.资产的确认条件资 产 是 指 企 业 过 去的 交 易 或 事 项 形 成的、由 企 业 拥 有 或控 制
12、 的、预 期 会 给企 业 带 来 经 济 利 益的资源。1.资产的概念（1）资产是由企业过去的交易或事项形成的。（2）资产是企业拥有或控制的资源。（3）资产预期会给企业带来经济利益。2.资产的特点（二）负债（二）负债一、会计要素负债是指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。（1）负债是企业负担的现时义务。（2）负债是企业过去交易或事项形成的。（3）负债会导致经济利益流出企业。（4）负债须有确切的债权人和到期日。根据企业会计准则基本准则的规定，符合负债定义的义务，在同时满足以下条件时，确认为负债。负债按照其流动性（即偿还期限的长短），可以分为流动负债和非流动负债。流
13、动负债是指预计在一年或超过一年的一个营业周期内清偿的债务。1.负债的概念2.负债的特征3.负债的确认4.负债的分类（三）所有者权益（三）所有者权益一、会计要素n 所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益也称为股东权益。1.所有者权益的概念n 所有者权益在企业经营期内可供企业长期、持续地使用，企业不必向投资人返还资本金。而负债则须按期返还给债权人，成为企业的负担。2.所有者权益的特征（四）收入（四）收入一、会计要素收入收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。1.收入的概念（1）收入是企业日常经营活动中产生的。
14、（2）收入会导致经济利益的流入，该流入不包括所有者投入的资本。（3）收入会导致所有者权益增加。2.收入的特征（五）费用（五）费用一、会计要素1.费用的概念费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。2.费用的特征（1）费用是企业日常经营活动中产生的。（2）费用会导致经济利益的流出，该流出不包括向投资者分配的利润。（3）费用最终会导致所有者权益的减少。（六）利润（六）利润一、会计要素1.利润的概念利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。2.利润的构成利润包括营业利润、利润总额和净利润
15、。营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）。利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出。净利润=利润总额-所得税费用。（一）基本会计等式（一）基本会计等式企业资产的来源有两个途径：一个是接受投资者的投入资本；另一个是举借债务。企业的投资者向企业投入资产，不是无偿的，而是供企业作为资本赚取利润的，即投资者对投入的资产拥有要求权，这种要求权即为所有者权益；企业债权人借给企业资产，是供企业有偿使用的，要按期收回本金和按规定收取利息，即债权人对这部分资产同样拥有要求权，这种要求权即为负债。也就是
16、说，企业中任何资产都有其相应的权益要求，谁提供了资产谁就对资产拥有索偿权，这种索偿权在会计上称为权益。这样就形成了最初的会计等式：资产资产=权益权益而权益又分为所有者权益和债权人权益（负债），这样，上述等式又可以表达成：资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益二、会计等式（二）动态会计等式（二）动态会计等式企业成立之后，将资产投入到生产经营活动中，会获取收入，同时必然要发生相应的费用。企业将一定会计期间所形成的全部收入与发生的全部费用相比较，其差额就是企业在这一期间从事生产经营活动的成果。因此，就产生了下列会计等式：收入收入-费用费用=利润利润上述会计等式是反映企业在一定会计期间经营成果的会计
17、等式，这一等式是对基本会计等式的补充和发展，表明了企业一定会计期间的经营成果与相应的收入和费用之间的关系，说明了企业利润的实现过程。该等式反映的是企业资金的运动形式，也称为动态会计等式，该等式是编制利润表的基础。二、会计等式会计科目与账户任务二任务二（一）会计科目的概念（一）会计科目的概念会计要素是对会计对象的基本分类，企业会计准则将会计对象分为六大会计要素：。但是这六项会计要素依然太笼统，每项会计要素包含的内容很多，难以满足各有关方面对会计信息的需要。因此，为了提供分类指标和具体的会计信息，满足财务信息使用者的需要，应该在会计要素指标下，对会计对象做更进一步的分类，划分成更具体的细化指标会计
18、科目。会计科目是按照经济业务的内容和经济管理的要求，对会计要素的具体内容做进一步分类核算的项目。设置会计科目是会计核算的专门方法之一。一、会计科目（二）会计科目的设置原则（二）会计科目的设置原则会计科目作为反映会计要素的构成及其变化情况，为投资者、债权人、企业经营管理者等提供会计信息的重要手段，在其设置过程中应努力做到科学、合理、适用。为了合理地设置会计科目，企业应遵循下列原则。一、会计科目01会计科目作为对会计要素具体内容进行分类核算，科目的设置应能保证对各会计要素作全面地反映，形成一个完整的体系。1.全面性原则02指所设置的会计科目应当符合国家统一的会计制度的规定。2.合法性原则03指所设
19、置的会计科目应当为提供有关各方所需要的会计信息服务，满足对外报告与对内管理的要求。3.相关性原则04会计科目作为对会计要素分类核算的项目，要求简单明确、字义相符、通俗易懂。4.清晰性原则05会计科目设置应该简单明了、通俗易懂、突出重点，对不重要的信息进行合并或删减；要尽量使读者一目了然，便于理解。5.简要实用原则（三）会计科目的分（三）会计科目的分类类1.按经济内容分类按会计科目所反映的经济内容不同，可以把会计科目分为资产类科目、负债类科目、所有者权益类科目、成本类科目、损益类科目和共同类科目六大类。2.按提供指标的详细程度分类会计科目按提供核算指标详细程度不同，可以分为总分类科目和明细分类科
20、目。总分类科目也称为一级科目，是对会计要素具体内容进行总括分类、提供总括信息的会计科目。一、会计科目（三）会计科目的分（三）会计科目的分类类一、会计科目（三）会计科目的分（三）会计科目的分类类一、会计科目（三）会计科目的分（三）会计科目的分类类一、会计科目设置会计科目是对会计对象的具体内容进行了科学分类，为组织和进行会计核算奠定了基础。但是会计科目只是对会计核算对象进行分类的名称，会计科目无法反映经济业务发生后所引起的各会计要素增减变动情况及其结果。因此，为了连续、系统和完整地记录企业发生的经济业务，还必须根据会计科目开设相应的账户。账户是根据会计科目设置的、具有一定格式和结构、用以分类反映会
21、计要素增减变动情况及其结果的载体。账户不仅应有明确的核算内容，而且还应当具有一定的格式，即结构。账户是会计核算的重要手段，设置和运用账户是会计核算方法体系中的重要环节。（一）账户的概念二、账户（二）账户的基本结构（二）账户的基本结构账户要记录经济业务引起的会计要素的变动情况，而 会 计 要 素 的 变 动 从 数 量 上 看，只 有 增 加 和 减 少两种情况。所以账户的基本结构相应地划分为左、右两部分，一部分用来记录会计要素的增加金额，另 外 一 部 分 记 录 会 计 要 素 的 减 少 金 额。为 了 便 于说明问题，可以将账户的基本结构简化为“T”字形 账 户，如 表 2 -2 所 示
22、。需 要 说 明 的 是，账户 的 左 方 记 增 加 还 是 右 方 记 增 加，取 决 于 企 业 所采 用 的 记 账 方 法 和 账 户 的 性 质。在 实 际 工 作 中，应该根据账户记录的具体内容来设计账户的格式，每个账户格式并不完全相同。二、账户（三）账户提供的指标（三）账户提供的指标二、账户010203042.本期减少发生额4.期初余额1.本期增加发生额3.期末余额会 计 科 目 与 账 户 是 两 个 既 有 区 别 又 有 联 系 的 概 念。它 们 的 共 同 之 处 在 于 会 计 科 目 与 账 户 都 是 对 会计 对 象 具 体 内 容 的 科 学 分 类，而 且
23、 两 者 的 口 径 一 致，性 质 相 同；账 户 是 根 据 会 计 科 目 开 设 的，会计 科 目 决 定 了 账 户 核 算 和 控 制 的 经 济 内 容，是 账 户 的 名 称；账 户 是 会 计 科 目 的 具 体 运 用，会 计 科目所反映的经济内容就是账户所要登记的内容。会 计 科 目 与 账 户 的 区 别 在 于：会 计 科 目 只 是 对 会 计 要 素 具 体 内 容 进 行 分 类 核 算 的 项 目，会 计 科 目没 有 结 构，不 能 记 录 经 济 业 务 引 起 的 会 计 要 素 的 增 减 变 化 情 况；账 户 则 有 相 应 的 结 构，可 以 借
24、 助一 定 格 式 的 账 页 记 录 经 济 业 务 的 增 减 变 化 及 其 结 果，为 经 济 管 理 提 供 连 续、系 统、完 整 的 会 计 资料，因 此 账 户 比 会 计 科 目 内 容 更 为 丰 富。没 有 会 计 科 目，就 无 法 将 会 计 对 象 进 行 科 学 的 分 类；没没 有 会 计 科 目，就 无 法 将 会 计 对 象 进 行 科 学 的 分 类；没有 账 户 则 无 法 记 录 和 积 累 会 计 核 算 的 资 料。在 实 际 工 作 中，对 于 会 计 科 目 和 账 户 这 两 个 概 念，一有 账 户 则 无 法 记 录 和 积 累 会 计
25、核 算 的 资 料。在 实 际 工 作 中，对 于 会 计 科 目 和 账 户 这 两 个 概 念，一般 不 加 以 严 格 的 区 分，常 被 作 为 同 义 词 互 相 通 用。般 不 加 以 严 格 的 区 分，常 被 作 为 同 义 词 互 相 通 用。三、会计科目与账户的关系复式记账法与借贷记账法任务三任务三（一）记账方法（一）记账方法记账方法是指根据一定的原理和规则，采用一定的计量单位和记账符号，利用文字和数字来记载经济业务，反映资金运动的专门方法。（二）单式记账法（二）单式记账法单式记账是指对发生的每项经济业务，只在一个账户中进行登记的记账方法。（三）复式记账法（三）复式记账法复
26、式记账是指对每一笔经济业务都要在两个或两个以上的相互联系的账户中以相等的金额进行登记的记账方法。一、复式记账法（一）借贷记账法的概念（一）借贷记账法的概念（二）借贷记账法的记账符号（二）借贷记账法的记账符号A AB B借贷记账法是指以“借”和“贷”作为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则的一种复式记账方法。借贷记账法的记账符号是“借”和“贷”。“借”“贷”二字的含义最初来源于货币借贷业务。经营货币借贷业务的资本家，把存入的款项记在贷主名下，表明自身债务增加；把贷出的款项记在借主名下，表明自身债权的增加。当时的“借”和“贷”二字表示债权和债务的变化，具有一定的经济含义。随着商品经济
27、的发展，经济活动的内容日益复杂，“借”和“贷”二字逐步演变为一种单纯的记账符号，不再具有原来的经济含义，成为借贷记账法中的专门术语，只代表记账方向。二、借贷记账法（三）借贷记账法的账户结构（三）借贷记账法的账户结构在 借 贷 记 账 法 下，所 有 账 户 的 左 方 固 定 为 借 方；所有账户的右方固定为贷方。如表 2-4 所示。不 同 性 质 的 账 户，借 方 和 贷 方 登 记 的 内 容 是 不 同的，借 方 记 录 增 加 还 是 贷 方 记 录 增 加，取 决 于 账户的性质和账户反映的经济内容。二、借贷记账法1.资产类账户资产类账户的结构是：借方登记资产的增加，贷方登记资产的
28、减少，资产类账户的余额一般在借方。资产类账户的结构如表 2-5 所示。（三）借贷记账法的账户结构（三）借贷记账法的账户结构2.负债类账户负 债 类 账 户 的 结 构 是：贷 方 登 记 负 债 的 增 加，借方 登 记 负 债 的 减 少，负 债 类 账 户 的 余 额 一 般 在 贷方。负债类账户的结构如表 2-6 所示。二、借贷记账法3.所有者权益类账户所有者权益类账户的 结 构 是：贷 方 登 记 所 有 者 权益的增加，借方登记 所 有 者 权 益 的 减 少，所 有 者权益类账户的余额一 般 在 贷 方。所 有 者 权 益 类 账户的结构如表 2-7 所示。（三）借贷记账法的账户结
29、构（三）借贷记账法的账户结构4.成本类账户成 本 类 账 户 的 结 构 与 资 产 类 账 户 结 构 基 本 相 同：借 方 登 记 成 本 的 增 加，贷 方 登 记 成 本 的 减 少 或 转出 金 额。会 计 期 末，如 果 已 经 发 生 的 所 有 成 本 均已 转 出，则 期 末 没 有 余 额；如 果 尚 有 一 部 分 成 本没 有 转 出，则 借 方 会 有 余 额。成 本 类 账 户 的 结 构如表 2-8 所示。5.损益类账户损 益 类 账 户 包 括 收 入 账 户 和 费 用 账 户。由 于 收 入和 费 用 是 两 个 不 同 的 会 计 要 素，收 入 是 日
30、 常 经 营活 动 导 致 的 经 济 利 益 的 流 入，而 费 用 是 日 常 经 营活 动 导 致 的 经 济 利 益 的 流 出，所 以 收 入 类 账 户 与费用类账户的结构是不同的。二、借贷记账法记账规则是指在特定的记账方法下，在账户中记录经济业务增减变化的规则。由于借贷记账法是复式记账法，即当经济业务发生时一定要以相等的金额在两个或两个以上的账户中进行登记，所以借贷记账法的记账规则是：有借必有贷，借贷必相等。在运用借贷记账法记账时，对每项经济业务所记录的账户可以是同类账户，也可以是不同类账户，但必须是两个记账方向，既不能都记入借方，也不能都记入贷方。“有借必有贷”的含义是：对于发
31、生的经济业务，如果在一个账户中记借方，一定同时在另一个或几个账户中记贷方；如果在一个账户中记贷方，一定同时在另一个或几个账户中记借方。“借贷必相等”的含义是：记入借方的金额与记入贷方的金额一定是相等的。（四）借贷记账法的记账规则二、借贷记账法（五）借贷记账法的试算平衡（五）借贷记账法的试算平衡二、借贷记账法1.试算平衡的概念会计在记录经济业务过程中，难免会发生差错。为了保证会计核算资料的正确性，需要有一种检查方法，在经济业务登记记入相关账户后进行查验，这种检查账户记录是否正确的方法就是试算平衡。试算平衡是指根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，检查账户记录是否正确的一种验证方法。2
32、.试算平衡的方法借贷记账法的试算平衡有两种方法：一种是发生额试算平衡法，另一种是余额试算平衡法。从发生额看，由于每一笔经济业务发生时，按借贷记账法的记账规则“有借必有贷，借贷必相等”进行登记，每一笔业务的借方与贷方登记的金额一定相等；将一定时期内全部经济业务登记入账后，所有账户借方发生额合计必然与所有账户贷方发生额合计相等。会计的工作程序任务四任务四会计方法是指用来核算和监督会计对象、实现会计目标所使用的各种技术方法。会计方法是人们在长期的会计工作实践中总结创立的，随着经济的发展，会计所核算和监督的内容日趋复杂，会计的方法也在不断改进和逐步完善。会计方法包括会计核算方法、会计分析方法、会计检查
33、方法、会计预测方法和会计决策方法。其中会计核算方法是会计方法中最基本的方法，在本任务中主要介绍会计核算方法。一、会计方法会计核算方法是对会计对象进行连续、系统、全面、综合地记录、计算、反映和监督所采用的方法；从对经济业务的确认开始，通过对会计数据的加工，到编制会计报表为止的一系列最基本、最主要的方法。会计核算方法包括设置会计科目和账户、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、成本计算、财产清查和编制会计报表。二、会计核算方法会计循环是指企业在一个会计期间，在经济业务事项发生时，从填制和审核会计凭证开始，到登记账簿，直至编制财务会计报告为止，连续、系统、全面地进行会计处理，即完成一个会计期间会计核算
34、工作的过程。会计核算程序也称会计核算组织形式或账务处理程序，是指在会计循环中会计凭证、会计账簿和会计报表相互结合的方式和步骤，包括会计凭证和会计账簿的种类、格式，会计凭证与会计账簿之间的联系方法，从填制原始凭证到编制记账凭证、登记明细账和总分类账、编制会计报表的工作程序和方法等。会计核算的基本程序如图 2-1 所示。三、会计核算的工作程序谢谢观看基础会计基础会计（第二版）（第二版）项目三 原始凭证任 务 一 原 始 凭 证 认 知任 务 二 原 始 凭 证 的 填 制任 务 三 原 始 凭 证 的 审 核Content目 录原始凭证认知任务一任务一（一）记录经济业务、（一）记录经济业务、提供记
35、账依据提供记账依据通过会计凭证的记录，可以对企业发生的经济业务进行分类与汇总，作为登记账簿的依据。（二）明确经济责任、（二）明确经济责任、落实岗位责任制落实岗位责任制通过会计凭证的填制和审核，使有关责任人在其职权范围内各负其责，并利用凭证填制、审核的手续制度进一步完善经济责任制。（三）监督经济活动、控制经济运行（三）监督经济活动、控制经济运行通过会计凭证的审核，可以检查经济业务的真实性、合法性和合理性。一、会计凭证（一）原始凭证的概念（一）原始凭证的概念（二）原始凭证的内容（二）原始凭证的内容A AB B原始凭证也称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成
36、情况的文字凭据。原始凭证不仅能用来记录经济业务的发生或完成情况，还可以明确经济责任，是进行会计核算工作的原始资料和重要依据。不论什么样的原始凭证都应该具备以下基本内容。（1）原始凭证名称。（2）填制原始凭证的日期和编号。（3）接受原始凭证的单位名称。（4）经济业务内容（包含经济业务涉及的数量、计量单位、单价和金额）。（5）填制单位签章。（6）经办业务部门人员的签章。（7）凭证附件。二、原始凭证及其主要内容（一）按来源分（一）按来源分类类原始凭证按其来源不同，可以分为外来原始凭证和自制原始凭证两种。1.外来原始凭证外来原始凭证，是指在同外单位发生经济往来关系时，从外单位取得的凭证。2.自制原始凭
37、证自制原始凭证是指在经济业务发生、执行或完成时，由本单位的经办人员自行填制的原始凭证。三、原始凭证的种类（二）按编制方法分类（二）按编制方法分类原始凭证按其编制方法不同，可以分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证三种。1.一次凭证一次凭证指一次填制完成、只记录一笔经济业务的原始凭证。2.累计凭证累计凭证指在一定时期内多次记录发生的同类型经济业务的原始凭证，其填制手续是随着经济业务事项的发生而分次进行的。3.汇总凭证汇总凭证指将一定时期内若干份记录同类经济业务的原始凭证汇总编制而成的自制原始凭证，以集中反映某项经济业务总括发生情况。三、原始凭证的种类（三）按格式分类（三）按格式分类原始凭证按其格式不同
38、，可以分为通用原始凭证和专用原始凭证两种。1.通用原始凭证通用原始凭证指由有关部门统一印制、在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证。2.专用原始凭证专用原始凭证指具有特定内容和专门用途的原始凭证。三、原始凭证的种类原始凭证的填制任务二任务二一、原始凭证的填制要求01原始凭证所填列的经济业务内容和数字，必须真实可靠，即符合国家有关政策、法令、法规、制度的要求。（一）记录要真实02原始凭证所要求填列的项目必须逐项填列齐全，不得遗漏和省略；必须符合手续完备的要求，经办业务的有关部门和人员要认真审核，并签名盖章。（二）内容要完整03单位自制的原始凭证必须有经办单位领导人或者其他指定的人员签
39、名或盖章；对外开出的原始凭证必须加盖本单位的公章。（三）手续要完备04原始凭证要按规定填写，文字要简要，字迹要清楚，易于辨认，不得使用未经国务院公布的简化汉字；原始凭证要用蓝色或黑色笔书写，填写支票必须使用碳素笔，属于需要套写的凭证，必须一次套写清楚；大小写金额必须相符且填写规范。（四）书写要清楚、规范一、原始凭证的填制要求05各种原始凭证必须连续编号，以便查考。预先印定编号的原始凭证，在写坏作废时，应加盖“作废”戳记，不得撕毁。（五）编号要连续06各种原始凭证不得随意涂改、刮擦和挖补。如果发现原始凭证有错误，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。（六）不得涂改、刮擦、挖补07
40、各种原始凭证一定要及时填写，经济业务发生或完成时，要立即填写原始凭证，做到不积压、不误时、不事后补制。（七）填制要及时08原始凭证要按规定填写，文字要简要，字迹要清楚，易于辨认，不得使用未经国务院公布的简化汉字；原始凭证要用蓝色或黑色笔书写，填写支票必须使用碳素笔，属于需要套写的凭证，必须一次套写清楚；大小写金额必须相符且填写规范。（八）统一格式（一）增值税专用发票的填制（一）增值税专用发票的填制“开票日期”栏本栏填写开具增值税专用发票的日期。“购货单位名称”栏本栏填写购货单位名称的全称，不得简写。如果单位名称较长，可以在本栏分上下两行填写，必要时可以出该栏的上下横线。“购货单位地址、电话”栏
41、本栏填写购货方单位的详细地址和电话号码。“购货单位纳税人识别号”栏本栏填写购货方税务登记证号，共 15 位，不得简写。“购货单位开户行及账号”栏本栏填写购货单位的开户银行名称及其账号。“货物或应税劳务名称”栏本栏填写货物或劳务的名称。如果销售货物或应税劳务的品种较多，纳税人可按照不同税率的货物进行汇总开具专用发票，在这种情况下，本栏可填写“汇总”或“等，详见清单”字样。“规格型号”栏本栏填写货物的规格型号。二、原始凭证填制举例（二）支票的填（二）支票的填制制支票是出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。支票使用方便，手续简便、灵活，是企业在
42、日常经济活动中使用最多的票据。支票分为普通支票、现金支票、转账支票三种。支票上印有“现金”字样的为现金支票，现金支票只能用于支取现金，它可以由存款人签发用于到银行为本单位提取现金；支票上印有“转账”字样的为转账支票，转账支票只能用于转账，它适用于存款人给同一城市范围内的收款单位划转款项，以办理商品交易、劳务供应、清偿债务和其他往来款项结算；普通支票既可以用于支取现金，也可以用于转账。但在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，只能用于转账，不能支取现金。现金支票和转账支票的格式分别如表 3-7 和表 3-8 所示。二、原始凭证填制举例原始凭证的审核任务三任务三一、原始凭证的审核（一）审核原始
43、凭证的真实性（三）审核原始凭证的合理性（五）审核原始凭证的正确性（二）审核原始凭证的合法性（四）审核原始凭证的完整性（六）审核原始凭证的及时性对于审核之后的原始凭证，应根据下列不同情况分别进行处理。（1）对于完全符合要求的原始凭证，应及时据以编制记账凭证入账。（2）对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的原始凭证，应退回给有关经办人员，由其负责将有关凭证补充完整、更正错误或重开后，再办理正式会计手续。（3）对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构和会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。二、原始凭证审核结果的处理谢谢观看基础会计基础会计（第二版）（第二版）项目四 记账凭证与企业经济业务
44、的核算任 务 一 记 账 凭 证 认 知任 务 二 记 账 凭 证 的 填 制任 务 三 企 业 主 要 经 济 业 务 核 算任 务 四 记 账 凭 证 的 审 核 与 传 递Content目 录记账凭证认知展任务一任务一（一）账户的对应关系（一）账户的对应关系（二）会计分录（二）会计分录A AB B根据借贷记账法的记账规则，企业发生的每项经济业务都要以相等的金额在两个或两个以上的账户中进行登记，即在计入一个账户借方的同时，还要以相等的金额计入另一个或几个账户的贷方，于是在有关账户之间便形成了应借、应贷的对应关系。账户的对应关系是指采用借贷记账法对每笔经济业务事项进行记录时，相关账户之间形成
45、的应借、应贷的相互关系。存在对应关系的账户称为对应账户。通过分析账户之间的这种对应关系，可以了解企业经济业务内容及其所引起的资金增减变动情况，还可以检查对经济业务的账务处理是否合理合法，是否符合有关经济法规和财务会计制度。1.会计分录的概念会计分录是指根据经济业务的内容指明应借、应贷账户的方向、账户名称及其金额的一种会计记录。2.会计分录的内容和格式会计分录应该包括三个要素：一是账户名称（即会计科目）；二是记账方向（即借方或贷方）；三是记账金额。按照经济业务所涉及账户的多少，会计分录可以分为简单会计分录和复合会计分录。简单会计分录指只涉及一个账户借方和另一个账户贷方的会计分录，即一借一贷的会计
46、分录；复合会计分录是指由两个以上（不含两个）对应账户所组成的会计分录，即一借多贷、一贷多借或多借多贷的会计分录。一、会计分录二、记账凭证（二）会计分录与记账凭证在会计核算的实际工作中，会计分录是反映在记账凭证上的。记账凭证是根据原始凭证编制的，要求要素齐全，并有严格的审核与编制程序；而会计分录则只是表明记账凭证中应借应贷的科目与金额，是记账凭证的最简化形式。（一）记账凭证的概念和意义1.记账凭证的概念记账凭证也称记账凭单或传票，是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经业务事项的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，它是登记账簿的直接依据。2.记账凭证的意义（1）记录经济业务，提供记
47、账依据。（2）明确经济责任，强化内部控制。（3）监督经济活动，控制经济运行。三、记账凭证的基本要素记账凭证种类甚多，格式不一，但其主要作用都在于对原始凭证进行分类、整理，按照复式记账的要求，运用会计科目，编制会计分录，据以登记账簿。因此，记账凭证必须具备以下基本内容。（1）记账凭证的名称。（2）填制记账凭证的日期。（3）记账凭证的编号。（4）经济业务事项的内容摘要。（5）经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向。（6）经济业务事项的金额。（7）记账标记。（8）所附原始凭证张数。（9）会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关人员签章。（一）按经济业务内容分（一）按经济业务内容分类类1.收款凭证收款
48、凭证是指用于记录库存现金和银行存款收款业务的会计凭证。它是根据有关库存现金和银行存款收入业务的原始凭证编制的。收款凭证又可以分为库存现金收款凭证和银行存款收款凭证两种。收款凭证是登记现金日记账、银行存款日记账及有关明细分类账和总分类账等账簿的依据，也是出纳人员收讫款项的依据。收款凭证的格式，如表 4-1 所示。四、记账凭证的种类（一）按经济业务内容分（一）按经济业务内容分类类2.付款凭证付款凭证是指用于记录库存现金和银行存款付款业务的会计凭证。它是根据有关库存现金和银行存款付出业务的原始凭证填制的。付款凭证，又可以分为库存现金付款凭证和银行存款付款凭证两种。付款凭证是登记现金日记账、银行存款日
49、记账及有关明细分类账和总分类账等账簿的依据，也是出纳人员付讫款项的依据。付款凭证的格式，如表 4-2 所示。四、记账凭证的种类（一）按经济业务内容分（一）按经济业务内容分类类3.转账凭证转账凭证是指用于记录不涉及库存现金和银行存款业务的会计凭证。它是根据不涉及库存现金和银行存款收付的有关转账业务的原始凭证填制的。转账凭证是登记明细分类账和总分类账等有关账簿的依据。转账凭证的格式如表 4-3 所示。四、记账凭证的种类（二）按填制方式分类（二）按填制方式分类四、记账凭证的种类1.复式记账凭证复式记账凭证是指将每一笔经济业务事项所涉及的全部会计科目及其发生额均在同一张记账凭证中反映的一种凭证。复式记
50、账凭证可以集中反映一项经济业务的科目对应关系，便于了解有关经济业务的全貌；编制复式记账凭证可以减少凭证数量，节约纸张。2.单式记账凭证单式记账凭证是指每一张记账凭证只填列经济业务事项所涉及的一个会计科目及其金额的记账凭证。填列借方科目的称为借项凭证，填列贷方科目的称为贷项凭证。在采用单式记账凭证的情况下，一项经济业务的会计分录，涉及几个对应的会计科目，就应分别填制几张记账凭证，借方科目填制借项记账凭证，贷方科目填制贷项记账凭证。记账凭证的填制任务二任务二（一）企业背景介（一）企业背景介绍绍（1）企业名称：北京百佳乐食品厂。（2）法定代表人：郑雯之。（3）注册地址：北京市石景山区鲁谷大街 68
