1、第二章 客户分析客户分析 子项目财务状况分析财务状况分析理财需求分析理财需求分析风险特征分析风险特征分析导入项目 陈先生，陈先生，3030岁，在杭州某大学任教师，税岁，在杭州某大学任教师，税后收入为后收入为6 6万元，陈太太万元，陈太太2828岁，在杭州任销岁，在杭州任销售一职，月税后收入售一职，月税后收入30003000元。陈先生和陈元。陈先生和陈太太除单位缴纳的保险外，没有购买任何太太除单位缴纳的保险外，没有购买任何商业保险。双方父母身体健康，有退休金商业保险。双方父母身体健康，有退休金保障。目前两人无子女，近期有生孩子的保障。目前两人无子女，近期有生孩子的打算。陈先生家庭现有现金打算。陈
2、先生家庭现有现金5 5万元，活期存万元，活期存款款5 5万元，投资股票万元，投资股票3 3万元，股票现在的市万元，股票现在的市值为值为2 2万元；两人目前无房产，租住的二室万元；两人目前无房产，租住的二室一厅，每月租金一厅，每月租金15001500元；无汽车，打算在元；无汽车，打算在未来未来3 3年内购置价值年内购置价值1010万元左右的汽车。陈万元左右的汽车。陈先生一家年日常生活支出为先生一家年日常生活支出为2.762.76万元，另万元，另外，陈太太每年的美容、化妆品等支出外，陈太太每年的美容、化妆品等支出1.11.1万元，陈太太办有健身卡年支出额为万元，陈太太办有健身卡年支出额为42004
3、200元，其他支出每年元，其他支出每年95009500元。元。任务要求：任务要求：判断该家庭的财务状况，并在此判断该家庭的财务状况，并在此基础上确定其风险承受能力和理财需求。基础上确定其风险承受能力和理财需求。子项目1 财务状况分析 财务状况分析是理财规划的开始，是制定财务状况分析是理财规划的开始，是制定客户理财策略最主要的信息。客户理财策略最主要的信息。任务任务1：家庭资产负债表的编制：家庭资产负债表的编制任务任务3：家庭财务比率分析：家庭财务比率分析任务任务2 2：家庭收入支出表的编制家庭收入支出表的编制任务1：家庭资产负债表的编制活动活动1 1：确定资产负债项目：确定资产负债项目活动活动
4、2 2：编制资产负债表：编制资产负债表 金融资产金融资产 实物资产实物资产 现金及现金等价物现金及现金等价物 其他金融资产其他金融资产 实物资产实物资产 流动负债流动负债 长期负债长期负债 房产贷款房产贷款 汽车贷款汽车贷款 信用卡负债信用卡负债 消费贷款消费贷款 其他负债其他负债类别类别主要科目主要科目类别类别主要科目主要科目现金及现现金及现金等价物金等价物现金现金 流动负债流动负债信用卡应付款信用卡应付款活期存款活期存款定期存款定期存款货币市场基金货币市场基金其他金其他金融资产融资产债券债券 长期负债长期负债汽车贷款汽车贷款股票股票按揭贷款按揭贷款非货币市场基金非货币市场基金股票质押贷款股
5、票质押贷款期货期货股票融资融券股票融资融券其他金融投资品价值其他金融投资品价值实物资产实物资产期房预付款期房预付款自用住宅自用住宅汽车汽车其他实物资产其他实物资产 资产合计资产合计 负债合计负债合计 净资产资产合计负债合计净资产资产合计负债合计任务2：家庭收入支出表的编制活动活动1 1：确定收入支出项目：确定收入支出项目活动活动2 2：编制收入支出表：编制收入支出表 工薪收入工薪收入 财产经营收入财产经营收入 劳务收入劳务收入 个体经营收入个体经营收入 其他收入其他收入 日常开支日常开支 投资性支出投资性支出 保障性支出保障性支出 教育支出教育支出 其他支出其他支出收入收入支出支出项项 目目金
6、金 额额比比 重重项项 目目金金 额额比比 重重1 1、工薪收入、工薪收入 薪金收入、补薪金收入、补助收入助收入1 1、日常开支、日常开支 还贷支出、房租及物业还贷支出、房租及物业费、娱乐、交通及通讯、费、娱乐、交通及通讯、其他其他2 2、财产经营收入、财产经营收入股息红利、利息股息红利、利息租金、其他租金、其他2 2、投资性支出、投资性支出股票、债券、基金、其他股票、债券、基金、其他3 3、劳务收入、劳务收入稿费收入、其他稿费收入、其他劳务劳务3 3、保障性支出、保障性支出保险费、其他保险费、其他4 4、个体经营收入、个体经营收入4 4、教育支出、教育支出5 5、其他收入、其他收入5 5、其
7、他支出、其他支出收入合计收入合计支出合计支出合计收入盈余收入合计支出合计收入盈余收入合计支出合计知识链接：存量与流量 家庭资产与负债是典型的存量概念，显示某个结家庭资产与负债是典型的存量概念，显示某个结算时点资产与负债的状况。通常以月底、季底或算时点资产与负债的状况。通常以月底、季底或年底作为资产负债的结算日。年底作为资产负债的结算日。家庭收入与支出是流量的概念，显示一段时间现家庭收入与支出是流量的概念，显示一段时间现金收支的变化。通常以收入的循环周期作为流量金收支的变化。通常以收入的循环周期作为流量经过的时间。如中国工薪阶层领月薪，收入、支经过的时间。如中国工薪阶层领月薪，收入、支出、储蓄等
8、流量通常按月核算分析；美国工薪阶出、储蓄等流量通常按月核算分析；美国工薪阶层领周薪，因此现金流量通常以周计算；若每天层领周薪，因此现金流量通常以周计算；若每天均记帐则可以按日核算。当期的收入支出差额等均记帐则可以按日核算。当期的收入支出差额等于前后期净资产差异。于前后期净资产差异。任务3：家庭财务比率分析活动活动1 1：计算财务比率数值：计算财务比率数值活动活动2 2：判断财务比率是否健康：判断财务比率是否健康家庭财务比率指标项目项目计算公式计算公式参考值参考值主要功能主要功能结余比率结余比率(储蓄比率储蓄比率)年结余年结余/年税后收入年税后收入1010储蓄意识和投资理储蓄意识和投资理财能力财
9、能力投资净资产比投资净资产比率率投资资产投资资产/净资产净资产5050投资意识投资意识清偿比率清偿比率净资产净资产/总资产总资产5050综合偿债能力综合偿债能力负债比率负债比率负债负债/总资产总资产5050综合偿债能力综合偿债能力即付比率即付比率流动资产流动资产/负债负债7070短期偿债能力短期偿债能力负债收入比率负债收入比率年债务支出年债务支出/年税后收年税后收入入4040短期偿债能力短期偿债能力流动性比率流动性比率流动资产流动资产/月支出月支出3 3应急储备状况应急储备状况知识延伸：储蓄比率 储蓄比例是客户观金流量表中结余和收入的比储蓄比例是客户观金流量表中结余和收入的比例它反映了客户控制
10、其开支和能够增加其净资例它反映了客户控制其开支和能够增加其净资产的能力。为了更准确地体现客户的财务状况，产的能力。为了更准确地体现客户的财务状况，这里一般采用的是客户的税后收入。其计算公式这里一般采用的是客户的税后收入。其计算公式如下：如下：一般而言，中国客户的储蓄比例相对于西方国家一般而言，中国客户的储蓄比例相对于西方国家。当客户的储蓄是为了实现某种财务目标，。当客户的储蓄是为了实现某种财务目标，则该比例会有所提高。则该比例会有所提高。知识延伸：储蓄比率 美国美国大西洋大西洋月刊上，有一篇文章月刊上，有一篇文章1400014000亿亿美元之谜美元之谜 我国的外汇储备平均每天增加大约我国的外汇
11、储备平均每天增加大约1313亿美元。亿美元。中国的储蓄率高达中国的储蓄率高达50%50%，是世界上最高的，是世界上最高的 20092009年年2 2月，金融机构人民币各项存款余额为月，金融机构人民币各项存款余额为49.8149.81万亿元，同比增长万亿元，同比增长23.0123.01，增幅比上年末，增幅比上年末高高3.283.28个百分点。当月人民币各项存款增加个百分点。当月人民币各项存款增加1.651.65万亿元，同比多增万亿元，同比多增31713171亿元。亿元。子项目2：风险特征分析任务任务1：风险承受能力分析：风险承受能力分析任务任务3：风险特征综合评价：风险特征综合评价任务任务2 2
12、：风险偏好分析风险偏好分析子项目2：风险特征分析风险偏好风险偏好反映的是客户主观上对风险的态度，反映的是客户主观上对风险的态度，也是一种不确定性在客户心理上产生的影响。也是一种不确定性在客户心理上产生的影响。风险承受能力风险承受能力反映的是风险客观上对客户的影响程度，反映的是风险客观上对客户的影响程度，同样的风险对不同的人影响是不一样的。同样的风险对不同的人影响是不一样的。美国人喜美国人喜欢冒险欢冒险风险承受能力反映了风险客观上对理财风险承受能力反映了风险客观上对理财对象的影响程度。同样的风险对不同职对象的影响程度。同样的风险对不同职业、负担、财务状况、投资经验的理财业、负担、财务状况、投资经
13、验的理财对象而言影响是大相径庭的。对象而言影响是大相径庭的。任务1：风险承受能力分析风险承受能力评估表分数分数1010分分8 8分分6 6分分4 4分分2 2分分就业状况就业状况公教人员公教人员上班族上班族佣金收入佣金收入自营事业自营事业失业失业家庭负担家庭负担未婚未婚双薪无子女双薪无子女双薪有子双薪有子女女单薪无子单薪无子女女单薪养三单薪养三代代置业状况置业状况投资不动产投资不动产自宅无房贷自宅无房贷房贷房贷50%50%50%无自宅无自宅投资经验投资经验1010年以上年以上6-106-10年年2 25 5年年1 1年以内年以内无无投资知识投资知识有专业证照有专业证照财经专业毕财经专业毕业业自
14、修有心自修有心得得懂一些懂一些一片空白一片空白年龄年龄总分总分5050分，分，2525岁以下者岁以下者5050分，每多一岁少分，每多一岁少1 1分，分，7575岁以上者岁以上者0 0分分风险偏好则是理财对象对风险的主观上风险偏好则是理财对象对风险的主观上的态度。产生这种不同的风险偏好的原的态度。产生这种不同的风险偏好的原因比较复杂，与所处的文化氛围、成长因比较复杂，与所处的文化氛围、成长环境有很深的联系。环境有很深的联系。任务2：风险偏好力分析风险偏好评估表 分数分数1010分分8 8分分6 6分分4 4分分2 2分分首要考虑首要考虑赚短线差价赚短线差价长期利得长期利得年现金收益年现金收益抗通
15、膨保值抗通膨保值保本保息保本保息认赔动作认赔动作预设止损点预设止损点事后止损事后止损部分认赔部分认赔持有待回升持有待回升加码摊平加码摊平赔钱心理赔钱心理学习经验学习经验照常过日子照常过日子影响情绪小影响情绪小影响情绪大影响情绪大难以成眠难以成眠最重要特性最重要特性获利性获利性收益兼成长收益兼成长收益性收益性流动性流动性安全性安全性避免工具避免工具无无期货期货股票股票房地产房地产债券债券本金损失容本金损失容忍度忍度总分总分5050分，不能容忍任何损失为分，不能容忍任何损失为0 0分，每增加一个承受损失百分比，加分，每增加一个承受损失百分比，加2 2分，可容忍分，可容忍2525以上损失者为满分以上
16、损失者为满分5050分。分。风险偏好风险偏好类型类型积极进取型积极进取型温和进取型温和进取型中庸型中庸型温和保守型温和保守型非常保守型非常保守型分值分值80-10080-100分分60-8060-80分分40-6040-60分分20-4020-40分分0-190-19分分1、你的好朋友会用下列哪个句子来形容、你的好朋友会用下列哪个句子来形容你？（你？（）。）。A能够承受很大的风险能够承受很大的风险B经详细分析后，你会愿意承受风险经详细分析后，你会愿意承受风险C一个小心谨慎的人一个小心谨慎的人D不愿承受风险不愿承受风险2、假设你参加了一个电视游戏节目，获、假设你参加了一个电视游戏节目，获奖了，可
17、选择以下其中一项。你会选择奖了，可选择以下其中一项。你会选择（）。）。A当场获得当场获得$1000现金现金B有有50%的机会赢取的机会赢取3000元现金元现金C有有25%的机会赢取的机会赢取8000元现金元现金D有有5%的机会赢取的机会赢取50000元现金元现金客户风险偏好测定问卷 3、你刚刚有足够的储蓄实践自己一直梦、你刚刚有足够的储蓄实践自己一直梦寐以寐以求的旅行，但在出发前三个星期，你忽然被求的旅行，但在出发前三个星期，你忽然被解雇，则你会（解雇，则你会（）。）。A.取消旅行取消旅行B.选择另外一个比较普通的旅程选择另外一个比较普通的旅程C.依原定计划，因为你需要充足的休息来准备依原定计
18、划，因为你需要充足的休息来准备寻找新的工作寻找新的工作D.延长旅程，因为这次旅行可能成为你最后一延长旅程，因为这次旅行可能成为你最后一次的豪华旅行次的豪华旅行4、如果你突然有、如果你突然有20000元可用于投资，你会元可用于投资，你会（）。）。A.将它存入银行户口、货币市场户口、存款证将它存入银行户口、货币市场户口、存款证或定期存款或定期存款B.投资在一些比较安全及高素质的债券或债券投资在一些比较安全及高素质的债券或债券基金基金C.投资到股票或股票基金投资到股票或股票基金客户风险偏好测定问卷5、根据你自己的经验，你对于投资股票或基、根据你自己的经验，你对于投资股票或基金安心吗（投资股票或基金令
19、你担心吗）？金安心吗（投资股票或基金令你担心吗）？（）A不完全安心不完全安心 B有少许不安心有少许不安心 C非常非常安心安心6、对于、对于“风险风险”一词，你第一个感觉是（一词，你第一个感觉是（）。）。A.损失损失 B不明朗不明朗 C机会机会 D兴奋兴奋7、专家估计一些资产，如金银、珍藏物和房、专家估计一些资产，如金银、珍藏物和房屋（实质资产）价格会上升，而债券价格会屋（实质资产）价格会上升，而债券价格会下跌，但他们认为政府债券相对比较安全。下跌，但他们认为政府债券相对比较安全。如你现时持有大量政府债券，你会（如你现时持有大量政府债券，你会（）。）。A.继续持有。继续持有。B.债券卖掉，然后把
20、得来的资金债券卖掉，然后把得来的资金一半投资到货币市场，另一半投资到实质资一半投资到货币市场，另一半投资到实质资产产 C.债券卖掉，然后把所有得来的资金投资到债券卖掉，然后把所有得来的资金投资到实质资产实质资产 D债券卖掉，除了把所有得来的资金投资到债券卖掉，除了把所有得来的资金投资到实质资产，并向别人借钱来投资实质资产实质资产，并向别人借钱来投资实质资产客户风险偏好测定问卷5、根据你自己的经验，你对于投资股票或基、根据你自己的经验，你对于投资股票或基金安心吗（投资股票或基金令你担心吗）？金安心吗（投资股票或基金令你担心吗）？（）A不完全安心不完全安心 B有少许不安心有少许不安心 C非常非常安
21、心安心6、对于、对于“风险风险”一词，你第一个感觉是（一词，你第一个感觉是（）。）。A.损失损失 B不明朗不明朗 C机会机会 D兴奋兴奋7、专家估计一些资产，如金银、珍藏物和房、专家估计一些资产，如金银、珍藏物和房屋（实质资产）价格会上升，而债券价格会屋（实质资产）价格会上升，而债券价格会下跌，但他们认为政府债券相对比较安全。下跌，但他们认为政府债券相对比较安全。如你现时持有大量政府债券，你会（如你现时持有大量政府债券，你会（）。）。A.继续持有。继续持有。B.债券卖掉，然后把得来的资金债券卖掉，然后把得来的资金一半投资到货币市场，另一半投资到实质资一半投资到货币市场，另一半投资到实质资产产
22、C.债券卖掉，然后把所有得来的资金投资到债券卖掉，然后把所有得来的资金投资到实质资产实质资产 D债券卖掉，除了把所有得来的资金投资到债券卖掉，除了把所有得来的资金投资到实质资产，并向别人借钱来投资实质资产实质资产，并向别人借钱来投资实质资产客户风险偏好测定问卷8、以下四个投资选择，你个人比较喜欢（、以下四个投资选择，你个人比较喜欢（）。）。A.好的情况下会赚取好的情况下会赚取200元，最差情况下损失元，最差情况下损失0元元B.好的情况下会赚取好的情况下会赚取800元，最差情况下损失元，最差情况下损失200元元C.好的情况下会赚取好的情况下会赚取2600元，最差情况下损失元，最差情况下损失800
23、元元D.好的情况下会赚取好的情况下会赚取4800元，最差情况下损失元，最差情况下损失2400元元9、如果你现在得到一笔、如果你现在得到一笔1000元的现金，并要元的现金，并要求你选择以下其中一项（求你选择以下其中一项（）。）。A.再额外多赚再额外多赚500元（即肯定得到元（即肯定得到1500元）元）B.50%的机会额外多赚的机会额外多赚1000元，元，50%的机会维的机会维持得到持得到1000元现金元现金客户风险偏好测定问卷10、如果你现在得到一笔、如果你现在得到一笔2000元的现金，并要元的现金，并要求你选择以下其中一项（求你选择以下其中一项（）。）。A.从从2000元中损失元中损失500元
24、（即肯定得到元（即肯定得到1500元）元）B.50%的机会额外损失的机会额外损失1000元，元，50%的机会维的机会维持得到持得到2000元现金元现金11、假设你继承了、假设你继承了10万元遗产，你必须把所有万元遗产，你必须把所有遗产投资以下其中一项，你会选择投资遗产投资以下其中一项，你会选择投资（）。）。A.一个储蓄户口或货币市场基金一个储蓄户口或货币市场基金B.一个拥有股票和债券的基金一个拥有股票和债券的基金C.一个拥有一个拥有15只蓝筹股票的投资组合只蓝筹股票的投资组合D.一些保值的投资产品，如金、银或石油一些保值的投资产品，如金、银或石油客户风险偏好测定问卷12、如果你拥有、如果你拥有
25、2万元可投资，低风险投资包万元可投资，低风险投资包括债券和债券基金；中风险投资包括股票和括债券和债券基金；中风险投资包括股票和股票基金；高风险投资包括期货和期权。你股票基金；高风险投资包括期货和期权。你会选择下列哪一组合？（会选择下列哪一组合？（）A.低风险占低风险占60%，中风险占，中风险占30%，高风险占，高风险占10%B.低风险占低风险占30%，中风险占，中风险占40%，高风险占，高风险占30%C.低风险占低风险占10%，中风险占，中风险占40%，高风险占，高风险占50%13、你的好朋友和邻居连同一位知名的地质学、你的好朋友和邻居连同一位知名的地质学家组成一个探索金矿的研究小组，一旦探索
26、家组成一个探索金矿的研究小组，一旦探索成功，回报可高达成功，回报可高达50至至100倍；但如果失败，倍；但如果失败，你将血本无归。你的朋友估计这项计划的成你将血本无归。你的朋友估计这项计划的成功率约为功率约为20%。假设你有足够的资金，你是。假设你有足够的资金，你是否会投资？（否会投资？（）A.不会不会 B.会，少量参与会，少量参与 C.会，将手头的闲会，将手头的闲钱都投入钱都投入D.会，尽量筹集资金全额投入会，尽量筹集资金全额投入客户风险偏好测定问卷风险偏好测定结果 序号序号ABCD1432121234312344123/5123/612347123481234913/1013/111234
27、12123/131234风险偏好测定结果 风险偏好评估类型风险偏好评估类型得分下限得分下限得分上限得分上限积极进取型积极进取型3647温和进取型温和进取型3035中庸型中庸型2429温和保守型温和保守型1923非常保守型非常保守型1318任务3：风险特征综合评价 通过风险承受能力和风险偏好的测定，可通过风险承受能力和风险偏好的测定，可以利用风险矩阵获得理财对象的综合风险以利用风险矩阵获得理财对象的综合风险特征，从而选择合适的理财产品组合。特征，从而选择合适的理财产品组合。风 险 矩 阵0 01919分分20203939分分40405959分分60607979分分8080100100分分积极进取
28、型积极进取型货币货币70705050404020201010债券债券30304040404050505050股票股票0 01010202030304040温和进取型温和进取型货币货币40403030202010101010债券债券50505050505050504040股票股票10102020303040405050中庸型中庸型货币货币4040303010100 00 0债券债券30303030404040403030股票股票30304040505060607070温和保守型温和保守型货币货币20200 00 00 00 0债券债券40405050404030302020股票股票4040505
29、0606070708080非常保守型非常保守型货币货币0 00 00 00 00 0债券债券50504040303020201010股票股票50506060707080809090风风险险承承受受力力风风险险偏偏好好不同风险偏好客户投资分析客户风险类型客户风险类型特点特点相应的投资工具相应的投资工具保守型保守型不愿意承担高风险，不愿意承担高风险，注重资产的安全性、注重资产的安全性、流动性及收益的稳定流动性及收益的稳定性性养老保险、储蓄、养老保险、储蓄、债券等安全性高的债券等安全性高的投资工具投资工具稳健型稳健型风险承受能力适中，风险承受能力适中，有一定的冒险精神，有一定的冒险精神，不满足于平均
30、收益不满足于平均收益在储蓄、保险、债在储蓄、保险、债券等基础上，可适券等基础上，可适量增加基金、股票量增加基金、股票及其他风险投资工及其他风险投资工具的比例具的比例激进型激进型不满足于平均收益，不满足于平均收益，偏好投资收益增长率偏好投资收益增长率高的产品，以高收益高的产品，以高收益为目标为目标股票、期货、外货、股票、期货、外货、房地产等高风险投房地产等高风险投资工具占较高比例资工具占较高比例子项目3：理财需求分析任务任务1：客户理财需求的一般认识：客户理财需求的一般认识任务任务3：确定具体客户理财需求：确定具体客户理财需求任务任务2：理财需求确定的原则：理财需求确定的原则任务1：客户理财需求
31、的一般认识理财需求理财需求实现收入和实现收入和财富的最大化财富的最大化进行进行有效消费有效消费满足对生活满足对生活的期望的期望确保个人确保个人财务安全财务安全为退休为退休积累财富积累财富任务1：客户理财需求的一般认识理财需求理财需求短期理财需求短期理财需求中期理财需求中期理财需求长期理财需求长期理财需求任务1：客户理财需求的一般认识短期短期理财需求理财需求现有资产、负债结构调整（筹集紧急备用金、现有资产、负债结构调整（筹集紧急备用金、债务负担最债务负担最小化、金融与实物资产比重调整）小化、金融与实物资产比重调整）控制开支预算控制开支预算初步建立保障体系初步建立保障体系自身进修计划自身进修计划中
32、期中期理财需求理财需求为购房、购车筹集专项资金为购房、购车筹集专项资金提高保险保障提高保险保障启动个人创业计划启动个人创业计划长期长期理财需求理财需求建立退休基金建立退休基金为孩子准备教育基金为孩子准备教育基金资产的保值增值资产的保值增值有效为继承人分配财产有效为继承人分配财产任务2：理财需求确定的原则理财需求须具有现实性理财需求须具有现实性理财需求具体明确理财需求具体明确理财需求须考虑客户的现金准备理财需求须考虑客户的现金准备理财需求兼顾不同的时期和先后顺序理财需求兼顾不同的时期和先后顺序任务3：确定具体客户理财需求情景练习：情景练习：客户小王在一家客户小王在一家IT公司工作，公司工作，25
33、岁，月薪岁，月薪1万元万元(税后税后)，女友在一台资企业工作，月薪，女友在一台资企业工作，月薪2 500元元(税后税后)。两人每月的日常开销在。两人每月的日常开销在3 000元左右，元左右，2009年年12月时共有存款月时共有存款12万，还有万，还有15000元的基元的基金，没有负债。小王和女友准备金，没有负债。小王和女友准备2010上半年买上半年买房，总房款大概在房，总房款大概在40万万(含相关税费含相关税费)，装修估计，装修估计10万。万。2010年小王和女友计划结婚并搬入新居。年小王和女友计划结婚并搬入新居。任务：请分析小王及其女友的理财需求任务：请分析小王及其女友的理财需求家庭财务状况
34、分析 月收入月收入=10000+2500=12500元元 月支出月支出=3000元元 月结余月结余=9500元元 年结余年结余=9500*12=114000元元家庭财务状况分析 资产资产=银行储蓄银行储蓄+基金基金=12万元万元+1.5万元万元=13.5万元万元 负债为零负债为零 净资产净资产=13.5万元万元客户风险特征分析 现金能力很强现金能力很强银行储蓄银行储蓄90%以上以上 按照目前的通货膨胀水平，负利率，财富按照目前的通货膨胀水平，负利率，财富缩水缩水 男方的收入占总收入的男方的收入占总收入的80%购买保险购买保险 IT收入不稳定收入不稳定稳健家庭理财稳健家庭理财客户理财需求分析预留
35、备用金预留备用金1.现有资产中预留现有资产中预留2.每年节余资金中预留每年节余资金中预留买婚房（按揭安排）买婚房（按揭安排）首付最低限度、按揭贷款首付最低限度、按揭贷款储蓄比重过高储蓄比重过高 货币市场资金、债券、理财产品等低货币市场资金、债券、理财产品等低风险高流动性投资风险高流动性投资第七章 个人所得税及节税筹划税额计算税额计算基础知识基础知识申报缴纳申报缴纳学 习 任 务1.1.能准确计算个人所得税税税额；能准确计算个人所得税税税额；2.2.能准确填制个人所得税纳税申报表；能准确填制个人所得税纳税申报表；3.能妥善办理个人所得税的税款缴纳工作。能妥善办理个人所得税的税款缴纳工作。4.进行
36、合理合法的节税筹划进行合理合法的节税筹划学习目标学习目标任务一 个人所得税的基本内容 个人所得税是以个人个人所得税是以个人(自然人自然人)取得的各项应税取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税。作为征税对象的所得为征税对象所征收的一种税。作为征税对象的个人所得，是指个人在一定期间内，通过各种来源个人所得，是指个人在一定期间内，通过各种来源或方式所取得的一切利益，而不论这种利益是偶然或方式所取得的一切利益，而不论这种利益是偶然的，还是临时的，是货币、有价证券的，还是实物的，还是临时的，是货币、有价证券的，还是实物的。的。你知道你知道 现行个人所得税的由来吗？现行个人所得税的由来吗？个人所得税的
37、个人所得税的特点特点分项课征分项课征累进税率与比累进税率与比例税率并用例税率并用税负较低税负较低计算简便计算简便 个人所得税的纳税人包括中国公民、个体工商个人所得税的纳税人包括中国公民、个体工商业户以及在中国境内有所得的外籍人员和香港、澳业户以及在中国境内有所得的外籍人员和香港、澳门、台湾同胞。上述纳税人按照住所和居住时间两门、台湾同胞。上述纳税人按照住所和居住时间两个标准，区分为居民和非居民，分别承担不同的纳个标准，区分为居民和非居民，分别承担不同的纳税义务。税义务。纳税人纳税人 情况判定情况判定 纳税义务纳税义务 居民纳税人居民纳税人 在中国境内有住所的个人在中国境内有住所的个人 无限纳税
38、义无限纳税义务务 在中国境内无住所，但在一个纳税年度内在在中国境内无住所，但在一个纳税年度内在中国境内居住满一年的个人中国境内居住满一年的个人 非居民纳税人非居民纳税人 在中国境内无住所又不居住的个人在中国境内无住所又不居住的个人 有限纳税义有限纳税义务务 在中国境内无住所，而在一个纳税年度内在在中国境内无住所，而在一个纳税年度内在中国境内居住不满一年的个人中国境内居住不满一年的个人 1.1.工资、薪金所得工资、薪金所得 2.2.个体工商户的生产、经营所得个体工商户的生产、经营所得 3.3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得对企事业单位的承包经营、承租经营所得 4.4.劳务报酬所得劳务报酬所
39、得 5.5.稿酬所得稿酬所得 6.6.特许权使用费所得特许权使用费所得 7.7.利息、股息、红利所得利息、股息、红利所得 8.8.财产租赁所得财产租赁所得 9.9.财产转让所得财产转让所得 10.10.偶然所得偶然所得 11.11.经国务院财政部门确定征税的其他所得经国务院财政部门确定征税的其他所得 特许权使用费所得特许权使用费所得 财产租赁所得财产租赁所得 财产转让所得财产转让所得 利息、股息、红利所得利息、股息、红利所得 偶然所得偶然所得 其他所得其他所得 20%20%稿酬所得稿酬所得 20%20%，并按应纳税额减征，并按应纳税额减征30%30%5%5%35%35%的五级超额累进税率的五级
40、超额累进税率 5%5%35%35%的五级超额累进税率的五级超额累进税率 劳务报酬所得劳务报酬所得 工资、薪金所得工资、薪金所得 个体工商户的生产、经营所得个体工商户的生产、经营所得 对企事业单位的承包经营、承对企事业单位的承包经营、承租经营所得租经营所得 适用的征税项目适用的征税项目 20%20%，收入畸高的加成征收，收入畸高的加成征收 5%5%45%45%的九级超额累进税率的九级超额累进税率 具体税率具体税率 比例税率比例税率 超额累进超额累进 税率税率 税率形式税率形式 1.1.省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，
41、以及外国组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育和环境保护等方面的奖金。组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育和环境保护等方面的奖金。2.2.国债和国家发行的金融债券利息。国债和国家发行的金融债券利息。3.3.按照国家统一规定发给的补贴、津贴，是指按国务院规定发给的政府特按照国家统一规定发给的补贴、津贴，是指按国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴，以及国务院规定免纳个人所得税的其他补殊津贴、院士津贴、资深院士津贴，以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴。贴、津贴。4.4.福利费、抚恤金、救济金。福利费、抚恤金、救济金。5.5.保险赔款。保险赔款。6.6.军人的转
42、业费、复员费。军人的转业费、复员费。7.7.按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费。工资、离休生活补助费。8.8.依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得。领事官员和其他人员的所得。9.9.中国政府参加的国际公约以及签订的协议中规定免税的所得。中国政府参加的国际公约以及签订的协议中规定免税的所得。10.10.按照国家规定，单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医按照国家规定，
43、单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金，不计入个人当期的工资薪金收入，免予疗保险费、失业保险费、住房公积金，不计入个人当期的工资薪金收入，免予征收个人所得税。征收个人所得税。11.11.经国务院财政部门批准免税的所得。经国务院财政部门批准免税的所得。任务二 个人所得税的计算 1.1.应纳税所得额每月收入额应纳税所得额每月收入额2 0002 000 2.2.应纳税所得额每月收入额应纳税所得额每月收入额(2 000(2 0002 800)2 800)工资、薪金所得个人所得税税率表工资、薪金所得个人所得税税率表级数级数全月应纳税所得额全月应纳税所得额税率税率
44、()速算扣除数速算扣除数 1 1 不超过不超过500500元的元的 5 5 0 0 2 2 超过超过500500元至元至2 0002 000元的部分元的部分 1010 2525 3 3 超过超过2 0002 000元至元至5 0005 000元的部分元的部分 1515 125125 4 4 超过超过5 0005 000元至元至20 00020 000元的部分元的部分 2020 375375 5 5 超过超过20 00020 000元至元至40 00040 000元的部分元的部分 2525 1 3751 375 6 6 超过超过40 00040 000元至元至60 00060 000元的部分元的
45、部分 3030 3 375 3 375 7 7 超过超过60 00060 000元至元至80 00080 000元的部分元的部分 3535 6 375 6 375 8 8 超过超过80 00080 000元至元至100 000100 000元的部分元的部分 4040 10 37510 375 9 9 超过超过100 000100 000元的部分元的部分 4545 15 37515 375 应纳税额应纳税所得额应纳税额应纳税所得额适用税率速算扣除数适用税率速算扣除数 【例【例1 1】某公司职员为中国公民，】某公司职员为中国公民，20092009年年1 1月取月取得工资收入得工资收入1900190
46、0元，奖金收入元，奖金收入500500元，要求计算该元，要求计算该职员当月应缴纳的个人所得税税额。职员当月应缴纳的个人所得税税额。实例实例 应纳税额应纳税所得额应纳税额应纳税所得额适用税率速算扣除数适用税率速算扣除数 应纳税所得额应纳税所得额(1 900(1 900500)500)2 0002 000 400(400(元元)应纳税额应纳税额4004005 5 20(20(元元)解答解答 【例【例2 2】美国专家汤姆】美国专家汤姆20072007年由其所在国派来年由其所在国派来我国某企业工作，汤姆于我国某企业工作，汤姆于20072007年年1 1月月1 1日来华，工作日来华，工作时间为时间为6
47、6个月。其在华期间每月取得该企业发放的个月。其在华期间每月取得该企业发放的工资收入工资收入10 00010 000元人民币。要求计算汤姆应缴纳的元人民币。要求计算汤姆应缴纳的个人所得税税额。个人所得税税额。实例实例 每月应纳税所得额每月应纳税所得额10 00010 000(1 600(1 6003 200)3 200)5 200(5 200(元元)每月应纳税额每月应纳税额5 2005 20020%20%375375 665(665(元元)全部应纳税额全部应纳税额6656656 6 3 990(3 990(元元)注意时间，另外汤姆符合注意时间，另外汤姆符合附加减除费用的标准附加减除费用的标准解答
48、解答 在计算工资、薪金所得税时，应注意以下几个问题：在计算工资、薪金所得税时，应注意以下几个问题：1.1.纳税人在多处取得工资、薪金收入的，应当将其从各处取得的收入合并纳税人在多处取得工资、薪金收入的，应当将其从各处取得的收入合并计算缴纳个人所得税。计算缴纳个人所得税。2.2.纳税人一次取得的数月奖金或年终加薪、劳动分红，可单独作为一个月纳税人一次取得的数月奖金或年终加薪、劳动分红，可单独作为一个月的工资、薪金所得计算纳税。的工资、薪金所得计算纳税。【例【例3 3】中国公民崔某】中国公民崔某20082008年年1212月份取得工资月份取得工资收入收入1 5001 500元，一次性领取年终奖金元
49、，一次性领取年终奖金3 4003 400元，要求元，要求计算崔某这笔年终奖金收入应缴纳的个人所得税税计算崔某这笔年终奖金收入应缴纳的个人所得税税额。额。实例实例 应纳税所得额应纳税所得额3 4003 400(2 000(2 0001 500)1 500)2 900(2 900(元元)应纳税额应纳税额2 9002 9005 5 145(145(元元)崔某当月工资、薪金所得不足崔某当月工资、薪金所得不足2 0002 000元，可将年终奖金扣除不足部分后的余元，可将年终奖金扣除不足部分后的余额作为应纳税所得额额作为应纳税所得额解答解答 3.3.采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业这三个特采掘业、远洋运输业
50、、远洋捕捞业这三个特定行业的职工取得的工资、薪金所得，可按月预缴，定行业的职工取得的工资、薪金所得，可按月预缴，年度终了后年度终了后3030日内，合计其全年工资、薪金所得，日内，合计其全年工资、薪金所得，再按再按1212个月平均并计算实际应纳的税款，多退少补。个月平均并计算实际应纳的税款，多退少补。个体工商户的生产、经营所得按年纳税，以每个体工商户的生产、经营所得按年纳税，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。后的余额，为应纳税所得额。应纳税所得额全年收入总额应纳税所得额全年收入总额成本、费用以成本、费用以及损失及
