1、第三章第三章 管理层认管理层认定与审计目标定与审计目标管理层的责任管理层的责任v管理层是指对企业经营活动的执行负有管理管理层是指对企业经营活动的执行负有管理责任的人员。责任的人员。v1.选择适用的会计准则和相关会计制度。选择适用的会计准则和相关会计制度。v2.选择和运用恰当的会计政策。选择和运用恰当的会计政策。v3.根据企业的具体情况，作出合理的会计估根据企业的具体情况，作出合理的会计估计。计。v4.设计、实施和维护与财务报表编制相关的设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制。内部控制。治理层的责任治理层的责任v治理层是指对企业战略方向和管理层履行经营管理治理层是指对企业战略方向和管理层履
2、行经营管理职责负有监管责任的组织和人员。治理层的责任是职责负有监管责任的组织和人员。治理层的责任是监管财务报告的编制和披露过程。监管财务报告的编制和披露过程。v1.审核或监督企业的重大会计政策。审核或监督企业的重大会计政策。v2.审核或监督企业财务报告编制和披露程序，审核审核或监督企业财务报告编制和披露程序，审核或监督与财务报告相关的企业内部控制。或监督与财务报告相关的企业内部控制。v3.组织和领导企业内部审计，审核和批准企业的财组织和领导企业内部审计，审核和批准企业的财务和相关信息披露。务和相关信息披露。v4.聘任和解聘负责企业外部审计的注册会计师并与聘任和解聘负责企业外部审计的注册会计师并
3、与其进行沟通。其进行沟通。注册会计师的责任注册会计师的责任v注册会计师的责任是按照中国注册会计师审计准注册会计师的责任是按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见。则的规定对财务报表发表审计意见。v管理层、治理层的责任与注册会计师的责任之间的管理层、治理层的责任与注册会计师的责任之间的关系关系v财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任。的责任。v 如果财务报表存在重大错报，而注册会计师通如果财务报表存在重大错报，而注册会计师通过审计没能发现，也不能因为财务报表已经过注册过审计没能发现，也不能因为财务报表已经过注册会计师审计这一事
4、实而减轻管理层和治理层对财务会计师审计这一事实而减轻管理层和治理层对财务报表的责任。报表的责任。管理层的认定管理层的认定v认定是指被审计单位管理层对财务报表认定是指被审计单位管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报作出的各组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。明确或隐含的表达。管理层认定的类别管理层认定的类别v1.与各类交易和事项相关的认定类别与各类交易和事项相关的认定类别v（1）发生。）发生。记录的交易和事项已发生且与本单位记录的交易和事项已发生且与本单位有关。有关。v（2）完整性）完整性。所有应当记录的交易和事项均已记。所有应当记录的交易和事项均已记录。录。v（3）准确性。
5、）准确性。与交易和事项有关的金额及其数据与交易和事项有关的金额及其数据已恰当记录。已恰当记录。v（4）截止。）截止。交易和事项已记录于正确的会计期间。交易和事项已记录于正确的会计期间。v（5）分类）分类。交易和事项已记录于恰当的账户。交易和事项已记录于恰当的账户。v2.与期末账户余额相关的认定类别与期末账户余额相关的认定类别v（1）存在。）存在。记录的资产、负债和所有者权益时存记录的资产、负债和所有者权益时存在的。在的。v（2）权利和义务。）权利和义务。记录的资产由本单位拥有或控记录的资产由本单位拥有或控制，记录的负债是本单位应当履行的偿还义务。制，记录的负债是本单位应当履行的偿还义务。v（3
6、）完整性。）完整性。所有应当记录的资产、负债和所有所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录。者权益均已记录。v（4）计价和分摊。）计价和分摊。资产、负债和所有者权益以恰资产、负债和所有者权益以恰当的金额记录，与之相关的计价或分摊调整已恰当当的金额记录，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。记录。v3.与列报相关的认定类别与列报相关的认定类别v（1）发生及权利和义务）发生及权利和义务。列报的交易、事项。列报的交易、事项和其他情况已发生，且与本单位有关。和其他情况已发生，且与本单位有关。v（2）完整性。）完整性。所有应当包括在财务报表中的所有应当包括在财务报表中的列报均已包括。列报均已包括。v（
7、3）分类和可理解性。）分类和可理解性。财务信息已被恰当地财务信息已被恰当地列报，且表述清楚。列报，且表述清楚。v（4）准确性和计价）准确性和计价。财务信息和其他信息已。财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。公允披露，且金额恰当。审计目标审计目标v审计目标是指在特定历史环境下，审计审计目标是指在特定历史环境下，审计组织和人员通过审计工作所期望达到的组织和人员通过审计工作所期望达到的最终结果，包括总体审计目标和具体审最终结果，包括总体审计目标和具体审计目标两个层次。计目标两个层次。总体审计目标的演变总体审计目标的演变v1.详细审计阶段详细审计阶段差错防弊差错防弊v2.资产负债表审计阶段资产负债
8、表审计阶段鉴证企业资产负鉴证企业资产负债表的公允性债表的公允性v3.财务报表审计阶段财务报表审计阶段财务报表是否公允财务报表是否公允反映反映v4.重新重视检查财务报表舞弊阶段重新重视检查财务报表舞弊阶段审计总目标审计总目标v1.国家审计目标。真实性、合法性、效益性国家审计目标。真实性、合法性、效益性v2.内部审计目标。真实性、合法性、效益性内部审计目标。真实性、合法性、效益性v3.注册会计师审计目标。合法性、公允性注册会计师审计目标。合法性、公允性v合法性是指被审计单位的财务报表是否遵循适用的合法性是指被审计单位的财务报表是否遵循适用的会计准则和相关会计制度的规定编制。会计准则和相关会计制度的
9、规定编制。v公允性是指被审计单位的财务报表是否在所有重大公允性是指被审计单位的财务报表是否在所有重大方面公允反映其财务状况、经营成果和现金流量。方面公允反映其财务状况、经营成果和现金流量。v 注意：审计意见旨在提高财务报表的可信赖程注意：审计意见旨在提高财务报表的可信赖程度，但审计意见本身并不是对被审计单位未来生存度，但审计意见本身并不是对被审计单位未来生存能力或管理层经营效率、经营效果提供的保证。能力或管理层经营效率、经营效果提供的保证。我国财务报表审计的总体目标我国财务报表审计的总体目标v 我国财务报表审计的总体目标是注册会我国财务报表审计的总体目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表
10、的下列计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：财务报表是否按照适用方面发表审计意见：财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；财的会计准则和相关会计制度的规定编制；财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。注单位的财务状况、经营成果和现金流量。注册会计师的审计意见旨在提高财务报表的可册会计师的审计意见旨在提高财务报表的可信赖程度。信赖程度。v导致固有限制的因素主要包括：导致固有限制的因素主要包括：v（1）选取特定项目、抽样等选择性测试方法的运）选取特定项目、抽样等选择性测试方法的运用，导致抽样
11、风险的存在。用，导致抽样风险的存在。v（2）内部控制的固有局限性）内部控制的固有局限性v（3）大多数审计证据是说服性而非结论性的）大多数审计证据是说服性而非结论性的v（4）为形成审计意见而实施的审计工作涉及注册）为形成审计意见而实施的审计工作涉及注册会计师的大量判断会计师的大量判断v（5）关联方交易等某些特殊性质的交易和事项可）关联方交易等某些特殊性质的交易和事项可能影响审计证据的说服力。能影响审计证据的说服力。具体审计目标具体审计目标v 具体审计目标是审计总目标的具体化。具体审计目标是审计总目标的具体化。具体审计目标必须根据审计总目标和被审计具体审计目标必须根据审计总目标和被审计单位管理层认
12、定来确定。单位管理层认定来确定。v 将审计总目标与管理层各项认定相对应，将审计总目标与管理层各项认定相对应，便形成了具体审计目标。便形成了具体审计目标。v抓安全宁流千滴汗，保生产不洒一滴血。22.7.2322.7.23Saturday,July 23,2022v只有不完美的产品，没有不挑剔的客户。22:01:4022:01:4022:017/23/2022 10:01:40 PMv品质是做出来的，不是检验出来的。22.7.2322:01:4022:01Jul-2223-Jul-22v以人为本，重在平安。22:01:4022:01:4022:01Saturday,July 23,2022v勤俭节
13、约、爱护公物。以厂为家，共同发展。22.7.2322.7.2322:01:4022:01:40July 23,2022v管理者对质管的认识和决心，决定了员工的质量意识。2022年7月23日下午10时1分22.7.2322.7.23v闭着眼睛捉不住麻雀，不学技术保不了安全。2022年7月23日星期六下午10时1分40秒22:01:4022.7.23v安全伴君一生生命只有一次。2022年7月下午10时1分22.7.2322:01July 23,2022v烟头虽小，祸患无穷。2022年7月23日星期六22时01分40秒22:01:4023 July 2022v勤为无价宝，慎为护身符。下午10时1分40秒下午10时1分22:01:4022.7.23v整理：区分物品的用途，清除不要用的东西。22.7.2322.7.2322:0122:01:4022:01:40Jul-22v重视合同，规范运行，确保质量，信誉承诺。2022年7月23日星期六22时01分40秒Saturday,July 23,2022v全员参与，强化管理，精益求精，铸造品质。22.7.232022年7月23日星期六22时01分40秒22.7.23谢谢大家！谢谢大家！
