1、知识目标知识目标l了解各项货币资金的管理制度；l掌握货币资金的日常会计核算；l熟练掌握银行存款余额调节表的编制。技能目标技能目标l灵活运用所学知识，对案例进行分析；l具备运用理论知识进行货币资金核算以及初步了解银行结算方式的基本技能。一、一、库存现金的管理制度库存现金的管理制度 1 1库存现金的使用范围库存现金的使用范围（1）职工工资、津贴；（2）个人劳务报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；第一节第一节 库存现金库存现金（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）
2、零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。2 2库存现金的限额库存现金的限额 库存现金限额是指为保证物流企业日常零星支出按规定允许留存的现金的最高数额。其限额一般按照单位35天日常零星开支所需现金确定。3 3库存现金收支的规定库存现金收支的规定（1）企业现金收入应于当日送存开户银行；（2）企业不得坐支现金；（3）财会部门负责人签字盖章；（4）企业因特殊情况必须使用现金的，应向开户银行提出申请，经开户银行审核后，予以支付现金；（5）不准用不符合制度的凭证顶替库存现金。二、库存现金的核算二、库存现金的核算（一）现金的账户及科目设置（一）现金的账户及科目设置1 1账户设置账户设置 设置
3、“库存现金”总分类账户进行核算。“库存现金”属于资产类账户，该账户借方登记现金的收入，贷方登记现金的支出，余额在借方，表示库存现金的结存数。2 2科目设置科目设置（二）库存现金的主要账务处理（二）库存现金的主要账务处理1 1日常账务处理日常账务处理（1）从银行提取现金，根据支票存根记录的金额提取；借：库存现金 贷：银行存款（2）将现金存入银行；借：银行存款 贷：库存现金（3）收到零星收入；借：库存现金 贷：主营业务收入（4）以现金购买办公用品；借：管理费用办公用品 贷：库存现金（5）物流企业拨付给有关职能部门或工作人员，用于出差等原因所需的现金；借：其他应收款 贷：库存现金 收到相关人员交回的
4、差旅费剩余款，并结算时：借：库存现金（实际收回的现金）管理费用（按应报销的金额）贷：其他应收款（按实际借出金额）2 2库存现金的清查库存现金的清查 为了保证账实相符，及时发现或防止现金收付差错事故以及贪污、盗窃等非法行为，物流企业必须经常对现金进行清查盘点。出纳员必须做到“日清月结”，必要时企业还可以组织清查小组定期或不定期地对现金进行清查。若发现账实不符，应查明原因，及时处理。在未查明原因作出处理前，应通过“待处理财产损溢”账户进行核算，待查明原因后处理时再转入有关账户。第二节第二节 银行存款银行存款一、银行账户的设立一、银行账户的设立二、银行的结算方式二、银行的结算方式1 1银行汇票银行汇
5、票 银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。适合于单位和个人之间各种款项的结算。银行汇票的提示付款期限自出票日起 1个月。银行汇票一般用于转帐，也可支取现金。2 2银行本票银行本票 银行本票是银行签发的、承诺自己在见票时无条件支付确定金额给受款人或者持票人的票据。适于单位和个人在同一票据交换区域需要支付的各种款项。银行本票的提示付款期限自出票日起最长不超过 2个月。银行本票分定额本票与不定额本票两种。3 3商业汇票商业汇票 商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。在银行开立存款账户的法人以及其他
6、组织之间须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票。商业汇票的付款期限由交易双方商定，但最长不得超过6个月。商业汇票的提示付款期限自汇票到期日起10日内。4 4支票支票 支票是出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。单位或个人在同一票据交换区域的各种款项结算均可使用。支票的提示付款期限为自出票日起10天。支票分现金支票、转帐支票及普通支票。5 5信用卡信用卡 信用卡是商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体的卡片。单位卡一律不得用于10万元以上商品交易、劳务供应款项的结算，不得支
7、取现金。信用卡在规定的限额和期限内允许善意透支，透支额金卡最高不得超过10 000元，普通卡最高不得超过5 000元。透支期限最长为60天。6 6汇兑汇兑 汇兑是汇款人委托银行将其款项交付给收款人的结算方式。适用于单位和个人之间各种款项的结算。汇兑分为信汇与电汇两种。7 7委托收款委托收款 委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。单位或个人凭已承兑的商业汇票、债券、存单等付款人债务凭证，可使用委托收款方式收取款项。委托收款按款项划回方式不同分为邮寄和电报两种。8 8托收承付托收承付 托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。
8、使用托收承付结算方式应符合必备的条件。其每笔起点金额为10 000元。验单付款承付期为3天，验货付款的承付期为10天。9 9信用卡信用卡 信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡。单位卡帐户的资金一律从其基本存款帐户转入。信用卡按信用等级分为金卡和普通卡。透支期限最长60天。三、银行存款的核算三、银行存款的核算 总分类核算 应设置“银行存款”账户，总括核算银行存款收支及结存情况。序时核算 应按开户银行、存款种类设置银行存款日记账，由出纳人员根据审核后的银行存款收付款凭证，按照业务发生的先后次
9、序逐日逐笔登记。每日终了应结出余额，并且定期与银行对账单核对记录。四、银行存款的清查四、银行存款的清查 为了保证银行存款账目正确无误，正确掌握银行存款的实际余额，企业应定期对银行存款进行清查。清查的方法是核对账目，即根据银行送来的对账单与银行存款日记账逐笔核对。若发现两者不一致，首先应排除未达账项的影响。1 1未达账项的种类未达账项的种类2 2银行存款余额调节表的编制银行存款余额调节表的编制项目金额项目金额企业银行存款日记记账余额银行对账单余额加:银行已收,企业未收加:企业已收,银行未收减:银行已付,企业未付减:企业已付,银行未付调整后的存款余额调整后的存款余额 银行存款余额调节表银行存款余额
10、调节表 年 月 日第三节第三节 其他货币资金其他货币资金1 1外埠存款外埠存款 外埠存款是指物流企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。物流企业将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时，根据汇出款项凭证，编制付款凭证，进行账务处理，借记“其他货币资金外埠存款”科目贷记“银行存款”科目。银行本票存款银行本票存款 银行本票存款是指物流企业为取得银行本票，按照规定存入银行的款项。4 4信用证保证金存款信用证保证金存款 信用证存款是指采用信用证结算方式的物流企业为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项。5 5信用卡存款信用卡存款 信用卡存款是指物流企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。企业申领信用卡，按照有关规定填制申请表，并按银行要求交存备用金，银行开立信用卡存款账户，发给信用卡。6 6存出投资款存出投资款 存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行投资的货币资金。
